Таблица 2. 1

Условия задания (вариант 7):

2. Формирование и определение структуры полной себестоимости продукции

В составе себестоимости по анализируемому предприятию следует определить следующие налоги:

налог на имущество;

транспортный налог;

земельный налог;

водный налог.

Налог на имущество организаций (глава 30 второй части НК РФ)

По налогу на имущество организации следует определить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода (т.е. за первый квартал, полугодие и девять месяцев), платеж по итогам налогового периода (календарный год), а также общую сумму налога за налоговый период.

В соответствии с порядком исчисления и уплаты налога на имущество авансовые платежи уплачиваются в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа определяется по формуле 2. 1):

S аванс. плат. = (Ср. ст-ть имущ-ва * Нст.) /4 (2. 1)

Где S аванс. плат. - сумма авансового платежа по итогам отчетного периода; Ср. ст-ть имущ-ва - средняя стоимость имущества за отчетный период; Нст. - налоговая ставка (2,2%).

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется по формуле (2. 2):

S Ср. ст-ть имущ-ва = (?Ост. Ст-ть имущ-ва) / (кол-во месяцев +1) (2. 2)

Где S Ср. ст-ть имущ-ва - Средняя стоимость имущества за отчетный период;

?Ост. Ст-ть имущ-ва - остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом;

(кол-во месяцев +1) - количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), определяется как разница между суммой налога, исчисленной по утвержденной налоговой ставке (максимум до 2,2%) от среднегодовой стоимости имущества, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Расчеты по налогу на имущество представлены в табл. 2.2.

Таблица 2. 2

Расчет и уплата налога на имущество за налоговый период, тыс. руб.

Примечания к табл. 2.1:

1) Средняя стоимость имущества за 1 квартал равна 16325 тыс. руб.:

(16,3млн. руб. +16,0+15,0+18,0) /4 мес. = 16,325 млн. руб. = 16325 тыс. руб.

Суммы авансовых платежей за 1 квартал равна 89,787 тыс. руб.:

(16325 тыс. руб. *2,2%/100%) /4 квартала = 89,787 тыс. руб.

2) Средняя стоимость имущества за 1 полугодие равна 15,186 тыс. руб.:

(16,3 млн. руб. +16,0+15,0+18,0+16,00+13,0+12,0) /7 мес. = 15,186 млн. руб. =15186 тыс. руб.

Суммы авансовых платежей за 1 полугодие составила 83,521 тыс. руб.:

(15196 тыс. руб. *2,2%/100%) /4 квартала = 83,521 тыс. руб.

3) Средняя стоимость имущества за 9 месяцев равна 14630 тыс. руб.:

(16,3млн. руб. +16,0+15,0+18,0+16,00+13,0+12,0+14,0+14,0+12,0) /10 мес. = 14,630 млн. руб. =14630 тыс. руб.

Суммы авансовых платежей за 9 месяцев составила 80,465 тыс. руб.:

(14630 тыс. руб. *2,2%/100%) /4 квартала = 80,465 тыс. руб.

4) Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за год равна 13638 тыс. руб.:

(16,3+16,0+15,0+18,0+16,00+13,0+12,0+14,0+14,0+12,0+10,0+11+10) /13 = 13,638 млн. руб. =13638 тыс. руб. (или 13638462 руб.)

Суммы налога на имущество за год исходя из средней стоимости имущества в сумме 13638 тыс. руб. составит 300,0 тыс. руб.:

13638 тыс. руб. *2,2%/100% = 300 тыс. руб. (300 046 руб.)

5) По итогам девяти месяцев перечислено:

(89,787тыс. руб. +83,521+80,465) = 253,773 тыс. руб.

Следовательно, по окончании года в бюджет следует перечислить

300,0 тыс. руб. - 253,773 тыс. руб. = 46,227 тыс. руб.

(Приложение 1 - "Налоговая декларация по налогу на имущество организации")

Транспортный налог (глава 28 второй части НК РФ)

Налогоплательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - первый, второй, третий периоды.

налоговая нагрузка прибыль снижение

Для Свердловской области отчетные периоды не установлены. Уплата налога на территории Свердловской области производится разовой уплатой всей суммы по итогам налогового периода (календарного года), не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для организаций). Срок представления налоговых деклараций - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

По анализируемому предприятию имеются следующие данные:

количество транспортных средств - 2 единицы.

мощность одного транспортного средства - 180 л. с.

ставка транспортного налога - 40 руб. /л. с. за год

сумма транспортного налога за год составит:

40 руб. /л. с. за год * 2 ед * 180 л. с. /1000 руб. =14,4 тыс. руб. (для декларации - 14400 руб.)

(Приложение 2 - "Налоговая декларация по транспортному налогу).

Земельный налог (глава 31 второй части НК РФ)

Организации принадлежит земельный участок, признаваемый объектом налогообложения, на праве собственности. Площадь занимаемого земельного участка 7273 мІ.

Налоговая база в налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость земельного участка на дату постановки его на кадастровый учет. Сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по письменному заявлению налогоплательщика бесплатно.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исчисление налога (для организаций и индивидуальных предпринимателей - ст. 396 НК РФ) по итогам налогового периода рассчитывается по формуле (2. 3):

S налога к уплате = Кст * Нст - Sаванс (2. 3)

Где S налога к уплате - сумма налога к уплате;

Кст - кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

Нст - налоговая ставка;

Sаванс - суммы авансовых платежей по налогу, исчисленному в течение налогового периода.

По итогам отчетного периода сумма авансового платежа рассчитывается по формуле (2. 4):

Sаванс = Кст. * Нст. * ј (2. 4)

Где S налога к уплате - сумма налога к уплате;

Sаванс - суммы авансовых платежей по налогу, исчисленному в течение налогового периода.

Кст. - кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

Нст. - налоговая ставка.

Уплата земельного налога для организаций и индивидуальных предпринимателей производится не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для организаций).

По итогам отчетных периодов срок уплаты - до 5 мая; до 5 августа; до 5 ноября;

Срок представления налоговых деклараций - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

Кадастровая стоимость земли (Кст.) по анализируемому предприятию:

Кст. =7273 мІ * 220 руб. / мІ /1000 руб. =1600,060 тыс. руб.

Где 7273 мІ - площадь занимаемого земельного участка;

220 руб. / мІ - удельный показатель кадастровой стоимости земли.

Годовая сумма земельного налога:

S налога к уплате =1600,060 тыс. руб. * 1,5%/100% = 24,001 тыс. руб.

Где 1,5% - налоговая ставка земельного налога (в % от кадастровой стоимости)

Расчеты земельного налога представлены в Приложении 3 "Налоговая декларация по земельному налогу".

Деятельность любого предприятия с момента его создания связана с разнообразными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов. В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности организаций.

Группировка затрат по экономическим элементам используется при составлении сметы затрат на производство по предприятию, цехам или другим объектам управления затратами. В ней количественно отражается, сколько и каких затрат будет или фактически произведено.

Структура затрат по экономическим элементам отражает материалоемкость, зарплато-, (трудо-) и фондоемкость производства. Она, однако, не показывает назначения производственных затрат, их связи с результатами производства и целесообразности.

При исчислении себестоимости продукции затраты классифицируются по определенным признакам, обеспечивающие точность и унификацию расчетов: по принципу экономической однородности (по экономическим элементам затрат); целевому назначению; методу включения в себестоимость; степени зависимости от объема производства; по месту возникновения; по видам продукции, работ, услуг и т.д.

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности производства.

Для расчета себестоимости продукции используем исходные данные в таблице 2. 1.

1) Объем производства продукции в денежном выражении (с НДС) определяется как произведение объема производства продукции в натуральном выражении (тыс. изделий) (Vтыс. шт.) на оптовую цену единицы продукции (Цопт) - (формула 2. 6):

Vден. Выр. = Vтыс. шт. * Ц опт. (2. 6)

Vден. Выр. = 100 000 ед. * 800 руб. /1000 руб. = 80 000 тыс. руб. (без НДС)

2) Рентабельность производства (R) определяется как отношение прибыли (до налогообложения) - (П) к себестоимости произведенной продукции, т.е. формула (2. 7):

R= П/ С (2. 7)

Где R - рентабельность производства (32,64%)

С - себестоимость произведенной продукции

П - прибыль (до налогообложения)

3) Себестоимость произведенной продукции определяем по формуле (2. 8):

С= V-П (2. 8)

V - объем реализованной продукции (без НДС)

Подставляем в формулу (2. 7) значение себестоимости произведенной продукции, получим формулу (2. 9):

R= П/ (V-П) (2. 9)

5) Тогда прибыль определяем по формуле (2. 10):

П = (R*V) / (1+R) (2. 10), П= (0,3264*80 000 тыс. руб.) /1,3264

П= 19686 тыс. руб.

6) Себестоимость произведенной продукции равна разнице выручки (без НДС) и прибыли:

С= 80 000 тыс. руб. - 19686 тыс. руб. = 60314 тыс. руб.

7) Прочие расходы (без налогов) З проч. занимают в структуре себестоимости 3,598%. Следовательно, в денежном выражении прочие расходы составят 2170 тыс. руб.:

З проч. = 60314 тыс. руб. * 3,598%/100% = 2170,0 тыс. руб.

8) Материальные затраты (без НДС) составляют 69,65% и в денежном выражении равны 35600,9 тыс. руб.

Мзатр. =60314 тыс. руб. * 69,65%/100% = 42008,7 тыс. руб.

9) Сумма амортизационных отчислений за год (А) равна произведению первоначальной стоимости основных средств (S опф - 30000 тыс. руб.) и средней нормы амортизации (Нам - 17,64%):

А = S опф * Нам. (2. 11)

А = 30 000 тыс. руб. *17,64%/100% = 5292тыс. руб.

10) Статья оплата труда в себестоимости продукции равна фонду заработной платы работников, который рассчитывается по формуле (2. 12):

ФЗП = Чср. сп. * З/пл. ср. *12 мес. (2. 12)

Где ФЗП - годовой фонд оплаты труда работающих предприятия;

Чср. сп. - среднесписочная численность работающих (143 чел.);

З/пл. ср. - среднемесячная заработная плата (4800 руб.)

ФЗП = 143 чел*4800 руб. *12 мес. /1000руб. = 8236,8 тыс. руб.

11) Сумму отчислений на социальные нужды образуют страховые взносы во внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ (ПФР);

Фонд социального страхования РФ (ФСС);

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц за расчетный период (т.е. в данном случае только фонд заработной платы работающих), которым признается календарный год.

Федеральным законом от 24. 07.2009 № 212 - ФЗ установлены следующие тарифы страховых взносов в 2011 году:

1) ПФ - 26%;

2) ФСС - 2,9%;

3) ФФОМС - 2,1%;

4) ТФОМС - 3,0%;

В расчете себестоимости принимаются показатели 2011 года. В 2011 году тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды были изменены. Общий процент отчислений во внебюджетные фонды увеличился с 26% (в 2010 году) до 34% (с 2011 года).

ПФ - 8236,8 тыс. руб. * 26%/100% =2141,5 тыс. руб.;

ФСС - 8236,8 тыс. руб. *2,9%/100% =238,9 тыс. руб.;

ФФОМС - 8236,8 тыс. руб. * 2,1%/100=173,0 тыс. руб.;

ТФОМС - 8236,8 тыс. руб. *3,0%/100% =247,1 тыс. руб.;

Итого затраты на социальные нужды:

Зсоц. = 2141,6+238,9+173,0+247,1 = 2800,5 тыс. руб.

12) В себестоимость продукции включаются в статью "прочие расходы" затраты на рекламу (как коммерческие расходы) без НДС и равны 124 тыс. руб.:

Зрекл. = 146,32 тыс. руб. /1,18 = 124 тыс. руб.

Для целей налогообложения расходы на рекламу включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. Такие нормы утверждены Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 1992 г. № 94 "Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения". Данные нормативы вступили в действие с 1 апреля 2000 г. (п. 3 Приказа Минфина РФ от 15 марта 2000 г. № 26Н)

Таблица 2. 4

Предельные размеры расходов на рекламу, принимаемые при налогообложении прибыли

В себестоимость продукции затраты на рекламу включаются полностью, т.е. 124 тыс. руб., так их сумма меньше 2750 тыс. руб. (1500 тыс. руб. + (80000 - 30000) *2,5% = 2750 тыс. руб.)

13) Затраты на производство и реализацию продукции составят:

Зобщ = 2170,0+42008,7+5292,0+8236,8+2800,5 - 194,0 = 60314 тыс. руб.

Где 2170,0 тыс. руб. - прочие затраты

42008,7 тыс. руб. - материальные затраты (без НДС);

5292,0 тыс. руб. - амортизация;

8236,8 тыс. руб. - затраты на оплату труда;

2800,5 тыс. руб. - отчисления на социальные нужды;

461,9 тыс. руб. - налоги, учитываемые в составе себестоимости продукции по статье "прочие затраты";

194 тыс. руб. - корректировка прочих расходов в сторону их снижения.

В результате корректировки прочих расходов получим следующую сумму по статье "Прочие расходы":

Зпроч. = 2170 тыс. руб. - 194,0 тыс. руб. = 1976,0 тыс. руб.

Результаты выполненных расчетов следует представить в табл. 2. 4.

Таблица 2. 4

Затраты на производство и реализацию продукции

Полные затраты на производство и реализацию продукции равны 60314,0 тыс. руб.

2.3 Определение и анализ структуры себестоимости продукции и налоговых платежей в ее составе

По результатам расчетов, выполненных в разделах 2. 1 и 2. 2, в настоящем разделе необходимо:

1) определить структуру себестоимости продукции;

2) определить структуру обязательных платежей в составе себестоимости;

3) проанализировать полученные результаты и дать им оценку с позиций взаимосвязи формирования затрат на производство и реализацию продукции и налогового планирования;

4) предложить возможные способы снижения налоговых платежей в составе себестоимости продукции.

Структура себестоимости на производство продукции отражена в таблице 2. 5

Таблица 2. 5

Структура себестоимости продукции (на производство продукции)

№ п/п	Элементы себестоимости продукции	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме затрат, %
1.	Материальные затраты	42008,7	69,65
2.	Затраты на оплату труда	8236,8	13,66
3	Отчисления на социальные нужды	2800,5	4,64
4.	Амортизация основных фондов	5292,0	8,77
5.	Прочие затраты: (без налогов)	1514,1	2,51
6.	Налоговые платежи	461,9	0,77
	Итого:	60314,0	100,0

В структуре производственной себестоимости наибольшие затраты приходятся на материальные затраты (69,65%), это означает, что производство материалоемкое.

Затраты на оплату труда (включая отчисления на социальные нужды) составляют 18,30%.

Амортизация основных фондов занимает - 8,77%.

То есть производство не является фондоемким и трудоемким.

Налоговые платежи в структуре производственной себестоимости занимают - 0,77%.

Рисунок 1 - Состав затрат себестоимости продукции

Рисунок 2 - Структура себестоимости продукции

Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе себестоимости представлена в таблице 2. 6

Таблица 2. 6

Структура налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе себестоимости

Обязательные платежи	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес в общей сумме, %
1	2	3
Обязательные платежи - всего, в том числе:	3262,4	100,0
налоги	461,9	14,16
отчисления на социальные нужды	2800,5	85,84
Налоговые платежи - всего, в том числе:	461,9	100,0
- налог на имущество организаций	300,0	64,94
- водный налог	123,5	26,73
- транспортный налог	14,4	3,21
- земельный налог	24,0	5,20

Общая сумма обязательных платежей в составе производственной себестоимости составляет 3262,4 тыс. руб. Наибольшую долю в обязательных платежах занимают отчисления на социальные нужды - 85,84%.

В налоговых платежах наибольший удельный вес занимает налог на имущество (64,94%), также большой удельный вес занимает водный налог - 64,94%. Обязательные платежи в составе полной себестоимости занимают 5,41% (3262,4 тыс. руб. /60314 тыс. руб. *100%).

Структура налоговых и неналоговых платежей в составе себестоимости отражена на рис. 3.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3 - Структура налоговых и неналоговых платежей в составе себестоимости, тыс. руб.

Снижение налоговых платежей в составе себестоимости и отчислений во внебюджетные фонды возможно за счет снижения налогооблагаемой базы и налоговых ставок (или тарифов страховых взносов):

снижение отчислений во внебюджетные фонды возможно за счет уменьшения фонда оплаты труда: сокращение численности работающих; рациональное использование трудовых ресурсов: повышение производительности труда работающих, улучшение организации труда, внедрение прогрессивных нормативов труда и т.д.

снижение водного налога за счет сокращения объема воды, забранной из водного объекта; использование оборотной воды, введение очистки оборотной воды на территории анализируемого предприятия (т.е. использование достижений научно-технического прогресса в области использования оборотной воды) и т.д.

сокращение земельного налога возможно за счет уменьшения площади используемого земельного участка, т.е. более рационального использования земельного участка меньшей площади; сдача излишней площади земельного участка в аренду;

снижение налога на имущество организаций возможно за счет реализации ненужного и излишнего оборудования и прочих основных средств, сдача излишнего оборудования в аренду, а также сдача производственных площадей в аренду.

Снижение налоговых ставок и страховых тарифов возможно за счет использования льгот, предоставляемых законодательством Российской Федерации.

3. Формирование и определение структуры прибыли от реализации продукции

3.1 Расчет налога на прибыль организаций

В соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается полученная прибыль, которая для российских организаций определяется как разница между полученным доходом и величиной произведенных расходов.

В целях налогообложения к доходам относятся:

1) доходы от реализации;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы и др.).

Доходом от реализации является выручка от реализации продукции собственного производства, рассчитанная по оптовой цене.

Произведенные организацией расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации для целей налогообложения подразделяются на:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) внереализационные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств).

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией для целей на-логообложения подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен приобретения без учета косвенных налогов (Налога на добавленную стоимость).

Для налогообложения прибыли главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок расчета сумм амортизации.

К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции, наряду с другими для целей налогообложения относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке, за исключением косвенных налогов, налога на прибыль и некоторых других (в особых случаях).

Для расчета налога на прибыль следует принять основную налоговую ставку в размере 20 %. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в Федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

Расчет налога на прибыль следует представить в табл. 2. 7.

Таблица 2. 7

Расчет налога на прибыль и распределение нераспределенной прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Доходы от реализации	80 000
2.	Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - всего, в том числе:
	- материальные расходы	42008,7
	- расходы на оплату труда	8236,8
	- расходы на отчисления во внебюджетные фонды	2800,5
	- суммы начисленной амортизации	5292,0
	- прочие расходы	1976,0
3.	Внереализационные расходы (штрафы за нарушение договорных обязательств), снижают налогооблагаемую прибыль, согласно подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ	10,0
4.	Прибыль налогооблагаемая: 80000 - (42008,7+8236,8+2800,5+1976,0+5292,0+10,0)	19676
5.	Ставка налога на прибыль - всего, % в том числе:	20,0
	- в федеральный бюджет	2,0
	- в бюджет субъекта РФ	18,0
6.	Сумма начисленного налога на прибыль - всего, в том числе:	3935,2
	- в федеральный бюджет	393,5
	- в бюджет субъекта РФ	3541,7
7.	Нераспределенная прибыль (стр. 19676-3935,2)	15740,8
8.	Штрафные санкции (рассчитаны в табл. 2. 8)	55,0
9.	Чистая прибыль (15740,8 - 55,0)	15685,8

Примечание к табл. 2. 7:

1) В целях налогового учета расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.;

2) Налогооблагаемая база налога на прибыль равна 19676 тыс. руб.

3) Штрафные санкции за правонарушение налогового законодательства уплачиваются за счет прибыли, поэтому не снижают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль и оплачиваются за счет чистой прибыли.

3.2 Расчет суммы налоговых санкций

Частью первой НК РФ за совершение налоговых правонарушений предусмотрены налоговые (штрафные) санкции. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение изложены в гл. 16 НК РФ.

Суммы штрафных санкций за нарушение налогового законодательства уплачиваются организациями за счет прибыли, остающейся после ее налогообложения.

Налоговые правонарушения и налоговые санкции за их совершение приводятся в табл. 2. 8.

Таблица 2. 8

Виды налоговых правонарушений и суммы штрафных санкций

Виды налоговых правонарушений	7 вариант
1. Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета	35,0
2. Систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций в течение более одного налогового периода	15,0
3. Отказ организации предоставить документы по запросу налогового органа	5,0
Итого	55,0

Всего организации начислено 55,0 тыс. руб. штрафных санкций за нарушение налогового законодательства РФ за год.

3.3 Расчет чистой прибыли

После уплаты налога на прибыль и начисленных штрафных санкций за нарушение налогового законодательства рассчитывается прибыль чистая, как конечный финансовый результат производственно - хозяйственной деятельности организации.

С одной стороны, прибыль от реализации продукции (ПР) можно рассчитать по формуле (2. 13):

, (2. 13)

где выручка от реализации продукции (без НДС);

полная себестоимость продукции,.

ПР = 80 000 тыс. руб. - 60314 тыс. руб. - 10 тыс. руб. =19676 тыс. руб.

С другой стороны, сформировать прибыль от реализации можно по следующему выражению (2. 14):

, (2. 14)

где - внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли (ст. 270 НК РФ);

- налог на прибыль;

- штрафные санкции;

- прибыль чистая.

ПР = 3935,2 + 55,0 +15685,8= 19676,0 тыс. руб.

Возможность рассчитать прибыль от реализации продукции двумя способами используется для проверки последующих результатов расчетов.

3.4 Определение и анализ структуры прибыли от реализации продукции

По результатам расчетов, выполненных в разделах 3. 1, 3,2, 3. 3, в настоящем разделе необходимо: 1) определить структуру прибыли от реализации продукции (табл. 2. 9, рис. 2); 2) выполнить анализ и дать оценку полученным результатам с точки зрения влияния налоговых и неналоговых обязательных платежей на формирование прибыли от реализации и образование чистой прибыли организации; 3) дать рекомендации по увеличению чистой прибыли за счет снижения налога на прибыль и других обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли организации.

Таблица 2. 9

Состав и структура прибыли от реализации продукции

Элементы прибыли	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес элементов прибыли в составе прибыли от реализации, %; (или сумма элементов прибыли в коп. на 1 руб. прибыли)
1. Внереализационные расходы, (не учитываемые при налогообложении прибыли)	0	-
2. Налог на прибыль (20,0%)	3935,2	20,0
3. Штрафные санкции, (не учитываемые при налогообложении прибыли)	55,0	0,28
4. Чистая прибыль, тыс. руб.	15685,8	79,72
Итого прибыль от реализации	19676,0	100,0

Чистая прибыль в общей сумме прибыли от реализации занимает 79,72%. Расходы, оплачиваемые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, снизили чистую прибыль на 55 тыс. руб. Это штрафные санкции от налоговой организации на сумму 55,0 тыс. руб.

Чистая прибыль снизилась также за счет выплаты налога на прибыль в сумме 3935,2 тыс. руб.

Состав и структура прибыли от реализации продукции отражены на рис. 4 и на рис. 5.

Рисунок 4 - Состав прибыли от реализации продукции

Рисунок 5 - Структура прибыли от реализации продукции

Для оптимизации налогообложения при начислении налога на прибыль существуют различные схемы, в частности приведем несколько схем:

1) переход на упрощенную систему налогообложения (разница ставок: при упрощенной системе налогообложения 10% при разнице доходов и расходов при общей системе налогообложения - 20%);

2) применение в производстве или в торговле (оптовой, розничной) единого налога на вмененный доход;

3) создание резерва сомнительных долгов;

4) использование лизинга основных средств или нематериальных активов (где разрешается применение ускоренной амортизации в коэффициентом до 3,0);

5) экономия по уплате налога на прибыль при присоединении убыточной организации;

6) и другие схемы.

4. Формирование и определение структуры стоимости продажи продукции

Уплачиваемые организациями налоги учитываются в различных элементах стоимости (цене) продукции.

В этой связи большой интерес представляют вопросы о месте налогов в формировании стоимости продукции, о структуре налоговых платежей, о взаимодействии налогов и цен.

Налоговое планирование и ценовая политика организаций между собой тесно взаимосвязаны. Это имеет место вследствие того, что различные подходы к ценообразованию определенным образом воздействуют на формирование ряда экономических характеристик организации, являющихся, в свою очередь, объектами налогообложения.

Изучение структуры стоимости продукции и анализ ее динамики позволяют более достоверно прогнозировать финансово-хозяйственную деятельность, оценивать ее результаты, а также принимать необходимые и рациональные управленческие решения как в области налоговой, так и ценовой политики организации.

4.1 Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене

Налоги, установленные для организаций, получают свое отражение в составе продажных цен. При этом одни из них оказывают меньшее влияние на уровень цен, другие - существенно большее.

Отнесение ряда налогов и других обязательных платежей на себестоимость ведет к ее удорожанию, создавая тем самым базу для роста оптовых цен, что, в свою очередь, увеличивает налоговую базу для ряда других налогов (особенно косвенных), оказывающих влияние на уровень отпускных и продажных цен в сторону их повышения.

С другой стороны, оптимальная цена должна учитывать баланс между производственными издержками и доходами организации. Она должна быть достаточно низкой, чтобы удовлетворить потребителей, и в то же время достаточно высокой, чтобы производство продукции было рентабельным.

Разобраться в этом замкнутом круге достаточно сложно. Вот почему большое значение для организаций приобретает взаимодействие налоговой и ценовой стратегии, заключающейся в установлении таких цен, которые отвечали бы интересам как производителей, так и потребителей.

С учетом вышеизложенного, а также результатов расчетов, выполненных в предыдущих разделах, в настоящем разделе необходимо:

1) определить и проанализировать структуру стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене. При этом полученный итоговый результат (в тыс. руб.) должен соответствовать величине стоимости продукции, исчисленной по заданным исходным данным;

2) определить и проанализировать структуру налоговых и неналоговых обязательных платежей в составе стоимости продукции;

3) установить взаимосвязь отдельных налоговых платежей с оптовой ценой и проанализировать влияние этого взаимодействия на установление окончательной цены.

Структура стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (без НДС) представлена в таблице 2. 10

Таблица 2. 10

Структура стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (без НДС)

Элементы стоимости продукции	Расчет	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес в общей стоимости, %
1. Материальные затраты (без НДС)	42008,7	42008,7	52,51
2. Расходы на оплату труда	8236,8	8236,8	10,30
3. Амортизация основных фо...

Страница:

•  1 
•  2 

курсовая работа "Расчет налоговой нагрузки на предприятие" скачать

Подобные документы

• Характеристика налоговой нагрузки Республики Беларусь

  Проблема оптимизации уровня налоговой нагрузки в Республике Беларусь. Сущность теории А. Лаффера. Показатели налоговой нагрузки на макроуровне. Определение плановой прибыли и отпускной цены товара без НДС. Расчет цены реализации продукции с учетом акциза.
  
  контрольная работа [62,5 K], добавлен 20.04.2013
  

• Механизм определения налоговой нагрузки на организацию

  Понятие налоговой нагрузки, определение значимых для расчета налоговой нагрузки показателей в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Изучение методики определения абсолютной и относительной налоговой нагрузки, состав источников уплаты налогов.
  
  контрольная работа [556,7 K], добавлен 19.08.2010
  

• Расчет налоговой нагрузки физических лиц

  Воспитание налоговой культуры. Характеристика доходов и имущества физического лица. Определение и расчет налога на доходы. Начисление государственной пошлины. Расчет транспортного и земельного налога. Анализ налоговой нагрузки и пути ее снижения.
  
  курсовая работа [195,1 K], добавлен 25.04.2009
  

• Расчет и оптимизация налоговой нагрузки (на примере ОАО "Востокэнергомонтаж")

  Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия, характеристика основных методов ее оптимизации. Особенности применения методик определения налоговой нагрузки. Расчет величины налоговой нагрузки на примере ОАО "Востокэнергомонтаж".
  
  курсовая работа [619,4 K], добавлен 11.03.2014
  

• Применение различных методик по оценке налоговой нагрузки для хозяйствующих субъектов

  Исследование налогового обременения предприятий и организаций: видов налогов, особенностей их исчисления и уплаты. Характеристика налоговой нагрузки для хозяйствующего субъекта и её влияния на конечные результаты деятельности на примере ООО "Сармат".
  
  курсовая работа [43,2 K], добавлен 19.06.2011
  

• Анализ налогооблагаемой базы в ОАО "Солигаличский известковый комбинат"

  Теоретические основы формирования налогооблагаемой базы. Понятие налоговой нагрузки. Виды налоговых ставок. Расчет и оценка налоговой нагрузки в ОАО "Солигаличский известковый комбинат". Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов.
  
  курсовая работа [541,2 K], добавлен 26.06.2016
  

• Формирование налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта

  Оценка воздействия изменения различных факторов на уровень налоговой нагрузки. Характеристика методики расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта. Определение коэффициентов, отражающих материалоемкость, фондоемкость и трудоемкость производства.
  
  практическая работа [39,9 K], добавлен 29.03.2012
  

• Налоговая нагрузка

  Анализ налоговой нагрузки как элемент налогового планирования. Разработка практических аспектов оценки налоговой нагрузки, обеспечивающих качество управленческих решений в сфере налогообложения. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО "Башнефть".
  
  дипломная работа [76,9 K], добавлен 07.08.2013
  

• Функционирование налога на прибыль в современной системе налогообложения

  Особенности налога на прибыль организаций как элемента налоговой системы, характеристика основных его элементов на примере ООО "Казантип". Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Порядок расчета налоговой нагрузки.
  
  курсовая работа [48,7 K], добавлен 15.08.2011
  

• Налог на прибыль организации в налоговой системе РФ

  Характеристика элементов налога на прибыль организаций. Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли. Анализ поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней. Анализ налоговой нагрузки предприятия и влияние налога на прибыль на нее.
  
  курсовая работа [440,3 K], добавлен 29.03.2012
  

• Расчет налоговой нагрузки на предприятие

  Оценка рентабельности и критериев "безопасной" налоговой нагрузки на налогообложение лесопильно-деревообрабатывающего предприятия. Расчет финансовых потерь, транспортного и водного налогов. Контроль их правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты.
  
  курсовая работа [170,8 K], добавлен 05.12.2014
  

• Анализ налоговой нагрузки организации на примере ООО "Александровская кирпичная компания"

  Понятие, основные виды и сущность налоговой нагрузки организации. Применяемые системы налогообложения и налоги, взимаемые с организаций. Методы оценки налоговой нагрузки. Использование статистических методов при прогнозировании налоговой нагрузки.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.02.2014
  

• Применение различных методик по оценке налоговой нагрузки для хозяйствующих субъектов

  Особенности применения разных методик для оценки налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки торговой организации ООО "Дельта", занимающейся оптовой торговлей: анализ и возможные решения. Определение и расчет налогов торговой организации ООО "Гамма".
  
  курсовая работа [44,6 K], добавлен 03.06.2011
  

• Оценка налоговой нагрузки предприятия ООО "Оптима"

  Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки.
  
  дипломная работа [705,2 K], добавлен 10.02.2012
  

• Методы определения налогового бремени экономического субъекта

  Оценка тяжести налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации. Основные показатели налоговой нагрузки. Особенность методики, предложенной Е.А. Кировой. Расчет отношения налоговой нагрузки и вновь созданной стоимости.
  
  практическая работа [31,5 K], добавлен 09.08.2009
  

• Налоговая нагрузка предприятия ОАО "Улан-Удэнское приборостроительное производственное объединение"

  Сравнительный анализ различных методик определения налоговой нагрузки. Выявление их достоинств и недостатков. Характеристика основных способов расчета налоговой нагрузки юридического лица. Изучение налоговых платежей и налоговой нагрузки предприятия.
  
  курсовая работа [56,9 K], добавлен 15.12.2013
  

• Особенности налоговой задолженности

  Налоговые органы как государственная структура, инициирующая взыскание налоговых задолженностей. Анализ состава, структуры, налоговой нагрузки ЗАО "Тендер". Применение процедур банкротства. Совершенствование и контроль своевременной уплаты прямых налогов.
  
  дипломная работа [358,4 K], добавлен 10.07.2015
  

• Оптимизация налоговой нагрузки и налогового бремени на предприятии малого бизнеса

  Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: сущность, принципы и методы. Бизнес-план оптовой торговли молочной продукции. Анализ процесса налогообложения и оценка налоговой нагрузки, направления и этапы ее снижения.
  
  дипломная работа [124,5 K], добавлен 10.07.2015
  

• Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО "Теплоизоляция"

  Определение особенностей налогообложения коммерческих предприятий с иностранными инвестициями в Российской Федерации. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО "Теплоизоляция". Перспективы развития системы налогообложения коммерческих предприятий в РФ.
  
  курсовая работа [166,5 K], добавлен 03.08.2014
  

• Налоговая нагрузка и пути ее оптимизации

  Сущность налогов и принципы формирования налоговой системы. Анализ состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых ОДО "Авангардспецмонтаж". Расчет и анализ показателей налоговой нагрузки на предприятие. Способы уменьшения налоговых обязательств.
  
  дипломная работа [618,8 K], добавлен 29.05.2015
  

Другие документы, подобные "Расчет налоговой нагрузки на предприятие"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам