- Выполнение контрольных процедур системы управления рисками (СУР) бизнес-процесса «Управление закупками» КП-30.

- Обеспечение функционирования СМК

К основным задачам Управления бухгалтерского и налогового учета и отчетности Аппарата управления филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» относятся:

Постановка и организация ведения бухгалтерского и налогового учета Филиала;

- Информационное обеспечение управленческого учета, учета затрат на производство, учета договоров всех видов (кроме трудовых) по центрам финансовой ответственности и сегментам деятельности;

- Организация методической работы и обеспечение методического сопровождения деятельности структурных подразделений Филиала по вопросам бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

- Организация регистрации, учета и хранения оригиналов договоров и дополнительных соглашений к ним, подписанных в аппарате управления Филиала.

- Координация работы всех структурных подразделений Филиала при проведении аудиторских и налоговых проверок;

- Взаимодействие с контролирующими органами по вопросам расчетов с бюджетами всех уровней и внебюджетными фондами, сверка расчетов с ними;

- Распоряжение Основными печатями Филиала и его структурных подразделений, имеющих печать в соответствии с внутренними организационно-распорядительными документами;

- Осуществление в программе КИС НБУ «Энерго» ОАО «МРСК Северо-Запада» упорядоченного сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, правах и обязательствах, об их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций Филиала;

- Формирование полной и достоверной информации о деятельности Филиала и его имущественном положении в системе бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

- Обеспечение соблюдения кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета, недостач, дебиторской задолженности и других потерь;

- Осуществление контроля над соблюдением порядка документального оформления хозяйственных операций, порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств Филиала, над несвоевременным перечисление налогов и сборов, страховых взносов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, над необоснованным ростом дебиторской и кредиторской задолженности;

- Обеспечение сохранности (хранения) управленческой документации, образующейся в процессе финансово-хозяйственной деятельности Филиала

К функциям Финансового отдела Аппарата управления филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» относятся:

- Организация, контроль и методологическое руководство финансового планирования структурных подразделений Филиала

- Контроль за соблюдением внутренних нормативных актов отраслевых рекомендаций и методических указаний, приказов и распоряжений в части курируемых вопросов.

- Организация и контроль формирования процесса планирования бюджета Филиала по центрам финансовой ответственности.

- Анализ и контроль за исполнением бюджета движение денежных средств Филиала

- Оценка качества бюджетного процесса.

- Мониторинг финансового состояния и оценка влияния исполнения бюджета Филиала на динамику финансовых показателей.

- Анализ финансового состояния потенциальных контрагентов при проведении конкурсных процедур.

К функциям Казначейства Аппарата управления филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» относятся:

- организация и осуществление расчетов Филиала

- формирование платежного календаря

- прием заявок на осуществление платежей

- формирование отчетности по движению денежных средств

- осуществление расчетов и формирование платежных документов

- организация взаимодействия с банками (ведение счетов)

К функциям отдела Капитального строительства Аппарата управления филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» относятся:

- Формирование исходно-разрешительной документации на проектирование и строительство

- Формирование ТЗ на проектирование и строительство

- Контроль хода выполнения и качества разработки ПСД

- Контроль согласования разработанной ПСД

- Утверждение ПСД

- Формирование ДПН по инвестиционной деятельности

- Оформление договоров подряда по итогам конкурсных процедур

- Контроль исполнения договоров подряда

- Технадзор ведения работ по объектам инвестиционной программы

- Контроль ведения исполнительной документации

- Осуществление ввода объекта в эксплуатацию

- Контроль состояния незавершенного строительства

- Формирование отчетов об исполнении ИПР

- Формирование статистической отчетности

- Обеспечение функционирования СМК

Основные производственные и экономические характеристики деятельности филиала «Псковэнерго»

Таблица 2 Наличие основного энергетического оборудования

Воздушные и кабельные линии, всего, км	45823.3
110 кВ	2156
35 кВ	1664
6-10 кВ	24447.8
0,4 кВ	17556
Подстанции, всего, шт.	11121
110/35/10(6) кВ	25
110/10(6) кВ	75
35/10 кВ	70
10/0,4 кВ	10507

Основные производственно-экономические показатели филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» за 2011 год по отпуску электроэнергии в сеть, объему оказанных услуг по передаче и потерям электроэнергии представлены в таблице.

Таблица 2.1. Основные производственно-экономические показатели филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» за 2011 год

Наименование филиала	Факт за 2011 год, млн.кВтч
	Отпуск э/э в сеть	Отпуск э/э из сети в границах РСК	Потери
			Объем	% к отпуску в сеть
1	2	3	4	5=4/2*100
«Псковэнерго»	1930,69	1659,02	271,67	14,07

РСК - распределительный сетевой комплекс.

Рис.3 Динамика производственных показателей деятельности филиала за последние 5 лет

Рис.4 Структура отпуска электрической энергии из сетей филиала в 2011 году по группам потребителей



Рис.5 Структура отпуска электрической энергии из сети филиала в 2011 году в разрезе уровней напряжения электрической сети (ВН - высокое напряжение, СН1, СН2 - среднее напряжение, НН - высокое напряжение)

Таблица 2.2 Выручка за оказанные услуги по передаче электрической энергии филиала

Наименование филиала	Факт за 2011 год
	Объем услуг, млн.кВтч	Объем выручки (без НДС), млн.руб	Средний тариф, руб/тыс.кВтч
1	2	3	4
«Псковэнерго»	1 659,02	2 900,43	748,28

2.2 Анализ активов и пассивов филиала

Из всех форм бухгалтерской отчётности важнейшей является баланс. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчётов, наличие денежных средств, инвестиций.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает изучение структуры активов и пассивов предприятия. Для того чтобы провести оценку средств и источников средств организации, составляется сравнительно-аналитический баланс на основании публикуемого баланса филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» (прил.№ 2). Из приложения №2 видно, что активы филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» за 2011 г. увеличились на 20,04% или на 708 218 тыс. руб по сравнению с 2010 г., где активы возросли на 8,39% или на 273 556 тыс. руб.. Это произошло, прежде всего, за счет увеличения основных средств в отчётном периоде 2011г на 19,4% или на 608 198 тыс. руб., в то время как на 2010г доля основных средств увеличилась лишь на 5,86% или на 173 697 тыс. руб.., а также за счёт увеличения вложений в незавершённое строительство, где в 2010г его доля возросла лишь на 8% или на 3596 тыс. руб, а в 2011 на 223,78 или на 108 604 тыс. руб.. Так же, немаловажную роль в наибольшем, по сравнению с 2010г, увеличении стоимости активов в 2011, сыграло значительное понижение объёма прочих оборотных активов в 2011 г. Так на 2010г объём прочих оборотных активов возрос на 78,33% или на 23 002 тыс. руб, а в 2011г снизился на 67,26% или на 35 221 тыс. руб. Иначе говоря, за отчётный период 2011 г во внеоборотные активы было вложено почти в 3,5 раза больше средств, чем в оборотные, этим и объясняется значительное увеличение активов предприятия в 2011г, нежели в 2010г.

Отсутствие в составе общих активов 2010 и 2011 гг. нематериальных активов отрицательно характеризует избранную стратегию организации, отражая незаинтересованность в инновационном развитии.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов в период с 2010 по 2011 гг. характеризуется постоянным ростом в их составе внеоборотных средств, которые стабильно составляют 70-80% в общем объёме активов.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом кредиторской задолженности, если в 2010г она возросла на 34 109 тыс. руб. или на 30,12%, то в 2011г её объём увеличился почти в 2 раза, на 97 778 тыс. руб или на 66,36%.

Общая величина пассивов (за исключением доходов будущих периодов) в анализируемых периодах также возросла, что в большей степени связано с увеличением обязательств предприятия. Данный рост составил 35,81% в 2010 г. и 58,61% в 2011 г.

Анализируя структуру пассивов предприятия, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес за рассматриваемый период составляет кредиторская задолженность поставщикам (их удельный вес к концу 2010г составил 2,10%, а к концу 2011г 2,94%), а также большую долю составляют прочие обязательства, которые возросли с 2010 по 2011г практически в 2 раза и составляют на конец 2011г. 1 347 401 тыс. руб., это объясняется тем фактом, что существенно возрос актив баланса по статьям «основные средства» и «незавершённое строительство».

Наименьший удельный вес в структуре пассивов составляют доходы будущих периодов ( их удельный вес к концу 2010 г. 0,04%, а к концу 2011г 0,03) и оценочные обязательства (со значением к концу 2010г 0,39%, а к концу 2011г 0,73%).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала.

Темп роста собственного капитал предприятия составил:

Тр_{соб.кап.} 2010г = 2442559/2447805= 0,1

Тр_{соб.кап.} 2011г = 2425130/2442559 = 0,1

В то же время темп роста заемного капитала, который складывается из долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия, оказался равным:

Тр _{заем.кап.2010г =} 1043625/768419 =1,3

Тр _{заем.кап.2011г =} (5356+611687)/1043625= 0,6

Таким образом, можно сделать вывод о том, что темп роста собственного капитала в 2010 году был ниже темпа роста заемного, что говорит о наращивании привлечения средств. За аналогичный период в 2011 году темпы роста заёмного капитала повысился, а собственный капитал остался практически неизменным по сравнению с 2010г, это ставит под сомнение финансовую устойчивость предприятия.

2.3 Анализ коэффициентов платёжеспособности и ликвидности баланса

основной капитал баланс ликвидность

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способностью своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия подразделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения

А2. Быстро реализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность

А3. Медленно реализуемые активы = запасы + долгосрочная дебиторская задолженность + НДС+ прочие оборотные активы

А4. Труднореализуемые активы = внеоборотные активы

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность

П2. Краткосрочные пассивы = краткосрочные займы и кредиты + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства

П3. Долгосрочные пассивы = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов и платежей

П4. Постоянные (устойчивые) пассивы = капитал и резервы

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (приложение №3) показывают, что на предприятии на 2010 год сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

А1<П1; А2<П2; А3>П3; А4>П4.

Текущая ликвидность = (А1+А2) - (П1+П2) (2.1)

Текущая ликвидность на начало периода = -642304;

Текущая ликвидность на конец периода = - 832522;

Перспективная ликвидность = А3 - П3 (2.2)

Перспективная ликвидность на начало периода = 91975;

Перспективная ликвидность на конец периода = 108801.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платёжеспособность. Причём за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации за 2011год показал следующее сопоставление итогов групп по активу и пассиву:

А1<П1; А2<П2; А3<П3; А4>П4.

Текущая ликвидность на начало периода = -832522;

Текущая ликвидность на конец периода = - 1388412;

Перспективная ликвидность на начало периода = 108801;

Перспективная ликвидность на конец периода = 43359.

Ликвидность в 2011 году можно также определить как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Так же, как и в предыдущих периодах, ликвидность можно охарактеризовать как крайне недостаточную.

Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются также финансовые коэффициенты платежеспособности (приложение №3). Исходя из данных баланса (приложение №2) в анализируемой организации коэффициенты, характеризующие платёжеспособность, имеют значения, приведенные в приложении №3.

Динамика коэффициентов в 2010 году L₁,, L₃, L₄, L₆, L₇ более положительная по сравнению с 2011г. Коэффициент «критической оценки» показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счёт ожидаемых поступлений от разных дебиторов. Нормальным считается значение 0,7-0,8. У анализируемой организации значение этого коэффициента(L3) как в 2010, так и в 2011г далеко от критериального, и к тому же в конце 2011г оно снизилось. Это отрицательная тенденция.

Коэффициент текущей ликвидности (L₄) позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Оптимальным значением для данного показателя считают соотношения от 1,5 до 3,5. На рассматриваемом предприятии он составил в начале отчетного периода 2010 года 0,3, в связи с чем можно сделать вывод о том, что организация располагала достаточно небольшим объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. В 2011 году коэффициент текущей ликвидности сокращался, и в конце года составлял лишь 0,2 пункта. Такая динамика указывает на активное использование предприятием свободных ресурсов (сокращение оборотных активов), а также на увеличение текущих обязательств.

Обобщая предыдущие показатели, коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о том, что, несмотря на явный недостаток денежных средств, мобилизовав все оборотные средства, предприятие сможет погасить текущие обязательства по кредитам и расчетам.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L₅) показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. В анализируемой организации данный показатель очень высок, имеет отрицательную динамику в период с 2010 по 2011 гг. Этот отрицательный факт обусловлен необоснованным увеличением краткосрочных обязательств на 58,61%, в то время как оборотные активы сократились на 1,34% к концу 2011г.

Недостаток собственных оборотных средств для текущей деятельности предприятия отражает коэффициент обеспеченности собственными средствами (L₇). В анализируемом предприятии данный показатель является крайне низким, имеет отрицательное значение с начала 2010 года и отрицательную динамику, составляет на конец 2010 года - 2,4 пункта. Это обусловлено тем, что темп роста внеоборотных активов оказался значительно выше, чем темп роста собственного капитала, что, в свою очередь привело к тому, что величина внеоборотных средств оказалась больше, чем собственный капитал предприятия. Увеличения оборотных активов в 2010 году на 101 814 тыс. руб. было недостаточно, учитывая величину существующую внеоборотных средств, и привело лишь к небольшому росту коэффициента L₇ в 2011г.

2.4 Показатели финансовой устойчивости и определение типа финансового состояния филиала ОАО «МРСК Северо-Запада»

«Псковэнерго».

Оценка финансового состояния организации была бы неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с состоянием активов. Это дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов.

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых им финансовых средств. Оценка уровня финансовой устойчивости предприятия осуществляется с использованием обширной системы показателей.

Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности, необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости предприятия от заемных источников финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

На практике должно соблюдаться следующее соотношение:

Оборотные активы < (Собственный капитал Ч 2 - Внеоборотные активы)

На начало 2010г: 218090<(2447805*2-3043069)

На конец 2010г/ начало 2011г: 319904<(2442559*2-3214811)

На конец 2011г: 315613<(2425130*2-3927320)

По балансу анализируемой организации (приложение №2) приведенное выше условие соблюдается как на 2010, так и на 2011г., следовательно, организация является финансово независимой.

Приведенный метод - самый простой и приблизительный способ оценки финансовой устойчивости. Для более точного определения финансовой устойчивости организации необходимо рассмотреть также другие методики анализа, в частности коэффициенты оценки финансовой устойчивости.

Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия - система показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия с позиции степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.

Исходя из данных баланса (приложение №2) анализируемой организации коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость, имеют значения, приведенные в приложении №6.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага -U₁), который показывает, сколько заемных средств организация привлекает на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, за 2010 год вырос на 0,11 пункта, составив на конец периода 0,4. За аналогичный период 2011 года коэффициент также повысился на 0,25 пункта за счет повышения краткосрочных обязательств на 611 687 тыс. руб., использованных преимущественно на приобретение основных средств. Таким образом, на конец 2011 года на 1 рубль вложенных в активы собственных средств предприятие привлекло 0,68 рублей заемных. Динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был U₁ ? 1,5.

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U₂). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства.

В начале и конце 2010 года данный показатель был отрицательным, это говорит о том, что оборотные активы не финансировались за счёт собственных источников. Т.е. не соблюдалось нормальное ограничение коэффициента, где 0,1- ниж. граница, 0,5? U2 В 2011г данный показатель так же был отрицательным.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом U₃, т. е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. Данный показатель характеризует степень независимости организации от заёмных источников.

В 2010 году коэффициент сократился на 0,03 пункта, составив к концу периода 0,34. В 2011 году так же произошло сокращение на 0,05 пункта. Следует отметить, что сокращение за 2010 - 2011 гг. удельного веса собственного капитала организации в общей его величине составило 3%. В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине от 30% (критическая точка) до 70%. В анализируемой нами организации значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки, т. е. собственникам на конец 2011 года принадлежат 42% в стоимости имущества, что свидетельствует о нормальной финансовой ситуации. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования.

Коэффициент финансирования (U₄) показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. В начале 2010 года показатель составлял 3,1, что далеко от оптимального значения (1,5). Сократившись за период на 0,84 пункта в результате привлечения краткосрочных обязательств, показатель составил 2,3. Изменения, произошедшие в 2010-2011г в структуре капитала, свидетельствуют о положительной тенденции на предприятии, т.к. произошло увеличение доли финансирования деятельности за счет собственных средств в результате сокращения долгосрочных обязательств на.

Коэффициент финансовой устойчивости U₅ говорит о том, какая доля актива финансируется за счет устойчивых источников (собственный капитал организации и долгосрочные обязательства). В 2010 году данный показатель понизился на 0,03 пункта, что не совсем положительно характеризует финансовую устойчивость на предприятии. Уменьшение обусловлено уменьшением долгосрочных обязательств. В 2011 году произошло сокращение показателя на 0,05 пункта за счет уменьшения собственного капитала.

В анализируемой организации значительную долю в активах занимают материальные оборотные средства. Вследствие этого необходимо применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов = Зп

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы (2.3)

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал:

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) - Внеоборотные активы (2.4)

3. Общая величина основных источников формирования запасов:

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные займы и кредиты) - Внеоборотные активы (2.5)

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

Ф^с =СОС - Зп (2.6)

2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

Ф^т = КФ - Зп (2.7)

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов:

Ф^о = ВИ - Зп (2.8)

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф? 0;

S (Ф) = 0, если Ф < 0

Данные, представленные в таблице 2.3, говорят о том, что в организации в период 2010-2011 года финансовое состояние характеризовалось как кризисное, не гарантирующее платежеспособность: S (Ф) = {0, 0, 0}.

Таблица 2.3. Классификация типов финансового состояния филиала ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» за 2010-2011 гг

Классификация типов финансового состояния организации (тыс. руб.)
Показатели	На начало периода 2010	На начало периода 2011	На конец периода 2011
Общая величина запасов (Зп)	61 388	83 098	92 192
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-595 264	-772 252	-1 502 190
Функционирующий капитал (КФ)	-595 264	-772 252	-1 502 190
Общая величина источников (ВИ)	-595 264	-772 252	-1 502 190
Фс=СОС-Зп	-656 652	-855 350	-1 594 382
Фт=КФ-Зп	-656 652	-855 350	-1 594 382
Фо= ВИ-Зп	-656 652	-855 350	-1 594 382
Трехмерный показатель типа финансовой ситуации S (Ф)	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)

Это свидетельствует о том, что предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности. Такая критическая ситуация сложилась в результате: резкого увеличения внеоборотных средств в сравнении с относительно маленькой величиной капитала предприятия и резервов; необоснованного производственной необходимостью увеличения запасов в организации, сокращения общей величины источников формирования запасов.

2.5 Анализ деловой активности

В рыночной экономике главным мерилом эффективности работы организации является результативность. Одно из направлений анализа результативности - оценка деловой активности объекта. Деловая активность проявляется в динамике развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Таким образом, для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:

А. Общие показатели оборачиваемости.

Б. Показатели управления активами.

В анализируемой организации - филиале ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» деловая активность характеризуется значениями коэффициентов, приведенными в приложении №7.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача d₁) или коэффициент трансформации отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Данные приложения 7 показывают, что за 2010 -2011 гг. этот показатель понизился на 0,04 пункта и составил 0,77 оборота за период. Это свидетельствует о снижении эффективности использования имущества. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d₂), как материальных, так и денежных, так же понизился в период 2010-2011гг. на 0,48 пункта, составляя 9,4 оборота за период. Это говорит о том, что скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) заметно сократилась.

Скорость отдачи от собственного капитала (d₅) отражает активность использования денежных средств. В филиале ОАО «МРСК Северо-Запада» «Псковэнерго» этот показатель в 2011 году больше, чем в аналогичном периоде прошлого года - на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится 0,14 тыс. руб. выручки от продажи. Показатель характеризует задействованность собственных средств в деятельности предприятия.

Оборачиваемость денежных средств на предприятии (показатель d₇) сократился на 0,14 дня, составив 1,4 дней в 2011 году. Связано это было с незначительным увеличением стоимости денежных средств.

Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент d₆. Сокращение этого показателя на 2,1 дня в 2011 году говорит о положительных тенденциях на предприятии, увеличении скорости погашения долгов. В среднем запасы стали оборачиваться 10 дней за период.

Анализируя показатели деловой активности предприятия, нельзя не отметить резкое увеличение коэффициента оборачиваемости средств в расчетах (d₈). Составляя в 2010 году 18 оборотов за период, в 2011 году он имел значение уже 16 оборотов за период, уменьшился, таким образом, на 2 оборота, Это явление обусловлено увеличением среднегодовой стоимости дебиторской задолженности в период с 2010по 2011 гг. на 78 453 тыс. руб..

Уменьшился также коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (d₁₀) на 5,2 оборота, что характеризуется увеличением коммерческого кредита, предоставляемого организации.

Устойчивость финансового положения анализируемого объекта и его деловая активность характеризуются соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе сроками погашения данных задолженностей.

Сравнивая сроки погашения дебиторской и кредиторской задолженности, необходимо сказать, что к 2011 году они увеличились как по кредиторской, так и по дебиторской задолженности, составив: срок погашения кредиторской задолженности на предприятии - 24 дня, срок погашения дебиторской задолженности - 22 дня. Увеличение почти на 3 дня срока погашения дебиторской задолженности обусловлено ее незначительным увеличением в 2011 году на 22 578 тыс. руб. Тогда как срок погашения кредиторской задолженности увеличился на 6 дней, составив к концу 2011 года 24 дня. Это говорит о том, что на предприятии все еще сохраняется недостаток денежных средств, т. к. срок погашения кредиторской задолженности, равный 6 дням, для организации данного типа является достаточно большим.

Динамика рассмотренных коэффициентов деловой активности указывает на отрицательную тенденцию развития на предприятии, в частности: снижение ресурсоотдачи, оборачиваемости мобильных средств, затоваривание, увеличение оборачиваемости кредиторской задолженности (сокращения сроков погашения). Следует отметить, что результаты анализа свидетельствуют о недостаточной рыночной финансовой устойчивости организации, снижении конкурентоспособности предприятия на рынке.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ состава, структуры и динамики основного капитала ОАО «Псковэнерго»

3.1 Анализ обеспеченности, технического состояния и движения основного капитала предприятия

Для осуществления производственной деятельности необходимы средства труда. При экономическом учёте их разделяют на классификационные группы:

- здания,

- сооружения,

- передаточные устройства,

- машины,

- оборудование,

- производственный и хозяйственный инвентарь,

- инструмент.

Средства труда участвуют в процессе производства в течение многих циклов, переносят свою стоимость на готовый продукт частями по мере изнашивания и в процессе функционирования сохраняют свою натурально-вещественную форму.

С точки зрения значимости для производственного процесса, в составе средств труда выделяют следующие классификационные группы:

- производственное оборудование,

- оборудование для инструментального, ремонтного, сборочного и других вспомогательных цехов,

- подъёмно-транспортное оборудование (краны, конвейеры, роботы, манипуляторы, тельферы и т.д.).

- Особо выделяют прогрессивное оборудование: автоматические линии и центры, роботизированные комплексы.

По роли средств труда в производственном процессе их делят на две части:

· Активную. К активной части относятся элементы производственных фондов, принимающие непосредственное участие в процессе производства и оказывающие непосредственное влияние на производственную мощность, производительность труда (рабочие машины, измерительные и регулирующие приборы, инструмент, энергетическое оборудование, транспортные средства, мебель, хозяйственный инвентарь, оргтехника и т.п.).

· Пассивную. К пассивной части относятся здания, сооружения.

Данные о видах оборудования и его возрастном составе представлены в табл. 3.

Таблица 3 Стоимость и структура основных производственных фондов филиала ОАО «МРСК Северо-Запада»«Псковэнерго»

№	Вид ОФ	Стоимость ОФ	Структура ОФ по первоначальной стоимости
		Первоначальная (тыс.руб.)	Остаточная (тыс.руб.)	Коэфф-т износа	Активная часть	Пассивная часть
					Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Здания	75 917,0	52 900,0	0,303	-	-	75 917,0	40,8
2	Сооружения	55 400,0	19 000,0	0,657	55 400,0	29,8	-	-
3	Машины и оборудование	45 230,0	27 600,0	0,390	45 230,0	24,3	-	-
4	Транспортные средства	4 200,0	1 900,0	0,548	4 200,0	2,2	-	-
5	Произв. и хоз.инвентарь	750,0	560	0,253	750,0	0,5	-	-
6	Другие виды ОС	4 350,0	3 973,0	0,087	-	-	4 350,0	2,4
ИТОГО	185847,0	105 933,0	0,430	105580	56,8	80267	43,2

Анализируя данные табл. 3, следует заключить, что наибольший удельный вес в структуре основных средств данного предприятия занимают здания (41%), сооружения (30%) и машины и оборудование (24%). Это напрямую связано со спецификой отрасли.

Рис.6 Соотношение активной и пассивной части основного капитала филиала на 01.01.2012 г

По данным рис. 6. можно сказать, что активная часть основных фондов (56,8%) преобладает над пассивной (43,2%).

Рис.7 Структура основных средств филиала на 01.01.2012г.

Степень износа основных фондов филиала «Псковэнерго» представлена на рис. 8.



Рис. 8 Степень износа основного капитала филиала на 01.01.2012г.

Общая степень износа основных фондов составляет 43,3%, этот показатель достаточно высок вследствие большого износа сооружений, оборудования и транспортных средств, а также 100% износа объектов стоимостью ниже 10,0 тыс. руб.

Износ машин и оборудования составляет 39%, транспортных средств - 54,8%, сооружений - 65,7%, зданий - 30,3%, производственного и хозяйственного инвентаря - 25,3%. Это достаточно высокие показатели изношенности, что говорит о необходимости обновления части оборудования.

Анализ технического состояния основных средств позволяет дать реальное представление об эффективности использования основных производственных фондов, поэтому важность этого раздела анализа определяется растущей необходимостью технического перевооружения предприятий народного хозяйства.

В качестве способа анализа технического состояния основных средств был выбран сравнительный метод. В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок, вертикальный (структурный), горизонтальный (трендовый)). Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и другие. Расчёт среднегодовой стоимости основных производственных фондов рассчитывают по средней хронологической.

Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов, квалификации специалистов и т.д.

Техническое состояние основных фондов характеризуется следующими показателями:

Коэффициент износа: К_изн = А / Ф_нач (3.1)

Коэффициент годности: К_годн = 1 - К_изн. (3.2)

Коэффициент обновления: К_обн= Ф_пост. / Ф_кон. (3.3)

Коэффициент выбытия: К_выб=Ф_выб./ Ф_нач. (3.4)

где А - сумма начисленной амортизации;

Ф_пост. - стоимость поступивших основных средств,

Ф_кон. - стоимость основных средств на конец года,

Ф_выб - стоимость выбывших основных средств,

Ф_нач. - стоимость основных средств на начало года.

Исходные данные для анализа состояния и движения основных фондов и результаты расчета показателей приведены в табл. 3.

Таблица 3.1. Анализ состояния и движения ОФ

№	Вид ОФ	Стоимость ОФ в 2011 году (тыс.руб.)	Коэффициенты
		На начало года	Поступило	Выбыло	На конец года	Поступления ОФ	Выбытия ОФ	обновления ОФ	годности	Износа
1	2	3	4	5	6	7	8	10	11	12
1	Здания	52900,0	-	-	52900,0	-	-	-	0,697	0,303
2	Сооружения и передаточные устройства	15648,0	3500,0	148,0	19000,0	0,184	0,009	0,184	0,343	0,657
3	Машины и оборудование	19350,0	9750,0	1500,0	27600,0	0,353	0,078	0,353	0,610	0,390
4	Транспортные средства	592,0	1458,0	150,0	1900,0	0,767	0,253	0,767	0,452	0,548
5	Производственный и хоз.инвентарь	404,0	210,0	54,0	560,0	0,375	0,134	0,375	0,747	0,253
6	Другие виды ОС	2129,0	3264,0	1420,0	3973,0	0,821	0,667	0,821	0,913	0,087
ИТОГО	91023,0	18182,0	3272,0	105933,0	0,172	0,336	0,172	0,48	0,520

Рис. 9. Динамика основного капитала филиала

Как видно из данных, приведенных в таблице, у предприятия происходит и обновление, и выбытие ОС.

Увеличение стоимости ОФ происходит преимущественно за счет приобретения новых машин и оборудования.

Из таблицы видно, что наиболее изношенными на предприятии являются сооружения и передаточные устройства (65,7%). Износ по группе «машины и оборудование» составил 30%. Такой достаточно высокий процент износа объясняется коротким сроком полезного использования, характерным для большинства машин и оборудования филиала «Псковэнерго». Несколько меньший износ характерен для зданий, который равен соответственно 30,3%. В целом на предприятии износ ОС высокий (52%), что является неблагоприятной характеристикой предприятия и отчасти объясняется тем, что предприятие организовано достаточно давно.

Анализ интенсивности и эффективности использования основного капитала

При данном техническом уровне и структуре основных производственных фондов увеличение выпуска продукции, снижение себестоимости и рост накоплений предприятий зависят от степени их использования.

Все показатели использования основных производственных фондов могут быть объединены в три группы:

показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень использования их по времени;

показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие уровень их использования по мощности (производительности);

показатели интегрального использования основных производственных фондов, учитывающие совокупное влияние всех факторов - как экстенсивных, так и интенсивных.

К первой группе показателей относятся: коэффициент экстенсивного использования оборудования, коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки оборудования, коэффициент сменного режима времени работы оборудования.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования определяется отношением фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану.

К_экст = t _обор.ф./t _{обор.пл}., (3.5)

где t _обор.ф. - фактическое время работы оборудования, часов;

t _{обор.пл}. - время работы оборудования по норме (устанавливается в соответствии с режимом работы предприятия и с учётом минимально необходимого времени для проведения планово-предупредительного ремонта), часов.

Экстенсивное использование оборудования характеризуется также коэффициентом сменности его работы, который определяется как отношение общего количества отработанных оборудованием данного вида в течение дня станко-смен к количеству станков, работавших в наибольшую смену. Исчисленный таким образом коэффициент сменности показывает, во сколько смен в среднем ежегодно работает каждая единица оборудования.

Коэффициент загрузки оборудования также характеризует использование оборудования во времени. Устанавливается он для всего парка машин, находящихся в основном производстве. Рассчитывается как отношение трудоёмкости изготовления всех изделий на данном виде оборудования к фонду времени его работы. Таким образом, коэффициент загрузки оборудования в отличие от коэффициента сменности учитывает данные о трудоёмкости изделий.

На основе показателя сменности работы оборудования рассчитывается и коэффициент использования сменного режима времени работы оборудования. Он определяется делением достигнутого в данном периоде коэффициента сменности работы оборудования на установленную на данном предприятии (в цехе) продолжительность смены.

Однако процесс использования оборудования имеет и другую сторону. Помимо его внутрисменных и целодневных простоев важно знать, насколько эффективно используется оборудование в часы его фактической загрузки. Оборудование может быть загружено не полностью, может работать на холостом ходу и в это время вообще не производить продукции, а может, работая, выпускать некачественную продукцию. Во всех этих случаях, рассчитывая показатель экстенсивного использования оборудования, формально мы получим высокие результаты.

Показатели интенсивного использования основных фондов отражают уровень их использования по мощности (производительности). Важнейшим из них является коэффициент интенсивного использования оборудования.

Коэффициент интенсивного использования оборудования определяется отношением фактической производительности основного технологического оборудования к его нормативной производительности, то есть прогрессивной технически обоснованной производительности. Для расчёта этого показателя используют следующую формулу.

К_инт = В_ф/В_н, (3.6)

где К_инт - коэффициент интенсивного использования оборудования;

В_ф - фактическая выработка оборудованием продукции в единицу времени;

В_н - технически обоснованная выработка оборудованием продукции в единицу времени (определяется на основе паспортных данных оборудования).

В большинстве случаев частные (натуральные) показатели, к которым относятся показатели экстенсивного и интенсивного использования оборудования, не могут быть применены, так как они показывают лишь степень использования отдельных элементов основных фондов, поэтому для определения использования всей массы основных фондов на предприятиях, в отраслях народного хозяйства применяются обобщающие показатели (показатели интегрального использования основных производственных фондов).

Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов, определяемая как отношение стоимости продукции (валовой, товарной или реализованной) к среднегодовой стоимости основных фондов.

Ф_о = Q/Ф_ср (3.7)

где Ф_о - фондоотдача;

Q - объём производства и реализации продукции, рублей;

Ф_ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия, рублей.

Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, то есть эффективность этого вложения средств.

Следующий обобщающий показатель - фондоёмкость. Эта величина, обратная фондоотдаче. Она рассчитывается как отношение стоимости основных производственных фондов к объёму выпускаемой продукции.

Ф_ё = Ф_ср/Q, (3.8)

где Ф_ё - фондоёмкость;

Ф_ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, рублей;

Q - объём производства и реализации продукции, рублей.

Показатель фондоёмкости характеризует уровень денежных средств, вложенных в основные фонды для производства продукции заданной величины.

Эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных производственных фондов к числу рабочих (работников промышленно-производственного персонала) предприятия.

Ф_в = Ф_ср/Ч_ппп, (3.9)

где Ф_в - фондовооружённость;

Ф_ср - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, рублей;

Ч_ппп - численность промышленно-производственного персонала.

Эта величина должна непрерывно увеличиваться, так как от неё зависит техническая вооружённость, а следовательно, и производительность труда.

Также здесь можно рассчитать производительность труда как отношение объёма производства к численности промышленно-производственного персонала.

П_тр = Q/Ч_ппп, (3.10)

где П_тр - производительность труда;

Q - объём производства и реализации продукции, рублей;

Ч_ппп - численность промышленно-производственного персонала.

Этот показатель характеризует объём произведённой продукции на одного работающего.

Таблица 3.2 Анализ показателей эффективности использования основных фондов

№	Показатель	Расчет	2010	2011	Отклонение
1	Выручка (тыс.руб.)	-	406362	490159	83797
2	Прибыль от продаж (тыс.руб.)	-	37 595	34 503	-3092
3	Среднегодовая стоимость ОФ (тыс.руб)	-	89651	98478	8827,5
4	Среднесписочная численность работников (чел.)	-	1987	2003	16
5	Фондоотдача (тыс.руб./тыс.руб.)	стр.1/стр.3	4,53	4,98	0,44
6	Фондоемкость (тыс.руб./тыс.руб.)	стр.3/стр.1	0,22	0,20	-0,02
7	Фондовооруженность труда (тыс.руб./чел.)	стр.3/стр.4	45,12	49,17	4,05
8	Рентабельность ОФ (%)	стр.2/стр.3	41,93	35,04	-6,89

Рис. 10. Динамика фондоотдачи филиала

Из табл. 3.2 видно, что по сравнению с 2010 годом у предприятия повысилась выручка от реализации продукции (услуг) (на 83 797 тыс. руб.), прибыль от продаж в 2011 году сократилась на 3 092 тыс.руб. это говорит о непропорциональном росте себестоимости продукции.



Рис. 11. Динамика фондоёмкости филиала

В 2011 году несколько возросла фондоотдача (т.е. на 1 рубль, вложенный в основные фонды, приходится 4,53 рубля выручки, что на 0,44 рубля выше, чем в 2010 году). Соответственно, сократилась фондоёмкость (рис.11.)

Рис. 12. Динамика фондовооруженности труда в филиале

Кроме того, происходит увеличение обеспеченности персонала средствами производства рис.12. Если в 2010 году этот показатель был равен 45,12 тыс. руб. на человека, то в 2011 году он составил 49,17 тыс. руб. на человека.

Рис. 13. Динамика показателей рентабельности основного капитала

Сокращение рентабельности основных фондов говорит о нерациональном использовании труда, недостаточном использовании машинного времени (рис. 13).

Анализ использования производственной мощности и технологического оборудования

Анализ использования площадей необходим для выявления оптимальности использования площадей и выявления резервов получения дополнительной прибыли.

Таблица 3.3 Распределение площадей филиала «Псковэнерго» на 01.01.2012 год

Вид помещений	Площадь
	Факт, кв.м.	Норма, кв.м.	Уд.вес, %	Факт/Норма, %
1. Производственные помещения	54000	42500	96,4	127,1
Электрощитовые	38500	30000	68,8	128,3
Складские	12500	10000	22,3	125,0
Ремонтные	2500	2000	4,5	125,0
Аппаратные	500	500	0,9	100,0
2. Офисные помещения	2000	2000	3,6	100,0
ИТОГО	56000	44500	100,0	125,8

Приведенные данные показывают, что у предприятия наблюдается превышение площадей фактических производственных и складских помещений над нормативными показателями по отрасли табл. 3.3 и рис. 14.

В связи с этим есть необходимость пересмотреть организацию рабочих мест в цехах и переоборудовать их в соответствии с отраслевыми показателями.

Рис. 14. Производственные площади филиала.

Освободившиеся площади, а это порядка 11,5 тыс.кв.м. (54000 - 42500), можно использовать для сдачи в аренду сторонним организациям и получать таким образом внереализационные доходы.

В результате проведённого анализа были выявлены следующие основные проблемы в системе управления основным капиталом:

- высокая степень изношенности основных производственных фондов, что свидетельствует о необходимости обновления имеющейся материально-технической базы,

-сокращение рентабельности основных фондов, что говорит о нерациональном использовании труда, недостаточном использовании машинного времени.

3.2 Основные направления по улучшению системы управления основным капиталом предприятия

Мероприятие по приобретению спецтехники для собственных нужд

Филиал ежегодно осуществляет установку электр...