Основные виды налогов
Сущность налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, порядок начисления и уплаты экспортных товаров. Понятие налоговых вычетов и ответственности. Упрощенная система налогообложения, отчетность по ней. Единый налог на вмененный доход.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | лекция |
Язык | русский |
Дата добавления | 11.02.2013 |
Размер файла | 170,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента - К1 и К2 (ст. 346.27 НК РФ).
Коэффициент К1 - это дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги). Его каждый год устанавливает Минэкономразвития России. На 2012 год он установлен в размере 1,4942 (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. N 612).
Коэффициент К2 корректирует базовую доходность и учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя: ассортимент товаров, сезонность, время работы и др. Этот коэффициент устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Как рассчитать сумму налога
Ставка единого налога на вмененный доход для всех регионов равна 15%. Сумму ЕНВД рассчитайте так:
Месячный вмененный доход * 3 месяца * 15% = Сумма ЕНВД
Рассчитанную сумму единого налога можно уменьшить не более чем на 50% на:
- сумму взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченных в пределах исчисленных сумм;
- сумму взносов по "травме";
- сумму уплаченных страховых взносов в виде фиксированных платежей, которые индивидуальный предприниматель уплатил за свое страхование;
- сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые выплачены за счет средств работодателя.
13. Страховые взносы во внебюджетные фонды
Содержание бератора "Практическая бухгалтерия". Поисковый регистр бератора "Практическая бухгалтерия". Единый поисковый регистр электронных версий бераторов.
Порядок уплаты страховых взносов на обязательное страхование работников регулирует Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Плательщики взносов
Плательщиками взносов являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
14. Доходы, облагаемые взносами
Объектом обложения для работодателей являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, включая договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения литературы, искусства, науки и лицензионные договоры. Обложению взносами подлежат любые выплаты, независимо от: характера (заработная плата, выплата социального назначения, гарантия); упоминания о них в условиях договора; источника выплаты; порядка учета при налогообложении прибыли.
Доходы, не облагаемые взносами
Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относят:
- все виды государственных пособий - по безработице, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности и прочие;
- компенсации, связанные с выполнением гражданином трудовых обязанностей (в пределах норм);
- компенсации расходов физических лиц, понесенные ими при выполнении работ, оказании услуг по гражданско-правовым договорам;
- единовременную материальную помощь работнику в связи со стихийным бедствием или террористическим актом, в связи со смертью члена семьи или рождением ребенка (не более 50 ООО
рублей на каждого ребенка, выплаченных в течение первого года после рождения);
- материальную помощь работникам в размере не более 4000 рублей на одного работника в год;
- взносы по обязательному страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и Медицинскому добровольному страхованию на срок от одного года;
- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, но не более 12 000 рублей на каждого работника в год;
- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
- командировочные расходы (суточные, документально подтвержденные расходы: на проезд, по найму жилого помещения, на оплату услуг связи, прочие).
Обратите внимание: многие выплаты, на которые ранее не начисляли ЕСН, теперь подлежат обложению страховыми взносами. Это:
- компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая как при увольнении, так и без увольнения;
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;
- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;
- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
Объект обложения не возникает, если:
- трудовой или гражданско-правовой договор не заключен;
- предметом договора являются имущественные права (аренда, дарение);
-получена материальная выгода по льготному займу;
- получены дивиденды акционером (участником).
Страховые тарифы
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
|||
22% |
2,9% |
5,1% |
|||
Год рождения |
Страховая часть пенсии, % |
Накопительная часть пенсии, % |
|||
По 1966 год |
22 |
- |
|||
- солидарная часть |
6 |
- |
|||
- индивидуальная |
16 |
- |
|||
часть |
|||||
С 1967 года |
16 |
6 |
|||
- солидарная часть |
6 |
- |
|||
- индивидуальная |
10 |
6 |
|||
часть |
Обратите внимание: эти тарифы применяют с 1 января 2012 года компании, не относящиеся к числу льготных категорий.
При превышении суммы выплат 512 ООО рублей применяются следующие тарифы страховых взносов:
- в ПФР - 10% (солидарная часть тарифа);
- в ФСС - 0%;
- в ФФОМС - 0%.
Итого - 10%.
Пониженные тарифы для льготников
Для некоторых плательщиков взносов статьей 58 Закона N 212-ФЗ установлен период, в течение которого они применяют пониженные тарифы.
1.2011-2014 годы:
- для некоторых средств массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия) установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2012 год |
2013 год |
2014 год |
|
ПФР |
20,8 |
21,6 |
23,2 |
|
ФСС РФ |
2,9 |
2,9 |
2,9 |
|
ФФОМС |
3,3 |
3,5 |
3,9 |
- для сельхоз-товаропроизводителей, плательщиков ЕСХН, общественных организаций инвалидов и созданных ими учреждений социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организаций, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы не менее 25%, а также тех, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы, установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2012 год |
2013-2014 годы |
|
ПФР |
16,0 |
21,0 |
|
ФСС РФ |
1,9 |
2,4 |
|
ФФОМС |
2,3 |
3,7 |
2. 2011-2019 годы:
- для организаций сферы информационных технологий, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающих доходы на этой территории, хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющими УСН, установлены тарифы (%):
Наименование фонда |
2012-2017 годы |
2018 год |
2019 год |
|
ПФР |
8,0 |
13,0 |
20,0 |
|
ФСС РФ |
2,0 |
2,9 |
2,9 |
|
ФФОМС |
4,0 |
5,1 |
5,1 |
15. Предельная сумма доходов для начисления взносов
Порядок уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды не предусматривает применения регрессивных ставок.
Вместо них установили предельную величину доходов, свыше которой взносы не начисляют.
Эта сумма в 2011 году составляла 463 000 рублей. С 2012 года ее проиндексировали, и она стала составлять 512 000
Пример
Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Иванову - 47 ООО руб. в месяц; Яковлеву - 34 ООО руб. в месяц.
В ноябре сумма заработной платы Иванова превысила 463 ООО руб. (47 ООО руб. х 11 мес. = 517 ООО руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 512 ООО рублей, не облагается взносами.
Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит:
Месяц |
Сумма обязательных платежей по взносам,рассчитанная нарастающим итогом с начала года |
Сумма обязательных платежей по взносам, причитающаяся к уплате по итогам месяца |
|||
расчет |
сумма, руб. |
расчет |
сумма, руб. |
||
Январь |
47 000 руб. х 30% |
14 100 |
- |
14 100 |
|
Февраль |
47 000 руб. х 2 мес. х 30% |
28 200 |
28 200 - 14 100 |
14 100 |
|
Март |
47 000 руб. х 3 мес. х 30% |
42 300 |
42 300 - 28 200 |
14 100 |
|
Апрель |
47 000 руб. х 4 мес. х 30% |
56 400 |
56 400 - 42 300 |
14 100 |
|
Май |
47 000 руб. х 5 мес. х 30% |
70 500 |
70 500 - 56 400 |
14 100 |
|
Июнь |
47 000 руб. х 6 мес. х 30% |
84 600 |
84 600 - 70 500 |
14 100 |
|
Июль |
47 000 руб. х 7 мес. х 30% |
98 700 |
98 700 - 84 600 |
14 100 |
|
Август |
47 000 руб. х 8 мес. х 30% |
112 800 |
112 800- 98 700 |
14 100 |
|
Сентябрь |
47 000 руб. х 9 мес. х 30% |
126 900 |
126 900 - 112 800 |
14 100 |
|
Октябрь |
47 000 руб. х 10 мес. х 30% |
141 000 |
141 000 - 126 900 |
14 100 |
|
Ноябрь |
512 000 руб. х 30%+ (47 000 руб. х 11 мес. - 512 000 руб.) х 10% |
154 100 |
154 100 - 141 000 |
13 100 |
|
Декабрь |
512 000 руб. х 30%+ (47 000 руб. х 12 мес.- 512 000 руб.) х 10% |
158 800 |
158 800 - 154 100 |
4700 |
|
Итого: |
158 800 |
Доход Яковлева не превысил 463 ООО руб. (34 ООО руб. х 12 мес. = 408 ООО руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:
- с заработной платы Иванова - 158 800 руб.;
- с заработной платы Яковлева - 122 400 руб. (408 000 руб. х 30%).
Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит:
158 800 + 122 400 = 281 200 руб.
Как начислить взносы с выплат по договорам гражданско-правового характера
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам облагают страховыми взносами (за исключением той части, которую перечисляют в ФСС РФ).
При начислении страховых взносов сумма вознаграждения, выплачиваемая по договорам, связанным с интеллектуальной собственностью (договоры авторского заказа, издательский лицензионный договор, а также договоры об отчуждении и предоставлении в пользование права на произведения науки, литературы и искусства) может быть уменьшена на все документально подтвержденные расходы, связанные с созданием произведений литературы, искусства или науки.
Если расходы, связанные с получением авторского вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то сумму вознаграждения при начислении страховых взносов уменьшают на вычет в пределах нормативов, установленных в пункте 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ.
Например, доходы, связанные с получением авторского вознаграждения за создание литературных произведений, уменьшают на вычет в размере 20% от суммы начисленного дохода.
По авторским вознаграждениям за создание художественно-графических произведений, фоторабот, произведений архитектуры и дизайна такой вычет предоставляют в размере 30% от дохода.
При определении базы для начисления страховых взносов расходы, которые подтверждены документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленных норм.
Полученная величина облагаемого взносами дохода работника является базой для исчислея по конкретному работнику:
Для исчисления страховых взносов выплаты по другим договорам (по договору подряда или поручения) на сумму нормативного или документально подтвержденного вычета не уменьшают.
16. Как рассчитать сумму взносов
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В течение расчетного периода компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.
Ежемесячную сумму платежей определяют так:
Ежемесячная сумма платежей = Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода * страховой тариф - сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы.
Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации. Эху сумму определяют так:
Сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года = Облагаемый доход, полученный работником * страховой тариф - сумма обязательных ежемесячных платежей.
Разницу между суммой взносов, исчисленной по итогам года, и суммой обязательных ежемесячных платежей перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.
В случае переплаты взносов фонды в течение 10 дней после ее обнаружения самостоятельно проводят зачет в счет предстоящих платежей. Плательщик же вправе заявить о возврате переплаты.
Пример
В 2012 г. в ЗАО "Актив" числятся 10 работников. Ежемесячный оклад каждого работника - 20 ООО руб
Ежемесячные обязательные платежи по взносам во внебюджетные фонды с заработной платы каждого работника составят:
Период, за который начислен доход |
В Пенсионный фонд РФ |
В Фонд социального страхования РФ |
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
||||
начислено |
причитаетея к уплате |
начислено |
причитается к уплате |
начислено |
причитался к уплат( |
||
Январь |
20 000 руб. х 22% = 4400 руб. |
4400 руб. |
20 000 руб. х 2,9% = 580 руб. |
580 руб. |
20 000 руб. х 5,1% = 1020 руб. |
1020 руб |
|
Январь- |
40 000 руб. х |
8800 - 4400 |
40 000 |
1160- |
40 000 |
2040 - |
|
февраль |
22% = 8800 |
= 4400 руб. |
руб. х 2,9% |
580 = 580 |
руб. х 5,1% |
1020= 1020 |
|
руб. |
= 1160 руб. |
руб. |
= 2040 руб. |
руб. |
|||
Январь- |
60 000 руб. х |
13 200 - |
60 000 |
1740 - |
60 000 |
3060 - |
|
март |
22%= 13 200 |
8800 = 4400 |
руб. х 2,9% |
1160 = 580 |
руб. х 5,1% |
2040 = 1020 |
|
руб. |
руб. |
= 1740 руб. |
руб. |
= 3060 руб. |
руб. |
||
Январь- |
80 000 руб. х |
17 600 - 13 |
80 000 |
2320 - |
80 000 |
4080 - |
|
апрель |
22%= 17 600 |
200 = 4400 |
руб. х 2,9% |
1740 = 580 |
руб. х 5,1% |
3060 = 1020 |
|
руб. |
руб. |
= 2320 руб. |
руб. |
= 4080 руб. |
руб. |
||
Январь- |
100 000 руб. |
22 000 - 17 |
100 000 |
2900 - |
100 000 |
5100- |
|
май |
х 22% = 22 000 |
600 = 4400 |
руб. х 2,9% |
2320 = 580 |
руб. х 5,1% |
4080= 1020 |
|
руб. |
руб. |
= 2900 руб. |
руб. |
= 5100 руб. |
руб. |
По итогам года общая сумма взносов во внебюджетные фонды составит:
- в Пенсионный фонд:
20 ООО руб. х 10 чел. х 12 мес. х 22% = 528 ООО руб.;
- в Фонд социального страхования:
20 ООО руб. х 10 чел. х 12 мес. х 2,9% = 69 600 руб.;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:
20 000 руб. х 10 чел. х 12 мес. х 5,1% = 122 400 руб.
Общая сумма взносов составит:
528 000 + 69 600 + 122 400 = 610 000 руб.
В данном примере сумма ежемесячных обязательных платежей за год оказалась равна сумме взносов за расчетный период.
Поэтому доплачивать взносы не нужно.
Если фирма выплачивала в расчетном периоде пособия по больничным листам, и эта сумма превысила сумму взносов, начисленных в ФСС, за счет этого превышения можно уменьшить предстоящие платежи.
17. Учет и отчетность
Страхователи должны отчитываться по начисленным и уплаченным взносам и представлять расчеты:
- до 15-го числа второго месяца после отчетного квартала - в Пенсионный фонд по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по форме РСВ-1. Она утверждена приказом Минздравсоцразвития от 15 марта 2012 г. N 232н;
- до 15-го числа следующего месяца за отчетным кварталом - в Фонд социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование. Форма ведомости N 4-ФСС утверждена приказом
Минздравсоцразвития от 12 марта 2012 г. N 216н.
Отчетность по страховым взносам можно сдавать в бумажном виде лично или через представителя. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом с описью вложения. Некоторые фирмы теперь обязаны отчитываться только в электронном виде.
Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке и начисленных пенсионных взносах работников представляют в Пенсионный фонд ежеквартально до 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Отчитываться об индивидуальных сведениях о трудовом стаже нужно по формам, которые утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда России от 31 июля 2006 г. N 192п.
Обратите внимание: если среднесписочная численность работников вашей организации превысила 50 человек, отчетность во внебюджетные фонды вы должны представлять только в электронном виде.
18. Органы контроля за исчислением и уплатой страховых взносов
Контроль за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
- в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые перечисляются в ФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды
обязательного медицинского страхования, - Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы;
- в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование - Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы.
Дополнительные страховые взносы
С октября 2008 года каждый гражданин может лично или через работодателя перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Размер взносов не ограничен.
Если сотрудник примет решение о перечислении взносов, то он подает заявление в ПФ РФ или работодателю.
Полученное заявление работодатель в трехдневный срок направляет в отделение ПФ РФ по месту своей регистрации.
Вновь созданные (реорганизованные) фирмы и те, у которых средняя численность за предшествующий год превышает 100 человек, представляют их в электронной форме.
В ответ фонд не позднее чем через 10 рабочих дней направляет гражданину уведомление. В нем он указывает дату вступления в правоотношения.
В случае, если у гражданина не открыт индивидуальный лицевой счет в ПФ РФ, он одновременно с заявлением представляет самостоятельно или через работодателя сведения, необходимые при начальной регистрации.
В любой момент сотрудник может подать заявление о прекращении или возобновлении перечислений.
Для бухгалтерии фирмы действие любого заявления начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его подачи.
Организации могут софинансировать перечисления своих работников в пределах 12 ООО рублей в год без обложения их страховыми взносами во внебюджетные фонды и НДФЛ.
Обращаем внимание, что внесенные в НК РФ изменения позволят гражданам получить социальный вычет по НДФЛ в размере не более 120 ООО рублей в год по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Следует отметить, что государство доплатит такую же сумму дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Но не более 12 ООО рублей в год.
А тем, кто достиг пенсионного возраста, но не обратился за пенсией, данную сумму увеличат в четыре раза. Что составит 48 ООО рублей в год.
Бухгалтерам фирм придется отчитываться перед ПФ РФ по дополнительным взносам. Они сдают реестр по форме, утвержденной фондом, не позднее 20 дней со дня окончания квартала.
Общая сумма взносов, включая взносы по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников, уменьшают налогооблагаемую прибыль организаций в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Взносами на страхование от несчастных случаев облагают выплаты и иные вознаграждения в пользу работников в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, включая договоры, включенные с иностранными гражданами и лицами без гражданства, независимо от их статуса.
Перечень сумм, облагаемых взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, практически тот же, на который компании ориентируются при уплате страховых взносов в фонды. Его можно найти в статье 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.
Обратите внимание: объектом обложения взносами на травматизм теперь нельзя считать исключительно зарплату сотрудников. Поэтому их придется начислять, например, на материальную помощь (к отпуску или оказанную в иных случаях), на компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты, не являющиеся зарплатой.
С выплат по гражданско-правовым договорам взносы на травматизм надо начислять только тогда, когда это отражено в договоре. Этим база по взносам на травматизм может отличаться от базы по страховым взносам в ФСС на случай болезни или в связи с материнством.
Предельной базы для расчета взносов на травматизм не установлено. Поэтому, если сумма выплат и вознаграждений в пользу работников превысит максимальную сумму, установленную для обычных страховых взносов, начисление обычных страховых взносов прекращается, а взносы на травматизм компания обязана будет платить и дальше.
Перечень выплат, которые не облагаются взносами на травматизм, приведен в статье 20.2 Закона
125-ФЗ. Он практически полностью совпадает с перечнем необлагаемых выплат для обычных страховых взносов (ст. 9 Закона N 212-ФЗ). А старый перечень необлагаемых выплат по взносам в Фонд социального страхования РФ, утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765 утратил силу.
19. Как рассчитать сумму взноса
Сумму взноса, которую нужно заплатить в Фонд социального страхования РФ, определяют исходя из тарифа, установленного для фирмы.Тарифы страховых взносов утверждают ежегодно. Например, тарифы на 2011 год установлены Федеральным законом от 8 декабря 2010 года N 331-ФЗ.Тариф зависит от того, к какой группе (классу) профессионального риска относится фирма.Все фирмы разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной торговли относятся к I классу, жилищного хозяйства - ко И, электроэнергетики - к III и т.д. Каждому классу установлен свой тариф страховых взносов - от 0,2 до 8,5%.Полный перечень предприятий с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. N 857).
Класс профессионального риска определяют в зависимости от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений.
Документы, подтверждающие основной вид деятельности и виды деятельности обособленных подразделений, фирма обязана подавать в ФСС России ежегодно (не позднее 15 апреля).
Перечень этих документов, а также условия отнесения подразделений фирмы к самостоятельным структурным единицам установлены приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года N55. "
Сумму взноса, подлежащую уплате в Фонд социального страхования РФ, определяют так:
Выплаты, начисленные сотрудникам, облагаемые взносом * тариф страховых взносов = Сумма, подлежащая уплате в ФСС России
Пример
Месячная заработная плата сотрудников ЗАО "Актив" составляет 900 ООО руб. "Актив" занимается производством строительной техники (код по ОКВЭД 29.22.2) и относится к XVII классу профессионального риска. Для этого класса тариф установлен в размере 2,1% от заработной платы.
Ежемесячно бухгалтер "Актива" должен перечислять взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в сумме:
900 ООО руб. х 2,1% = 18 900 руб.
Сумма взноса, причитающаяся к уплате, может быть уменьшена:
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;
- на сумму оплаты отпуска (сверх ежегодного) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.
20. Скидки к страховому тарифу
Фирма может претендовать на получение скидки к страховому тарифу. Получить скидку может организация, которая:
- ведет деятельность в течение первых трех лет с момента госрегистрации;
- своевременно уплачивает текущие страховые взносы;
- не имеет задолженности по страховым взносам.
Чтобы получить скидку, организация должна подать до 15 мая текущего года в территориальное отделение фонда соответствующее заявление. В течение одного месяца с даты подачи заявления фонд должен принять решение, предоставить скидку или нет. О своем решении ФСС РФ сообщит организации в течение 10 дней.
Если принято положительное решение, то фонд направляет организации уведомление о новом размере страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. При этом скидка начинает действовать задним числом - с 1 января текущего года.
Размер скидки не должен превышать 40% от страхового тарифа.
Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний утверждена постановлением ФСС России от 5 февраля 2002 года N11.
Как начислить взнос с выплат по договорам гражданско-правового характера
Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат по гражданско-правовым договорам исчисляют исходя из того тарифа, который установлен для организации.
Если условия договора не предусматривают страхование человека, получающего вознаграждение, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы начислять не нужно.
Пример
ООО "Пассив" начислило вознаграждение Сомову за выполнение работ по договору подряда.
Сомов не является индивидуальным предпринимателем.
Сумма вознаграждения составила 1800 руб. Договор подряда предусматривает страхование Сомова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
"Пассив" занимается производством геодезических контрольно-измерительных приборов и относится к IV классу профессионального риска (код по ОКВЭД 33.20.1).
Для "Пассива" тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний установлен в размере 0,5%.
С суммы вознаграждения Сомова "Пассив" должен уплатить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме:
1800 руб. х 0,5% = 9 руб.
Уплата взносов и отчетность
Взносы в ФСС России нужно уплачивать ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.
Расходы по уплате взносов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расчетную ведомость по взносам нужно представлять в территориальное отделение фонда ежеквартально не позднее 15 дней после окончания квартала. Форма ведомости (4-ФСС) утверждена.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность и виды налогов. Единый налог на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Единый сельскохозяйственный налог. Отчетность организаций, применяющих специальные режимы налогообложения. Особенности специальных режимов налогообложения в РФ.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 10.05.2014Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату этого налога. Объект налогообложения и налоговая база ЕНВД. Единый налог на вмененный доход в Новокузнецке. Порядок уплаты ЕНВД.
курсовая работа [36,1 K], добавлен 12.10.2009Единый налог на вмененный доход: порядок, сроки уплаты налога, объекты и налоговые ставки. Ограничения по видам предпринимательской деятельности и при использовании других систем налогообложения. Специальные налоговые режимы, условия их применения.
презентация [97,5 K], добавлен 22.01.2016Понятие, сущность и особенности единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и порядок их постановки на учет в налоговом органе. Объекты налогообложения и применение поправочных коэффициентов базовой доходности. Порядок уплаты единого налога.
контрольная работа [806,2 K], добавлен 24.02.2011История развития налогообложения. Понятие и функции налогов. Сущность и виды налоговых систем. Основные принципы налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Сравнительная характеристика налоговой системы Российской Федерации и зарубежных стран.
курсовая работа [280,2 K], добавлен 04.10.2013Общее описание и определение значения основных налогов, уплачиваемых современными фирмами: на добавленную стоимость, акцизы, на прибыль и имущество. Особенности налогообложения малого бизнеса: упрощенная система, единый налог на вмененный доход.
реферат [61,5 K], добавлен 12.06.2013Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) как один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Порядок введения, виды деятельности, которые могут облагаться ЕНВД. Порядок исчисления и уплаты ЕНВД.
курсовая работа [34,4 K], добавлен 24.02.2010Понятие налогов их сущность и характеристика. Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде налога на временный доход. Единый сельскохозяйственный налог. Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции на предприятии.
контрольная работа [71,1 K], добавлен 05.02.2009Единый налог на вмененный доход как вид специального налогового режима. Принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в России. Международная практика налогообложения и два ее основных подхода. Методы применения налога на вмененный доход.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 06.12.2009Эффективность современной системы налогообложения. Единый налог на вмененный доход, его сущность и применение. Упрощенная система налогообложения. Отчетность организаций, применяющих специальные режимы налогообложения. Единый сельскохозяйственный налог.
курсовая работа [474,9 K], добавлен 20.05.2014Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики и объекты налогообложения. Совершенствование исчислений и уплаты ЕНВД, его нормативно-правовая база. Пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога.
курсовая работа [30,1 K], добавлен 10.03.2016Социально-экономическая сущность налогов; порядок и нормативно-правовое регулирование налогообложения юридических лиц в РФ. Федеральные, региональные, местные налоги и специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход, упрощенная система.
курсовая работа [2,2 M], добавлен 04.06.2014Налог на добавленную стоимость. Определение налога на доходы физических лиц. Расчет суммы пеней. Виды региональных налогов. Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на доход для отдельных видов деятельности.
задача [63,4 K], добавлен 22.02.2010Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Нормативное регулирование налогообложения при ЕНВД. Проблемы и дальнейшее совершенствование налогообложения при ЕНВД. Порядок определения элементов налогообложения.
контрольная работа [25,1 K], добавлен 25.12.2011Общие положения и законодательная база начисления единого налога на вмененный доход предпринимателя, порядок уплаты и предоставления декларации, существующие налоговые льготы для данной схемы. Режим налогообложения при оказании автотранспортных услуг.
контрольная работа [20,1 K], добавлен 17.08.2009Порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход, его сущность, основные элементы и объекты. Налоговая база, сроки исчисления и уплаты налога, расчет корректирующих коэффициентов, базовая доходность и физический показатель.
контрольная работа [29,0 K], добавлен 16.06.2009Характеристика нормативной базы, субъектов и объектов уплаты единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного, единого социального налога. Особенности налога на добавленную стоимость, на прибыль, на игорный бизнес и имущество организаций.
контрольная работа [39,5 K], добавлен 17.01.2011Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010Понятие единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и его сущность; нормативно-правовое регулирование; порядок исчисления и сроки уплаты. Объект налогообложения, налоговая база, ставки и период. Исчисление налоговой нагрузки по разным налоговым режимам.
курсовая работа [40,9 K], добавлен 15.08.2011Характеристика единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Правила перехода на ЕНВД на конкретном предприятии. Расчет налога на землю, имущество, добавленную стоимость. Переход на упрощенную систему налогообложения. Сравнительный анализ налоговой нагрузки.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 02.04.2013