Социально-экономические основы налоговых отношений

Ставки:

1. За каждый игровой стол при условии, что игорное заведение участвует как сторона: 1200 МРОТ.

2. За каждый игровой стол при условии, что заведение участвует как организатор или наблюдатель: 100 МРОТ.

3. За каждый игровой автомат для игры с денежным выигрышем - 45 МРОТ.

4. За каждую кассу тотализатора - 1200 МРОТ.

5. За каждую кассу букмекерской конторы - 600 МРОТ.

Налог исчисл-ся самостоятельно, уплачивается ежемесячно. Срок уплаты до 20 числа следующего за отчетным месяцем в размере 1/12 годовой суммы.

Если в игровом заведении установлено более 30 игровых столов и более 40 игровых автоматов, то ставка на каждый объект уменьшается на 20 %.

Налог с продаж

Введен с 1998г. По территории РФ вводится на основании законодательных актов региональной и местной власти. Плательщиками явл-ся юр. лица и ПБОЮЛ. Объект обложения - стоимость товара, реализованного оптом или в розницу за наличный расчет.

Не облагаются налогом товары первой необходимости и повседневного спроса, товары детского ассортимента, лекарства и протезно-ортопедические изделия. Услуги не облагаются налогом: жилищно-коммунальные услуги, оказываемые социальной сферы, услуги по перевозке пассажиров пригородным морским, речным, ж/д и автомобильным транспортом, ритуальные услуги и услуги оказываемые органами гос. власти.

Максимальный размер ставки 5%.

Налог рассчит-ся самостоятельно и при определении налогооблагаемой базы в стоимость товара включают НДС, акциз и НСП.

Уплачивается налог 1 раз в месяц по фактической реализации товара.

Курортный сбор

Уплачивают лица, приезжающие в курортную местность, определенную правительством РФ. Максимальная ставка сбора 5% от МРОТ.

Освобождаются пенсионеры по возрасту и приезжающие к ним дети, и дети в возрасте до 16 лет, инвалиды и сопровождающие их лица, прибывающие в служебную командировку, учебу, либо на ПМЖ. Лица прибывающие на организованный отдых, а также следующие плановыми туристическими маршрутами. Уплачивается при регистрации, но не позднее 3-х дней с момента прибытия.

Регистрационный сбор за право занятием предпринимательской деятельностью

Сбор уплачивают лица, желающие заниматься предпринимательской деятельностью. Максимальный размер сбора - не более 1 МРОТ. Конкретный размер устанавливают местные органы власти.

Для регистрации физлиц в качестве ПБОЮЛ он пишет заявление в местные органы власти и в течение 15 дней с момента подачи происходит регистрация физ. лица в качестве предпринимателя.

Свидетельство о регистрации выдается:

1. Один экз. выдается физ. лицу.

2. Второй пересылается в налоговые органы.

3. А третье остается у администрации.

Налог на рекламу

Плательщиками явл-ся рекламодатели, т.е. лица от имени которых осущ-ся реклама. Объектом налогообложения явл-ся стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции. Мах размер ставки - 5% от стоимости услуг по рекламированию продукции. Налог уплачивают рекламные агентства, выполняющие работы по рекламе продукции. Рекламодатели уплачивают налог путем перечисления на счет рекламного агентства.

Налоги, поступающие в дорожные фонды.

Дорожные фонды образованы в 1991г. и предусматривают образование фин. ресурсов для содержания и развития сети автомобильных дорог общего пользования. Налоги эти целевые. Из дорож. Фонда финансируется содержание и строительство дорог, относящихся к федеральной собственности. Из территор. Дорож. Фондов финансир-ся содержание автодорог, находящихся в местной и региональной собственности или собственности субъектов.

Два налога:

1. Налог на пользователей автодорог.

1. Налог с владельцев ТС.

1. Плательщиками явл-ся юридические лица любых организ.-правовых форм собственности, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Объектами налогообложения явл-ся либо валовая выручка, либо сумма разницы между продажей и покупной ценой товара, реализуемой в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Налог устанавливается в размере 1 % ( либо с разницы в цене товара, либо с выручки). Рассчитывается налог ежемесячно. Периодичность уплаты определяется среднемесячными размерами налоговых поступлений. 1 раз в квартал уплачивают МП, не перешедшие на упрощенную схему налогообложения учета и отчетности, а также плательщики имеющие размер среднего платежа не более 2 тыс. рублей. Все остальные уплачивают налог один раз в месяц. Освобождаются от уплаты налога: малы предприятия, перешедшие на упрощенную схему налогообложения, лица выполняющие работу в рамках соглашения о разделе продукции, ПБОЮЛ переведенные на уплату ЕСН на вмененный доход. 2. Налог уплачивают физические и юр. лица, в собственности кот. нах-ся ТС на пневмоходу. Налоговой базой явл-ся мощность двигателя в лош. Силах. Т.к. налог местный, то ставки устанавливают местные органы власти. Налог уплачивается 1 раз в год. Рассчитывается плательщиками самостоятельно. Срок уплаты на момент прохождения тех. Осмотра ТС.

Ставки по налогу действуют по Москве с 1 августа 2000г.

Вид ТС	Ставка налога ( в руб. за 1 л.с.)
1. Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100л.с. более 100 л.с.	3 р. 10 р.
2. Мотоциклы и мотороллеры	2 р.
3. Автобусы	6 р.
4. Грузовые автомобили, тракторы с мощностью двигателя до 100 л.с. более 100 л.с. - 150 л.с. 150 - 200 л.с. 200 -250 л.с. более 250 л.с.	6 р. 9 р. 12 р. 15 р. 21 р.

От уплаты налога освобождаются лица:

- подвергшиеся радиационному воздействию, герои СССР и РФ;

- кавалеры ордена Славы

- общественные организации, использующие ТС для свое уставной деятельности

- инвалиды всех категорий, имеющие мотоцикл и автомобиль и общественные организации инвалидов;

- организации автотранспорта общего пользования, за исключ. Маршрутных такси, осущ-х перевозки пассажиров:

По двум налогам освобождаются:

- организации, осущ-ие содержание автодорог общего пользования в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности;

- профессиональные аварийно-спасательные службы;

- органы противопожарной службы;

- колхозы , совхозы и фермерские хоз-ва, заним-ся производством с/х продукции при условии, что удельный вес от реализации этой продукции составляет более 70% в общей сумме доходов.

Особенности налогообложения малого предпринимательства

Первые законодательные акты, регламентирующие налогообложение МП были введены в 1995г. и были связаны с налогообложением прибыли.

МП были узаконены в 1991г. постановлением правительства “О мерах по созданию и развитию МП”. В постановлении устанавливались критерии отнесения предприятий к малым по численности работающих в зависимости от сферы деятельности. Закон 1995г. “О государственной поддержке МП в РФ” установил, что субъектами МП явл-ся коммерческие организации, в кот. средняя численность работающих не превышает в с/х и НИОКР - 60 человек. В промышленности строительстве и на транспорте - 100 человек. В розничной торговле и бытовом обслуживании - 30 чел., в оптовой торговле - 50 чел., во всех прочих сферах деятельности - 50 чел. Кроме того, было введено ограничение , связанное с формированием уставного капитала. Так в уставном капитале доля участия гос-ва общественно- религиозных, благотворительных организаций не должна превышать 25% , а также доля одного или нескольких юридич. лиц, не явл-ся субъектами МП - не более 25%. К 97-98 г.г. в РФ сформировалась 3 системы налогообл. МП:

1. На основании Закон о господдержке МП;

2.упрощенная система налогообложения, учета и отчетности;

2. введение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Выбор системы налогообложения предоставлен плательщикам:

1. Система дает возможность по льготным ставка уплачивать налог на прибыль. Льготы предоставляются МП, осущ-им производство и переработку с/х продукции, производству ТНП, продовольственных товаров, мед. техники, строительных материалов, лекарственных средств и изделий мед. назначения, строительство объектов жилищного производственного, социального и природно-охранного назначения при условии, что выручка от перечисленных видов деятельности превышает 70% в общей сумме выручки от реализации продукции или работ. Также предприятия первые 2 года освобождаются от налога на прибыль. В 3- 4 года они уплачивают налог в размере 25 и 50% от установленной ставки при условии, что выручка от этих же видов деятельности превышает 90% в общей сумме выручки.

Налог уплачивается ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя их фактической прибыли. МП с упрощенной системой налогообложения с числом рабочих не более 15 чел. налог на прибыль не уплачивают.

2. Вторая система применяется к вновь созданным организациям или к вновь зарегистрированным ПБОЮЛ

Под упрощенной системой налогообложения понимают: для индивидуальных предпринимателей замена уплаты подоход. налога с уплатой стоимости патента на занятие определенными видами деятельности; для организаций - замена уплаты части федер., региональных и местных налогов уплатой единого налога.

Под действие упрощенной системы не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, предприятия игорного и развлекательного бизнеса, участники профессионального рынка ценных бумаг, инвестиционные фонды, страховые или кредитные фирмы и организации, созданные на базе ликвидированных структур, действующих предприятий.

Условия, позволяющие МП перейти на упрощенную систему:

- численность рабочих не более 15 чел.

- отсутствие долгов по платежам в бюджет

- в течение года, предшествующего квартала в кот. подано заявление на переход на упрощенную систему, совокупный размер выручки не должен превышать 100000 МРОТ на первый день квартала, в котором подано заявление.

Объектом налогообложения явл-ся либо совокупный доход, либо валовая выручка. Выбор объекта налогообложения осуществляется органами власти. Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и себестоимостью, включая затраты на аренду ТС , НДС, уплаченных поставщикам, отчисления в соц. Фонды, таможенные платежи, гос. пошлины и лицензионные сборы.

Валовая выручка исчисляется как сумма, полученная от реализации товара или продажи имущества и внереализационных доходов.

В зависимости от объекта налогообложения ставки разные. Если совокуп. Доход - 10% в федеральный бюджет , 20% в местн7ый и региональный бюджет. Если объект налогообложения валовая выручка, то в федеральный бюджет 3,33% и 6,67% в региональный и местный бюджет.

Если приобретается патент индивид. Предпринимателями, то стоимость патента идет в бюджет субъекта. Стоимость патента выплачивается ежеквартально в размере ? годовой суммы. Стоимость патента зависит от видов деятельности и устанавливается органами местной власти. По Москве принят закон по МП в 1996г. , кот. имеет особенности:

- объектом налогообложения устанавливается валовая выручка или совокуп. Доход в зависимости от доли совокупного дохода в валовой выручке;

- ставки налогов устанавливаются в зависим. От видов деятельности, при чем учитывается доля приоритетных видов деятельности считается, что предприятия осуществляющие приоритетные виды деятельности, если суммарная доля выручки от них составляет не менее 70% валовой выручки.

Для Москвы к приоритетным видам деятельности относятся:

1. Переработка с/х продукции

2. Производство продовольственных, промышленных и ТНП.

3. Оказание бытовых услуг населению.

4. производств лекарственных, медицинских препаратов, медицинских изделий и техники;

5. природоохранная деятельность.

6. производство, реализация и организация потребления продукции общепита собственного производства

7. туристическая и экскурсионная деятельность на территории города

8. эксплуатация объектов жилищного фонда и культурно-бытового назначения

9. строительство, реконструкция и кап. ремонт объектов соц. Сферы

10. сбор и переработка мусора и бытовых отходов

11. благоустройство города

12. транспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов на территории города

13. образование и наука

Ставки по налогу : 3,67%, если при осуществлении приоритетных видов деятельности доля совокупного дохода в валовой выручке не более 40% и 6,67%, если эта доля более 40%.

Ставки на совокупный доход: 16% , если доля совокупного дохода в валовой выручке составляет от 40-45% , 18% - если эта доля от 45 до 50% , 20% - если более 50%.

В случае приобретения патента (юр. лицам бесплатно выдается) предприниматели уплачивают за 1-ый год деятельности 12 МРОТ, 2-ой - 24 МРОТ, и с 3-го года по 48 МРОТ. Оплачивается поквартально по ? суммы.

3. Единый налог на вмененный доход. Система принята в 1998г., вводилась постепенно . Плательщики юр. и физ. лица без образования юр. лица, осуществляющие деятельность в сфере услуг, общественного питания или розничной торговли. Объектом налогообложения явл-ся вмененный доход на очередной месяц.

Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовый доход - потенциально необходимых затрат.

Для расчета валового дохода необходимо знать:

1. Базовую доходность, кот. определяет условную доходность на ед. физического показателя.

2. Повышающий или понижающий коэффициент, кот. показывает влияние различных факторов на величину базовой доходности или результаты предпринимательской деятельности.

К таким факторам относятся:

1. тип населенного пункта

2. место осуществления деятельности

3. характер местности

4. удаленность от транспортных развязок

5. удаленность от остановок пассажирского транспорта

6. ассортимент товаров

7. характер товаров

8. сезонность работы

9. качество предоставляемых услуг

10. качество занимаемого помещения

11. кол-во видов деят-ти

12. производительность оборудования

13. возможность использования дополнительной инфраструктуры

14. инфляция

Ставка по налогу 20% от вмененного дохода, налог уплачивается ежемесячно авансовыми платежами в размере 100% за каждый календарный месяц. По желанию можно уплатить авансом за 3- 6- 9 и 12 месяцев. Тогда ставка по налогу уменьшается на 2- 5 - 8 и 11%.

Налог на прибыль

Плательщиками явл-ся предприятия любых организационно-правовых форм собственности, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Объекты налогообложения - валовая прибыль, кот. складывается из прибыли от реализации продукции и прибыли от реализации имущества, доходы от внереализационных операций и минус расходы по внереализационным операциям.

П1 = Врп - Косв.нал. - Зпр - Нал

П - прибыль от реализации продукции

Врп - выручка от реализации продукции

Косв. Нал.- НДС, акцизы, тамож. пошлины

Зпр - затраты на производство

Нал - все налоги

П2 = (Ц - Цп) * индекс инфляции

П2 - прибыль от реализации имущества

Ц - цена продажная

Цп - цена первоначальная

Доходы от внереализационных операций включают доходы от долевого участия в деятельности др. предприятий, дивиденды по акциям и др. ценн. Бумаг, доходы от сдачи имущества в аренду, положительные курсовые разницы, прибыль прошлых лет, полученные от др. предприятий штрафы, пени и др. платежи и др. доходы от операций не связанных с производством и реализацией продукции.

Расходы по внереализационным операциям состоят из : потери от уценки товара, убытки от списания дебиторской задолженности, сумма сомнительных долгов по расчетам с др. предприятиями ,судебные издержки, убытки от стихийных бедствий, хищений, налоги и сборы не связанные с производством и реализацией товара.

Ставки - 11% в федеральный бюджет, 24% в республиканский и местный бюджет.

Налог исчисляется самостоятельно, ежеквартально и уплачивается в течение квартала ежемесячно авансовыми платежами в размере 1/3 квартальной суммы налога. По окончании квартала сумма налога пересчитывается по фактической прибыли и доплата или возврат из бюджета рассчитывается с учетом ставки рефинансирования ЦБ, действующей в истекшем квартале.

12. НДС

налоговый платеж таможенный бюджетный

Взимается с 1992г.

Плательщиками налога явл-ся юрлица, независимо от организационно-правовых форм собственности, включая ПБОЮЛ. От уплаты НДС освобождаются плательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг за 3 предшествующих календарных месяца в совокупности не превышает 1 млн. руб. (без НДС и НСП).

Размер выручки определяется исходя из всех оборотов по реализации товара, Все плательщики обязаны зарегистрироваться в налоговых органах; для освобождения от уплаты налога плательщики предоставляют письменные заявления в налоговые органы и все необходимые документы, подтверждающие право на освобождение . Освобождение предоставляется на 12 последовательных месяцев и по окончании этого периода необходимо документально подтвердить, что в течение всего срока сумма выручки за каждые 3 последовательных месяца не превышала 1 млн. руб.

Объектом обложения НДС явл-ся :

1. операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ

2. операции по передаче товаров на территории РФ для собственных нужд

3. операции по выполнению СМР для собственного потребления

4. операции по ввозу товаров на таможенную территорию.

Ко 2 -ой группе относятся (льготы):

- реализация медицинских товаров по утвержд. Перечню.

- Реализация продуктов питания собственного производства учебных и детских учреждений, а также произведенных организациями общественного питания и реализуемых детским дошкольным учреждениям , при условии что столовые таких учреждений финансируются частично или полностью из бюджета

- Реализация почтовых марок за исключением коллекционных, конвертов.

- Реализация монет из драгметаллов, кроме коллекционных

- Реализ-я товаров, помещенных под таможенный режим в магазинах беспошлинной торговли

- Реализация изделий народно-худ. Промыслов, религиозные изделия по утвержденному перечню.

- Товары производимые и реализуемые общественными организациями инвалидов (численн. Инвалидов на предприятии - не менее 80%)

- Печатная книжная продукция, СМИ, кроме рекламы и эротики.

- Реализация путевок в санатор.-курортные и оздоровит. Учреждения.

- Продукция собственного производства организаций с/х профиля, при условии реализации такой продукции в счет натуральной оплаты труда или для общественного питания работников (удельный вес реализации такой продукции должен составлять не менее 70% в общей сумме доходов предприятия)

Освобождаются от уплаты НДС:

- работы по ремонту, реставрации, консервации и восстановлению памятников, охраняемых государством и культовых зданий, нах-ся в пользовании религиозных организаций.

- работы по производству кинематограф. Продукции, выполняемые организациями кинематографии

- работы по обслуживанию морских судов и судов внутреннего плавания

- работы по тушению лесных пожаров

- НИОКР, выполняемые за счет бюджета на основе хоз. договоров , а также за счет средств фондов фундаментального или технологического развития

Налоговая база определяется в зависимости от характера операции:

- при реализации товаров (независимо от способа реализации) : налоговая база определяется как стоимость товара , рассчитанная исходя из цен , указанных сторонами с учетом акциза, но без НДС и НсП.

- При реализации имущества: определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимости. Цена определ-ся сторонами сделки (включая НДС и акцизы, но без НсП).

- При реализации с/х продукции, закупленной у физ. лиц или реализация продуктов переработки: определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения (цена продажи учитыв-ся с НДС, но без НсП).

- При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья: определяется исходя из стоимости обработки или переработки сырья (с учетом акциза, но без НДС и НСП).

- При выполнении СМР в налоговую базу включают все фактически понесенные расходы по выполнению СМР.

- При передаче товаров для собственных нужд : база определяется на основе цен реализации идентичных или однородных товаров, действующих в предыдущем налоговом периоде или исходя из рыночных цен с учетом акциза, но без НДС и НСП.

К идентичным тов. Относят товары одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, включая физические характеристики, качество и репутацию на рынке. Однородными считаются товары не явл-ся одинаковыми во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции и быть взаимозаменяемыми. При выполнении работ по договорам -поручения, комиссии, агентским договорам - налоговая база определяется как сумма вознаграждения.

Ставки НДС:

1. 0%

- облагаются операции по реализации тов., работ и услуг, перемещаемых через таможенную границу РФ за ее пределы

- перемещаемые под таможенные режимы “транзита”, “экспорта”, а также товаров реализуемых для личного или официального пользования дипломатами .

- реализация драгоценных металлов Госфонду драгметаллов и камней, а также плательщикам банковской системы, при условии , что драг. Металлы произведены, добыты из лома или отходов.

0% ставка примен-ся только с разрешения Правительства РФ и соотв. Документов.

2.10% - примен-ся для товаров детского ассортимента и продовольственных товаров первой необходимости

3. 20% - все остальные товары.

Введены две расчетные ставки: 9,09% и 16,67% - по ним взимается НДС в случае получения дополнительных средств при получении товаров, а также реализации тов-ов, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС.

4. 13,79% - облагаются приобретение ГСМ, реализуемые через АЗС.

Налог уплачивается ежемесячно. Плательщики рассчитывают налог самостоятельно. Срок уплаты - до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Некоторые плательщики имеют право уплачивать налог ежеквартально, при условии, что ежемес. выручка от реализации не более 1 млн. руб. (без НДС и НСП).

Существенным моментом для исчисления НДС явл-ся установление даты реализации товара, кот. определяется в зависимости от учетной политики предприятия.

Если примен-ся учет. Политика по отгрузке, то дата реализации определяется как наиболее ранняя из 3-х дат;

1. Это день отгрузки или день передачи права собственности на товар.

2. День оплаты товара

3. День предъявления покупателю счета-фактуры.

Если примен-ся учетная политика по оплате, то датой реализации считается день оплаты товара, а днем оплаты считается одна из следующих дат:

1. Поступление денеж. Ср-в на счет плательщика, включая авансы.

2,Погашение задолженности

3,Передача права требования 3-му лицу.

Размещено на Allbest.ru

...