Фінансове планування на підприємстві

Позитивним моментом є те, що більшість статей витрат планується зменшити у 2012 році порівняно з 2011 роком. Зокрема, тенденція зменшення спостерігається по витратах на комунальні платежі, митні процедури, виплата відсотків за банківські кредити, рекламні заходи, послугах стороннього транспорту, витратах на зв'язок, інших господарських витратах та амортизації ОЗ.

По всіх інших статтях витрат заплановано їх незначне збільшення в плановому році.

Так, витрати на оплату праці в 2012 році заплановано в розмірі 8312 тис. грн., що на 10 % є більше, порівняно з попереднім планом на 2011 рік. Заплановане зменшення комунальних витрат на 7%; так, у 2011 році їх план склав 1160 тис.грн, а у 2012 році - 1083,5 тис.грн.

Виходячи з табл. 2.3. підприємство має боргові зобов'язання перед банківськими установами, які в 2011 році становили 600 тис. грн. і планується їх суттєве зменшення на 43%, що може в цілому позитивно вплинути на отримання прибутку в 2012 році. Важливе місце для ефективної діяльності підприємства займає реклама і витрати на її утримання, які в 2011 році заплановані в розмірі 50 тис. грн., проте у 2012 році планується їх зменшення на 50%, що може у деякій мірі негативно вплинути на діяльність підприємства. Але у свою чергу така позиція керівництва дозволить значно зменшити загальні витрати.

Аналізуючи дані табл. 2.3. можна сказати, що деякі статті витрати плануються зменшити у плановому періоді, деякі збільшити, але загальна картина складається таким чином: у 2011 році всі витрати становили 12812,5 тис.грн., і планується їх зменшення до 12671,5 тис. грн. у 2012 році, що призведе до загального збільшення доходу.

2.2 Аналіз виконання фінансового плану підприємства

Аналіз виконання фінансового плану підприємства спрямоване на вивчення планових і звітних показників фінансової діяльності підприємства за певний період з метою оцінки фінансового стану та визначення шляхів його поліпшення. Здійснюються завдяки вивченню фінансової звітності, балансу, прибутків і видатків, надходження і витрат коштів та інших документів. Аналіз виконання фінансового плану підприємства охоплює зіставлення запланованих і фактичних показників доходів і витрат підприємства (фірми), зокрема витрат на виготовлення та реалізацію продукції і надходжень від реалізації, розмірів одержаного прибутку та його використання, приросту стійких пасивів, плати за виробничі фонди і фонди матеріального стимулювання, дотримання нормативів власних оборотних коштів.

Спочатку проведемо аналіз виконання фінансового плану за 2011 рік за усіма статтями доходів і витрат ЗАТ `'Ужгородська швейна фабрика”:

Таблиця 2.5 Аналіз виконання фінансового плану ЗАТ `'Ужгородська вейна фабрика” за 2011 рік[36].

Назва статті	2011	Відхилення(+,-)
	план	факт	Тис.грн.	%
1.Доходи всього:	13544	12061,2	-1482,8	-10,95
1.1 Виручка від реалізації	13500	11555,2	-1944,8	-14,4
1.2 Доходи від іншої діяльності	44,0	506,0	+462	+1050,0
2.Витрати всього:	12812,5	13103,2	+290,7	+2,3
2.1 Витрати на оплату праці	7500	6438,3	-1061,7	-14,2
2.2Матеріальні витрати	-	631,1	+631,1	+100
2.3Комунальні платежі	1160	821,3	-338,7	-29,2
2.4 Платежі до бюджету	79,5	87,1	+7,6	+9,6
2.5Витрати по % по кредиту	600,	1369	+769	+128,2
2.6 Митні платежі	150,0	107,9	-42,1	-28,1
2.7Реклама	50,0	5,4	-44,6	-89,2
2.8 Танспортні витрати	200	170,1	-29,9	-15,0
2.9 Витрати стороннього трансп.	60	51,0	-9	-15,0
2.10 Витрати за надані послуги	800,0	936,8	+136,8	+17,1
2.11Витрати на тел. зв'язок	115	98,0	-17	-14,8
2.12 Витрати на відрядження	20	37,0	+17	+85,0
2.13Витрати на утримання ОЗ	250	50,9	-199,1	-79,6
2.14Ішнші господарські витрати	818	758,8	-59,2	-7,2
2.15Витрати на амортизацію ОЗ	700	713,3	+13,3	+1,9
2.16 Інші операційні витрати	310	440,2	+130,2	+42,0
3.Фінансовий результат	731,5	-1042	-1773,5	-242,4
4.Податок на прибуток	178,4	-	-	-
5.Чистий прибуток	535,1	-1042	-1577,1	-294,7

Отже, як свідчать дані таблиці 2.4. фінансовий план підприємства на 2011 недовиконаний по дохідній частині і перевиконаний по витратній частині.

Виручка від реалізації, як основне джерело надходжень від операційної діяльності, підприємство одержало на 1944,8 тис.грн., або на 14,4 % менше, ніж було заплановано. Проте було одержано більше доходів від іншої реалізації. Їх приріст по відношенню до планової величини склав 10,5 разів. У складі цих доходів основне місце належить доходам від послуг по розкрою, прасуванню, які збільшили загальну суму доходів від іншої реалізації на 462 тис. грн.(ряд. 1.2.).

Що стосується витрат, то позитивним є тот факт, що у 2011 році підприємству вдалося отримати економію по деяких статтях, зокрема економія по витратах на оплату праці,на комунальних платежах, митних платежах,рекламних заходах та на поточний ремонт обладнання.

По всіх інших статтях витрат план було перевиконано. Особливо перевиконання стосується таких статей, як:

-сплата відсотків за банківські кредити(на 128,2%);

-витрати на відрядження(на 85%);

-інші операційні витрати(на 42%);

-витрати за надані послуги(на 17,1%).

Крім того, за фактом мали місце витрати, які не були заплановані. Це, зокрема, матеріальні витрати (їх сума склала 631,1 тис.грн.). Такі непланові витрати та збільшення інших витрат призвело до того, що у 2011 році замість прибутку в 535,1 тис. грн. підприємство отримало збитки на сумму 1042 тис.грн.

Також треба відмітити, що фактичне виконання окремих статей витрат було використано при складанні фінансового плану на 2012 рік. Так, матеріальні витрати у 2011 році склали 631,1 тис. грн., і заплановані на 2012 рік у сумі 800 тис.грн. Фактична сума комунальних платежів із тенденцією їх збільшення у 2011році (821,3 тис.грн.) стала основою цих витрат на 2012 рік (заплановано 1083,5 тис.грн.). Платежі до бюджету у 2011 році було здійснено на суму 87,1 тис.грн. , на 2012 рік заплановано 80.0 тис.грн., тобто у фінансовому плані на 2012 відображені основні тенденції зміни фактичних витрат порівняно з плановою величиною у 2011 році.

Фінансовий план є складовою бізнес-плану підприємства і має вигляд таблиці, в якій відображаються розрахунок обсягу фінансових результатів, а також обсяги надходжень і напрямки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році.

Призначення фінансового плану полягає у визначенні обсягу фінансових результатів, а також сукупної потреби підприємства у певних розмірах фінансових ресурсів, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань, розв'язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.

Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства дістати уявлення про те, який обсяг фінансових результатів підприємство планує отримати у плановому році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.

Фінансовий план кожне підприємство складає самостійно за встановленою формою.

Розглянемо фінансовий план ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” за 2012 рік(табл.2.5.):

Таблиця 2.5 Фінансовий план ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” на 2012 рік[37]

Назва статей	2012 рік	І кв.	ІІ кВ.	ІІІ кВ.	IV кв.
1.Доходи,всього:	14230	3348	3350	3375	4157
1.1.Виручка від реалізації	14180	3338	3335	3370	4137
1.2.Доходи від іншої діяльності	50	10	15	5	20
2.Витрати,всього:	12671.5	3007.7	3125.6	3213.6	3324.7
2.1.Витрати на оплату праці	8312	1891	2057	2150	2214
2.2.Матеріальні витрати	800	170	300	200	130
2.3.Комунальні платежі	1083.5	319.0	166.8	246.7	351.0
2.4.Платежі до бюджету	80.0	20.2	19.7	19.9	20.2
2.5.Витрати на банків.кредити	250.0	63.0	62.0	62.0	63.0
2.6.Митні платежі	100	25	25	25	25
2.7.Рекламні ресурси та передпродажні заходи	25.0	6.0	6.0	6.0	7.0
2.8.Транспортні витрати	250	60	60	60	70
2.9.Послуги стороннього транспорту	36.0	9	8	7	12
2.10.Витрати за надані послуги	-	-	-	-	-
2.11.Витрати на телефонний звязок	50	15	13	10	12
2.12.Витрати на відрядження	30	8	7	6	9
2.13.Витрати на утримання ОЗ	380	95	90	110	85
2.14.Ін.господарські витрати	655	171.5	156	156	171.5
2.15.Витрати на охорону праці	20.0	5.0	5.0	5.0	5.0
2.16.Амортизація ОЗ	600	150	150	150	150
3.Фінансовий результат	1508,5	1129,3	212,4	121,4	45,3

Аналізуючи таблицю 2.5., можна зробити порівняльну характеристику статей доходів і витрат поквартально.

Таким чином, по всіх кварталах 2012 року заплановано отримати дохід 14230 тис. грн., з яких виручка від реалізації склада 14180 тис. грн., а дохід від іншої діяльності 50 тис.грн.

Зокрема, за І квартал ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” запланувала отримати дохід в розмірі 3348 тис. грн., що на 2 тис. грн. менше, ніж заплановано у ІІ кварталі; на 27 тис. грн.. менше, ніж у ІІІ кварталі , і, на 782 тис. грн. менше, ніж заплановано у IV кварталі. У цілому дохід по кварталах носить зростаючу тенденцію, що є позитивним явищем у плануванні.

З даних таблиці 2.5. виходить, що витрати по всіх кварталах 2012 року становлять 12671,5 тис. грн. Найбільш питому вагу складають витрати на оплату праці-8312 тис. грн..; друге місце займають витрати на комунальні платежі-1083,5 тис. грн. ,третє місце-інші господарські витрати - 655 тис.грн. Виходячи з фінансового плану, сумма запланованих витрат на 2012 рік є на 141 тис. грн. менше за попередній рік, що є позитивним явищем для підприємства.

Отже, загалом фінансове планування на підприємстві можна вважати ефективним. Але, зважаючи на недоліки необхідно розглянути можливі шляхи вдосконалення організації фінансового планування на підприємстві.

Розділ 3. Вдосконалення фінансового планування на підприємстві в сучасних умовах

Перехід нашої країни до ринкової економіки та здоровлення фінансового стану більшості підприємств багато в чому залежить від рівня й постановки фінансового планування, що визначає рух фінансових ресурсів та їх відповідність матеріальним ресурсам, забезпечує реальне використання економічних важелів, органічне поєднання товарно-грошових відносин і механізму менеджменту економікою підприємства.

Система галузевого планування втратила своє значення і повністю зруйнована, на більшості підприємств не приділяється необхідної уваги фінансовому плануванню через нестабільність фінансової системи, взаємні неплатежі, значний податковий тягар тощо. Разом із тим відмова від фінансового планування рівнозначна відмові від розробки засобів фінансового забезпечення розвитку підприємства.

На даний час на підприємствах малого і середнього бізнесу фінансові плани, як і планування взагалі не складаються. Підприємці вважають,що це є зайве, але в умовах перехідного періоду, для виходу з кризи складання планів є не тільки раціональним, але і необхідним для нормального функціонування господарюючого суб'єкта.[21,с.55]

Фінансове планування -- технологія планування, обліку, та контролю за грошима та фінансовими результатами. Фінансовий план -- план діяльності та розвитку підприємства на визначений період, виражений в грошовій формі. Він виконує наступні функції внутрішньо фірмового планування[11]:

* Фінансовий план як економічний прогноз. Основні планові рішення приймаються при розробці стратегічного планування. Процес формуванню фінансово плану є, по суті, формалізацією цих прогнозів.

* Фінансовий план як основа для контролю. По мірі реалізації передбачених в плані дій, необхідно фіксувати фактичні результати діяльності підприємства. Порівнюючи фактичні показники із запланованими, можна здійснювати контроль виконання плану.

* Фінансовий план як засіб координації. План являє собою виражений в вартісних показниках план виробництва, закупівель сировини чи товарів, реалізації продукції, інвестиційної діяльності і т.д.

* Фінансовий план як основа для постановки задачі. Складаючи фінансовий план на наступний період, необхідно приймати рішення завчасно, до початку діяльності в цьому періоді.

Фактори, які обмежують використання фінансового планування на підприємствах:

1. високий ступінь невизначеності на українському ринку, пов'язаний із глобальними змінами в усіх сферах суспільного життя (їх непередбачуваність ускладнює планування);

2. незначна частка підприємств, які мають фінансові можливості для здійснення серйозних фінансових розробок;

3. відсутність ефективної нормативно-правової бази вітчизняного бізнесу.

На жаль, неможливість застосування фінансового планування на підприємствах зумовлюється не лише перерахованими вище факторами, а й звичайним небажанням керівників цих підприємств вдаватися до його методів та прийомів. Відмовляючись від застосування фінансового планування, керівники підприємств таким чином відмовляються й від ефективнішого розв'язання таких завдань, які є основними на підприємстві, а саме:

- забезпечення необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності;

- визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка ступеня раціонального його використання;

- виявлення внутрігосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економного використання грошових засобів;

- встановлення раціональних фінансових відносин із бюджетом, банками та контрагентами;

- виконання інтересів акціонерів та інших інвесторів;

- контроль за фінансовим станом, платоспроможністю та кредитоспроможністю підприємства.

Фінансова стабільність є важливою передумовою успішного ведення господарської діяльності, формує імідж господарюючого суб`єкта, є його візитною карткою. Тому підприємствам і організаціям необхідно постійно дбати про фінансову стабільність, вживати заходи для її зміцнення[6,с.113].

Фінансова стабільність досягається налагодженням ритмічної й ефективної роботи підприємства, завдяки вмілому управлінню виробничими фондами і джерелами їх формування. Цьому сприяють:

1)розроблення економічно обгрунтованого бізнес-плану і його невід`ємної складової фінансового плану;

2)контроль і аналіз виконання бізнес-плану, зокрема фінансового плану;

3)вжиття конкурентних заходів щодо фінансово-господарської стабілізації.

Фінансове планування має бути синтезом найкращого зарубіжного і вітчизняного досвіду. Отже, в сучасних умовах воно повинне пережити своє чергове відродження на основі нової технології розроблення фінансових планів. Тільки обгрунтоване фінансове планування з реальними завданнями сприятиме підвищенню ефективності діяльності підприємств. [35]

Природно, що планування в умовах ринку набуває іншого значення. Воно повинно забезпечити процес виробництва конкурентноздатної продукції за умови оптимального використання всіх ресурсів, тобто забезпечити гнучкий розвиток підприємства. Якщо одне підприємство здійснює повноцінне регулярне планування, а інше тільки намагається реагувати на ситуацію, виграш у конкурентній боротьбі буде на стороні першого підприємства.

Можна виділити наступні способи досягнення такої переваги:

-- управління грошовими потоками. У підприємства, що планує свою діяльність, виникає менше касових розривів. Як наслідок, відсутня необхідність залучати термінові незаплановані кредити;

-- управління витратами та собівартістю. Істотні відхилення планових витрат від фактичних викликають проблеми дисбалансу, а також питання: хто винен в такому відхиленні;

-- управління бізнесами. Підприємство може заздалегідь передбачити, яка діяльність принесе найбільший прибуток та направляти ресурси на найбільш важливі напрямки. В рамках кожного бізнесу підприємство може будувати оптимальну асортиментну політику, вчасно відмовлятися від застарілих та збиткових товарів;

-- управління потоками сировини та матеріалів. Відсутність планування в закупках матеріальних ресурсів призводить до зростання запасів та заморожування в них фінансових ресурсів;

-- управління потоками готової продукції. Заморожування фінансових ресурсів в готову продукцію також веде до втрат, пов'язаних із залученням зайвих кредитів;

-- управління інвестиціями, фінансуванням і кредитуванням. Його відсутність веде до ризику для бізнесу, а саме, у випадку затримок у віддачі від реалізації проектів;

-- управління взаємовідносинами із клієнтами. Дебіторська заборгованість, по суті, являє собою безоплатне кредитування покупців. Відсутність управління заборгованістю призводить до значних втрат[11].

Вищеперелічені методи підвищення ефективності дозволяють підприємству знизити собівартість продукції, сформувати резерви для модернізації виробництва. Розглянемо систему фінансового планування

Досліджуваного підприємства більш детально.

Для оперативного планування та коригування фінансового плану широко застосовується система управління відносинами з клієнтами (Customer Relations Management). Серед голових переваг застосування такої системи є:

-прийняття вірних та обґрунтованих рішень стосовно кожного контракту;

-підвищення ступеню вірогідності успіху будь-якого маркетингового або комерційного заходу;

- ефективні заходи щодо зменшення дебіторської заборгованості.

Важливим, на мій погляд, є розроблення підприємством спеціального внутрішнього регулятора, що являє собою сукупність внутрішньо-фірмових документів із фінансового планування, тобто внутрішнього документа, або регламенту. Він має визначати порядок фінансового планування і бути «внутрішнім законом підприємства»[35]. Регламент визначає:

- мету, завдання фінансового планування на підприємстві;

- методику формування фінансового плану;

- склад учасників процесу фінансового планування на підприємстві з визначенням послідовності їхньої діяльності;

- органи контролю, які здійснюватимуть загальну координацію процесу, а також контролюватимуть виконання регламенту з фінансового планування;

- права й обов`язки учасників процесу фінансового планування, систему розподілу повноважень і відповідальності, форму взаємодії;

- строки і форми надання інформіції різними структурними підрозділами;

-обсяг інформації, форму відображення й типовий склад показників які використовуватимуться у процесі фінансового планування;

- розмір залишку коштів, що має бути у підприємства;

- пріоритети платежів;

- способи мотивації праці персоналу і заходи із стимулювання ініціативи працівників;

- цикл фінансового планування, на який розроблятиметься план;

- аналіз і оцінку виконання фінансового плану підприємства;

- форму звіту про виконання фінансового плану підприємства, порядок затвердження.

Процес розподілу фінансових ресурсів на підприємстві є досить індивідуалізований. У великій мірі він залежить від започаткованих норм та правил установлених на початку розвитку підприємства. Тому, для побудови ефективної системи слід брати до уваги розвиток планування на підприємстві в ретроспективі. Можна класифікувати наступні способи фінансового планування, притаманне різним ступеням розвитку підприємства:

Одноосібне, авторитарне планування.

- Інтуїтивним способом на основі збору інформації із підлеглих.

Фінансовий керівник підприємства керується своєю внутрішньою ментальною моделлю, яка включає дані по структурі та характеристиках та характеристиках підприємства і його середовиці.

- За допомогою найпростіших програмних засобів. Найбільш розповсюдженим засобом для автоматизації при складанні фінансової звітності Microsoft Excel.

- За допомогою індивідуальних спеціалізованих інструментів.

2. Колегіальне планування.

- Інтуїтивне колегіальне. Підлеглі керівника обробляють дані та надають інформацію в обробленому вигляді на основі загально корпоративного досвіду.

-За допомогою найпростіших програмних засобів. Підлеглі готують файли та передають керівнику.

- За допомогою засобів автоматизації інших процесів, наприклад, засобів стратегічного планування (Project Expert ) чи ERP системи.

- За допомогою спеціалізованих інструментів із підтримкою колектива.

3. Ієрархічне планування.

Процес розподілу відповідальності виконавців.

Розподіл заключається у делегуванні окремих повноважень керівником до підлеглих. Керівник в такому випадку свідомо відмовляється від такої роботи і націлений виключно на її результат .

-За допомогою універсальних програмних засобів (файли Exel чи бази).

-За допомогою спеціалізованих інструментів з підтримкою колективу.

Використання такого аналізу може підвищити успішність автоматизації планування. Досягнення кінцевої стратегічної мети повинно базуватися на досвіді поступового просування до неї.

Ми пропонуємо впровадження системи планування на досліджуваному підприємстві по етапах:

Етап 1. Розробка методики фінансового планування

На етапі розробки нормативних документів з питань планування аналізується фінансова структура підприємства, фінансові потоки та взаємовідносини між його структурними підрозділами. Для здійснення такої роботи в обов'язковому порядку залучаються фахівці економічних та фінансових підрозділів підприємства.

Результатом такої роботи повинна бути розробка наступних документів:

- Положення про фінансову структуру. Досить інформативною може бути структура в матричному вигляді, яка забезпечує зведення інформації як в розрізі структурних підрозділів,так і видів діяльності

- Опис бюджетної моделі підприємства. Визначається склад бюджетних планів та їх статей, алгоритми розрахунку значень по статтям.

- Регламент планування. Повинні бути регламентована взаємодія структурних підрозділів підприємства при складанні та погодженні планів та бюджетів, їх відповідальність, строки їх надання та погодження.

Застосування матричної фінансової структури дає значні переваги для здійснення планування та наступного порівняння плану із фактом. Поділ підрозділів на центри фінансової відповідальності з одної сторони, та структура відповідно до напрямів діяльності дає можливість складати багатомірні бюджети, тобто формувати їх як в розрізі підрозділів так і по окремим напрямкам. В результаті структура доходів та витрат повинна стати прозорою для керівництва підприємства.

Етап 2. Налаштування автоматизованої системи.

Другий етап складається із налаштування системи під розроблену методику. Така робота включає в себе:

1. Заведення в систему бюджетів. В рамках фінансового плану здійснюється планування бюджету операційних доходів та витрат, кошторису інших витрат та плану капітальних вкладень.

2.Закріплення статей бюджету за центрами фінансової відповідальності. На основі єдиного класифікатора статей формуться індивідуальні бюджети підрозділів.

3. Розмежування прав доступу при колективному плануванні. Кожний центр відповідальності отримує доступ тільки до статей власного бюджету.

4. Налаштування формул для розрахунку пов'язаних бюджетних статей, які дозволяють автоматизувати процес вводу планових значень та зменшити кількість помилок (наприклад розрахунок соціальних нарахувань до фонду оплати праці).

Етап 3. Впровадження технології колективного планування.

Цей етап, власне, є етапом впровадження на підприємстві колективного планування на всіх підрозділах. Для зручності вводу даних можуть розроблятися спеціальні шаблони.

Етап 4. Побудова системи управлінської звітності.

Здійснюється підготовка управлінської звітності за підсумками.

Вона включає в себе комплект звітів по підрозділах(план доходів та витрат, бюджет грошових надходжень та витрат, кошторис операційних доходів та витрат, кошторис інших витрат та доходів). Також, для керівництва можуть складатися аналітичні OLAP - звіти для керівництва та аналітиків. Зважаючи на те, що звіти, сформовані за допомогою електронних таблиць, є фіксованими, тобто можуть представляти інформацію тільки в одному форматі. Тому, якщо виникає необхідність в додатковому аналізі, таких звітів може бути недостатньо та необхідним стає складання іншого звіту та розробка нової моделі. У випадку використання OLAP інформація зберігається в оптимізованому для аналізу вигляді, її можна аналізувати миттєво, поглиблюючись в базові дані та зводячи їх отримувати необхідні звіти.

Проходження зазначених етапів дає змогу розпочати процес планування, який починається з оголошення керівництвом підприємства узагальнених планових показників, у вигляді лімітів на показники діяльності, такі як мінімальна рентабельність продажу, приріст кредиторської заборгованості та ін. Далі фінансовий підрозділ готує прогнозні дані, необхідні для планування, в тому числі курси валют, відсоткові ставки, а також здійснює загальний контроль за ходом процесу планування. Економічні та бізнес-підрозділи формують детальні планові завдання для всіх підрозділів та в подальшому здійснюють постатейний контроль планів. При неприйнятному розходженні розрахункових даних із лімітами здійснюються коригування планів підрозділів.Таким чином, досягається погодження оперативних бюджетів із стратегічними показниками діяльності підприємства.

Успішне впровадження повинно мати наступні результати:

-зменшення часу погодження бюджетів та планів, що робить планування більш детальним та ефективним, а також підвищити точність та оперативність реагування на відхилення;

-глибока деталізація обліку. Ефективний процес планування дозволяє залучати обмежену кількість виконавців шляхом розподілу повноважень, що підвищує достовірність обліку;

-легкість внесення змін в модель плану та регламент планування. При зростанні рівня автоматизації системи легкість внесення змін знижується по причині технічних обмежень. Що в свою чергу призводить до зіпсування вищевказаних показників.

-створення єдиної системи управлінської звітності. Єдина інтегрована середа для складання управлінської звітності забезпечує отримання керівництвом підприємства достовірної фінансової звітності[35].

Окрім вище переліченого,практична користь для керівництва підприємства заключається в зменшенні ролі людського фактору в процесі планування. В результаті повинно суттєво покращитись точність планових показників, що в свою чергу, збільшує відповідальність співробітників за підготовку планів та дотримання лімітів, а також покращується контроль виконання бюджету. Впровадження нової методики фінансового планування об'єктивно викликають зміну технологій роботи і взаємодії всіх підрозділів. Щоб покращити координацію робіт, потрібно розробити детальні регламенти планування, а також провести попереднє навчання у всіх підрозділах.

Із модної управлінської тенденції планування та бюджетування перейшло до складу об'єктивно необхідних засобів управління бізнесом. Як і будь-яка управлінська діяльність, що потребує обробки великого обсягу інформації, така процедура потребує автоматизації. Складність такого впровадження пропорційна масштабу підприємства та рівню розвитку виробничих та фінансових зв'язків. Вірно обраний підхід до автоматизації такого процесу є передумовою для підвищення керованості та ефективності роботи підприємства.

Важливим елемент в удосконаленні фінансового планування є розробка фінансової стратегії. Фінансова стратегія підприємства згідно зі стратегічною метою забезпечує:

- формування та ефективне використання фінансових ресурсів;

-виявлення найефективніших напрямків інвестування та зосередження фінансових ресурсів на цих напрямках;

-відповідність фінансових дій економічному стану та матеріальним можливостями;

-визначення головної загрози з боку конкурентів.

Завданнями фінансової стратегії є:

-визначення перспективних фінансових взаємовідносин із суб'єктами господарювання, бюджетом, банками та іншими установами;

- фінансове забезпечення операційної та інвестиційної діяльності;

- вивчення економічних та фінансових можливостей ймовірних конкурентів, розробка заходів щодо забезпечення фінансової стійкості;

- розробка способів виходу із кризового стану та методів управління за умов кризового стану підприємств[7].

Оперативне фінансове планування необхідне підприємству з метою контролю за фактичним надходженням виручки на поточний рахунок та витрачанням готівкових грошових коштів у процесі господарської діяльності, виконання поточного і фінансового плану. Це пов'язано з тим, що фінансове забезпечення підприємницької та інвестиційної діяльності відбувається за рахунок власних та залучених засобів, що потребує повсякденного ефективного контролю за формуванням і використанням фінансових ресурсів.

Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря. Його складають на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. У платіжному календарі відображається весь грошовий оборот підприємства, основна частина якого проходить через розрахунковий, валютний, позиковий та інші рахунки підприємства в банку. У платіжному календарі відбито рух грошових коштів відповідно до їх.

У ньому фіксуються всі види грошових платежів та надходжень підприємства незалежно від їх джерел та напрямків використання, тобто показаний увесь грошовий оборот за певний проміжок.

Платіжний календар дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити оперативне фінансування, виконання рахункових та платіжних зобов'язань, фіксувати поточні зміни платоспроможності.

На підприємстві має бути організований повсякденний оперативний контроль за платежами та надходженням матеріальних цінностей, виконанням фінансових зобов'язань перед бюджетом.

Отже, шляхами вдосконалення фінансового планування на досліджуваному підприємстві має стати:

- використання при фінансовому плануванні достатньої інформаційної бази, яка б відповідала вимогам менеджера як за кількістю, так і за якістю. Слід використовувати такі джерела інформації,

як постанови директивних органів із питань розвитку галузі; державні закони; вихідні дані, які розраховуються відповідними службами підприємства при розробці проекту плану (прибуток, економічні нормативи); результати попередньої роботи зі споживачами із встановлення довгострокових господарських зв'язків та укладення договорів поставок та надання послуг; інформація про використання трудових та матеріально-технічних ресурсів (із досвіду закордонних компаній); матеріали аналізу виробничо-фінансової діяльності з метою виявлення внутрішніх резервів виробництва та збільшення прибутку підприємства;

- наукова обґрунтованість фінансового планування;

- самостійність підприємства у фінансовому плануванні, яка дасть змогу при розробці фінансового плану гнучко реагувати на зміни зовнішніх та внутрішніх умов виробництва та збуту;

- політика цін;

- витрати на планування повинні раціонально співвідноситися з отриманими результатами;

- розроблена система планів повинна допускати можливість коригування при зміні зовнішніх умов стану підприємства.

Отже, напрями удосконалення фінансового планування, запровадження фінансового аналізу забезпечать зростання позитивних фінансових результатів підприємств.

Таким чином, на ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” необхідно забезпечити такий рівень фінансового планування, який би відповідав сучасним умовам і вимогам ринкової економіки.

фінансування планування кредитування капітал

Висновки

Перехід економіки України на ринкові принципи функціонування та розвитку обумовлює необхідність кардинальних змін в системі управління, в тому числі в плануванні діяльності підприємства. Надання самостійності підприємству означає не тільки відмову від повної регламентації зверху всієї його діяльності та надання підприємству широких прав у визначенні та реалізації виробничої програми, шляхів розвитку виробництва, мотивації праці та відповідальності за кінцеві результати господарювання, але й усвідомлення важливості безперервного вивчення ринку та готовності до ринкових коливань. Все це повинно знайти відображення в планах діяльності підприємства.

Загальноприйнятою формою фінансового планування є баланс доходів і видатків, який кожне підприємство складає самостійно.

Аналіз системи фінансового планування на ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” показав, що фінансова служба підприємства складає фінансовий план у формі прогнозного плану прибутів і збитків. Цей план досить детально відображає всі джерела надходжень та витрати підприємства на плановий рік. Він дозволяє правильно розподілити фінансові ресурси, забезпечити покриття всіх видатків відповідними джерелами доходів, вірно відобразити рух фінансових ресурсів та визначити очікуваний фінансовий результат.

При плануванні доходів беруться до уваги загальні тенденції розвитку швейної промисловості області, асортимент продукції, потреби замовників тощо. Основне джерело доходів підприємства- виручка від реалізації послуг пошиву на експорт. Виходячи з основних тенденцій в економіці та загального призупинення виробництва, на підприємстві ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” на 2012 рік заплановано одержання суми доходів, яка перевищує планову величину 2011 року. Це збільшення планується досягти за рахунок основної діяльності. Додатковим джерелом, яке не закладається у фінансовий план, є виручка від продажу саме на український ринок. Не менш важливим джерелом доходів є доходи від іншої реалізації(наприклад, від здачі майна в оренду).

При плануванні витрат враховуються потреби підприємства, які необхідні для забезпечення його нормального функціонування. Значна увага зосереджена на матеріальне забезпечення працівників, їх соціальний захист.

Так, найбільшу питому вагу у загальній сумі витрат підприємства складають витрати на оплату праці. Їх планова сума на 2011 рік складала 7500 тис.грн.,тобто 58,5% від загальної суми витрат, а на 2012 рік передбачено збільшення цієї витратної статті до 8312 тис.грн. Значну частку у витратах також займають комунальні платежі 821.3 тис. грн. у 2011 році і заплановано 1083,5 тис.грн. у 2012 році.

Необхідно відмітити тенденцію до різкого зростання витрат на сплату відсотків за банківські кредити.

Аналіз виконання фінансового плану за 2011 рік показав, що не зважаючи на заплановане збільшення доходів і зменшення видатків , мало місце недовиконання плану по дохідній частині на 1482,8 тис.грн. і перевиконання по витратній частині на 209,7 тис.грн.

Щодо виручки від реалізації, як основного джерела надходжень від операційної діяльності, то підприємство одержало на 1944,8 тис.грн., або на 14,4 % менше, ніж було заплановано. Проте було одержано більше доходів від іншої реалізації. Їх приріст по відношенню до планової величини склав 10,5 разів. У складі цих доходів основне місце належить доходам від послуг по розкрою, прасуванню, які збільшили загальну суму доходів від іншої реалізації на 462 тис. грн.

Що стосується витрат, то позитивним є тот факт, що у 2011 році підприємству вдалося отримати економію по деяких статтях. Зокрема, економія по витратах на оплату праці, на комунальних платежах, митних платежах, рекламних заходах, транспортних витратах та на поточний ремонт обладнання.

По всіх інших статтях витрат план було перевиконано. Особливо перевиконання стосується таких статей як:

-сплата відсотків за банківські кредити(на 128,2%);

-витрати на відрядження(на 85%);

-інші операційні витрати(на 42%);

-витрати за надані послуги(на 17,1%).

Крім того, за фактом мали місце витрати, які не були заплановані. Це, зокрема, матеріальні витрати (їх сума склала 631,1 тис.грн.). Такі непланові витрати та збільшення інших витрат призвело до того, що замість прибутку в 535,1 тис. грн. підприємство отримало збитки на сумму 1042 тис.грн.

У ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” на високому рівні знаходяться контрольно-аналітична робота за виконанням фінансових планів. Постійно проводиться аналіз виконання показників фінансового плану. Висновки, які робляться за результатами аналізу, дозволяють знаходити оптимальні шляхи розподілу фінансових ресурсів підприємства. Крім того, відхилення в частині виконання планових показників враховуються при складанні фінансового плану на наступний період. Для покращення фінансового планування на ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” потрібно надалі здійснювати такі заходи:

-для валового та надійного фінансового планування необхідно використовувати достатню інформаційну базу;

-застосовувати принцип наукової обґрунтованості фінансового планування, тобто економічне обґрунтування фінансових показників;

-проводити постійний аналіз і прогнозування діяльності підприємства;

-запровадити ефективну систему оперативного планування шляхом складання платіжного календаря або балансу грошових потоків з метою контролю за станом ліквідності підприємства;

-запровадити ефективну систему автоматизації фінансового планування на підприємстві.

Список використаної літератури

1.Закон України “Про підприємства в Україні» від 27.03.1991 №887-XII.

2.Авранчій В. І. Фінансова діяльність підприємств: Навч. посіб. Авранчій В. І.,Чумак В. Д.,Смолянська О. Ю. - К.: ВД «Професіонал», 2005.-240с.

3.Азаренкова, Г. М. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для самостійного вивчення дисципліни / Г.М. Азаренкова, Т.М. Журавель, Р.М. Михайленко. - К.: Знання-Прес, 2006. - 287 с.

4.Бандурка О.М. Фінансова діяльність підприємств [Текст] // Бандурка О.М., Коробов М.Я. та ін. -К: Либідь.2000.-416 с.

5. Бєлов М.А. Планування діяльності підприємства: Навч.- метод. Посібник для самост. вивч. дисц. /М.А. Бєлов, Н.М. Євдокимова, В.Є. Москалюк та інш.; - К.:КНЕУ, 2002. - 252с

6.Біла О. Г. Фінансове планування і фінансова стабільність підприємств. // Фінанси України. - 2007. - №4. - С. 112-118.

7.Біла О.Г. Фінансове планування та прогнозування: Навчальний посіб.- Л.: Компакт-ЛВ.- 2005.

8.Білик М.Д. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Білик М. Д., Павловська О. В., Притуляк Н. М., Невмержицька Н. Ю. - К.: КНЕУ, 2005. - 592 с

9.Богацька Н.М., Савчук І.С. Вдосконалення фінансового планування на підприємстві.[Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.rusnauka.com/6_NITSB_2010/Economics/57529.doc.htm

10.Власова Н. О. Фінанси підприємств: Навч. посіб. / Власова Н. О., Круглова О. А., Безголова Л. І. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 271 с.

11.Гончар В. Переспективи розвитку та шляхи вдосконалення фінансового планування в сучасних умовах.[Електронний ресурс].-Режим доступу: http://udau.edu.ua/library.php?pid=1045

12.Гринолл Э. Финансы и финансовое планирование для руководителей среднего звена /Э. Гринолл. -- М. : Финпресс, 1998. -- 96 с.

13. Гриньова В. М. Фінанси підприємств : навч. посіб. / В. М. Гриньова, В. О Коюда. -- [2ге вид.,перероб. і доп.]. -- К. : ЗнанняПрес, 2004. -- 424 с.

14. Зміст, завдання і методи фінансового планування [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.paragononstate.com/konpekt-lekczj-bznes-planuvannya-1/410-zmst-zavdannya--metodi-fnansovogo-planuvannya.html

15. Єлець О.П. Джерела фінансування підприємств і вибір найбільш ефективного з них [Текст] О.П. Єлець // Економіка та підприємництво.-2006.-№5.- 109-114 с.

16. Жовоновач Р. І. Проблеми фінансовго планування на українських підприємствах - Фінанси України: журнал, 2004 р. № 1, с. 21 - 27

17. Ковалева А. М. Финансы фирмы : учебник / А. М. Ковалева, М. Г. Лапуста, Л. Г. Скамай. --М. ИНФРАМ, 2000. -- 336 с.

18. Колчин Н.В. Фінанси підприємств: Підручник - М.: Юніті, 2001 р.-с.250

19. Крамаренко Г. О. Фінансовий аналіз і управління / Г. О. Крамаренко. -- К.: Центр навчальної літератури, 2003. -- 123 с.

20. Лихачова О.М. Фінансове планування на підприємстві: Навчально-практичний посібник. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2003. - 264 с.

21. Мазур О.І. Напрями фінансової підтримки малого бізнесу / О.І. Мазур // Фінанси України. - 2001. - № 4. - С. 51 - 56.

22.Марцин В.С. Планування як основна складова процесу фінансової діяльності./ В.С.Марицин // Фінанси України.- 2008. - №4. -с.23-31

23. Мойсеєнко І. Є. Фінансове планування підприємств / І. Є. Мойсеєнко // Фінанси Украї ни. -- 2000. -- № 9. -- С. 68-77.

24. Партій Г. О. Фінанси підприємства : навч. посіб. / Г. О. Партій, А. Г. Загородній. -- Л. : ЛБІ НБУ, 2003. -- 132 с.

25.Пащенко І.Л. Прогнозування фінансової діяльності підприємства /І.Л. Пащенко //Фінанси України. - 2001. - № 4. - С. 45

26.Петрович Н.А. Фінансовий план підприємства.-М: 1995.-с.101

27.Платонова М.О., Харитонова Т.В. Планування діяльності підприємства: Навчальний посібник - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2005. - 432 с.

28.Поддєрьогін А.М. Фінанси підприємств : підручник / [А.М. Поддєрьогін, М.Д. Білик, Л.Д. Буряк та ін.] ; кер. кол. авт. і наук. ред. А.М. Поддєрьогін. - [5-е вид., перероб. та допов.]. - К. :КНЕУ, 2004. - С. 403 - 433.

29.Семенов Г.А. Фінансове планування і управління на підприємствах: Навчал. Посіб. / Г.А. Семенов, В.З. Бугай, А.В. Бугай - Київ: Центр учбової літератури, 2007.-432с.

30.Слав'юк Р. А. Фінанси підприємства : навч. посіб. / Р. А. Слав'юк. -- К. : ЦУЛ, 2002. -- 323 с

31.Старостенко Г. Г. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. / Г. Г. Старостенко. - К.: Університет «Україна», 2006. - 202 с.

32.Тарасюк Г.М., Шваб Л.І. Планування діяльності підприємства: Навчальник посіб. 3-те вид./ Г.М.Тарасюк, Л.І.Шваб.- К: Каравела, 2008.- 352 с.

33.Філімоненков О.С. Фінанси підприємств: Навч. посіб. - 2-ге вид., переробл. і допов. - К.: МАУП,2004. - 328с.

34.Філіна Г. І. Фінансова діяльність суб'єктів господарювання: Навч. посіб. / Г. І. Філіна. - К.: Центр учбової літератури, 2007. - 320 с

35.Шелест О.Л., Левченко О.М. Удосконалення процесу фінансового планування на підприємстві. [Електронний ресурс].-Режим доступу:http://www.rusnauka.com/21_NIEK_2007/Economics/24548.doc.htm

36. Фінансові звіти ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” за 2011 рік.

37. Фінансовий план ЗАТ “Ужгородська швейна фабрика” за 2012 рік.

Размещено на Allbest.ru

...