Доходы от реализации продукции

800

667

250

Результаты расчета подтверждают сделанные ранее выводы. Наиболее благоприятны для предприятия условия III варианта (здесь прослеживается вероятность избежания убытка).

По структуре выручки от реализации можно рассчитать показатель, обычно называемый вкладом. Вклад - это доля постоянных затрат и прибыли в составе выручки от реализации. Например, в I варианте таблицы вклад равен: 400 + 100/1000 = 0,5. Показатель вклада имеет практическое применение. По нему можно рассчитать прибыль предприятия при изменениях выручка от реализации.

Если в критической ситуации предприятие вынуждено и снижать цены, и уменьшать натуральный объем, критическое значение выручки от реализации будет находиться в промежутке между 800 тыс. руб. и 900 тыс. руб. Конкретная его величина будет определяться тем, в какой мере снижается натуральный объем и сколько вследствие этого составляет экономия на переменных затратах. На практике в такой ситуации лучше ориентироваться на максимальный критический объем (900 тыс. руб.). Он означает, что цены нельзя, снижать более чем на 10%; уменьшение цен сверх этого предела приведет предприятие к убытку.

Таким образом, критический объем реализация - величина, меняющаяся в зависимости от конкретного содержания критических условий деятельности предприятия, Если по каким-то причинам снижается натуральный объем реализации, это выгоднее для предприятия, чем ситуация, когда снижаются цены на его продукцию. Последняя требует обеспечения большей выручки от реализации как условия безубыточности.

Посмотрим теперь на примере нашего предприятия ОАО «Орелстройиндустрия ОАО Орелстрой», как действовать в условиях, когда фактическая (или плановая) выручка от реализации оказывается ниже критического уровня. Предварительно рассчитаем критический объем реализации для этого предприятия при действии разных причин, ведущих к снижению выручки от реализации.

В следующей таблице, исходя из данных ''Отчета о финансовых результатах", определены критические объемы реализации нашего предприятия (табл. 11).

Таблица 11. Исходные данные и расчет критических объемов и реализации для разных условий (тыс. руб.)

Показатели	Фактические данные	Критический объем
		при снижении натурального объема	при снижении цен
	1	2	3
1. Выручка от реализации	63000	--	--
2. Затраты на реализованную продукцию	53103	47482	53103
в т. ч.:
2.1. Постоянные	30283	30283	30283
2.2. Переменные	22820	17199	22820
3. Прибыль	9897	--	--
4. Критический объем реализации:
а) для графы 3: [стр. 2.1.: (стр. 2.1. + стр. 3) • стр. 1]	--	47482	--
б) для графы 4: стр. 2	--	--	53103
Справочно: критический объем реализации в процентах к нормальному (фактическому)	--	75,4	84,3

При расчете критического объема реализации в условиях снижения натурального объема продаж переменные затраты и выручка

от реализации составили 75,4% от нормальных (фактических) соответствующих показателей. Цены не менялись. Критический объем реализации в условиях снижения цен на реализуемую продукцию и сохранения прежнего натурального объема показывает, что максимально возможное снижение цен составляет 24,6% от сложившихся (100 - 75,4 = 24,6).

Фактическая (плановая) ситуация в критических условиях деятельности характеризуется следующими обстоятельствами:

1. Выручка от реализации ниже критической.

2. Натуральный объем реализации снизился по сравнению с фактическим в предыдущем периоде на 3%.

3. Цены на реализуемую продукцию снизились на 15%.

4. Предприятие имеет убыток от реализации.

Понятно, что для обеспечения безубыточности надо, чтобы выручка от реализации и затраты на реализованную продукцию были одинаковы. Теоретически этого можно достичь несколькими способами

1. Продавать продукцию по более высоким ценам (пусть даже и сниженным по сравнению с предыдущим периодом, но в меньшей степени). Какое снижение цен обеспечило бы безубыточность реализации?

Рассчитаем это с помощью следующего уравнения:

63000 •0,97 •X₁ = 56221,2,

где X₁ -- отношение цен реализации критического периода к предыдущему уровню цен, обеспечивающее безубыточность реализации. Решение уравнения дает:

X₁ = 0,92, т. е. снижение цен более чем на 8 % приводит к убытку от реализации.

2. Изменить натуральный объем выпуска продукции и реализации с тем, чтобы затраты и выручка были одинаковы. В какой степени надо изменить натуральный объем для соблюдения этого условия, рассчитывается с помощью следующего уравнения:

63000 •0,85 •Х₂ = 30283 + 22820•Х₂,

где Х₂ -- мера необходимого изменения натурального объема в единицах.

Решение уравнения дает Х₂ = 1,112. Это значит, что при структуре выручки от реализации данного предприятия снижение цен на 15% позволяет обеспечить безубыточность реализация лишь в условиях роста натурального объема не менее чем на 11,2%. Минимально необходимая выручка от реализации при таких заданных параметрах будет равна: 63000 •0,85 •1,112 = 59547,6 тыс. pуб., затраты на реализованную продукцию составят: 30283 + 22820 • 1,112 = 55658,84 тыс. руб. (разница в последнем знаке - за счет округления в расчетах).

Если у предприятия нет реальной возможности ни повысить цены, ни увеличить натуральный объем реализации, убыток, скорее всего, придется покрывать за счет экономии постоянных затрат. Экономию переменных затрат осуществить значительно сложнее, т.к. это, как правило, связано с изменением технологий, производительности труда, нахождением более дешевых сырья и материалов и т. д.

Однако в приведенных расчетах мы пытались изменить только один параметр (либо цены, либо натуральный объем), оставляя второй на сложившемся уровне. Может быть, в конкретных условиях предприятию легче найти вариант безубыточности, меняя в определенной степени оба параметра. Уравнение, позволяющее найти взаимозависимость параметров:

63000 •X₁ •Х₂ = 30283 + 22820 •Х2.

Задавая величину одного из параметров, можно определить значение другого. Например, если Х₂ = 0,8, т. е. натуральный объем реализации снижается на 20%, необходимо обеспечить X₁ = 1,03, т. е. повысить цены не менее чем на 3%. Иначе реализация станет убыточной.

Если предполагается снижение цен на продукцию предприятия на 5%, т. е. X₁ = 0,95, то Х₂ = 1,1, т. е. в целях обеспечения безубыточности реализации надо увеличить натуральный объем на 10%. Меньшее увеличение натурального объема реализации приведет к убытку, большее - к прибыли.

Из уравнения (3) можно вывести две формулы, применение которых позволит в разных ситуациях находить натуральный объем и цены на реализуемую продукцию, обеспечивающие безубыточность реализации:

Все обозначения даны выше.

Пользуясь этими формулами, можно рассчитать сумму выручки от реализации, обеспечивающую безубыточность, при разных вариантах изменения цен и натурального объема реализуемой продукции. Практический смысл такого расчета состоит в выборе предприятием в критических ситуациях возможных путей, позволяющих избежать убыток или, по крайней мере, свести его до минимума.

Используя вышеприведенные формулы можно рассчитать максимально допустимые уровни снижения натурального объема. Снижение ниже этих максимально допустимых пределов ведет к убытку.

Если использовать результаты расчетов, произведенных выше, то можно решить и другую задачу. Если известна мера снижения или роста натурального объема, то находится мера снижения (роста) цен, обеспечивающая безубыточность реализации.

При одинаковом с предыдущим вариантом повышении цен это повышение может обеспечить безубыточную реализацию в условиях значительно большего сокращения натурального объема. И, наоборот, если цены снижаются, безубыточность достигается гораздо более существенным ростом натурального объема. И это понятно. Когда базисные переменные затраты занимают большой удельный вес в выручке от реализации, любое изменение натурального объема в ту или иную сторону существенно увеличивает общую сумму затрат на реализованную продукцию или столь же существенно уменьшает ее. Каждая единица, на которую уменьшается натуральный объем выпуска и реализации продукции, конечно, приводит к снижению выручки от реализации, но это снижение тем больше компенсируется экономией переменных затрат, если выше соотношение последних с выручкой от реализации. Поэтому безубыточная реализация допускает более существенное уменьшение натурального объема реализации при больших переменных затратах.

С другой стороны, если рост натурального объема реализации имеет целью компенсировать снижение цен, то при больших переменных затратах этот рост должен быть больше, чтобы перекрыть повышение самих затрат, вызываемое ростом натурального объема.

Изменим теперь еще одно условие в исходных данных. Тогда (при сохранении постоянных и переменных затрат, принятых в варианте II), прибыль от реализации увеличивается, а вместе с ней растет и выручка от реализации. Такое изменение тоже существенно влияет на динамику натурального объема продаж, обеспечивающую безубыточность реализации. Увеличение прибыли в составе базисной выручки от реализации уменьшает амплитуду колебаний натурального объема в зависимости от колебаний цен, особенно при снижении цен. Часть функций по обеспечению безубыточности выполняется базисной прибылью. Чем больше ее величина, тем в большей степени задача безубыточности решается уменьшением выручки от реализации на сумму прибыли.

Превышение цены реализации над переменными затратами иногда называют контрибуцией, а отношение этого превышения к выручке от реализации - контрибуционной маржой. Если этот показатель высок, т. е. относительно велики постоянные затраты и прибыль, такую ситуацию с определенной точки зрения можно оценить как благополучную. Постоянные затраты и прибыль - это размер "запаса", которым может распоряжаться предприятие при установлении цен в разных экономических условиях.

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

· в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

· в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В рыночной экономике ведущее место приобретает, уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

4. Организация работы финансовых служб предприятия по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции

Планирование выручки, с переходом к рыночной экономике, занимает центральное место в стратегическом управлении предприятием.

Разработка плана по выручке - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

Плановые показатели выручки разрабатываются хозяйствующим субъектом самостоятельно для внутреннего пользования.

Процесс планирования выручки состоит из нескольких этапов: анализа выручки за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера выручки.

В ходе анализа выручки хозяйствующего субъекта изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности, факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, включая сальдо внереализационных доходов, размер налогов и др.).

На размер выручки влияют две группы факторов: внешние и внутренние.

К группе внешних факторов относятся: уровень развития экономики страны в целом; меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства; природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других; изменение не предусмотренных планом предприятия цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; надбавок; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы; начислений нанес; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями; нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Вторая группа объединяет факторы, непосредственно связанные с результатами деятельности предприятия, с предпринимательской активностью субъекта, а также обусловленные нарушением предприятием государственной дисциплины.

К основным факторам этой группы относятся: результаты коммерческой деятельности, эффективность заключенных сделок на поставку товаров, объем и структура товарооборота, формы и системы оплаты труда, производительность труда, эффективность основных и оборотных средств, уровень валовых доходов и издержек обращения, размер прочей прибыли и др.

Факторами, связанными с нарушениями хозяйственной дисциплины, являются:

нарушение налогового законодательства и действующего порядка установления и применения цен и торговых надбавок;

экономия, полученная в результате недовыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, плана текущего ремонта основных фондов, недоиспользование средств по подготовке и повышению квалификации кадров и др.;

экономия, полученная в результате ухудшения культуры обслуживания, сокращения услуг, оказываемых покупателю, и др.;

несоблюдение методов списания безнадежных долгов, принятой методики оценки товарно-материальных ценностей, начисления износа основных фондов и нематериальных активов.

Внутрихозяйственный анализ выручки включает: текущий (ретроспективный), оперативный, перспективный (прогнозный) анализ.

Текущий анализ проводится по важнейшим отчетным периодам (год, квартал, месяц) хозяйствования на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Его главной задачей является объективная оценка результатов деятельности предприятия (подразделения), выявление неиспользованных резервов, недочетов в работе и виновных в них, мобилизация их для повышения экономической эффективности торгово-производственной деятельности.

Этот вид анализа имеет недостатки. Выявленные резервы, как правило, означают потерянный доход, поскольку они относятся к прошлому периоду и их можно будет учесть только в будущей работе. Запоздалость получения соответствующей информации (в середине следующего месяца, квартала, к концу января, а то и к середине апреля при анализе годовых данных) не позволяет оперативно восполнить выявленные недостатки.

Нивелировать выявленные недостатки текущего анализа позволяет оперативный повседневный анализ, как это принято за рубежом. Он основывается на данных первичного учета и непосредственного наблюдения за работой каждой структуры и каждого работника в отдельности, на беседах с поставщиками, покупателями, работниками данного предприятия.

Вместе с тем и этот анализ имеет элементы несовершенства: неточность, приближенность в расчетах.

Широкое применение ПЭВМ (желательно на каждом рабочем месте) позволит значительно повысить достоверность аналитических оценок.

Особенность и специфика перспективного анализа (начального этапа планирования) заключаются в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущей перспективы (месяц, квартал, год, 2-3 года, 5 лет и более).

Последовательность прогнозного анализа в общем виде заключается в следующем:

определяется круг показателей, характеризующих перспективу развития предприятия, по основным направлениям его хозяйственной деятельности;

строится график исходного динамического ряда взаимосвязей показателей и путем сравнения его с графиком известных функций отбирают наиболее подходящие;

вводятся в систему дополнительные ограничения, рассчитываются теоретические уровни ряда и показатели соответствия полученной формулы принятым ограничениям (чаще всего в этих целях используется метод наименьших квадратов).

Оценка выручки предприятия проводится в сравнении с планом и предшествующим периодом. При этом, как и по другим количественным показателя, необходимо обеспечить сопоставимость показателей и исключить ценовое влияние, особенно в условиях происходящих инфляционных процессов (если уровень инфляции находится в пределах 5%, его можно не учитывать при анализе и планировании основных показателей хозяйственной деятельности).

В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа. Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал. На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и рентабельность. При обосновании плановой (прогнозной) структуры розничного товарооборота, кроме вышеперечисленных основополагающих принципов, необходимо учесть сложившуюся и потенциальную сегментацию рынка, жизненный цикл товара, концепцию полезности и удовлетворенности потребительского выбора, обеспеченность населения данной продукцией, различные временные аспекты, прибыльность той или иной комбинации товаров и услуг коэффициент насыщенности рынка.

5. Расчетная часть

Таблица 1 Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

№ стр.	Статья затрат	Вариант сметы
		Вариант I
		всего за год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)	36540	9135
2	Затраты на оплату труда	17608	4402
3	Амортизация основных фондов*	1910	478
4	Прочие расходы - всего,
	в том числе:
5	а) уплата процентов за краткосрочный кредит	430	110
6	б) налоги, включаемые в себестоимость, *	5567	1392
	в том числе:
7	социальный налог (26 %) *	4578	1145
8	прочие налоги	989	247
9	в) арендованные платежи и другие расходы	256	60
10	Итого затрат на производство*	62311	15577
11	Списано на непроизводственные счета	10238	2560
12	Затрату на валовую продукцию*	52073	13017
13	Изменение остатков незавершенного производства	442	110
14	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-12	-3
15	Производственная себестоимость товарной продукции*	51643	12910
16	Расходы на продажу	5261	1315
17	Полная себестоимость товарной продукции Определить.	56904	14225
18	Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)	85200	21550

Пояснения к расчёту таблицы 1

Для того чтобы заполнить строку 3 «Амортизация основных фондов» предварительно надо произвести расчёт табл. 4.

Строка 3 «Амортизация основных фондов»

год - сумма строки 8 табл. 4, т.е. за год = 1910 тыс. руб.;

4 квартал- 478 тыс. руб.

Строка 7 «Социальный налог (26 %)»

год: 26% от суммы стр. 2 табл. 1, тыс. руб.;

4 квартал: 26 % от суммы стр. 2 табл. 1, тыс. руб.

Строка 10 «Итого затрат на производство»

год: сумма строк с 1 по 9 табл. 1, т.е. тыс. руб.

4 квартал: сумма строк с 1 по 9 табл. 1, т.е. тыс. руб.

Строка 12 «Затраты на валовую продукцию»

год: стр. 10 табл. 1 - стр. 11 табл. 1, тыс. руб.,

4 квартал: стр. 10 табл. 1 - стр. 11 табл. 1, тыс. руб.

Строка 15 «Производственная себестоимость товарной продукции»

Расчёт показателей данной строки осуществляется по следующей формуле:

Затраты на ВП - (НЗП) - (ГП), тогда

год: стр.12 табл.1 - стр.13 табл.1 - стр.14 табл.1, тыс. руб.;

4 квартал: тыс. руб.

Строка 17 «Полная себестоимость товарной продукции» складывается из производственной себестоимости ТП и расходов на продажу, т.е. строки 15 и 16 таблицы 1.

год: тыс. руб.,

4 квартал: тыс. руб.

Таблица 3 Данные к расчёту амортизационных отчислений на основные производственные фонды К смете I Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15 530 тыс. руб.

	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100			3600
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360	1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) - 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений 13,5.

Таблица 4 Расчёт плановой суммы амортизационных отчислений и её распределение

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15530
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	3717
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4067
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1030
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	14150
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	1910
8	Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы	1910

Пояснения к расчёту таблицы 4

Таблица 4 заполняется по исходным данным табл. 3.

Строка 1 «Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года»

строка 1: используя данные табл. 3, 15530 тыс. руб.

Строка 2 «Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов»

тыс. руб.,

где k_i - табличный коэффициент. Он определяется по следующей таблице:

Таблица для расчёта коэффициента k_i

Квартал	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
ki	10	7	4	1

Строка 3 «Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов»

тыс. руб.

Строка 4 «Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)»

строка 4 заполняется по исходным данным табл. 3, т.е. 1030 тыс. руб.

Строка 5 «Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего»

строка 5: стр. 1 табл. 4 + стр. 2 табл. 4 - стр. 3 табл. 4 - стр. 4 табл. 4, т.е. тыс. руб.

Строка 6 «Средняя норма амортизации»

исходя из данных табл. 3 средняя норма амортизации составляет 13,5%.

Строка 7 «Сумма амортизационных отчислений - всего»

строка 7: 13,5% от суммы стр. 5 табл. 4, тыс. руб.

Строка 8 «Использование амортизационных отчислений на вложения во вноборотные активы»

строка 8: сумма стр. 7 табл. 4, т.е. 1910 тыс. руб.

Таблица 5 Данные к расчёту объема реализации и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2500
3	б) по производственной себестоимости	1950
4	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
5	а) в днях запаса	7
6	б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)	1676
7	в) по производственной себестоимости	1004
	Прочие доходы и расходы
	Операционные доходы
8	Выручка от продажи выбывшего имущества	7600
9	Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)	920
10	Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий	856
	Операционные расходы
11	Расходы по продажи выбывшего имущества	5340
12	Расходы на оплату услуг банков	70
	Внереализационные доходы
13	Доходы от прочих операций	10876
	Внереализационные расходы
14	Расходы по прочим операциям	9100
15	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534
16	Содержание объектов социальной сферы - всего,	1220
	в том числе:
17	а) учреждения здравоохранения	200
18	б) детские дошкольные учреждения	730
19	в) содержание пансионата	290
20	Расходы на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ	200

Пояснения к расчёту таблицы 5

Расчёты ведём, используя данные таблицы 1, строки 18 и 15, IV квартал.

Строка 6 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах (без НДС и акцизов)»

строка 6: ТП в отпускных ценахдни запаса, тыс. руб.;

Строка 7 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости»

строка 7: Производственная себестоимость ТП дни запаса, следовательно, тыс. руб.

Таблица 6 Расчёт объёма реализуемой продукции и прибыли

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
2	а) в ценах базисного года без НДС и акцизов	2 500
3	б) по производственной себестоимости	1 950
4	в) прибыль	550
5	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):
6	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	88 000
7	б) по полной себестоимости	62 370
8	в) прибыль	25 630
9	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
10	а) в днях запаса	7
11	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1 867
12	в) по производственной себестоимости	1 104
13	г) прибыль	763
14	Объем продаж продукции в планируемом году:
15	а) в действующих ценах без НДС и акцизов	88 633
16	б) по полной себестоимости	63 216
17	в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)	25 417

Пояснения к расчёту таблицы 6

Таблица 6 заполняется на основании данных таблиц 5 и 1.

Строка 2 «Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов»

строка 2: сумма стр. 2 табл. 5, 2500 тыс. руб.

Строка 3 «Фактические остатки нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости»

строка 3: сумма стр. 3 табл. 5, 1950 тыс. руб.

Строка 4 «Прибыль»

строка 4: стр. 2 табл. 6 - стр. 3 табл. 6, тыс. руб.

Строка 6 «Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов»

строка 6: сумма стр. 18 табл. 1 (за год), 85200 тыс. руб.

Строка 7 «Выпуск товарной продукции по полной себестоимости»

строка 7: сумма стр. 17 табл. 1, 56904 тыс. руб.

Строка 8 «Прибыль по выпуску товарной продукции»

строка 8: стр. 6 табл. 6 - стр. 7 табл. 6, тыс. руб.

Строка 10 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса»

строка 10: сумма стр. 5 табл. 5, 7 тыс. руб.

Строка 11 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов»

строка 11: ТП в отпускных ценах (стр. 18 табл. 1 (4 кв.))дни запаса, т.е. тыс. руб.

Строка 12 «Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости»

строка 12: Производственная себестоимость ТП (стр.15 табл.1 (4 кв.))дни запаса, тыс. руб.

Строка 13 «Прибыль»

строка 13: стр. 11 табл. 6 - стр. 12 табл. 6, тыс. руб.

Строка 15 «Объём продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов (выручка от реализации)»

строка 15: стр.2 табл.6+стр.6 табл.6-стр.11 табл.6, тыс. руб.

Строка 16 «Объём продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости (себестоимость реализованной продукции)»

строка 16: стр.3 табл.6+стр.7 табл.6-стр.12 табл.6, тыс. руб.

Строка 17 «Прибыль от продажи товарной продукции (валовая прибыль)»

строка 17: стр. 15 табл. 6 - стр. 16 табл. 6, тыс. руб.

Таблица 7 Показатели по капитальному строительству

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс.руб.
1	Капитальные затраты производственного назначения	8100
2	в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом	3500
3	Капитальные затраты непроизводственного назначения	3120
4	Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,41
5	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710
6	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	25

Таблица 8 Данные к расчёту потребности в оборотных средствах

№ стр.	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	Изменение расходов будущих периодов	-12
2	Прирост устойчивых пассивов	230
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы	3935
3.2	незавершенное производство	236
3.3	расходы будущих периодов	15
3.4	готовая продукция	501
4	Нормы запаса в днях:
4.1	производственные запасы	45
4.2	незавершенное производство	4
4.3	готовые изделия	7

Таблица 9 Расчёт источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

№ стр.	Источник	Капитальные вложения производств назначения	Капитальные вложения непроизводств назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	-	-
2	Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы	2750	2250
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1910	-
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329	-
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	-	710
6	Прочие источники	-	-
7	Долгосрочный кредит банка	3111	160
8	Итого вложений во внеоборотные активы	8100	3120
9	Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)	778	40

Пояснения к расчёту таблицы 9

Таблица 9 заполняется на основе таблиц 7 и 11.

Строка 2 «Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы»

производственного назначения: сумма стр. 2 табл. 11, 2750 тыс. руб.;

непроизводственного назначения: сумма стр. 3 табл. 11, 2250 тыс. руб.

Строка 3 «Амортизационные отчисления на основные производственные фонды»

производственного назначения: сумма стр. 8 табл. 4, 1910 тыс. руб.

Строка 4 «Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом»

производственного назначения: сумма стр. 2 табл. стр. 4 табл. 7, т.е. тыс. руб.

Строка 5 «Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия»

непроизводственного назначения: сумма стр. 5 табл. 7, 710 тыс. руб.

Строка 7 «Долгосрочный кредит банка»

производственного назначения: стр.8 табл.9 - стр.2 табл.9 - стр.3 табл.9 - стр.4 табл.9, тыс. руб.

непроизводственного назнач.: стр.8 табл.9-стр.2 табл.9-стр.5 табл. 9, т.е. тыс. руб.

Строка 8 «Итого вложений во внеоборотные активы»

производственного назначения: сумма стр. 1 табл. 7, 8100 тыс. руб.

непроизводственного назначения: сумма стр. 3 табл. 7, 3120 тыс. руб.

Строка 9 «Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)»

производственного назначения: 25% от стр. 7 табл. 9, т.е. тыс. руб.

непроизводственного назначения: 25% от стр. 7 табл. 9, т.е. тыс. руб.

Таблица 10 Расчёт потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб. - всего	Затраты IV кв., тыс. руб./ день	Нормы запасов, в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+), снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3935	9135	102	45	4590	+ 655
2	Незавершенное производство	236	13017	145	4	580	+ 344
3	Расходы будущих периодов						-12
4	Готовые изделия	501	12910	143	7	1001	+ 500
5	Итого						+ 1487
Источники прироста
6	Устойчивые пассивы	230
7	Прибыль	1257

Пояснения к расчёту таблицы 10

Строка 1 «Производственные запасы»

графа 3: сумма стр. 3.1 табл. 8, 3935 тыс. руб.

графа 4: сумма стр. 1 табл. 1 (4 квартал), 9135 тыс. руб.

графа 5: тыс. руб./день.

графа 6: сумма стр. 4.1 табл. 8, 45 дней.

графа 7: тыс. руб.

графа 8: .

Строка 2 «Незавершенное производство»

графа 3: сумма стр. 3.2 табл. 8, 236 тыс. руб.

графа 4: сумма стр. 12 табл. 1 (4 квартал), 13017 тыс. руб.

графа 5: тыс. руб./день.

графа 6: сумма стр. 4.2 табл. 8, 4 дня.

графа 7: тыс. руб.

графа 8: .

Строка 3 «Расходы будущих периодов»

графа 8: сумма стр. 1 табл. 8, - 12.

Строка 4 «Готовые изделия»

графа 3: сумма стр. 3.4 табл. 8, 501 тыс. руб.

графа 4: сумма стр. 15 табл. 1 (4 квартал), 12910 тыс. руб.

графа 5: тыс. руб./день.

графа 6: сумма стр. 4.3 табл. 8, 7 дней.

графа 7: тыс. руб.

графа 8: .

Строка 5 «Итого»

графа 8: стр. 1 гр. 8 + стр. 2 гр. 8 + стр. 3 гр. 8 + стр. 4 гр. 8, следовательно, .

Так как получили прирост оборотных средств, то необходимо заполнить строки 6 и 7 табл. 10

Строка 6 «Устойчивые пассивы»

строка 6: сумма стр. 2 табл. 8, 230 тыс. руб.

Строка 7 «Прибыль»

строка 7: стр. 5 гр. 8 табл. 10 - стр. 6 табл. 10, тыс. руб.

По данным таблицы 10 можно сделать вывод о том, что на предприятии произошёл прирост потребности в оборотных средствах на 1487 тыс. руб. Это означает, что в процессе производства был использован больший объём оборотных средств, чем запланировано. Теперь необходимо изыскивать дополнительные источники оборотных средств, для того чтобы восполнить их недостаток за счёт прироста устойчивых пассивов на 230 тыс. руб. и прибыли на 1257 тыс. руб.

Таблица 11 Данные к распределению прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	Отчисления в резервный фонд	3000
2	Реконструкция цеха	2750
3	Строительство жилого дома	2250
4	Отчисления в фонд потребления - всего,	3020
	в том числе:
5	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1120
6	б) удешевление питания в столовой	1000
7	в) на выплату дополнительного вознаграждения	900
8	Налоги, выплачиваемые из прибыли	980
9	Налог на прибыль	4703
10	Налог на прочие доходы 6 %	107

Таблица 12 Данные к расчёту источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ п/п	Показатель	Номер сметы
		I
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50
2	Средства целевого финансирования	100
3	Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений	730
4	Средства заказчиков по договорам на НИОКР	200
5	Собственные средства, направляемые на НИОКР	200

Таблица 13 Проект отчёта о прибылях и убытках

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1	Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:	86024
2	Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году	57850
3	Прибыль (убыток) от продажи	28174
II. Операционные доходы и расходы
4	Проценты к получению	920
5	Проценты к уплате	818
6	Доходы от участия в других организациях	85...

Подобные документы

• Доходы от реализации продукции

  Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия. Планирование и распределение выручки от реализации продукции. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий.
  
  курсовая работа [48,0 K], добавлен 10.04.2007
  

• Доходы от реализации продукции

  Классификация и разновидности доходов предприятия, направления их анализа. Понятие выручки от реализации, методы ее планирования и правила эффективного использования. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб.
  
  курсовая работа [41,7 K], добавлен 30.09.2013
  

• Управление финансами. Планирование выручки

  Задачи финансового контроля. Планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг). Факторы роста выручки. Экономическая природа, состав и методы основного капитала. Оценка финансового состояния. Пути достижения финансовой устойчивости предприятия.
  
  контрольная работа [34,9 K], добавлен 17.03.2010
  

• Экономическая природа и виды прибыли

  Выручка от реализации продукции (работ, услуг), ее состав, структура и факторы роста. Определение выручки исходя из объемов выполненных работ и тарифов. Себестоимость продукции и ее элементы, взаимосвязь между бухгалтерской и экономической прибылью.
  
  контрольная работа [22,8 K], добавлен 22.08.2010
  

• Анализ планирования выручки на примере ООО "Мир окон и дверей"

  Выручка от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации продукции и работ. Объем оказанных услуг ООО "Мир окон и дверей". Расчет потока реальных денег, возникающего при реализации проекта.
  
  курсовая работа [86,7 K], добавлен 24.04.2014
  

• Выручка и прибыль как основные финансовые результаты предприятия

  Экономическая сущность выручки и прибыли, законодательное закрепление методов учёта по оплате и по отгрузке товаров. Анализ динамики и индексный анализ выручки и прибыли от реализации продукции, пути улучшения финансовых результатов деятельности фирмы.
  
  курсовая работа [103,4 K], добавлен 25.06.2014
  

• Анализ финансовых результатов от реализации сельскохозяйственной продукции предприятия

  Понятие финансовых результатов от реализации продукции. Методика анализа финансовых результатов, резервы по их увеличению. Анализ динамики и выполнения плана прибыли от реализации сельскохозяйственной продукции. Факторный анализ прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [300,1 K], добавлен 07.05.2013
  

• Доходы организации: сущность, порядок формирования и использования

  Доходы организации: экономическая сущность, классификация, особенности нормативного регулирования. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) как экономическая категория. Методы расчёта, распределение и планирование выручки от продаж продукции.
  
  контрольная работа [452,1 K], добавлен 19.08.2011
  

• Финансовые показатели ООО "Путь"

  Сущность, методика определения показателей финансовых результатов от продажи продукции. Производственно–экономическая характеристика предприятия, динамика прибыли от реализации продукции. Мероприятия, проводимые для увеличения размеров выручки и прибыли.
  
  курсовая работа [113,2 K], добавлен 15.10.2009
  

• Планирование на строительном предприятии

  Баланс предприятия. Прогнозирование выручки от реализации продукции. Планирование: переменных и постоянных издержек, финансовых результатов деятельности предприятия, движения денежных средств. Расчет финансовых показателей и безубыточности предприятия.
  
  курсовая работа [267,3 K], добавлен 13.03.2008
  

• Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, пути ее увеличения

  Понятие и сущность выручки. Факторы, влияющие на выручку. Возможные пути увеличения выручки. Финансовый анализ предприятия на примере бухгалтерского анализа "ВотерПрайсИнвест". Метод прямого расчета выручки. Расчет коэффициента рентабельности оборота.
  
  курсовая работа [174,5 K], добавлен 26.05.2015
  

• Налоги, взимаемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг): сущность и направления совершенствования (на примере ИМНС Республики Беларусь по Московскому району г.Минска)

  Сбор и систематизация данных отчетности ИМНС по Московскому району города Минска. Анализ поступления платежей по налогам из прибыли в течение 2005-2006 годов. Предложения по совершенствованию налогообложения в части налогов, взимаемых из выручки.
  
  дипломная работа [278,2 K], добавлен 29.12.2011
  

• Планирование балансовой прибыли. Показатели планирования (нормирования) оборотных средств предприятия

  Понятие балансовой прибыли, описание различных методов ее расчета. Нормирование и определение потребности предприятия в оборотных средствах. Этапы составления финансового плана: расчет амортизации, затрат на производство, выручки от реализации продукции.
  
  контрольная работа [220,4 K], добавлен 24.11.2010
  

• Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Определение основных задач анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции, а также получения прибыли. Выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.
  
  реферат [21,9 K], добавлен 21.07.2011
  

• Выручка от реализации продукции

  Рассмотрение сущности анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Правила определения прибыли от реализации продукции и услуг. Изучение процесса формирования рентабельности производственных активов и продаж на примере организации "Аква".
  
  курсовая работа [259,1 K], добавлен 03.03.2011
  

• Инвестиционная привлекательность строительного предприятия

  Обоснование необходимости привлечения финансовых средств. Баланс предприятия, финансовое положение. Прогнозирование выручки от реализации. Планирование переменных и постоянных издержек. Разработка плана денежных потоков. Анализ безубыточности предприятия.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 07.08.2010
  

• Финансовый рынок, его функции

  Финансовый рынок, его понятие и закономерности развития, основные функции. Состав и структура выручки от реализации продукции. Критерии и параметры оценки финансового состояния предприятия по данным отчетности. Анализ основных показателей организации.
  
  контрольная работа [39,0 K], добавлен 24.11.2010
  

• Планирование прибыли от реализации продукции

  Аналитические методы и методы прямого счета прибыли от реализации продукции. Расчет величины прибыли в плановом периоде, формируемой за счет изменения цен. Расчет коэффициента сортности, величины прибыли по сравнимой товарной продукции на плановый период.
  
  контрольная работа [81,4 K], добавлен 08.01.2010
  

• Финансы предприятий

  Система финансовых отношений предприятия. Финансовые ресурсы, их состав. Выручка от реализации продукции как основной источник доходов предприятий. Состав и источники формирования прибыли. Система показателей доходности. Структура основных фондов.
  
  курс лекций [188,8 K], добавлен 25.12.2010
  

• Финансовые результаты организации от реализации продукции животноводства

  Недостатки в системе формирования финансовых результатов от реализации продукции. Резервы увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности организации. Анализ хозяйственной деятельности предприятия с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [161,9 K], добавлен 17.06.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам