Оценка формирования и использования оборотных средств ООО "Гарак"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Роль и значение оборотных средств в хозяйственной деятельности организаций

1.2 Классификация оборотных средств и показатели эффективности их использования

1.3 Источники формирования оборотных средств

2. ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО «ГАРАК»)

2.1 Экономическая характеристика ООО «Гарак»

2.2 Оценка состава и структуры оборотных средств ООО «Гарак»

2.3 Оценка источников формирования оборотных средств ООО «Гарак»

2.4 Оценка эффективности использования оборотных средств ООО «Гарак»

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Каждое предприятие, начиная свою деятельность, должно располагать определённой денежной суммой. Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Проблема эффективного хозяйствования предприятий включает лучшее использование их фондов, и в первую очередь - оборотных средств. Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования материалов для хозяйственных нужд.

Некоторая часть оборотных средств предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные товары, работы, услуги (по расчетным документам, переданным в банк); суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.). Дебиторская задолженность возникает вследствие несоблюдения финансовой и платежной дисциплины и слабой работы по сохранности собственности, что требует пристального внимания со стороны ответственных работников предприятий.

Тема выбранной курсовой работы актуальна в связи с тем, что, оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия и включают в себя как материальные, так и денежные ресурсы предприятия. От их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

Целью написания курсовой работы является комплексное изучение оборотных средств и эффективности их использования на предприятии.

Задачами курсовой работы является ознакомление с экономическим содержанием и источниками формирования оборотных средств, оценка формирования и использования оборотных средств исследуемого предприятия, а также изучение путей повышения эффективности использования оборотных средств.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Гарак» (далее - ООО «Гарак»).

Также при написании курсовой работы были использованы данные бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности ООО «Гарак». Проведен краткий анализ экономических показателей деятельности ООО «Гарак» за 2008-2009 г.г.

Методологической основой работы послужили Законы Российской Федерации, Постановления Министерства Финансов Российской Федерации, отраслевые методические указания и инструктивные материалы, а также учебно-методическая, научная литература отечественных и зарубежных авторов по теме исследования, периодические издания.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Роль и значение оборотных средств в хозяйственной деятельности организаций

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию.

Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах. До получения выручки от реализации продукции оборотные средства являются источником финансирования текущих производственных затрат предприятия. Период времени от момента потребления производственных запасов, их превращения в готовую продукцию до ее реализации может быть достаточно длительным. Поступление выручки от реализаций продукции часто не совпадает со временем потребления материальных ресурсов. Это предопределяет необходимость формирования оборотных средств в определенном размере [12. С. 56].

Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Занижение величины оборотных средств влечет за собой неустойчивое финансовое состояние, перебои в производственном процессе и, как следствие, снижение объема производства и прибыли. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства Замораживание средств (собственных и заемных) в любом периоде, будь то складские запасы готовой продукции или приостановленное производство, излишние сырье и материалы, обходится предприятию очень дорого, так как свободные денежные средства можно использовать более рационально для получения дополнительного дохода.

Оборотные средства наряду с основными и рабочей силой являются важнейшим элементом (фактором) производства. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

1.2 Классификация оборотных средств и показатели эффективности их использования

Оборотные производственные фонды классифицируются по следующим элементам:

производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования);

незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП). Незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке;

расходы будущих периодов - это затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах.

Фонды обращения - это совокупность всех средств, функционирующих в сфере обращения.

К фондам обращения относятся:

- готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия;

- продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем;

- денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

Дебиторская задолженность - это средства данного предприятия, находящиеся в обороте других предприятий.

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). Кругооборот оборотных средств можно представить следующим образом.

На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы.

На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию.

На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму.

Структура оборотных средств - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости. Структура оборотных средств зависит от многих факторов, в том числе от специфики предприятия, характера продукции, условий снабжения и сбыта и т.д.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств [9. С.123].

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики, что зависит от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется взаимосвязанными показателями: длительностью одного оборота в днях, числом оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки).

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

О = С : (Т : Д), (1)

где С - остатки оборотных средств (средние или на определенную дату);

Т - объем товарной продукции;

Д - число дней в рассматриваемом периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_о), исчисляется по формуле:

Ко = Т : С (2)

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:

Кз = С : Т (3)

Кроме указанных показателей, также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости оборотных средств могут исчисляться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление. При ее ускорении из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - оборот вовлекаются дополнительные средства [7. С. 45].

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние вне зависимости от интересов предприятия, и внутренние, на которые предприятие может и должно активно влиять. К внешним факторам относятся: общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств [13. С. 56].

На современном этапе развития экономики к основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.

Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае, кроме ускорения оборачиваемости, предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия [18. С. 100].

При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно, направлять прежде всего на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится в первую очередь к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют большую роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов - непременное условие повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию, ликвидации сверхнормативных запасов материалов, совершенствованию нормирования, улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства [18. С. 102].

Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.

Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствует созданию нового продукта. Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. Основными предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

1.3 Источники формирования оборотных средств

Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях кругооборота, с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также средства, приравненные к собственным. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. [15.С. 89].

Сокращению общей потребности хозяйства в оборотных средствах, а также стимулированию их эффективного использования способствуют заемные средства. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах. Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

Пополнение оборотных средств предприятий и организаций осуществляется за счет целевого государственного кредита. Источником этого кредита служит целевой внебюджетный фонд, создаваемый в финансовых органах краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга. В соответствии с указанными постановлениями кредит выделяется на основании соглашения финансового органа и предприятия или организации. Получать этот кредит могут государственные предприятия и организации, акционерные общества с долей государства в уставном фонде более 50%, приватизированные предприятия и организации независимо от их организационно-правовых форм.

Данный кредит предоставляется за счет кредитной линии, открываемой Министерству финансов Российской Федерации Банком России по плавающей процентной ставке. Характер динамики кредита обусловлен объективными экономическими процессами. Вместе со становлением системы коммерческих банков, ростом объемов коммерческого кредита повысилась и доля кредитных ресурсов в структуре источников образования оборотных средств предприятий.

Таким образом, с переходом на рыночную систему управления экономикой роль кредита как источника оборотных средств по крайней мере не уменьшилась. Наряду с привычной необходимостью в покрытии сверхнормативной потребности в оборотных средствах предприятий появились новые факторы, обусловливающие усиление значения банковского кредита. Эти факторы связаны прежде всего с переходным этапом развития, переживаемым отечественной экономикой. Один из них - инфляция. Влияние инфляции на оборотные средства предприятия может быть как прямым, так и косвенным. Прямое влияние характеризуется обесценением оборотных средств за время их оборота, т. е. после завершения оборота предприятие фактически не получает авансированную сумму оборотных средств в составе выручки от реализации продукции.

Косвенное влияние выражается в замедлении оборота средств из-за кризиса неплатежей, во многом обусловленного инфляцией. К другим причинам возникновения кризиса неплатежей следует отнести: снижение производительности труда; крайнюю неэффективность производства; неумение отдельных руководителей приспособиться к новым условиям (искать новые решения, менять товарный ассортимент, снижать материале- и энергоемкость производства, реализуя излишние и ненужные активы); наконец, несовершенство законодательства, позволяющего безнаказанно не платить по долгам.

Для борьбы с неплатежами и оказания финансовой поддержки на пополнение оборотных средств предприятий выделяются значительные средства. Однако не всегда выделенные средства используются по назначению, что имеет также сильный инфляционный эффект.

Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств. В данной ситуации возникает вопрос границ применения кредита в качестве источника оборотных средств. Этот вопрос связан с двойственным влиянием, которое оказывает применение кредита на финансовое положение предприятия в целом и на состояние оборотных средств в частности [30.С.13].

С одной стороны, без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях дефицита собственных средств предприятию необходимо сокращать или полностью приостанавливать производство, что грозит серьезными финансовыми затруднениями вплоть до банкротства. С другой стороны, решение возникших проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости предприятия от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния, теряются собственные оборотные средства, переходя в собственность банка, поскольку предприятия не обеспечивают норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента.

Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте предприятия средств других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины.

У предприятий может возникнуть кредиторская задолженность поставщикам за поступившие товары, подрядчикам - за выполненные работы, налоговой инспекции - по налогам и платежам, по отчислениям во внебюджетные фонды.

Следует также выделить прочие источники формирования оборотных средств, к которым относятся средства предприятия, временно не используемые по целевому назначению (фонды, резервы и др.).

Правильное соотношение между собственными, заемными и привлеченными источниками образования оборотных средств играет важную роль в укреплении финансового состояния предприятия.

2. ОЦЕНКА ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ (ООО «ГАРАК»)

2.1 Экономическая характеристика ООО «Гарак»

Учредителями ООО «Гарак» являются два физических лица, имеющих российское гражданство, (им принадлежит 100% уставного капитала), внесшие уставный капитал технологическим оборудованием и другими материальными и нематериальными ценностями.

Организационно-правовая форма выбрана в силу облегчения и четкости отношений между учредителями и партнерами.

ООО «Гарак» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Чувашской Республики на основании решения учредителей №1 от 25 ноября 2002 года.

Место нахождения ООО «Гарак»: 428000, Россия, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. Комбинатская д. 5.

ИНН 2127003592, КПП 212701001

Государственным Комитетом Чувашской Республики по статистике присвоены следующие коды: ОКПО 024366964, ОКАТО - 97401000000, ОКОНХ - 66000, 69000, 84200, ОКФС -65, ОКОПФ -16.

ООО «Гарак» производит продукцию, выполняет работы, оказывает услуги для выполнения социально-экономических заказов и удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Для выполнения указанных целей ООО «Гарак» осуществляет следующие основные виды деятельности:

- выполнение проектных и изыскательских работ на реконструкцию, капитальный ремонт и новое строительство объектов жилищно-коммунального хозяйства, а также объектов социального и культурно-бытового назначения со всеми видами инженерного оборудования;

- проектирование, реконструкция, капитальный ремонт существующих, а также строительство новых участков инженерных сетей (водопровода, канализации, теплотрасс, кабельных и воздушных электролиний, газопроводов) протяженностью до двух километров, связанных с увеличением потребляемых мощностей и расширением объектов;

- выполнение проектов строительства и реконструкции дорог и объектов благоустройства населенных мест;

- разработка проектов на капитальный ремонт, реконструкцию и новое строительство объектов для индивидуальных застройщиков, жилищно-строительных кооперативов, гаражных, садоводческих товариществ и других общественных организаций;

- техническое и энергетическое обследование зданий и сооружений;

- сервисное обслуживание зданий и сооружений;

- пуско-наладочные работы сантехсистем;

- ведение технического контроля за реконструкцией, капитальным ремонтом и строительством зданий и сооружений, выполнение функции заказчика и генподрядчика;

- инжиниринговые услуги;

- другие виды хозяйственной деятельности, не запрещенные действующими законодательствами Российской Федерации и Чувашской Республики.

ООО «Гарак» имеет лицензию на осуществление строительства зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом №ГС-4-21-02-27-0-2128007195-002453-3, выданная на основании Приказа Федерального агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 15.05.2008 №12/5. Срок действия лицензии по 16.05.2008.

Уставный фонд ООО «Гарак» на 01 января 2010года составляет 500 тыс. (Пятьсот тысяч) рублей и отражен в балансе Предприятия.

Текущее руководство деятельностью ООО «Гарак» осуществляет директор. Директор избирается общим собранием учредителей сроком на три года.

ООО «Гарак» раз в год принимает решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками, принимается общим собранием.

В своей деятельности фирма активно внедряет новые перспективные методы и формы организации труда. Исходя из этого, деятельность организации построена следующим образом:

Ценовая политика формируется исходя из анализа покупательского спроса и пиков сезонности.

Управление может осуществляться только в том случае, если существует реально действующая система, решающая задачи управления. Если данная система является органичной частью предприятия, ее действиями осуществляется управление организацией, и она не решает задач, отличных от управленческих, то ее можно рассматривать как специализированную систему или же как систему управления.

Система управления является формой реального воплощения управленческих взаимосвязей. Она выступает как бы в виде реально существующей субстанции, посредством которой управление приобретает конкретное содержание и конкретное проявление, а функция управления - практическую реализацию. В реальной действительности управленческая деятельность - это функционирование системы управления.

Система управления складывается и действует не только в соответствии с содержанием функции управления и характером отношений, лежащих в основе управленческих взаимосвязей, но и в соответствии с условиями, в которых формируется система управления, а также в соответствии с присущими системе управления принципами ее построения, функционирования и преобразования.

Показатели, характеризующие деятельность ООО «Гарак» за три предшествующих года, представлены в таблице 2.1 и рассчитаны на основании Бухгалтерского баланса (ф.№1, прил.1), Отчета о прибылях и убытках (ф. №2, прил.2).

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности ООО «Гарак»

Наименование показателей	Год	Абсолютное отклонение, (+, -)	Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008/ 2007	2009/ 2008	2008/ 2007	2009/ 2008
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	16344	19320	20131	+2976	+811	118,2	104,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	15049	18057	18580	+3008	+523	120	102,9
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	1295	1263	1551	-32	+289	97,5	122,8
Прочие расходы, тыс.руб.	318	254	421	+23	0	124,2	100
Прочие доходы, тыс.руб.	38	83	106	+45	+23	218,4	127,7
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	1015	1092	1236	+77	+144	107,6	113,2
Текущий налог на прибыль	271	272	321	+1	+49	100,4	118,01
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	732	814	913	+82	+99	111,2	112,2
Собственные оборотные средства (по балансу), тыс.руб.	600	1480	2068	+880	+588	246,7	139,7
Численность работающих (человек), чел.	98	103	102	+5	-1	105,1	99
Среднемесячная зарплата, руб.	4159	4749	4801	+590	+52	114,2	101,1
Собственный капитал, тыс.руб.	4434	5129	5791	+695	+662	115,7	112,9
Коэффициент оборачиваемости имущества, % стр.010 ф.№2 (стр.300н+стр.300к)/2	3,1	3,3	3,2	+0,2	-0,1	106,5	97
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, % стр.010 ф.№2 (стр.490н+стр.490к)/2	4	4	3,7	0	-0,3	100	92,5
Коэффициент финансовой автономии стр.490 ф.№1 стр.700ф.№1	0,81	0,84	0,86	+0,03	+0,02	103,7	102,4
Коэффициент финансового риска стр.590+стр.690 стр.490	,23	0,18	0,16	-0,05	-0,02	78,3	88,9

Приведенные в таблице 2.1 данные показывают, что за 2008 и 2009годы производственная и финансовая ситуация на предприятии оставалась стабильной.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг увеличилась в 2008году по сравнению с 2007 годом на 18,2%, что составило 2976 тыс. руб., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом - увеличилась на 811 тыс. руб., что составляет 4,2% от уровня 2008года.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 20%, что составляет 3008 тыс.руб., а в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 2,9%, что составило 523 тыс.руб.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2007 году составили 92,1 коп., в 2008году - 93,5 коп., в 2008 году - 92,3 коп. Рассматривая затраты на 1 рубль товарной продукции необходимо отметить, что на предприятии ведется постоянный анализ показателей деятельности предприятия и экономическая служба ежемесячно предоставляет отчет администрации предприятия о проделанной работе и предложения по снижению затрат. Эффективность работы экономической службы необходимо отметить с положительной стороны, что наглядно подтверждают результаты анализа основных показателей деятельности предприятия.

Среди показателей, влияющих на увеличение затрат на 1 рубль товарной продукции, особое внимание необходимо уделить затратам на оплату труда и суммы начисленной амортизации.

Произошло незначительное увеличение среднесписочной численности персонала в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 4 человека, что составило 7,4%. Фонд оплаты труда увеличился как и среднемесячная заработная плата. В 2008 году среднемесячная заработная плата по сравнению с 2007 годом увеличилась на 14,2%, что составляет 590 руб., в 2009 году по сравнению с 2008годом - на 1,1%, что составляет 52 руб.

Чистая прибыль в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 11,2%, что составило 82 тыс.руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 12,2, что составляет 99 тыс.руб.

Собственные оборотные средства увеличились в 2008 году по сравнению с 2007 годом в 2,5 раза, что составляет 880 тыс. руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом - в полтора раза, что составляет 588 тыс. руб.

Собственный капитал предприятия увеличился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 15,7%, что составляет 695 тыс.руб., в 2009 году по сравнению с 2008 годом - на 12,9%, что составляет 662 тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости капитала, выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли. Коэффициент оставался относительно стабильным в течении трех лет.

Коэффициент финансовой автономии или удельный вес капитала в его общей сумме. Чем выше коэффициент финансовой автономии, тем устойчивее финансовое состояние предприятия. В 2008 году коэффициент финансовой автономии повысился на 3,7%, а в 2009 году - увеличился на 2,4%. Коэффициент финансовой автономии достаточно высок, что свидетельствует о том, что состояние предприятия устойчиво и стабильно.

Величина коэффициента финансового риска зависит от доли заемного капитала в общей сумме активов, доли основного капитала в общей сумме активов, соотношения оборотного и основного капитала, доли собственного оборотного капитала в формировании текущих активов, а также от доли собственного оборотного капитала в общей сумме собственного капитала. Коэффициент финансового риска уменьшился в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 21,7%, а в 2009 году по сравнению с 2008годом уменьшился на 11,1%, что также свидетельствует о положительной динамике работы предприятия.

Показатели оценки удовлетворительности структуры баланса представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Показатели оценки удовлетворительности структуры баланса

Наименование показателя	Нормативное значение показателя	Расчетная формула	2008	2009	Изменения %
1. Коэффициент текущей ликвидности (К 1) на начало года на конец года	2	С.290	1,7 2,8	2,8 3,5	164,7 125,0
		с.(690-650-640-660)
2. Коэффициент срочной ликвидности (К 2): на начало года на конец года	0,2	II РА-с.(210-220-230)	1,2 2,2	2,2 2,7	183,3 122,7
		с.(610+620+630+660)
3.Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К 3): на начало года на конец года	0,1	С.490-с.190	0,4 0,6	0,6 0,7	150,0 116,7
		С.(210+220+240+260)
4. Коэффициент восстановления платежеспособности (К 4)	1	(К1к.+6/12(Кк-Кн.) 2	1,7	1,9	111,8
5.Коэффициент утраты платежеспособности (К 5)	1	(К1к.+3/12(К1к.-К1н.) 2	1,6	1,8	112,5

Анализируя данные показатели можно отметить следующее:

Коэффициент текущей ликвидности (К 1) отражает обеспеченность организации оборотными средствами для погашения текущих краткосрочных обязательств. Отмечается рост коэффициента текущей ликвидности на 1 января 2007 года.

Коэффициент срочной ликвидности (К 2) отражает прогнозируемые платежные способности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Коэффициент срочной ликвидности имеет тенденцию роста, что подтверждает хорошо налаженную на предприятии работу по взысканию дебиторской задолженности и его платежеспособность.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К 3) устанавливает обеспеченность организации собственными средствами для пополнения оборотных средств и ведения хозяйственной деятельности. Предприятие имеет достаточно собственных средств для ведения хозяйственной деятельности и нет необходимости для привлечения заемных средств на эти цели.

Обеспеченность предприятия собственными средствами на конец 2009 года составила 7%, что выше уровня начала 2009 года на 1%. Предприятие можно считать обеспеченным собственными средствами для пополнения оборотных средств и ведения хозяйственной деятельности.

Экономическая эффективность работы организации характеризуется относительными показателями рентабельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Расчет показателей рентабельности приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Оценка рентабельности

Наименование Показателей	Расчетная формула	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение(+/-)
					2008/2007	2009/2008
Общая рентабельность имущества, %	С140ф№2 (с300н+с300к)/2 (ф№1)	19,2	18,9	19,3	-0,3	+0,4
Чистая рентабельность имущества, %	С190ф№2 (с300н+с300к)/2 (ф№1)	13,9	14,1	14,3	+0,2	+0,2
Общая рентабельность собственного капитала, %	С140ф№2 (с490н+с490к)/2 (ф№1	24,8	22,8	22,6	-2	-0,2
Общая рентабельность производственных фондов, %	С140ф№2 (с120н+с120к)/2+(с210н +210к)/2 (ф№1)	23,8	25,9	29	+2,1	+3,1
Чистая рентабельность собственного капитала %	С190ф№2 (с490н+с490к)/2 (ф№1)	17,9	17	16,7	-0,9	-0,3
Чистая рентабельность продаж, %	С190ф№2 С010ф№2	4,5	4,2	4,5	-0,3	+0,3

В таблице 2.3 приведен расчет показателей рентабельности по данным бухгалтерского баланса Предприятия.

Как видно из таблицы 2.3 самые высокие показатели рентабельности приходятся на 2009 год. По сравнению с 2007 годом имело место повышение рентабельности производственных фондов на 5,2%, что объясняется увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в результате их приобретения. Чистая рентабельность собственного капитала снизилась в 2009 году по сравнению с 2007 и с 2008 годами. Общая рентабельность активов (имущества) повысилась на 0,4% в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

Все показатели рентабельности в 2009 году повысились по сравнению с 2008 и 2007 годами. Рост показателей рентабельности говорит о хорошей экономической эффективности работы предприятия, в то же время администрации предприятия нужно изыскивать скрытые резервы для дальнейшего повышения показателей.

На основании данных экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод о том, что в целом финансовое состояние предприятия стабильное, устойчивое. На предприятии отсутствует просроченная задолженность по заработной плате, платежам в бюджет и внебюджетные фонды. ООО «Гарак» обладает достаточными денежными средствами и капиталом для дальнейшего развития своей деятельности.

2.2 Оценка состава и структуры оборотных средств ООО «Гарак»

Оборотные производственные фонды ООО «Гарак» можно классифицировать по следующим элементам:

Производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования).

Расходы будущих периодов - это затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах.

К фондам обращения ООО «Гарак» относятся:

- готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия.

- денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность).

Рассмотрим состав элементов оборотных средств ООО «Гарак» за исследуемый период. Данные приведены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Состав элементов оборотных средств ООО «Гарак»

Состав элементов оборотных средств	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение (+/-)
				2008/2007	2009/2008
Производственные запасы, тыс.руб.	137	105	111	-32	+6
Незавершенное производство и полуфабрикаты	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов Оборотные фонды, тыс.руб. (стр.1+стр.2+стр.3)	1 138	1 106	3 114	- -32	+2 +8
Готовая продукция на складах, тыс.руб.	325	411	554	+86	+143
Продукция отгруженная, но еще неоплаченная	-	-	-	-	-
Средства в расчетах, тыс.руб.	392	569	439	+177	-130
Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке Фонды обращения. Тыс.руб. (стр.4+стр.5+стр.6+стр.7) Оборотные средства, тыс.руб.	736 1453 1591	1336 2316 2422	1856 2849 2963	+600 +863 +831	+520 +533 +541

Приведенные в таблице 2.4 данные показывают, что за 2008 год производственные запасы по сравнению с 2007 годом уменьшились на 32 тыс. руб., а в 2009 году незначительно возросли в отношении к 2008году.

Готовая продукция на складах в 2008году увеличилась по сравнению с 2007годом на 86 тыс. руб., а в 2009году по сравнению с 2008годом - на 143тыс. руб.

Средства в расчетах (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в 2008году увеличились по сравнению с 2007годом на 177 тыс. руб., а в 2009году по сравнению с 2008годом снизились на 130тыс. руб.

Денежные средства в кассе и на расчетном счете в 2008году увеличилась по сравнению с 2007годом на 600тыс. руб., а в 2009году по сравнению с 2008годом - на 520тыс. руб.

В целом по ООО «Гарак» наблюдается незначительные изменения величин оборотных фондов, а фонды обращения с 2007года по сравнению с 2009годом возросли на 1510тыс. руб.

Структура оборотных средств ООО «Гарак» - это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости. Рассмотрим структуру оборотных средств ООО «Гарак» и представим ее в Таблице 2.5.

Таблица 2.5 Структура оборотных средств ООО «Гарак», тыс.руб.

Состав элементов оборотных средств	2007	2008	2009	Их доля в общей совокупности, %
				2007	2008	2009
Производственные запасы	137	105	111	8,61	4,34	3,75
Незавершенное производство и полуфабрикаты	-	-	-	-	-	-
Расходы будущих периодов Оборотные фонды(стр.1+стр.2+стр.3)	1 138	1 106	3 114	0,06 8,67	0,04 4,38	0,10 3,85
Готовая продукция на складах	325	411	554	20,43	16,97	18,70
Продукция отгруженная, но еще неоплаченная	-	-	-	-	-	-
Средства в расчетах (дебиторская задолженность)	392	569	439	24,64	23,49	14,81
Денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке Фонды обращения (стр.4+стр.5+стр.6+стр.7) Оборотные средства	736 1453 1591	1336 2316 2422	1856 2849 2963	46,26 91,33 100	55,16 95,62 100	62,64 96,15 100

Анализируя данные таблицы 2.5 можно сделать вывод о том, что наибольшую долю в структуре оборотных средств ООО «Гарак» составляют фонды обращения, состоящие из готовой продукции на складах, дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на счетах в банках. Стабильно в исследуемом периоде наибольший удельный вес в структуре оборотных средств составляют денежные средства в кассе и на счетах в банках, наблюдается тенденция роста, что является положительным фактором в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гарак».

2.3 Оценка источников формирования оборотных средств ООО «Гарак»

Оборотные средства ООО «Гарак» удовлетворяют потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивают своевременность и полноту расчетов, повышают эффективность их использования.

Источниками финансирования оборотных средств ООО «Гарак» являются собственные и привлеченные средства.

Уставный фонд предприятия является первым источником формирования оборотных средств - за счет инвестиционных средств учредителей предприятия. В ходе финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гарак» была получена прибыль, которая также является источником пополнения оборотных средств.

Также имеются средства, которые не принадлежат ООО «Гарак», но приравниваются к собственным и постоянно находятся в его обороте. Эти средства служат источником формирования оборотных средств - и к ним относятся: переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги) и др.

ООО «Гарак» для формирования оборотных средств не использует заемные средства.

Кредиторская задолженность ООО «Гарак» относится к привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте ООО «Гарак» средств других предприятий и организаций.

Возникновение кредиторской задолженности вытекает из действующего порядка расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также в результате нарушения сроков оплаты за поставленные товары, оказанные услуги.

ООО «Гарак» имеет текущую кредиторскую задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. ООО «Гарак» просроченной задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами не имеет, своевременно рассчитывается по налоговым обязательствам.

Состав источников формирования оборотных средств ООО «Гарак» приведен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Состав источников формирования оборотных средств ООО «Гарак», тыс.руб.

Источники формирования оборотных средств	2007	2008	2009	Абсолютное отклонение(+/-)
				2008/2007	2009/2008
Уставный капитал	3	3	500	-	+497
Добавочный капитал	1528	2025	2025	+497	-
Нераспределенная прибыль	2406	3101	3763	+695	+662
Кредиторская задолженность	971	873	833	-98	-40
в т.ч. поставщики и подрядчики	228	83	201	-145	-118
перед персоналом организации	348	375	236	+27	-139
перед государственными внебюджетными фондами	166	141	81	-25	-60
по налогам и сборам	228	274	315	+46	+41
Прочие кредиторы	1	-	-	-1	0

Анализируя данные таблицы 2.6. следует отметить, что источниками формирования оборотных средств ООО «Гарак» являются:

- уставный капитал, который в 2009году был увеличен до 500тыс. руб. на основании решения общего собрания учредителей;

- добавочный капитал, увеличение которого произошло в 2008году;

- нераспределенная прибыль, которая в 2008году увеличилась по сравнению с 2007годом на 695тыс. руб., а в 2009году по сравнению с 2008годом - на 662 тыс. руб.;

- кредиторская задолженность, которая в 2008году уменьшилась по сравнению с 2007годом на 98тыс. руб., а в 2009году по сравнению с 2008годом - на 40 тыс. руб.;

На основании приведенных данных таблицы 5 можно сделать вывод, что основными источниками формирования оборотных средств являются собственные средства предприятия.

Проведем расчет доли источников формирования оборотных средств в общей совокупности и представим его в Таблице 2.7.

Таблица 2.7 Источники формирования оборотных средств и их доли в общей совокупности, тыс.руб.

Источники формирования оборотных средств		Их доля в общей совокупности, %
	2007	2008	2009	2007	2008	2009
Уставный капитал	3	3	500	0,06	0,05	7,02
Добавочный капитал	1528	2025	2025	31,14	33,74	28,44
Нераспределенная прибыль	2406	3101	3763	49,02	51,66	52,84
Кредиторская задолженность	971	873	833	19,78	14,55	11,70
в т.ч. поставщики и подрядчики	228	83	201	4,65	1,38	2,82
перед персоналом организации	348	375	236	7,08	6,25	3,31
перед государственными внебюджетными фондами	166	141	81	3,38	2,35	1,14
по налогам и сборам	228	274	315	4,65	4,57	4,43
прочие кредиторы	1	-	-	0,02	-	-
Итого	4908	6002	7121	100	100	100

Рассмотрев данные таблицы 2.7 можно сделать вывод о том, что основным источником формирования оборотных средств ООО «Гарак» за исследуемый период является нераспределенная прибыль.

2.4 Оценка эффективности использования оборотных средств ООО «Гарак»

оборотный запас задолженность денежный

Эффективность использования оборотных средств ООО «Гарак» характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Произведем расчет длительност...