Теоретические основы анализа состава и динамики прибыли

22993,60

-1073,69

Оборачиваемость оборотных активов в днях (1:3)

192,46

141,71

-50,75

Высвобождение (дополнительное вовлечение в оборот) оборотных активов в результате изменения:

-

-

-1373459,50

однодневной реализации

-206646,58

оборачиваемости в днях

-

-

-1166812,92

Однодневная выручка рассчитывается как выручка / 360

Оборачиваемость оборотных активов в днях рассчитывается как средние остатки оборотных активов за период /однодневную выручку

Произошло замедление оборачиваемости оборотных активов

Проанализируем изменение оборачиваемости оборотных активов за счет:

а) однодневной реализации

Высвобождение оборотных активов находится как изменение однодневной выручки Ч оборачиваемость оборотных активов в днях базис

б) оборачиваемости в днях

Высвобождение оборотных активов находится как изменение оборачиваемости оборотных активов Ч однодневная выручка отчет

Итого:

Снижение однодневной выручки на 1073,60 тыс. тенге привело к высвобождению оборотных активов на 206646,58 тыс. тенге

Ускорение оборачиваемости оборотных активов на 50,75 оборотов, привело к высвобождению оборотных средств на сумму 1166812,92 тыс. тенге.

Таблица 13. Анализ уровня и динамики показателей рентабельности

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
1	2	3	4
Прибыль от продаж, тыс. тенге	-120647,00	1004777,00	1125424,00
Среднегодовая стоимость, тыс. тенге:
имущества	12830643,0	11449187,0	-1381456,00
оборотных активов	4632067,0	3258607,50	-1373459,50
собственного капитала	9321519,0	9273226,5	-48292,50
Выручка от продаж, тыс. тенге	8664227	8277697	-386530
Уровень рентабельности	-	-
имущества	-0,940	8,776	9,7163
оборотных активов	-0,026	0,308	0,3344
собственного капитала	-0,013	0,108	0,1213
продаж	-0,014	0,121	0,1353

Уровень рентабельности имущества (вложений) находится как прибыль от продаж / среднегодовая стоимость имущества

Уровень рентабельности оборотных активов находится как прибыль от продаж / среднегодовая стоимость оборотных активов

Уровень рентабельности собственного капитала находится как прибыль от продаж / среднегодовая стоимость собственного капитала

Уровень рентабельности продаж находится как прибыль от продаж/ выручка от продаж

Уровень рентабельности имущества предприятия в отчетном году повысился, по сравнению с базовым периодом на 9,71. Уровень рентабельности оборотных средств в базовом периоде составил -0,026, а в отчетном 0,308. В отчетном периоде показатель возрос на 0,3344 или на 33,44%. Уровень рентабельности собственного капитала и уровень рентабельности продаж также имеют тенденцию к росту. Рост всех, вышеперечисленных показателей, произошел в большей степени за счет роста прибыли от продаж в отчетном периоде. В связи с тем, что показатели уровня рентабельности активов характеризуют эффективность использования, то можно сказать, что эффективность использования исследуемых активов (имущества, оборотных активов и собственного капитала) в отчетном периоде возросла.

2.4 Влияния факторов на изменение рентабельности вложений

Таблица 14. Расчет влияния факторов на изменение рентабельности вложений (активов)

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Уровень рентабельности вложений (активов) (табл.13)	-0,9403	8,7760	9,7163
Уровень рентабельности продаж (табл.13)	-0,0139	0,1214	0,1353
Оборачиваемость оборотных активов (число оборотов) (табл.10)	1,8705	2,5403	0,6698
Удельный вес оборотных активов в составе имущества предприятия (табл.6)	36,1016	28,4615	-7,6401
Влияние на изменение рентабельности вложений:	-	-	9,1371
Изменения рентабельности продаж
Изменения оборачиваемости оборотных активов	-	-	2,9350
Удельного веса оборотных активов в составе имущества	-	-	-2,3558

Изменение рентабельности вложений произошло за счет:

а) изменения рентабельности продаж, которое рассчитывается как изменение рентабельности продаж Ч удельный вес оборотных активов базис

б) изменения оборачиваемости оборотных активов рассчитывается как изменение оборачиваемости оборотных активов Ч рентабельность продаж Ч удельный вес оборотных активов базис

в) изменения структуры оборотных активов рассчитывается как изменение удельного веса оборотных активов Ч рентабельность продаж отчет Ч оборачиваемость оборотных активов отчет

Рентабельность вложения в отчетном периоде снизилась на 9,7163.

В дальнейшем, рост рентабельности вложений можно обеспечить за счет улучшения структуры активов (повышения удельного веса оборотных активов в составе имущества), а также за счет повышения оборачиваемости оборотных активов.

Освоение резерва роста прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы предприятия, но и запас его финансовой прочности.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

(15)

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами. В базисном периоде предприятие могло погасить свои краткосрочные обязательства в течение 1,3 месяца, в отчетном 1,6 месяца.

Согласно Методике проведения Республиканской налоговой службой учета и анализа финансового состоянии и платежеспособности стратегических предприятия и организаций исследуемое предприятие удовлетворяет 1 группе группировки по степенью угрозы банкротства.

Согласно этой группировке к первой группе относятся платежеспособные объекты учета, которые имеют возможность в установленный срок и в полном объеме рассчитаться по своим текущим обязательствам за счет текущей хозяйственной деятельности или за счет своего ликвидного имущества. Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше или равна 6 месяцам и (или) коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1, то данный объект учета относится к группе 1.

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Нормативное значение
			1 группа	2 группа
Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам	1,3005	1,6182	6	6
Коэффициент текущей ликвидности	3,9260	2,4383	1	1

Исследуемое предприятие относится к платежеспособным предприятиям

Таблица 15. Оценка деловой активности и рыночной устойчивости предприятия

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Деловая активность
Отдача:
всех активов	0,675	0,723	0,048
основных фондов	2,727	2,467	-0,260
Коэффициенты оборачиваемости:
всех оборотных активов	1,870	2,540	0,670
запасов	4,308	5,050	0,742
дебиторской задолженности	5,727	7,052	1,326
Уровень рентабельности
продаж	-0,014	0,121	0,135
собственного капитала	-0,013	0,108	0,121
всех активов	-0,940	8,776	9,716
Рыночная устойчивость
Коэффициенты ликвидности:
текущей	3,926	2,438	-1,488
абсолютной	0,633	0,168	-0,465
Коэффициенты финансовой устойчивости	0,923	0,896	-0,026
независимости (автономии)	0,746	0,882	0,137
обеспеченности запасов собственными средствами	0,028	0,598	0,570

Отдача всех активов = выручка / средний итог баланса

Отдача основных фондов = выручка / среднее значение основных фондов

За анализируемый период отдача всех активов немного возросла, а отдача основных средств немного снизилась. Отрицательно повлияли рост фондоемкости. Тенденция к росту наблюдается у коэффициентов оборачиваемости оборотных активов, а также дебиторской задолженности, что говорит, о росте деловой активности предприятия в отчетном периоде. Возрос уровень рентабельности продаж.

Заключение

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от правильной организации финансовой работы на предприятии, от состояния финансового планирования. Для разработки программы по финансовому оздоровлению предприятия с целью недопущения банкротства необходимо выявить внутренние резервы предприятия.

Одним из основных направлений можно считать разработку мероприятий по снижению величины материально - производственных запасов и повышению их ликвидности.

На предприятии необходимо принять меры по увеличению рентабельность продаж, т.е. увеличивать прибыль. Рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции. Увеличение объемов реализации продукции зависит от того, насколько производимая предприятием продукция отвечает требованиям потребителей и пользуется спросом.

Особую роль в увеличении объема продаж играет политика цен. В ряде случаев снижение цен на продукцию стимулирует ее спрос, что приводит к увеличению выручки, и, в конечном счете, росту массы прибыли.

Важное направление в повышении финансового состояния предприятия - обеспечение быстрой оборачиваемости капитала. Предприятия часто получают невысокую прибыль из-за того, что значительная сумма средств у них неподвижна, т.к. избыток оборудования, сверхнормативные запасы сырья, материалов и т.п. свидетельствуют о том, что часть капитала бездействует. Ценность оборудования или здания зависит от их использования, а не от того, сколько они стоят. Величина прибыли больше зависит от скорости продаж, чем от высокой цены товара. Поэтому завышение цены - прямой путь к банкротству, а более высокая скорость оборачиваемости капитала поможет избежать банкротства.

Уровень деловой активности конкретно отражает фазы жизненного цикла предприятия. На исследуемом предприятии можно оценить как небольшой рост.

Особое внимание предприятию следует уделить следующим показателям:

структура актива баланса, которая характеризует имущественное положение организации;

структура пассива баланса как общая оценка стратегии финансирования предприятия и уровня финансового риска;

динамика прибыли:

соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

ликвидность организации и ее активов;

наличие собственных оборотных средств.

Список литературы

1. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2008. 240 с: ил.

2. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 240 с.

3. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие, - 2-е изд., - М: ИД «Форум»: ИНФРА-МИ, 2007. - 288 с.

4. Когденко В.Г. Экономический анализ: учеб. Пособие для студентов вузов. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 390 с.

5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с.

6. Танашева О.Г. Анализ затрат и финансовых результатов деятельности коммерческих организаций. Челябинск: ЧелГУ, 2006.

7. Приказ от 23 января 2001 г. N 16 Об утверждении "Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций".

8. Постановление от 25 июня 2003 г. N 367 Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа.

Приложение А

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 года

Таблица А. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2008 года

Актив	Код	На начало	На конец
	показателя	Отчетного года	отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110	20381	19187
Нематериальные активы
Основные средства	120	2 841 015	3 512 741
Незавершенное строительство	130	932 138	511 771
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	4 213 899	4 218 669
Отложенные налоговые активы	145	638	126 713
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	8 008 071	8 389 081
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	2 184 235	1 838 277
Запасы
в том числе:	211	1 348 858	1 341 299
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве	213	204 519	131 521
готовая продукция и товары для перепродажи	214	391 584	288 982
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	239 274	76 475
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	53 237	57 492
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе:	231	-	-
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1 772 501	1 253 483
в том числе:	241	495 896	455 121
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	150 151	20 250
Денежные средства	260	1 360 248	574 260
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	5 520 372	3 743 762
БАЛАНС	300	13 528 443	12 132 843
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410	54 195	54 195
Уставный капитал
Добавочный капитал	420	2 643 162	2 643 162
Резервный капитал	430	2 710	2 710
в том числе:	431	2710	2710
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии	432
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	6 895 580	6 347 324
ИТОГО по разделу III	490	9 595 647	9 047 391
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510	2590285	2146447
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	2 590 285	2 146 447
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610	431 287	207 567
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	620	911 156	731 370
в том числе:	621	597 299	611 186
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	622	24 720	21 326
задолженность перед государственными	623	853	1 281
внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам	624	28 209	26 268
авансы полученные	625
прочие кредиторы	626	260 075	71 309
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	-	-
по выплате доходов
Доходы будущих периодов	640	68	68
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	1 342 511	939 005
БАЛАНС	700	13 528 443	12 132 843

Руководитель п/п

Паньшин А.М. _______________

(расшифровка подписи) (подпись)

27 марта 2009 года

Главный бухгалтер п/п

Крохалев-Ляпин В.В. ______________

(расшифровка подписи) (подпись)

Приложение Б

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 года

Таблица Б. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2009 года

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	110	19187	17875
Нематериальные активы
Основные средства	120	3512741	3198353
Незавершенное строительство	130	511771	561303
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	4218669	4214134
Отложенные налоговые активы	145	126713	413
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	8389 081	7992078
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	210	1838 277	1440126
Запасы
в том числе:	211	1341299	839783
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	131521	250837
готовая продукция и товары для перепродажи	214	288982	311444
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	76475	38062
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	57492	51803
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе:	231	-	-
покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	1253483	1093999
в том числе:	241	455121	772212
покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения	250	20250	20250
Денежные средства	260	574260	167275
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3743762	2773453
БАЛАНС	300	12132843	10765531
Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	410	54195	54195
Уставный капитал
Добавочный капитал	420	2643162	2643162
Резервный капитал	430	2710	2710
в том числе:	431	2710	2710
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии	432		-
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	6347324	6798995
ИТОГО по разделу III	490	9047391	9499062
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	510	2146447	150206
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	2146447	150206
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	610	207567	39557
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность	620	731370	1076638
в том числе:	621	611186	993603
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации	622	21326	21173
задолженность перед государственными	623	1281	3414
внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам	624	26268	58448
авансы полученные	625
прочие кредиторы	626	71309
Задолженность перед участниками (учредителями)	630	-	-
по выплате доходов
Доходы будущих периодов	640	68	68
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	939005	1116263
БАЛАНС	700	12132843	10765531

Руководитель п/п

Паньшин А.М. ________________

подпись

29 марта 2010 г.

Главный бухгалтер п/п

Кондаков С.Б. ________________

подпись

Размещено на Allbest.ru

...