Финансовое правонарушение

ДБЭКП по Костанайcкой области возбуждено уголовное дело в отношении О. Волавина, который в 2000 - 2004 гг., являясь президентом ОАО “Фарватер”, путем непредставления деклараций по налогам на добавленную стоимость, неоднократно уклонялся от уплаты налогов в бюджет, в результате чего причинил ущерб на общую сумму 306,2 мл. тенге. В ходе следствия возмещено 252 млн. тенге. Судом Волавин приговорен к двум годам лишения свободы условно, с испытательным сроком. Н. Абельдинов Финансовая полиция: итоги года// Юридическая газета., №15, 2006г.

По отдельным эпизодам преступлений, зарегистрированным в столице, выступил начальник ДБЭКП г. Астаны Орынбай Абдиев. В Частности, он рассказал журналистам об организованной преступной группе, в которую входили должностные лица государственных органов. Они незаконно отнимали жилье у столичных граждан. “В основном, - следует из рассказа, - в числе обманутых были старики и одинокие женщины, имевшие квартиры. Через своих знакомых члены группы определяли таких людей, входили к ним в доверие, организовывали застолья, спаивали хозяев квартир и обманным путем переоформляли документы направо владения жильем. Сейчас устанавливаются фигуранты “таких сделок”, причастность к ним отдельных работников судов, прокуратуры, нотариальных контор Министерства юстиции”. По словам О. Абдиева, руководил этой преступной группой один из бывших сотрудников правоохранительных органов, помощником у него был человек, имеющий два высших образования, из которых одно - юридическое. Супруга последнего на основании лжедиплома занималась нотариальной деятельностью. Упомянутая преступная группа все инструменты давления применяла к своим жертвам. В составе группы были и боевики - настоящие бандиты, которые при несогласии “клиентов” под угрозой физической расправы заставляли подписывать те или иные документы. Сейчас устанавливается полный список членов банды и причастных к ее деяниям людей, наложен арест на 38 квартир в левобережной Астане.

Заметно активизировалась деятельность Департамента по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) по городу Алматы. В последние 5 месяцев текущего года его сотрудниками возбуждено 46 дел и окончено 42 дела о коррупционных преступлениях, сообщили Казинформу в финансовой полиции Алматы.

Агентством по борьбе с экономической и коррупционной преступностью обнародовало много фактов, которые уже рассмотрены судами с вынесением приговоров. Руководитель ведомства и его заместители, а также руководители подразделений проиллюстрировали большой объем работы, ответили на интересующие журналистов вопросы. Корреспондент “ЮГ” поинтересовался у Сарыбая Калмурзаева, не оказывают ли на агентство давление органы прокуратуры, которые несколько раз отменяли решение о возбуждении уголовного дела по факту подложной, сфальсифицированной перерегистрации ТОО “Стройдом”, 75 процентов акций которого принадлежат гражданину Республики Кипр? Сарыбай Султанович ответил: “Мы подотчетны Главе государства, и все знают, что при подобном раскладе я прямо доложу Нурсултану Абишевичу о таких фактах. Поэтому никакого давления не должно быть”. А начальник департамента по раскрытию коррупционных преступлений генерал-майор Рамазан Тлеухан сообщил, что по упомянутому факту уже возбуждено уголовное дело, которое находится на изучении в Генеральной прокуратуре РК. В зависимости от вопросов, которые ставятся перед экспертом-экономистом, в его распоряжение должны быть представлены соответствующие бухгалтерские документы протоколы осмотра документов, не приобщенные к уголовному делу. Если до экспертизы производилась ревизия либо аудиторская проверка, то эксперту следует представить соответствующие акты указанных проверок.

Возлагать на эксперта обязанность проводить документальную ревизию аудиторскую проверку или самому собирать необходимые для дачи заключения документы запрещается, так как они могут потерять доказательственное значение.

В тех случаях, когда ответы эксперта на предложенные вопросы могут находиться зависимости от заключений иных экспертиз (судебно-почерковедческой, автороведческой, судебно-технической и других), эксперту необходимо представить для ознакомления. Кроме этого, в его распоряжение целесообразно передать обвиняемого и свидетелей, объясняющие обстоятельства составления тех или иных документов, цели составления документов, куда и в каких целях они были представлены и так далее.

Необходимо помнить, что эксперт-экономист не должен давать правовых оценок в своем заключении. Не дает он и ответы на вопросы следователя о правомерности или неправомерности действий обвиняемого. То есть эксперт выполняет научное исследование экономических процессов по материалам уголовного дела, не вторгаясь в сферу юриспруденции.

В своем заключении эксперт-экономист формулирует выводы, основываясь на знании налогового законодательства. При этом ему даются рекомендации не употреблять, имеющие значение в уголовном праве, такие термины, как: умышленное сокрытие, занижение, не законное, присвоение, подлого и так далее. Заключение эксперта не должно быть основано на его субъективном представлении о материалах, подвергнутых исследованию. Выводы эксперта приобретают доказательственную силу лишь в том случае, если они обоснованы документами, приобщенными к уголовному делу в качестве доказательств.

Таким образом, заключение эксперта-экономиста представляет собой самостоятельный источник доказательств. В нем эксперт высказывает лишь свое суждение о фактах, имеющих значение для дела. Окончательную оценку им дают следователь, прокурор и суд (судья) в процессе расследования и рассмотрения уголовных дел.

Отдельно мне хотелось бы рассмотреть деятельность ДБЭКП по Костанайской области и подвести итоги моей преддипломной практики. Численность населения Костанайской области, территорию которой обслуживает департамент, составляла на 1 января 2008 года по данным текущего учета - 900,7 тыс, человек, в том числе 53,7% - городских и 46,3% - сельских жителей.

Департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовой полиции) по Костанайской области Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовой полиции) (далее - Департамент) является трриториальным органом финансовой полиции Республики Казахстан, осуществляющим правоохранительную деятельность, направленную на предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств на права человека и гражданина, интересы общества и государства в сфере экономической и финансовой деятельности, борьбу с коррупцией путем проведения оперативно розыскной деятельности, предварительного следствия и дознания, административного производства в пределах своих полномочий, установленных законом.

Юридический адрес департамента: город Костанай, улица Майлина, 2А.

Полное наименование департамента -- Государственное Учреждение «Департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовой полиции) по Костанайской области Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовой полиции)». Основными задачами департамента являются:

* обеспечение в пределах полномочий экономической безопасности государства, законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности, общества и государства;

* предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие, расследование экономических, финансовых коррупционных преступлений;

* в пределах своей компетенции участие в разработке и реализации государственной политики в области борьбы с коррупцией и преступностью в сфере экономики;

* выполнение иных задач, возложенных на органы финансовой полиции в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Департамент осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об органах финансовой полиции Республики Казахстан», иными нормативными правовыми актами республики Казахстан.

Департамент является юридическим лицом в организационно-правовой форме государственного учреждения, имеет печати и штампы со своим наименованием на государственном языке, бланки установленного образца, а также в соответствии с законодательством Республики Казахстан и Положением о Департаменте.

Департамент вступает в гражданско-правовые отношения от собственного имени. Структура и штатная численность Департамент утверждается Председателем Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовой полиции), в пределах лимита штатной численности финансовой полиции Республики Казахстан, утверждаемого Президентом Республики Казахстан.

В структуру департамента входят: Управление по раскрытию экономических и финансовых преступлений, Управление по раскрытию и предупреждению дел о коррупции, специальное Управление, следственное управление, организационно- контрольное Управление - Инспекция, отдел кадров, отдел обеспечения секретности и документооборота, отдел внутренней безопасности, финансово-хозяйственный отдел, отдел юридической службы, отдел по раскрытию преступлений на транспорте, информационный центр, а также межрайонные управления и отделы.

Межрайонное Управление по Рудненскому региону, межрайонные отделы по Аулиекольскому, Аркалыкскому, Житикаринскому, Затобольскому, Карабалыкскому, Лисаковскому, Мендыкаринскому, Сарыкольскому регионам.

Межрайонные отделы осуществляют задачи и функции департамента в пределах компетенции и Положения о департаменте.

В период с 25 февраля 2008 г. по 22 марта 2008 г. я проходил учебно-производственную (преддипломную) практику в ОРЭП УРЭФП ДБЭКП по Костанайской области.

Отдел по раскрытию экономических преступлений (далее -- Отдел) Управления по раскрытию экономических и финансовых преступлений (далее -- Управление) является структурным подразделением департамента по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) по Костанайской области осуществляет оперативно-розыскную деятельность по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию экономических преступлений и правонарушений в сфере экономики.

Функциональные обязанности сотрудников Отдела разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об органах финансовой полиции», Законом Республики Казахстан «Об оперативно-розыскной деятельности», уголовным, уголовно-процессуальным кодексами Республики Казахстан, другими законодательными и нормативными актами.

В мои функциональные обязанности входило:

1. Осуществление проверки жалоб и заявлений, сообщений о преступлениях, принятие по ним процессуальных или иных решений.

2. Оказание практической и методической помощи при принятии решений по отдельным материалам.

З. Осуществление сбора и анализа информации о состоянии оперативной обстановки, ежемесячное обобщение и анализ результатов работы территориальных подразделений по предупреждению. выявлению, раскрытию преступлений.

4. Осуществление подготовки аналитических документов, материалов для рассмотрения на оперативных совещаниях по вопросам, входящим в компетенцию Отдела.

5. Осуществление взаимодействия с отделами аппарата департамента, подразделениями на местах, правоохранительными органами и другими территориальными учреждениями по вопросам деятельности органов финансовой полиции.

6. Ведение журнала внутреннего обращения документов отдела.

7. Повышение своего профессионального уровня, расширение и углубление знаний специфики обслуживаемой отрасли, линии работы, а также норм уголовно-процессуального и уголовного кодексов Республики Казахстан.

8. Соблюдение служебной дисциплины, законности и режима секретности.

Мной за период практики рассматривались материалы до следственных проверок, исполнялись отдельные поручения департаментов по областям и АБЭКП РК, такие как: отдельное поручение из ДБЭКП по Житикаринскому региону по материалу до следственной проверки в отношении гр. Ногаева Р.Ж. по факту реализации и хранения контрафактной аудиовизуальной продукции, а именно DVD -- дисков. Так же, отдельное поручение, злоупотребления должностными полномочиями в отношении осужденных и т.д.

Совместно с сотрудниками отдела принимал участие в проведении оперативно-розыскных мероприятий по выявлению фактов незаконного оборота лома и отходов цветных и черных металлов, незаконного оборота леса и пиломатериалов. В составе оперативной группы проводил оперативно-розыскные мероприятия по задержанию ранее судимого по ст.96, п.2 п.п.д. (убийство с особой жестокостью) Мурзамуратова Зенит-хана Жабраиловича, по прозвищу «Манай», Который мошенническим путём завладел квартирой по адресу г. Рудный ул. Пушкина 27, кв. 3.

В ходе практики я ознакомился с организацией работы департамента по борьбе с экономической и коррупционной преступностью, а именно:

* деятельность по приему, учету и регистрации заявлений и сообщений о преступлении;

* деятельность органов финансовой полиции по выявлению экономических и коррупционных преступлений;

* порядок рассмотрения заявлений и сообщений о преступлениях и возбуждения по ним уголовных дел, принятие иных процессуальных решений на стадии до следственной проверки;

* оперативного сопровождения расследования уголовного дела, а также рассмотрения уголовного дела в суде;

* взаимодействие оперативных аппаратов органов финансовой полиции с оперативными службами других правоохранительных органов.

* изучал нормативные документы, регламентирующие деятельность финансовой полиции.

3.2 Использование специальных познаний в раскрытии и расследовании экономической преступности

Отечественная кредитно-финансовая сфера переживает координальные структурные изменения в условиях перехода от административно-командной государственно-банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной и общественной собственности системе кредитных структур. Существенные изменения затронули и банки. В современное время они практически обрели свой коммерческий облик.

Вместе с тем кредитно-денежная сфера стала одной из наиболее криминогенных, об этом свидетельствует уголовная статистика. Практически можно констатировать, что мы уже имеем хорошо организованную экономическую преступность, для борьбы с указанным социальным явлением необходима разработка концепции борьбы с экономической преступностью, в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, кодексами, законами, международными договорами, указами, постановлениями и распоряжениями Правительства Республики Казахстан, межведомственными и ведомственными нормативными актами, которая должна представлять собой систематизированное изложение основных целей, определять принципы и приоритетные направления повышения уровня выявления, предупреждения пресечения и раскрытия преступлений, связанных с экономикой. Ее применение позволит решить главную задачу создание единой системы теоретических и организационно-практических мер, направленных на снижение преступности в данном направлении и эффективную деятельность органов занимающихся этой проблемой.

Разработка данной концепции вызвана осложнением криминогенной обстановки в Республике Казахстан. Свидетельством этого являются серьезные, изменения, произошедшие за последние годы в структуре и динамике экономической преступности. Она стала более организованной и профессиональной. Повышается интеллектуальный уровень противоправной деятельности, расширяется сфера использования новых способов посягательств на собственность, в том числе на основе современных технологий, а также насильственных методов перераспределения. Более того, отчетливо видно, что интересы криминальной среды активно устремляются именно в сферу экономики, где возникли, сохраняются и практически неограниченны возможности для быстрого обогащения, безнаказанного паразитирования на издержках и трудностях экономических реформ.

Важнейшим фактором дестабилизации экономики и социальной жизни стали теневая экономика и криминальное предпринимательство. В частности, объем теневой экономики, по мнению специалистов достиг 40 % валового внутреннего продукта, между тем мерами правоохранительных органов удается возместить не более одной трети реального ущерба.

Также, по оценкам специалистов, до 70 % доходов, полученных незаконным путем, вкладываются в различные формы предпринимательской деятельности, увеличивая тем самым объем теневого и криминального предпринимательства. Неконтролируемая экономическая деятельность приобрела заметное политическое влияние, став фактором, препятствующим эффективному осуществлению функций государства по обеспечению законности в хозяйственных и финансовых сферах. Капсалямова С.С. Использование специальных познаний в раскрытии и расследовании экономической преступности.// Проблемы уголовно-процессуального права., Алматы., 2007 г.

Экономическая преступность тормозит развитие производства, отвлекает инвестиционный капитал, подстегивает инфляцию, лишает госбюджет значительной части доходов в виде налоговых отчислений, обостряет все существующие экономические проблемы и таким образом становится фактором мощного противодействия происходящих Казахстане преобразований.

Повышение эффективности борьбы с экономической преступностью предполагает осуществить ряд организационно-правовых мер, среди которых необходимо поднять вопрос о дальнейшем развитии и использовании специальных познаний в борьбе с указанными общественно-опасными проявлениями.

В частности в условиях рыночной экономики органам уголовного преследования суду необходимо выяснить фактические обстоятельства предпринимательской и финансово-хозяйственной деятельности, которые позволили бы всесторонне, полно и объективно установить преступные действия обвиняемого. С целью выяснения материальных последствий преступления в сфере экономики, в судебно-экономической экспертизе первую очередь выявляются фактические результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения, предприятия или организации, от которых зависит уплата налогов государству и выполнение обязательств перед кредиторами. Под результатами финансово- хозяйственной деятельности понимается объем реализации продукции, работ, услуг, имущества или товаров, а также проценты и дивиденды от доходов.

Руководствуясь перечнем обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовным делам. судебный эксперт-экономист должен установить результаты финансово-хозяйственной деятельности во взаимосвязи с преступными действиями распорядителя собственностью, предусматривающую соответствующую квалификацию общественно-опасного деяния. Таким образом, предмет судебно-экономической экспертизы в уголовном судопроизводстве по экономическим делам определяется:

-- фактами недостоверного отражения в первичных документах бухгалтерского учета и отчетности содержания операций и фактических результатов деятельности организации;

-- результатами использования средств других собственников и кредиторов на цели, не связанные с деятельностью организации;

-- суммой сокрытых налогов вследствие расходования средств, соответствующих неуплаченными налогам, на другие цели деятельности организации или личные цели собственника средств;

-- объемными показателями результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, сложившихся по распоряжению собственника.

Необходимо отметить, что в судебно-бухгалтерской экспертизе устанавливаются не достоверность первичных документов и бухгалтерской отчетности, не факты сокрытия хозяйственных операций в финансовой отчетности либо внесения в первичные документы ложных сведений, а результаты финансово-хозяйственной деятельности и прибыль организации при отсутствии бухгалтерского учета и отчетности. В задачу судебно экономической экспертизы входит определение результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ущерба причиненного преступлением, за период преступного деяния обвиняемого.

Так, при производстве ревизии, документальной или аудиторской проверке, финансовая отчетность проверяется исходя из соблюдения требований установленного порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, подтверждения учета и отчетности имеющимися документами, количественными показателями использования материальных ценностей и рабочей силы в процессе производства товара, а также ее реализации и другим. Однако в их деятельность не входят вопросы выявления ложных сведений о содержании хозяйственных операций, внесенных в отчетные документы.

На основании вышеизложенного, эксперту может быть поставлен такой перечень вопросов:

1. Имели ли место несоответствие первичных документов, учета и отчетности данной организации фактическому содержанию хозяйственных операций и результатам ее финансово-хозяйственной деятельности? Если да, то каких именно документов, и на какую сумму?

2. В чем заключается механизм несоответствия первичных документов учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам финансово- хозяйственной деятельности организации?

3. Какие конечные финансовые результаты были получены от финансово- хозяйственной деятельности в конкретной организации за определенный период времени?

4. Соответствуют ли первичным документам, относящимся к деятельности проверяемой организации результаты акта проверки соблюдения налогового законодательства?

5. Имела ли место неуплата налогов в связи с несоответствием первичных документов, учета и отчетности фактическим операциям и результатам деятельности организации? Если имела, то в какой сумме, и по каким видам налогов? В зависимости от вопросов, которые ставятся перед экспертом-экономистом, в его распоряжение должны быть представлены соответствующие бухгалтерские документы протоколы осмотра документов, не приобщенные к уголовному делу. Если до экспертизы производилась ревизия либо аудиторская проверка, то эксперту следует представить соответствующие акты указанных проверок. Возлагать на эксперта обязанность проводить документальную ревизию. аудиторскую проверку или самому собирать необходимые для дачи заключения документы запрещается, так как они могут потерять доказательственное значение по делу.

В тех случаях, когда ответы эксперта на предложенные вопросы могут находиться зависимости от заключений иных экспертиз (судебно-почерковедческой, автороведческой, судебно-технической и других), эксперту необходимо представить для ознакомления. Кроме этого, в его распоряжение целесообразно передать обвиняемого и свидетелей, объясняющие обстоятельства составления тех или иных документов, цели составления документов, куда и в каких целях они были представлены и так далее.

Необходимо помнить, что эксперт-экономист не должен давать правовых оценок в своем заключении. Не дает он и ответы на вопросы следователя о правомерности или неправомерности действий обвиняемого. То есть эксперт выполняет научное исследование экономических процессов по материалам уголовного дела, не вторгаясь в сферу юриспруденции.

В своем заключении эксперт-экономист формулирует выводы, основываясь на знании налогового законодательства. При этом ему даются рекомендации не употреблять, имеющие значение в уголовном праве, такие термины, как: умышленное сокрытие, «занижение, не законное, «присвоение», «подлого и так далее. Заключение эксперта не должно быть основано на его субъективном представлении о материалах, подвергнутых исследованию. Выводы эксперта приобретают доказательственную силу лишь в том случае, если они обоснованы документами, приобщенными к уголовному делу в качестве доказательств.

Таким образом, заключение эксперта-экономиста представляет собой самостоятельный источник доказательств. В нем эксперт высказывает лишь свое суждение о фактах, имеющих значение для дела. Окончательную оценку им дают следователь, прокурор и суд (судья) в процессе расследования и рассмотрения уголовных дел.

3.3 Вопросы совершенствования оперативно-розыскной деятельности по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики

Наблюдаемые в стране преобразования в экономической, финансовой и других сферах деятельности, либерализация всей жизни общества способствовали переменам позитивного характера. Высокие темпы развития экономики и общественной жизни неизбежно сказались на всех формах общественных отношений, и в первую очередь экономических. Существенное усиление динамики экономической жизни, появление новых форм хозяйственных отношений приводят к тому, что меняются сама природа и структура экономических правонарушений. Эта объективная тенденция усугубляется тем, что в условиях высоких темпов рыночных преобразований нормативная база и правоприменительная практика не всегда адекватным образом отражают сложившийся уровень экономических отношений и новые тенденции их изменения. Несмотря на определенную стабилизацию криминогенной обстановки в стране, правонарушения в сфере экономики продолжают оказывать отрицательное влияние на все сферы жизнедеятельности государства и тормозят социально-экономические преобразования.

Один из важнейших рычагов совершенствования борьбы в сфере экономических правонарушений - это разделение и уточнение функций органов по борьбе с экономическими правонарушениями.

С учетом поставленных главой государства и Правительством Республики Казахстан задач приоритетное направление в деятельности органов финансовой полиции занимает борьба с экономическими преступлениями и правонарушениями, повлекшими причинение убытков государству.

В соответствии с этим органы финансовой полиции должны обеспечивать экономическую безопасность страны, выявлять и пресекать правонарушения в сфере экономики.

В последние годы заметно укрепился потенциал органов финансовой полиции. К их подследственности отнесены практически все преступления, связанные с негативными процессами в экономической сфере и коррупцией. Всем известно, что такими преступлениями государству причиняется колоссальный ущерб. Уже сегодня ущерб, наносимый государству правонарушениями в сфере экономики, по оценкам специалистов, оценивается в десятки миллиардов тенге.

Но, к сожалению, приходится констатировать, что органы финансовой полиции еще не в полной мере противодействуют разгулу преступности, несущей угрозу экономической безопасности нашего государства.

Вместе с тем, наступательной борьбы с налоговыми, финансовыми и экономическими преступлениями, представляющими реальную угрозу экономической безопасности государства, в деятельности правоохранительных органов и, прежде всего финансовой полиции активности пока еще не наблюдается.

Новые экономические отношения порождают новые преступные проявления и правонарушения. По прогнозам специалистов на период 2005- 2010 г.г. основными и устойчивыми правонарушениями в сфере экономики будут являться: правонарушения в сфере налогообложения; нелегальный вывоз капитала; правонарушения в сфере трансфертного ценообразования и внешнеэкономической деятельности; ложное и преднамеренное банкротство; правонарушения, связанные с незаконным производством и реализацией подакцизных товаров и в бюджетной сфере. Абылгазин Е.Ш. Проблемы совершенствования оперативно-розыскной деятельности в сфере экономики // Вестник Института законодательства РК. № 1 (5) 2007г.

К сожалению, правоохранительные органы пока еще не оказались способными должным образом адекватно реагировать на такую ситуацию и оказываются в хвосте событий, информацией о таких готовящихся преступлениях не обладают.

О них узнают только тогда, когда многомиллионные денежные суммы уже незаконно обналичены, и фиктивные фирмы исчезли.

В этом видятся просчеты правоохранительных органов в надлежащей организации и проведении оперативно-розыскной деятельности. Зачастую оперативно-розыскная работа ведется нецеленаправленно, проявляется робость и нерешительность перед лидерами криминальных сообществ, а вся активность сводится в основном к рапортам о наблюдении за ними.

Совершенствование борьбы с правонарушениями в сфере экономики невозможно без подготовки, обучения и переподготовки профессиональных кадров, которые должны заниматься проблемами экономической безопасности, быть компетентными специалистами в области права и экономики, одинаково владеть теоретическими познаниями и практическими навыками.

В этой связи настала необходимость более широкого сочетания программы юридической подготовки с аналогичной программой по экономическим дисциплинам во всех учебных заведениях органов, осуществляющих борьбу с экономическими правонарушениями.

Одной из актуальных задач в борьбе с экономическими правонарушениями является создание системы эффективного практического взаимодействия не только с правоохранительными органами республики, но и с правоохранительными органами зарубежных стран и, в первую очередь СНГ и Интерполом.

Задачами такого сотрудничества должны являться: выдача преступников, обмен научным и практическим опытом и информацией, координация действий в борьбе с преступностью и другое. Экономическая преступность приобрела выраженный характер, который отличается гибкой адаптацией преступников к новым формам и методам обеспечения экономической безопасности, что ставит ее в ранг особо актуальных и неотложных общественных задач.

Поэтому требуются безотлагательные меры для устранения серьезной опасности, создающей угрозу экономической безопасности нашего государства.

Заключение

Подводя итоги, хочется еще раз подчеркнуть, что финансы для государства играют чрезвычайно важную роль. Это значение предопределено той ролью, которую играют финансы в жизни государства.

В данной работе рассмотрено не только финансово-правовая ответственность, но и проблемы коррупционных правонарушений и борьбы с этой преступностью.

Выполнение предписаний финансового законодательства, включая полное и своевременное исполнение финансовых обязательств, подкрепляется мерами государственного принуждения.

Государственное принуждение в сфере финансов выражается в том, что государство предусматривает комплекс мер воздействия на лиц, не исполняющих предписаний финансового законодательства, и обеспечивающих это исполнение помимо воли и желания таких лиц. Речь в первую очередь идет об исполнении финансовых обязательств перед государством.

Финансовое правонарушение -- виновное деяние (действие или бездействие), нарушающее нормы финансового права, за которое установлена финансово-правовая ответственность. Финансовое правонарушение подобно другим видам правонарушений имеет свои признаки и состав.

Финансово-правовая ответственность влечет для правонарушителя определенные отрицательные последствия имущественного характера, обусловленные спецификой финансово-правовых санкций. В сфере публичного финансового хозяйствования государство стремится получить возмещение материального ущерба, причинённого ему финансовым правонарушением, а также наказать правонарушителя в денежной форме, присущей сфере финансово - правового регулирования.

К числу принципов финансово-правовой ответственности следует отнести принципы законности, соразмерности, однократности, индивидуализаций наказания, полного возмещения причиненного материального вреда, обеспечения финансового правопорядка и финансовой дисциплины.

Следует заметить, что в настоящее время финансово-правовая ответственность как вид юридической ответственности пока еще находится в стадии формирования. В современных условиях рынка установление финансово- правовой ответственности является обязательной составной частью финансово- правового регулирования.

За финансовые правонарушения к правонарушителю, как правило, применяются финансово-правовые санкции. Итак, финансовые санкции -- это меры государственного принуждения (мера финансово-правовой ответственности), предусмотренные финансово-правовыми нормами, возлагающими на правонарушителей дополнительные обременения в виде финансовых пеней и штрафов.

Ответственность за финансовые правонарушения носит финансово-правовой характер. В зависимости от нормативного правового акта предусматривающего (устанавливающего) тот или иной вид юридической ответственности и от характера правонарушения в области функционирования финансовой системы государства устанавливаются следующие виды юридической ответственности: административно -- правовая; уголовно правовая; финансово - правовая. При этом финансовые правонарушения выступают в виде: административного правонарушения (проступка); уголовного преступления; финансового правонарушения.

Что касается коррупции, то это - часть большого и опасного явления - криминализация общества и государства. Повышенная общественная опасность коррупции в том, что она подтачивает основы государственности; коррупция, достигая определенного уровня, становится угрозой национальной безопасности.

Коррупционными правонарушениями, связанными с противоправным получением благ и преимуществ, являются следующие деяния лиц, уполномоченных на выполнение государственных функций, или лиц, приравненных к ним: принятие за исполнение своих государственных или приравненных к ним функций любого вознаграждения в виде денег, услуг и в иных формах от организаций, в которых лицо не выполняет соответствующие функции, а также от физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством, принятие подарков или услуг в связи с исполнением своих государственных или приравненных к ним функции либо от лиц, зависимых от них по службе, за исключением символических знаков внимания и символических сувениров в соответствии с общепринятыми нормами вежливости и гостеприимства или при проведении протокольных и иных официальных мероприятий; принятие приглашений во внутригосударственные и в зарубежные туристические, лечебно-оздоровительные и иные поездки за счет физических и юридических лиц как иностранных, так и Республики Казахстан. Коррупция опасна тем, что усугубляет положение бедных, искажает социальное и экономическое развития, разлагают систему государственных услуг населению и подрывают демократию. В связи с этим в первую очередь представляется необходимой разработка соответствующей нормативно-правовой базы, где кроме всего прочего должны быть определены понятия внутренней и внешней угрозы, а также критерии, на основании которых действия участников бюджетного процесса могут быть признаны наносящими ущерб финансовой безопасности страны. Иными словами, следует определить критерии, позволяющие судить о соблюдении теми или иными государственными органами, а также негосударственными хозяйствующими субъектами требований финансовой безопасности. Счетный комитет Казахстана мог бы давать оценку соблюдению этих критериев и подготавливать соответствующие доклады президенту и парламенту страны.

Список использованных источников

1. Конституция РК от 30 августа 1995 г. По состоянию на 21 мая 2007 года.

2. Уголовный кодекс РК от16 июля 1997 г. По состоянию на 21 июля 2007 года

3. Гражданский кодекс РК (общая часть 27.12.1994.), (особенная часть 1.07.1999). По состоянию 7 августа 2007 года.

4. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 года

5. Закон РК «О борьбе с коррупцией» от 2.07.1998г. По состоянию 27.07.2007.

6. Уголовный кодекс Кыргызской Республики от 18 сентября 1997 года.

7. Воздействие организованной преступной деятельности на общество в целом / Доклад Ген.сек. ООН. Вена 13-23 апрель, 1993г.

8. Указ Президента РК «о мерах по усилению борьбы с коррупцией, укреплению дисциплины и порядка в деятельности государственных органов и должностных лиц” от 14 апреля 2005 года.

9. Государственная программа борьбы с коррупцией на 2006-2010 годы, разработанная агентством и утвержденная Указом Президента РК № 1686 от 23 декабря 2005 года.

10. Указ Президента РК 14 апреля 2005 года «О мерах по усилению борьбы с коррупцией, укреплению дисциплины и порядка в деятельности государственных органов и должностных лиц»

11. Худяков А.И. Финансовое право РК (общая часть). Алматы, 1995 год.

12. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. М., 1996 год.

13. Горбунова О.Н. Финансовое право: Учебник. М., 1996 год.

14. Худяков А.И. Основы финансового права. Алматы, 2002 год.

15. Худяков А.И. Основы теории финансового права. Алматы, 1995 год.

16. Худяков А.И. Налоговая система РК: подоходный налог. Алматы, 1997 год. «БАСПА».

17. Худяков А.И., Найманбаев С.С. Финансово-правовой русско-казахский толковый словарь. Алматы, 1996 год. «Туран».

18. Жданов П. Финансовое право. М., 1995 год.

19. Андреев А.В. Финансово-правовые санкции. Саратов, 1984 год.

20. Пепеляев С.Г. Гражданин как субъект финансово-правовых отношений. М., 1991 год

21. Сологуб Н.М. Налоговые преступления: методика и тактика

22. расследования. М., 1998.

23. Таранов А.А. Административная ответственность в РК. Алматы,

24. 1997.

25. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой

26. системы. М., 1998.

27. Малеин Н. С. Правонарушение: Понятие, причины, ответственность., Москва., 1985г., 9 стр

28. Найманбаев С. С. Финансовое право., Астана - Данекер 2005г., 133 - 139стр.

29. Абельдинов Н. Финансовая полиция: итоги года// Юридическая газета., №15, 2006г.

30. Абылгазин Е.Ш. Проблемы совершенствования оперативно-розыскной деятельности в сфере экономики // Вестник Института законодательства РК. № 1 (5) 2007г.

31. Арыстанбеков К. // Правовая реформа в Казахстане №3., 2002г., 73 - 75 стр.

32. Алауханов Е. // Юридическая газета №2., 2000г., 153 - 159 стр.

33. Бунич А. П. Теневая экономика., Москва., 1991г., 9 стр.

34. Волженкин Б. В. Коррупция и уголовный закон // Правоведение №6., 1991г., 66 стр.

35. Исмаилов И. А. // Бакинский рабочий., 1989г.,32 стр.

36. Каракетов Ю. М. Нетрудовые доходы и юридическая ответственность. Ташкент. 1989г., 36 стр.

37. Каракетов Р. //Советы Казахстана., 1992г.,13 стр.

38. Крымтановская О. // Известия., 1995г., 25 стр.

39. Максимов С. В. Предупреждение коррупции., Москва., 1994г., 7-10 стр.

40. Московские новости., 1999г.

41. Нукенов М. О. «Понятие и проблемы классификации коррупционных право нарушений, в том числе преступлений» // Закон и время №3., 2002г., 102 - 105 стр.

42. Новое поколение., 1998г., 16 стр.

43. Состояние преступности в Республике Узбекистан за 1997 год. // Народное слово., 1997г., 14 стр.

44. Толеубекова Б. Х., Корзун И. В.. Борьба с преступностью в Казахстане., Алматы., 1998г., 32 стр.

45. Черняков А.А. Коррупция и ее юридические признаки // Борьба с организованной преступностью и коррупцией: Материалы международной конференции. Алматы., 1996. - 145стр.

Размещено на Allbest.ru

...