Понятие и функции финансов. Характеристика бюджетной системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Глава 1. Понятие и функции финансов

1.1 Необходимость и возникновение финансов

Термин «финансы» произошел от слова finis, означающее окончание, финиш. В денежных отношениях, складывающихся между населением и государством (в лице судьи, князя или короля) он означал завершение платежей, окончательный расчет. Лица, платившие взнос, получали соответствующий документ - fine.

Позднее от термина finis произошло слово finansia, которое в XIII-XV веках в торговых городах Италии обозначал любой денежный платеж, т.е. процесс отношений между субъектами. Во Франции этот термин применяли в XIV веке в более широком смысле как совокупность публичных доходов и расходов. Позже появился термин «публичные финансы» (public finance), означавший совокупность государственных доходов и расходов. От слова fiscus произошел термин «фиск» (казна), которым называли плетеную корзину, в которую ссыпали деньги и материальные ценности, полученные государством от населения в качестве налогов.

Финансы - это совокупность денежных отношений, одним из субъектов которых является государство, посредством которых осуществляется формирование и использование общегосударственного фонда денежных средств для выполнении государством конституционных функций по решению экономических, социальных, политических и иных задач.

Финансы - это денежные отношения, но не все денежные отношения являются финансами.

Денежные отношения возникают:

· между предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;

· между предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении;

· между государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджет и финансировании расходов;

· между государством и гражданами при внесении ими налогов;

· между предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;

· между отдельными звеньями бюджетной системы в процессе бюджетного регулирования;

· между страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая.

К финансам в широком понимании так же можно отнести трансформирующие отношения «деньги - собственность (форма собственности: владею, пользуюсь, распоряжаюсь)» при приватизации государственной и муниципальной собственности, договорах лизинга, конвертации долговых ценных бумаг в долевые и др.

Финансы отличаются от денег как содержанием, так и выполняемыми функциями. Деньги - это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда хозяйствующих субъектов.

Финансы - это экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП и НД, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Объективная необходимость финансов обусловлена:

· развитием товарно-денежных отношений;

· действием экономических законов, прежде всего, законы стоимости;

· потребностями государства, его институтов и субъектов хозяйствования в денежных ресурсах.

1.2 Функции финансов

Функция - от латинского funcюia - исполнение, совершение, внешнее проявление свойства какого-либо объекта в данной системе отношений. Применительно к экономической категории функция означает проявление её сущности в действии, специфические способы выражения присущих категорий свойств. Функции всегда производны от сущности, которую они выражают и показывают как, каким образом реализуется общественное назначение этой экономической категории. Под функцией понимается та «работа», которую выполняют финансы.

По мнению ряда ученых функции:

Распределительная функция финансов связана с распределением стоимости совокупного общественного продукта, формированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств.

Распределительная функция тесно связана с воспроизводственной функцией, так как выручка от реализации товаров, продукции и услуг подлежит распределению и перераспределению.

Сущность распределительной функции финансов и проявляется в том, что движение общественного продукта из производства в потребление протекает в стоимостной форме, опосредуется денежным оборотом и обеспечивает формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Распределение денежных средств имеет место в процессе предпринимательской деятельности когда они направляются непосредственно по целевому назначению на покрытие затрат и формирование доходов (убытков).

Перераспределение денежных средств - это вторичное распределение через централизованные фонды (бюджет, внебюджетные фонды и др.). Перераспределение происходит:

· между производственной и непроизводственной сферами;

· отраслями материального производства;

· отдельными регионами страны;

· формами собственности;

· социальными группами.

Распределительная функция заключается в том, что за счет полученной выручки от реализации продукции и услуг, внереализационных доходов (плата за аренду, полученные штрафы, курсовые разницы и др.) обеспечивается выполнение денежных обязательств перед бюджетом, банками и контрагентами. Результатом является формирование за счет оставшейся прибыли целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной структуры капитала, пропорций распределения национального дохода.

Распределительная функция финансов проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных или первичных доходов у участников материального производства. Они делятся на две группы:

· первая группа - зарплата рабочих, служащих и других категорий наемных работников, а так же фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

· вторая группа - доходы предприятий сферы материального производства.

Затраты на оплату труда основного производственного персонала включаются в себестоимость товаров, продукции, работ и услуг, а остальные выплаты производятся за счет чистой прибыли. Соответственно они являются основой и для начисления взносов по социальному страхованию во внебюджетные фонды.

Контрольная функция финансов определяется их свойством - служить средством контроля за процессом стоимостного распределения и перераспределения общественного продукта, формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств по целевому назначению.

Контрольная функция финансов неотделима от распределительной и обслуживает не только распределительные отношения, но также и смену форм стоимости в кругообороте средств предприятий, это контроль реального денежного оборота. Она может играть активную роль в принятии того или иного решения, либо пассивно отражать результаты распределения денежных средств и воспроизводственных процессов.

Контрольная функция финансов претерпела существенные изменения, вызванные:

· трансформацией форм собственности;

· приватизацией и коммерциализацией;

· применением новых организационно-правовых форм;

· институциональными преобразованиями (законодательными и нормативно-правовыми актами, формами и методами государственного регулирования);

· формированием рынков капиталов, труда, товаров и услуг;

· либерализацией цен;

· внешнеэкономической деятельностью;

· валютными отношениями

· и др.

В условиях развития рыночных отношений, направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются. Контрольная функция финансов имеет конкретную форму проявления. Она может быть направлена на предприятие как единый объект управления, на его структурные подразделения, на бюджет конкретного уровня, на какой-либо внебюджетный фонд, на отдельно взятое лицо.

Контрольная функция проявляется в следующем:

· выявляется степень соответствия получаемых доходов, структуры фондов денежных средств намеченным заданиям по расширению объемов производства;

· корректируется несоответствие между доходами и расходами предприятия, бюджета, внебюджетного фонда.

Контрольная функция финансов реализуется на макро- и микроуровнях по следующим основным направлениям:

· проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам;

· контроль за правильным и своевременным выполнением финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками и др. по всем установленным источникам финансирования, а так же взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам сумм в фонды денежных средств;

· контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

· контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Наряду с распределительной и контрольной функциями финансов, выделяют:

· Воспроизводственную функцию финансов, которая заключается в обеспечении сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота в процессе простого и расширенного воспроизводства.

Экономическая обособленность имущества, выраженного в стоимостной форме, приводит к необходимости регулирования его кругооборота в рамках отдельно взятых организации, государств и т.д.

Воспроизводственная функция стимулирует накопление финансовых ресурсов. Проблема накоплений тесно связана с государственной финансово-кредитной политикой, т.к. государство создает условия для регулирования денежных потоков в экономике при помощи различных методов, в том числе налогов, бюджетного финансирования.

Воспроизводственная функция ставит на передний план накопление капитала для решения долгосрочных инвестиционных проблем.

· Регулирующая функция связана с вмешательством государства в процесс воспроизводства через финансы. Государственное регулирование выступает в двух видах: как косвенное и прямое.

Косвенное регулирование осуществляется через механизм законодательной и исполнительной власти с целью создания благоприятных условий для частного предпринимательства в стране. В арсенал косвенного регулирования можно отнести такие виды государственной деятельности, как налоговая, бюджетная, денежно-кредитная, валютная политика.

Прямое государственное регулирование - непосредственное участие государства в экономической деятельности и социальной сфере. Оно осуществляется в результате государственных расходов с целью уменьшения неравенства в распределении доходов и создания государственного сектора в экономике, или так называемых общественных благ (инфраструктуры) как в экономической сфере, так и социальной, которые удовлетворяют коллективные потребности.

1.3 Финансовая система

Понятие «финансовая система» является развитием общего понятия «финансы» в широком смысле и употребляется в двух значениях:

· как совокупность учреждений, занимающихся денежными операциями (финансовые органы, фонды, банки и др.);

· как система финансовых отношений.

Понятие «система» это то, что решает проблему, предполагает наличие связей. С учетом этого финансовая система представляет собой определенным образом упорядоченную совокупность финансовых отношений в виде сфер и звеньев, каждое из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

В зависимости от характера взаимодействия с внешней средой выделяют два основных типа систем:

· закрытые;

· открытые.

Для закрытой системы характерны жесткие фиксированные границы, её действие независимо от среды окружающей систему, т.е. практически экономика развивалась в одном режиме, не была интегрирована в мировую финансовую и экономическую системы.

Закрытая финансовая система была характерна для плановой директивной экономики, так как:

· превалировала государственная собственность;

· курс валюты был строго фиксированным;

· устанавливалась плановая конвертируемость, при которой предприятия могли обменивать отечественную валюту на иностранную в пределах жесткого плана;

· имела место замкнутость валюты, поскольку в контрактных договорах цены не выражались в отечественной валюте;

· валютные ценности в крупных размерах могли вывозиться только государством.

Финансовая система в условиях рынка более открытая. Открытость финансовой системы в условиях рынка обусловлена многообразием форм собственности, открывающим возможность:

· использования ряда финансовых инструментов;

· свободной продажи и покупки валюты, ценных бумаг;

· совершения внешнеэкономических страховых операций;

· участие в деятельности международных финансовых организаций и т.д.

Степень открытости финансовой системы должна регулироваться в интересах развития экономики страны.

Финансовая система относится к категории сложнейших систем в силу сложности характеризуемого объекта и многоплановости практического использования. По мнению ученых, она обладает определенными свойствами:

· эффективность - способность достигать поставленных целей за определенный период времени при расходовании определенного количества ресурсов;

· физическая неоднородность и большое число элементов (органы законодательной и исполнительной власти, финансовое право, эмитенты, инвесторы, внебюджетные фонды, ценные бумаги и др.);

· эмергентность - не сводимость свойств отдельных элементов и свойств системы в целом;

· иерархия - наличие нескольких уровней и способов достижения целей соответствующих уровней, что порождает внутриуровневые и межуровневые конфликты в системе. Например конфликт между государственными и местными финансами называют проблемой бюджетного федерализма;

· многофункциональность - способность системы к реализации множества функций на заданной структуре, проявляется в свойствах гибкости, адаптации, живучести;

· безопасность - проявляется в том, что она должна обеспечивать финансовые условия:

- для успешной конкуренции предприятий на международных рынках;

- для выживания и существования наиболее обездоленных слоев населения страны;

- для контроля за состоянием опасных и стратегически важных объектов, атомных электростанций;

- для борьбы с международным терроризмом;

- и др.

· стойкость - это свойство системы выполнять свои функции при выходе параметров внешней системы за определенные ограничения.

В финансовой системе это свойство проявляется в способности функционировать:

- при пониженном уровне сбора налогов;

- повышенных расходах;

- при чрезвычайных ситуациях;

- неблагоприятных изменениях на международных товарных и финансовых рынках;

· уязвимость - способность получать повреждения при воздействии внешних или внутренних поражающих факторов.

В финансовой системе уязвимость определяется возможностью нанести ей ущерб в результате ошибочных, неправильных или злонамеренных действий.

· устойчивость - способность возвращаться в исходное состояние после некоторых возмущающих воздействий. Имеются предложения определить устойчивость как способность субъекта рынка сохранить количество своих финансовых ресурсов при изменении среды. При этом декларируется, что финансовые ресурсы имеют достаточное качество с позиций финансовой устойчивости, если позволяют адаптироваться к требованиям рынка.

Структура финансовой системы - это совокупность её элементов (подсистем, блоков, сфер, звеньев) и связей между ними. Учеными предусматриваются различные варианты структуризации финансовой системы. Так, выделяются следующие подсистемы (сферы, блоки) финансовой системы:

I. - Общегосударственные финансы.

- Финансы хозяйствующих субъектов.

II. - Государственные и муниципальные финансы.

- Финансы хозяйствующих субъектов.

III. - Государственные и муниципальные финансы.

- Финансы предприятий.

- Страхование.

- Финансы домашних хозяйств.

IV. - Финансы предприятий, учреждений, организаций.

- Страхование.

- Государственные финансы.

V. - Централизованные финансы.

- Децентрализованные финансы.

- Финансы домашних хозяйств.

- и др.

Каждая подсистема (сфера, блок) в свою очередь имеют сложную внутреннюю структуру, свои специфические формы и методы мобилизации и использования фондов денежных средств.

В развитых государственная финансовая система включает следующие звенья:

· государственный бюджет (бюджетную систему);

· государственный кредит;

· специальные внебюджетные фонды;

· финансы государственных корпораций.

Государственный бюджет - главное звено всей финансовой системы, представляет собой централизованный денежный фонд государства.

Госбюджет состоит из двух взаимосвязанных частей: доходной и расходной. В доходной части бюджета отражаются источники поступления средств и их количественные параметры. В расходной - направления, сферы, в которых расходуются деньги, их количественные параметры.

По размерам государственного бюджета, его структуре можно судить об уровне экономического развития страны, о характере его экономического строя и материальном положении основной части населения, т.е. об уровне социально-экономического развития страны. Основным источником формирования бюджета являются налоги с физических и юридических лиц (примерно 80-90%). Остальная доходная часть бюджета пополняется за счет неналоговых источников.

Расходы бюджета направляются на решение многочисленных задач, принятых на себя государством. Если в структуре расходов большая часть направляется на приобретение новых видов вооружения, на содержание армии - то это милитаристский бюджет. Если же большая часть идет на социальные цели (на образование, здравоохранение, жилищное строительство, поддержку пожилых лиц и др.) то это социально-ориентированный бюджет.

Самостоятельным звеном государственных финансов, в котором мобилизация и использование средств фондов осуществляется в специфических формах и особыми методами, являются внебюджетные фонды.

Внебюджетные фонды - это средства Правительства страны и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет.

Они создаются во всех странах на определенный срок или действуют постоянно. Их создание в ряде случаев обосновывается необходимостью иметь источники средств, не зависящие от одобрения или неодобрения государственного бюджета.

Внебюджетные фонды имеют строго целевое назначение. Например, социальные фонды для социального страхования, обязательного медицинского страхования и т.д.; экономические, финансовые.

В ряде стран (РФ) внебюджетные фонды запрещено использовать для финансирования органов власти и управления, а также иных государственных структур.

Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений и других источников. Суммы отчислений во внебюджетные фонды, как правило, включаются в состав себестоимости продукции, услуг и устанавливаются в процентах к фонду оплаты труда.

В отдельных странах во внебюджетных фондах концентрируются огромные средства - свыше 60% доходов государственного бюджета.

Самостоятельным звеном государственных финансов выступает государственный кредит, поскольку ему присущи не свойственные другим звеньям формы финансово-кредитных отношений по привлечению средств.

Государственный кредит - представляет собой форму денежных отношений между государством, юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает как заемщик, кредитор и гарант.

В качестве звена финансовой системы государственный кредит находится на стыке двух видов денежных отношений - финансов и кредита.

Посредством государственного кредита государство мобилизует дополнительные ресурсы для финансирования своих потребностей и выполнения функций. В качестве звеня финансовой системы государственный кредит находится на стыке двух стоимостных категорий - финансов и кредита и несет черты как тех, так и других. Эта форма кредита хотя и затрагивает вторичное распределение ВВП доставляет государству значительные объемы средств, которые не распределяются через бюджетную систему.

Помимо мобилизуемых ресурсов на общегосударственные нужды государственный кредит предусматривает такие предоставления заемщикам денежных средств из бюджета на возвратной основе. Кроме того, при госкредите государство может выступить в роли гаранта.

Объективная необходимость государственного кредита обусловлена опережающими темпами роста государственных расходов над возможностями расширения собственной доходной базы, что должно обеспечивать покрытие запланированных расходов бюджета в условиях его дефицита. Дополнительные финансовые ресурсы государство привлекает путем продажи на финансовом рынке облигаций, казначейских обязательств и других видов государственных ценных бумаг.

В структуре государственных финансов в качестве самостоятельного звена отдельные экономисты выделяют фондовый рынок.

Фондовый рынок - наиболее динамично развивающееся звено финансовой системы, на котором происходит обращение капиталов. В общем виде фондовый рынок можно определить как совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ценных бумаг между его участниками.

Обычно рынок, где обращается капитал называется финансовым рынком.

Функционирование финансового рынка объективно предопределено наличием в экономике страны собственников, обладающих реальной, а не мнимой собственностью. Только такие независимые собственники способны заключать на финансовом рынке сделки, предъявляя спрос на финансовые ресурсы и нацеливаясь на эффективность их инвестирования в различного рода затраты.

Вместе с тем функционирование финансового рынка немыслимо без соответствующих правовых основ.

Различают следующие секторы (сегменты) финансового рынка:

· рынок межбанковских кредитов;

· рынок ценных бумаг;

· рынок валюты;

· рынок прямых инвестиций.

На рынке ценных бумаг, как составной части финансового рынка, капиталы накапливаются, концентрируются, централизуются и вкладываются в конечном счете в производство или становятся источником покрытия государственного долга.

1.4 Роль государственных финансов в современной экономике

Экономическая природа государственных финансов, их общественное назначение обусловливают границы, в которых они применяются, важную роль в решении социально-экономических задач - обеспечения необходимыми источниками финансирования социально-экономической сфер, достижения сбалансированности между экономической эффективностью и социальной справедливостью.

Эта роль реализуется посредством выполнения государством функций, среди которых ученые называют:

· разработку, принятие, реализацию и совершенствование законодательных актов, формирующих институциональные основы рыночного хозяйства;

· регулирующую;

· перераспределительную;

· поддержание макроэкономической и социально-политической стабильности;

· социальную;

· контрольную;

· охрану окружающей среды;

· регулирование интеграции в мировую экономику с учетом защиты национальных интересов и др.

Что же касается интеграции в мировую финансовую систему, то вследствие глобализации мировой финансовой системы, возрастания роли межгосударственных финансово-кредитных институтов поступательное движение возможно при условии равноправного участия стран с переходной к рыночной экономике в интеграционных процессах и установления деловых партнерских отношений в сфере финансов.

Правильная организация финансов позволяет быстро реагировать на изменения ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям, использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие бюджетные обязательства.

Результатом и индикатором экономического роста является инвестиционная активность государства и каждого предприятия.

Финансы играют важную роль в привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для функционирования рынка капиталов.

Для стимулирования инвестиционной активности определяющим является принцип стратегической ориентированности - инвестирование не только в реальный сектор экономики, но и в человеческий фактор.

Уровень таких инвестиций определяет степень развития общества, место государства в мировых рейтингах устойчивого развития.

Роль финансов в реформировании молдавской экономики заключается:

· в экономической стабилизации и обеспечении экономического роста;

· трансформации экономических отношений;

· адаптации финансовой системы к рыночным преобразованиям;

· стимулировании инвестиционной активности;

· решении социальных задач;

· в стабилизации финансовой системы.

Для стабилизации финансовой системы необходимо:

· обеспечить сбалансированность бюджетов всех уровней и их утверждение на базе реального прогноза микроэкономических показателей;

· реализовать комплекс мер по расширению налогооблагаемой базы;

· стабилизировать валютный курс лея;

· повысить инвестиционную активность государственного и частного секторов экономики в развитии производства;

· осуществить комплекс мер по стабилизации и повышению жизненного уровня населения.

Эта роль раскрывается в последующих темах учебника при рассмотрении финансовых категорий, звеньев финансовой системы и т.д.

Глава 2. Финансовый механизм

2.1 Определение финансового механизма и его классификация

Финансовый механизм является органической частью хозяйственного механизма, без которой не может успешно функционировать вся система хозяйственного механизма.

Финансовый механизм - совокупность форм организации финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами, финансовое право.

При помощи финансового механизма происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм - внешняя оболочка финансов, проявляющаяся в финансовой политике. В условиях углубления рыночных реформ применяется качественно новый финансовый механизм. Это касается взаимоотношений предприятий и населения с бюджетной системой, внебюджетными фондами, органами имущественного и личного страхования и др.

Финансовый механизм классифицируется по определенным признакам:

· По элементам. Элементами финансового механизма являются: экономико-финансовые рычаги, финансовое планирование, финансовый контроль, органы управления финансами, финансовое право.

· В зависимости от особенностей отдельных подразделений общественного хозяйства и на основе выделения сфер и звеньев финансовых отношений финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций, страховой механизм, а также механизм функционирования государственных финансов. В свою очередь, каждая из этих сфер включает отдельные структурные звенья. Например, механизм государственных финансов подразделяется на бюджетный механизм и механизм функционирования внебюджетных фондов, государственный кредит.

Формируя финансовый механизм, государство должно стремиться обеспечить его наиболее полное соответствие требованиям финансовой политики того или иного периода. Государство должно стремиться к наиболее полной увязке финансового механизма и его отдельных элементов с личными и коллективными интересами, что является залогом эффективного финансового механизма.

На современном этапе перехода к рыночным отношениям стоит задача совершенствования функционирования всех элементов финансового механизма, исходя из тех экономических и социальных задач, которые следует решать государству.

2.2 Экономико-финансовые рычаги

В финансовой практике используется множество методов воздействия на экономические и социальные процессы.

Важную роль в реализации социальных, экономических и других программ государства выполняют экономико-финансовые рычаги.

Экономико-финансовые рычаги являются инструментом экономического или финансового характера, с помощью которых государство воздействует на экономический интерес определенного коллектива или индивидуально на его членов для достижения определенной цели.

Экономико-финансовые рычаги многообразны и различаются:

· по способу применения;

· по содержанию;

· по форме и степени воздействия;

· по произведенным эффектам.

Одни экономико-финансовые рычаги имеют стимулирующий и санкционный характер, другие - распределительный, третьи - уравновешивающий и балансирующий.

К первой группе можно отнести такие экономико-финансовые рычаги как: цены, тарифы, стоимость, рентабельность, валютный курс, курс ценных бумаг, процент и другие.

Ко второй группе относятся следующие экономико-финансовые рычаги: налоги, сборы, пошлины, субсидии, субвенции, инвестиции, трансферты, стипендии, пенсии и другие.

К третьей группе экономико-финансовых рычагов можно отнести: денежный оборот, систему оплаты труда, систему амортизации основного капитала, систему бюджетных фондов, внебюджетных фондов и другие.

Все экономико-финансовые рычаги в качестве инструмента распределения и вмешательства в экономику используются для распределения и перераспределения валового общественного продукта и для обеспечения роста экономики, корректировки экономического курса, занятости трудовых ресурсов, сбалансированности экономики и для других целей.

Финансовые рычаги - это формы и методы выражения финансовых отношений, формирования и использования денежных доходов и фондов денежных средств.

К финансовым рычагам относятся: доходы, расходы, прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы, пошлины, взносы на социальное страхование, страховые платежи, пенсии, пособия и другие.

Характерными чертами финансовых рычагов являются:

1. их функционирование определяется действием экономического механизма, уровнем хозяйствования, планирования и управления;

2. финансовые рычаги используются в процессе образования и использования фондов денежных средств.

В условиях перехода к рыночной экономике были введены новые финансовые рычаги (подоходный налог, НДС, акцизы, налог на недвижимость и другие) и внесены существенные изменения в функционирование ранее применявшихся финансовых рычагов.

Экономико-финансовые рычаги занимают важное место в финансовом механизме и используются в качестве экономических методов управления.

2.3 Финансовое планирование

Важным элементом финансового механизма является финансовое планирование. Специфика финансового планирования состоит в том, что объектом финансового планирования является не производственная, а финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства. Поэтому сфера финансового планирования уже народнохозяйственного: она охватывает процесс формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств производственного и непроизводственного назначения.

Результатом финансового планирования является составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и финансового плана предприятия до сводного баланса государства.

Финансовые планы - это планы формирования, распределения и использования финансовых ресурсов. Непосредственной целью финансового планирования является определение источников формирования финансовых ресурсов, установление оптимальных пропорций распределения средств между централизованными и децентрализованными фондами, отраслями экономики и административно-территориальными подразделениями, определение конкретного направления использования ресурсов и создание необходимых резервов.

В каждом финансовом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной системы (взносы отчислений на социальное страхование, налоги, сборы и пошлины, поступающие в бюджет, плата за банковский кредит и т.д.).

Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы, причем форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы. Система финансовых планов включает:

- государственный бюджет;

- местные бюджеты;

- бюджет социального страхования;

- финансовые планы предприятия;

- сметы бюджетных учреждений;

- кредитные планы;

- сводный баланс доходов и расходов государства.

В зависимости от срока, на который составляются финансовые планы, они подразделяются на перспективные, рассчитанные на 3-5 лет и краткосрочные - на квартал, год.

Переход к рыночной экономике по-новому определяет место планирования в системе управления производством. Финансовое планирование осуществляется с учетом требований рыночной экономики, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере - в системе образования, здравоохранения, культуры и др.

Рыночная экономика не отвергает планирования, поскольку план есть не что иное, как надлежащее оформленное управленческое решение. Но рыночная экономика, по сравнению с плановой более гибка, маневренна, и в этом ей помогает ориентирование на прогнозы и программы. Отсюда возникает проблема прогнозирования и планирования финансовых ресурсов и их использования.

2.4 Финансовый контроль

Финансовый контроль является практическим воплощением объективно присущего финансам как экономической категории свойства контроля.

Финансовый контроль следует рассматривать в двух аспектах:

1) строго регламентированную деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

2) неотъемлемый элемент управления финансами и денежными потоками на макро- и микро- уровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций.

В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль - комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующаяся на положениях основных законов государства. Он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием.

Объектом финансового контроля являются денежные распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.

Субъектами государственного финансового контроля являются законодательные, исполнительные органы власти, финансовые, налоговые, кредитные учреждения, министерства, ведомства.

Парламент Республики Молдова осуществляет контроль при рассмотрении и утверждении прогноза экономического и социального развития страны, бюджета по звеньям бюджетной системы, отчетов по его исполнению. При этом контролируется законность и эффективность использования государственных средств, целесообразность осуществляемых расходов.

В соответствии с Законом №312-XIII от 8 декабря 1994 г. в Республике Молдова функционирует Счетная Палата Парламента, являющаяся внешним органом финансового контроля. Счетная Палата осуществляет контроль за порядком формирования, управления и использования публичных финансовых средств, а также за управлением публичной собственностью.

Финансовому контролю подлежат:

· Аппарат Парламента, Аппарат Президента РМ, Государственная канцелярия, Высшая судебная палата, Экономический суд, Генеральная прокуратура;

· центральные отраслевые органы публичного управления, Национальный банк и коммерческие банки, в которых государство имеет свою долю.

Правительство Республики Молдова контролирует процесс разработки и исполнения государственного бюджета, осуществляет единую политику в области финансов, денег и кредита. Правительство контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, направляет деятельность подведомственных ему органов финансового контроля.

Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны Правительства занимает Министерство финансов. В соответствии с Положением о Министерстве финансов, утвержденном постановлением Правительства РМ №755 от 30 июля 2007 г., Министерство финансов не только разрабатывает финансовую политику страны, но и непосредственно контролирует ее осуществление.

Все структурные подразделения Минфина в той или иной форме контролируют финансовые отношения. Прежде всего, Минфин осуществляет финансовый контроль в процессе разработки бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств, внебюджетных фондов, участвует в осуществлении валютного контроля, контролирует направление и использование государственных инвестиций.

Существует и ряд специализированных органов финансового контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например, налогообложение. Главная задача налоговых органов - обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутрихозяйственный и аудиторский (внешний).

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации - бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и других за финансовой деятельностью своего предприятия, его филиалов. Службы внутреннего контроля постоянно следят за эффективностью и целесообразностью расходования денежных средств (собственных, заемных, привлеченных), проводят анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов инвестиционных проектов, контролируют финансовое положение предприятия.

Аудиторский контроль осуществляется в РМ в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» от 15 февраля 1996 года. Цель аудита - проверка и анализ финансовой отчетности, налоговых деклараций, платежно-расчетной документации, других финансовых обязательств хозяйствующих субъектов для определения их достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям к ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности.

В соответствии с Национальными стандартами аудиторские фирмы могут предоставлять такие услуги, как налоговые и юридические консультации, экспертиза и анализ финансовой деятельности, ведение бухгалтерского учета клиентам.

Государственный и негосударственный виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаются конечными целями. Главная цель государственного контроля - максимизировать поступления финансовых ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного (внутрихозяйственного) - напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и повысить норму прибыли на вложенный капитал.

2.5 Органы управления финансами и их функции

Управление финансами - это целенаправленная деятельность финансового аппарата государства по управлению процессами формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и контролю за этими процессами.

Различают общее управление финансами, оперативное управление и управление финансами предприятий (финансовый менеджмент).

Общее управление финансами выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов, необходимых для реализации целевых программ. Оно осуществляется органами государственного управления: Парламентом, Правительством. Парламент РМ рассматривает и утверждает бюджет, отчет об его исполнении, устанавливает размеры налогов, направления финансовых средств, мобилизованных в бюджет.

Оперативное управление финансами осуществляет Министерство финансов РМ и его органы на местах (финансовые органы, государственные налоговые инспекции), а также таможенная служба.

В соответствии с положением о министерстве финансов от 30 июля 2007 г. министерство осуществляет следующие функции:

1) разработка бюджетной и налоговой политики и ее реализация;

2) определение основных направлений по формированию и использованию государственных бюджетных средств;

3) организация разработки проекта государственного бюджета;

4) организация исполнения государственного бюджета;

5) организация контроля за исполнением государственного бюджета;

6) обеспечение кассового исполнения бюджета через Департамент казначейства;

7) анализ финансового состояния отраслей национальной экономики;

Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех налогов и других платежей возложен на Главную государственную налоговую инспекцию при Минфине РМ и государственные налоговые инспекции на местах.

Таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товаров границы РМ, правильностью исчисления и уплатой таможенных пошлин.

Управление финансами предприятий заключается в организации выполнения обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, своими работниками, а также финансового менеджмента. Финансовый менеджмент представляет собой систему оптимального управления денежными потоками, возникающими в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью достижения поставленной цели и максимизации прибыли.

В функции финансовой службы предприятия входят:

· участие в разработке и исполнении бизнес-плана;

· разработка финансовой программы развития;

· определение кредитной политики;

· управление денежными потоками;

· разработка валютной политики;

· осуществление финансового планирования;

· осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, коммерческими банками, бюджетом и другими контрагентами;

· контроль за целевым и эффективным использованием денежных средств.

Глава 3. Бюджетное устройство и бюджетная система

3.1 Бюджетное устройство и бюджетная система

денежный финансовый бюджетный

Бюджетное устройство представляет собой организационные принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединенных в ней бюджетов.

Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и местные бюджеты. В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев: государственный бюджет (федеральный бюджет или бюджет центрального правительства), бюджеты членов федерации (штатов в США, земель - в ФРГ, провинций - в Канаде), и местные бюджеты.

В соответствии с Законом РМ « О бюджетной системе и бюджетном процессе» от 24 мая 1996 года бюджетная система РМ, является составной частью публичной финансовой системы государства, формирует Национальный публичный бюджет и включает:

а) государственный бюджет, составляющий совокупность доходов и расходов, необходимых для реализации стратегий и целей Правительства;

b) местные бюджеты - бюджеты административно-территориальных единиц: районов, городов (муниципиев), коммун (сел), других административно территориальных образований, созданных в соответствии с законодательством;

с) бюджет государственного социального страхования;

d) внебюджетные фонды.

Национальный публичный бюджет состоит из государственного бюджета, бюджета государственного социального страхования и бюджетов районов, городов и сел.

Правительство ежегодно разрабатывает проекты государственного бюджета и бюджета государственного социального страхования и представляет их на утверждение Парламенту. При образовании внебюджетного фонда он подлежит утверждению Парламентом.

Бюджеты районов, городов и сел разрабатываются, утверждаются и исполняются в соответствии с законом. Ни одни бюджетные расходы не могут быть утверждены без установления источника финансирования.

Ежегодно закрепляя, законом Государственный бюджет Молдовы представляется возможность, наиболее полно учитывать экономическое состояние страны, наиболее рационально использовать ресурсы на выполнение мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и социального развития, избирая приоритетные отрасли и уровень материального обеспечения населения.

В условиях тяжелого экономического кризиса и инфляции денежной системы, невозможно долгосрочное бюджетное планирование. Даже планирование бюджета на год нуждается в периодической корректировке отдельных показателей.

Значение принципа ежегодности состоит в том, что представляется возможность наиболее полно учитывать эффективность действия экономических нормативов, по которым рассчитываются показатели бюджета, полнее выявлять внутрихозяйственные резервы, делать анализ роста или спада производства и его причины; определять дополнительные доходы или возникающий дефицит в бюджете.

Юридическая природа государственного бюджета состоит в том, что он выступает как государственный правовой акт, принимаемый в установленном законом порядке.

3.2 Содержание и характеристика государственного бюджета

Государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы и основная финансовая категория.

Государственный бюджет как объективная экономическая категория выражает денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием централизованного бюджетного фонда государства. Бюджет объединяет основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в их действии: через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Утверждается государственным органом власти - Парламентом.

По материальному содержанию государственный бюджет представляет собой централизованный фонд денежных средств государства, а по социально-экономической функции - основное орудие перераспределения национального дохода.

Через государственный бюджет мобилизуются средства предприятий и частично доходы населения, направляемые на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку местных бюджетов, погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и другие.

Функциями государственного бюджета являются:

1. Государственный бюджет - основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспределяется около 20% ВВП. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории Республики Молдова, ускорение социального развития.

2. Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путем применения соответствующего финансового механизма.

3. Важное значение имеет социальная направленность. Приоритетами в социальной политике должна быть поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, безработных, малообеспеченных семей), а также учреждений образования, здравоохранения и культуры. Необходимо обеспечить эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели.

4. Государственный бюджет выполняет функцию организатора распределительных процессов в народном хозяйстве. Несмотря на то, что через бюджет распределяется не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам предприятий и отраслей хозяйства.

5. В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью народного хозяйства. В условиях перехода к рыночной экономике значение бюджетного контроля в процессе мобилизации финансовых ресурсов и их использования усиливается.

Государственный бюджет как основной финансовый план государства составляется по доходам и расходам. Доходы государственного бюджета подразделяются на текущие доходы, доходы от операций с капиталом и от капитальных трансфертов и гранты. Текущие доходы включают налоговые доходы и неналоговые поступления. Текущие доходы являются основными и в 2008 г. составляли 96.2% всех доходов государственного бюджета страны.

Средства государственного бюджета направляются на следующие виды расходов: государственные услуги общего назначения, международную деятельность, национальную оборону, содержание Конституционного суда и органов судебной власти, на поддержание общественного порядка и национальной безопасности, социально-культурные мероприятия, на финансирование отдельных отраслей народного хозяйства, обслуживание государственного долга, пополнение государственных резервов, трансферты бюджетам административно-территориальных единиц, на капитальные вложения.

Расходы государственного бюджета в последние годы являются социально-ориентированными. Законом Республики Молдова «О государственном бюджете на 2003 год» расходы социального характера предусмотрены на уровне 52.2% общей суммы расходов государственного бюджета. Вместе с тем, выделяемые средства для финансирования системы образования, здравоохранения и социального обеспечения населения являются незначительными и не могут удовлетворять потребности этих сфер в финансовых ресурсах.

3.3 Характеристика местных бюджетов

В современных условиях все в большей степени местные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно повышается их роль в экономическом и социальном развитии территорий. Это вызывает необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы местных органов власти, решения ряда проблем, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов административно-территориальных единиц.

В настоящее время в Республике Молдова число местных бюджетов составляет более 600. Доходы местных бюджетов в мировой практике формируются за счет местных налогов и сборов, неналоговых доходов, субсидий центрального правительства и вышестоящих административно-территориальных единиц, а также займов, выпускаемых местными органами власти. Соотношение между этими источниками зависит от функций, возложенных на местные органы самоуправления, реальных возможностей получения ими местных налогов, а также возможностей вышестоящих органов власти оказывать финансовую помощь территориям. Международный опыт свидетельствует, что в более экономически развитых странах доля доходов местных бюджетов в общем объеме доходов государства выше. Так, если в Португалии она составляет 3% в ВНП, то в Норвегии - 15%, в Швеции - 31%. В Республике Молдова этот показатель составляет 6%.

...