Налогом на наследство не облагаются первые 150 тыс. фунтов стерлингов стоимости передаваемого имущества. Затем применяется ставка 40%. Действует система налоговых льгот и скидок, которые могут составлять от 20 до 80%.

Важное место занимают взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий.

Главное место среди косвенных налогов принадлежит налогу на добавленную стоимость.

Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг (т.е. разница между выручкой и стоимостью закупок у поставщиков). Ставка налога - 17,5%. Не подлежат обложению продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, оплата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одежда, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов второе место занимают акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, горючее, табачные изделия, транспортные средства. Акциз на спиртные напитки и горючее взимается в твердых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанавливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставка акцизных сборов колеблется в пределах от 10 до 30%.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Из местных налогов основным является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества.

Налоговая система Франции.

Современные налоги Франции можно подразделить на три крупные группы: подоходные налоги, которые уплачиваются дохода в момент его получения; налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится; налоги на капитал, которым облагается собственность, то есть овеществленный доход. Налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления, налоги на доходы (прибыль) и собственность весьма умеренны.

Ведущим звеном бюджетной системы Франции выступав налог на добавленную стоимость. Действительно, Франция - родина НДС. Он разработан в этой стране в начале 1950-х годов действует с 1954 г. И существует 4 ставки по которым взимается НДС.

К числу налогов на потребление следует отнести и таможенные пошлины. Основная цель таможенных пошлин - не получение дохода, а охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского хозяйства

Подоходные налоги уплачивают предприятия и физические лица. У предприятий налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций. Она равняется разнице между доходами и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности. Подоходный налог с физических лиц взимается ежегодно с дохода, декларируемого в начале года по итогам предыдущего финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица - семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся у них на иждивении.

Во Франции существуют особые правила налогообложения доходов, полученных от операций с недвижимостью, с ценными бумагами и с прочим имуществом.

Следующую группу крупных налогов, образуют налоги на собственность. Налогообложению подлежат имущество, имущественные права и ценные бумаги, находящиеся в собственности.

К группе налогов на собственность можно отнести также регистрационные и гербовые сборы и пошлины. Сюда же входит социальный налог на заработную плату (его уплачивают только работодатели).

Помимо этого работодатели уплачивают налог на профессиональное образование по ставке 0,5% от годового фонда оплаты труда с надбавкой 0,1%. Цель налога - финансировать развитие профессионально-технического образования в стране.

Среди других государственных сборов, относящихся к группе налогов на собственность, следует отметить налог на автотранспортные средства предприятий и компаний. Его уплачивают юридические лица, использующие собственные Автотранспортные средства. Ставка зависит от количества автомобилей и мощности их двигателей.

Сюда же относится пошлина, взимаемая с общих расходов финансовых учреждений, таких, как кредитные учреждения и страховые компании, ч

Значительное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги.

В системе местных налогов следует выделить четыре основных:

земельный налог на застроенные участки;

земельный налог на незастроенные участки;

налог на жилье;

профессиональный налог.

Помимо четырех основных местные органы управления могут вводить и другие местные налоги и сборы, например:

налог на уборку территорий;

пошлину на содержание сельскохозяйственной палаты (взимается сверх налога на незастроенные участки с того же базиса);

пошлину на содержание торгово-промышленной палаты (вносится теми, кто уплачивает профессиональный налог);

пошлину на содержание палаты ремесел (уплачивается предприятиями, которые обязаны быть включенными в реестр предприятий и ремесел);

местные сборы на освоение рудников;

сборы на установку электроосвещения;

пошлины на используемое оборудование;

налог на продажу зданий, перечисляемый в бюджеты департаментов;

пошлины на автотранспортные средства (налагаются на все автотранспортные средства);

налог за превышение допустимого лимита плотности застройки;

налог за превышение предела удельной занятости площади;

налог на озеленение, вносимый в бюджеты департаментов. [9,с.75]

Налоговая система Германии.

В Германии укоренились важнейшие принципы построения системы налогообложения:

налоги по возможности минимальны;

минимальны, или, точнее, минимально необходимы и затраты на их взимание;

налоги не могут препятствовать конкуренции, изменять чьи-либо шансы; налоги соответствуют структурной политике;

налоги нацелены на более справедливое распределение доходов;

система должна строиться на уважении к частной жизни человека. В связи с налогообложением человек должен по минимуму открывать государству свою частную жизнь. Налоговый работник не имеет права никому давать какие-либо сведения о налогоплательщике. Соблюдение коммерческой тайны гарантировано;

налоговая система исключает двойное налогообложение;

величина налогов соответствует размеру государственных услуг, включая защиту человека и все, что гражданин может получить от государства.

Основные виды налогов в Германии: подоходный налог на физических лиц, налог на корпорации, налог на добавленную стоимость, промысловый налог, налог на имущество, поземельный налог, налог, уплачиваемый при покупке земельного участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарной охраны, акцизы, таможенные пошлины, сборы, идущие на развитие добычи нефти и газа на территории Германии.

Налоговая система Италии.

Современная налоговая система Италии сформировалась в конце 1980-х годов. Кроме решения обычных задач она должна была создать финансовые условия для включения итальянской экономики в общий рынок

Западной Европы, при этом сохранив и определенную национальную специфику.

Как и во многих развитых странах одним из важнейших источников государственных доходов является подоходный налог с физических лиц. Налог носит прогрессивный характер и учитывает комплексный чистый доход, полученный физическим лицом в течение календарного года. Он складывается из: доходов от земельной собственности, капитала, работы по найму, предпринимательской деятельности и прочих источников.

Вторым по доходности прямым налогом является подоходный налог с юридических лиц.

Эти два налога - общегосударственные. Помимо них в Италии действует местный подоходный налог, который вносят как физические, так и юридические лица.

Из косвенных налогов Италии следует в первую очередь выделить налог на добавленную стоимость.

Косвенные налоги на потребление (акцизы) применяются к некоторым специфическим видам товаров.

Итак, прямые подоходные налоги на физических и юридических лиц, включающие налогообложение земли и недвижимости, а также основные косвенные налоги на потребление, обеспечивают главную часть доходов страны. Отметим еще некоторые виды налогов.

Налог на увеличение стоимости недвижимого имущества (введен в середине 1970-х годов). Он применяется по ступеням с прогрессирующей шкалой налогов. Объектом налогообложения служит разница между начальной стоимостью и конечной оценкой недвижимости, находящейся в Италии.

Налог на рекламу является муниципальным налогом.

Налог на автотранспорт носит двойной характер. Он функционирует как государственный и как местный. Им облагаются все владельцы транспортных средств: юридические и физические лица.

Налог на использование общественных площадей устанавливается муниципалитетами в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии.

Гербовый сбор уплачивается при получении любых государстввенных и административных актов, документов и реестров.

Реестровые или регистрационные сборы устанавливаются реестровыми органами и служат для регистрации, то есть для записи в государственных реестрах определенных актов.

Налог на наследства и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Первая часть зависит от стоимости переходящего к новому владельцу имущества. Вторая часть налога зависит от степени родства. От нее освобождены супруги, дети и родители.

Существуют также целевые сборы.

В заключении хотелось бы сделать краткие выводы.

Для всех стран Европы и Америки налоговая система имеет единые основные принципы и характеристики, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.

Налоговая система США предусматривает хотя и весьма сложные, но четко регламентированные процедуры оценки облагаемых доходов. Существенные льготы и пониженные ставки для корпораций и граждан, имеющих небольшие доходы или осуществляющих строительство и обновление оборудования, определяют гораздо большие возможности выбора при расчете облагаемого дохода. Прогрессивный характер налогообложения, дискретность налоговых отчислений, универсальность обложения, наличие большого количества целевых льгот, скидок, исключений - все это, а также более низкие ставки прямых и косвенных налогов, создают в США намного более благоприятный налоговый климат для предпринимательства и домохозяйств, чем в других развитых странах.

Налоговая система Канады мало чем отличается от налоговой системы США. Она также как и США имеет децентрализованную трехступенчатую налоговую систему и главным налогом там является подоходный налог с физических лиц.

Налоговая система Великобритании, являясь довольно сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с большинством других европейских стран за счет значительно более низких обязательных социальных налогов при стимулировании добровольных взносов и сбережений и несколько более низких ставок подоходных налогов с корпораций и физических лиц.

Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954 г. внедрен налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на доходы и на собственность являются умеренными. Отличительная черта налоговой системы Франции - высокая доля взносов в фонды социального назначения. В целом, можно заключить, что налоговая система Франции по сравнению с налоговыми системами США и Великобритании является более жесткой по отношению к корпорациям и личным доходам граждан.

А Германия является страной - где налоговая система "инкорпорирована" в основной закон - Конституцию. Двумя крупнейшими налогами Германии являются - подоходный налог с физических лиц и налог на добавленную стоимость.

Налоговая система Италии чрезвычайно сложна. Большое количество налогов в совокупности с высоким уровнем налогообложения, сложностью порядка исчисления и уплаты основных налогов, а также отсутствием единого кодифицированного документа по вопросам налогообложения делают итальянскую налоговую систему одной из наиболее сложных среди европейских стран.

3. Налоговая система в Республике Беларусь