Современные формы безналичных расчетов и их эффективность
Преимущества безналичного расчета, многообразие его форм и возможностей. Расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, инкассо. Использование пластиковых карточек. Организация безналичных расчетов в Российской Федерации, проблемы и пути их решения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.03.2013 |
| Размер файла | 56,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное агентство по образованию
Уральский государственный экономический университет
Курсовая работа на тему:
Современные формы безналичных расчетов и их эффективность
Исполнитель: Бобина Е.Н.
Руководитель: Веретенникова О.Б.
Екатеринбург 2010
Содержание
- Введение 3
- 1. Основа безналичных расчетов 5
- 1.1 Сущность безналичных расчётов 5
- 1.2 Принципы организации безналичных расчетов 11
- 2. Организация форм безналичного расчёта 18
- 2.1 Расчеты платежными поручениями 18
- 2.2 Расчеты по аккредитиву 20
- 2.3 Расчеты чеками 23
- 2.4 Расчеты по инкассо 24
- 2.4.1 Расчеты по платежным требованиям 26
- 2.4.2 Расчеты инкассовыми поручениями 27
- 2.5 Расчеты с использованием пластиковых карточек 28
- 3. Организация безналичных расчетов в России, проблемы и пути их решения 33
- Заключение 37
- Список использованных источников 39
Введение
Основой экономических отношений любого государства выступают расчеты и платежи, удовлетворяющие взаимным требованиям и обязательствам. Составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты. В них деньги используются как средство платежа в наличных и безналичных формах. Четкое разграничение безналичного и налично-денежного оборота создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения. Безналичный оборот - платежный, предполагает разрыв во времени движения товара и денежных средств. Экономические процессы протекают преимущественно при помощи безналичных оборотов.
Безналичный платежный оборот долгое время является преобладающим и осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в кредитных учреждениях, зачетов взаимных требований. Пока расчеты происходят безналично, т.е. деньги списываются с одного счета и зачисляются на другой счет в банке, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами. Безналичное обращение осуществляется также с помощью чеков, векселей и кредитных карточек.
Цель курсовой работы: показать преимущество безналичного расчета, многообразие форм и возможностей безналичного расчета, а так же проследить за изменением форм безналичного расчета в прошлом и попробовать прогнозировать развитие их в ближайшее время.
Для достижения поставленной цели необходимо выявить следующие задачи:
? Рассмотреть основы безналичных расчетов;
? Изучить организацию форм безналичных расчетов;
? Рассмотреть как совершенствуются формы и организация безналичных расчетов.
Для выполнения данной курсовой работы используется следующая литература: Гражданский Кодекс РФ, положение Центрального Банка РФ № 2-П «О безналичных расчётах в РФ»; Сенчагов В.К. «Финансы, денежное обращение и кредит»; Лаврушина О.И «Деньги, кредит, банки» и др.
1. Основа безналичных расчетов
1.1 Сущность безналичных расчётов
Любая форма безналичного расчёта представляет собой своеобразную платёжную систему и ей во всём мире уделяется большое внимание. Платёжную систему можно определить как совокупность учреждений, правовых норм, инструментов, процедур, программно-технических и информационных средств, обеспечивающих проведение расчётов между участниками.
Безналичное обращение осуществляется с помощью чеков, векселей, кредитных карточек и других кредитных инструментов.
Безналичный денежный оборот охватывает расчеты между:
? предприятиями, учреждениями, организациями различных форм собственности имеющими счета в кредитных учреждениях;
? юридическими лицами и кредитными учреждениями по получению и возврату кредита;
? юридическими лицами и населением по выплатам зарплаты, доходов по ценным бумагам;
? физическими и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей;
Размер безналичного обращения зависит от объема товаров в стране, уровня цен, расчетов, а также размера распределительных и перераспределительных отношений.
Основные условия осуществления расчетов на территории РФ закреплены в статье 861 ГК РФ. Во-первых, выбор их вида зависит от правового статуса лица. Так, физические лица по сделкам, не связанным с предпринимательской деятельностью, вправе использовать любой вид расчетов без ограничения размера сумм. Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, по общему правилу должны использовать безналичные расчеты. Исключением из него являются расчеты между юридическим и физическим лицом по операциям, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (выплата заработной платы, пособий, пожертвование и т.п.) и если возможность наличных расчетов не запрещена законом. Во-вторых, безналичные расчеты по общему правилу осуществляются через кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков. Так как в безналичных расчетах могут участвовать и физические лица, то оплата расходов населения со счетов по вкладам, также сокращает издержки обращения.
Благодаря четкой работе банков безналичные расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств и совершение платежей.
В связи с тем, что все юридические лица обязаны осуществлять безналичный расчет через счет в банке, рост суммы на счете является главным показателем работы предприятия.
В настоящее время безналичные расчеты перешли в новую стадию развития и производятся посредством «электронных платежей». Инструментами указанных расчетов наряду со старыми, широко известными документами являются и новые, прежде всего различного рода платежные карты.
Происходят изменения в информационных, компьютерных технологиях, в результате которых движение денег, совершаемое в процессе безналичных расчетов, все больше становится составной частью общего мира телекоммуникаций. Это, в свою очередь, способствует развитию новых видов финансового бизнеса и повышению его эффективности. Следовательно, особенности безналичных расчетов и задачи организации последних в интересах экономики страны требуют создания определенной системы, которая должна обеспечивать наиболее эффективное их применение в рыночном хозяйстве. [14, С. 41-48]
Так как безналичные расчеты начинаются при открытии счета в кредитной организации, то рассмотрим правила открытия банковского счета и работы с ним которые описаны в главе 45 ГК РФ «Банковский счет»:
Банковский счет открывается согласно заключенному с клиентом договора, банк не в праве отказать в открытии счета. По договору банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида. Обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства, обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если другие сроки не предусмотрены.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
В статье 855 ГК РФ подробно перечислена очередность списания денежных средств со счета.
? При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.
? При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
1) в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2) во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3) в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
4) в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
5) в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
6) в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведений о клиенте.
Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом.
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.[1]
В «Положение о безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г. № 2-П (ред. от 22.01.2008) расчетным документам отведена вторая глава, где определён порядок заполнения расчетных документов, предоставления, отзыва и возврата. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой документ на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа.
Осуществление безналичных расчетов с помощью расчетных документов на бумажных носителях чрезвычайно замедляет процесс совершения платежей и увеличивает его стоимость. Безналичные расчеты во многих зарубежных странах осуществляются в основном с помощью телекоммуникационных систем связи, бумажный оборот сведен до минимума.
Банки Российской Федерации давно поняли необходимость внедрения электронных расчетов. Однако попытки наладить систему безналичных расчетов с помощью расчетных документов в электронной форме наталкиваются на несовершенство действующего законодательства, его неприспособленность к потребностям практики.
Договоры о расчетно-кассовом обслуживании с использованием документов в электронной форме, заключаемые между коммерческими банками и их клиентами, все чаще стали появляться на практике. Особенности электронных платежей, производимых на базе таких договоров (уровень «банк - клиент»), и межбанковских расчетов в электронной форме (уровень «банк - банк») примерно одинаковы.
Договор на расчетно-кассовое обслуживание с использованием документов в электронной форме представляет собой разновидность договора банковского счета, предусматривающую осуществление безналичных расчетов с использованием различных документов (в том числе и расчетных) не только в бумажной, но и в электронной форме. Поэтому помимо прав и обязанностей, традиционных для договора банковского счета, указанный договор содержит ряд дополнительных условий, отражающих специфику электронных платежей. Предметом такого договора является деятельность банка по оказанию своему клиенту услуг по осуществлению безналичных платежей с использованием в ряде случаев расчетно-кассовых документов в электронной форме.
На клиента также возлагается выполнение ряда требований организационно-технического характера. В частности, клиент обязан: располагать компьютерами, модемами и другими техническими устройствами в достаточном количестве с определенными техническими характеристиками; после установки программного обеспечения создать ключи электронных цифровых подписей директора и главного бухгалтера (их заместителей, если это необходимо), передать банку и зарегистрировать у него открытые ключи подписей этих должностных лиц; зарегистрировать открытые ключи подписей операционистов банка, выполнить ряд других обязанностей.
Учитывая, что электронная передача средств всегда сопряжена с повышенным риском хищения денег, такие договоры должны предусматривать комплекс обязанностей сторон по обеспечению безопасности электронных платежей. Например, стороны договора обязаны строго соблюдать инструкцию по эксплуатации программного обеспечения; содержать компьютеры, на которых установлено программное обеспечение, в охраняемых опечатываемых служебных помещениях; не допускать появления компьютерных вирусов; хранить в тайне информацию о системе паролей для уведомления банка об ошибках в совершении электронных платежей по телефону, о секретных ключах подписей соответствующих должностных лиц банка и клиента, ключей для шифрования (дешифрования); периодически менять ключи подписей соответствующих должностных лиц. Помимо этого клиент обязан немедленно сообщать банку по телефону о всех неправильно произведенных операциях (ошибках); случаях, когда электронная цифровая подпись банка воспринимается им как фальшивая; о потере контроля над носителями секретного ключа, а банк обязан немедленно приостанавливать операции по счету клиента при получении от него указанной информации и т.п., а также не производить конкретной расчетной операции по документу клиента, электронная цифровая подпись по которому воспринимается программой проверки как фальшивая. [25, С. 12-18]
1.2 Принципы организации безналичных расчетов
Термин «безналичные расчеты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег. Иное значение - узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счета к обслуживающему его банку о перечислении с указанного банковского счета определенной денежной суммы по указанным реквизитам в определенный срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка». [12, 282с.].
Как известно, частью денежного оборота является безналичный, главное условие организации которого - наличие законодательных актов, регламентирующих организацию денежных расчетов с участием банковской системы. Значение экономических и юридических условий, способствующих правильной организации безналичного оборота, трудно переоценить для бесперебойного осуществления расчетов, которые, в свою очередь, являются его выражением, имея важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег и снижении издержек обращения.
Особенности организации безналичных расчетов приводят к удобству контроля за ними, что, например, снижает возможности ухода от налогов.
Так как безналичный платежный оборот, является преобладающим, то организация его должна основываться на определенных принципах. Обращаясь к принципам организации расчетов необходимо выделить принципы, которые должны лежать в основе платёжных систем во всех странах. Они особенно важны для экономик с развивающимися рынками, стремящихся создать новые системы для лучшего регулирования растущего объема платежей. Соблюдение этих принципов позволяет расчетам соответствовать требованиям: своевременности, надежности и эффективности.
? Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей. Неопределенность правовых условий порождает правовой риск, соответственно ущемление интересов экономически более слабой стороны. Поэтому расчетные взаимоотношения предопределяют необходимость установления единообразия законов РФ и нормативных актов Центрального Банка Российской Федерации.
К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: вторая часть Гражданского кодекса РФ, в главах которой раскрыты вопросы по организации безналичных расчетов в рыночной экономике: договорные обязательства, тайна банковского счета и очередность списания денежных средств с него, формы и способы платежей, ответственность всех участников расчетов.
Центральный Банк России является главным регулирующим органом платежной системы государства. Основная задача которого состоит в бесперебойной и эффективной работе системы расчетов. Банк России имеет право устанавливать правила, сроки и стандарт применяемых при расчетах документов.
В соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и иными федеральными законодательными актами Российской Федерации, разработаны несколько положений по регулированию и осуществлению безналичных расчетов. Центральный Банк Российской Федерации разработал «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», которое было утверждено ЦБ РФ 03.10.2002г № 2-П, оно регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории. Центральный Банк Российской Федерации разработал «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», которое было утверждено ЦБ РФ 01.04.2003г № 222-П [16], оно регулирует осуществление безналичных расчетов физическими лицами по банковским счетам, либо без открытия банковского счета. Под физическими лицами понимаются граждане, безналичные расчеты которых не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
? Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие счетов как у получателя, так и у плательщика - необходимая предпосылка безналичных расчетов. Статья 861 ГК РФ указывает, что данные расчеты производятся через банки или иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета. Проведение расчетов через банк должно характеризоваться используемой при этом формой, экономической целесообразностью и сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка. Юридические и физические лица в праве открывать любое количество расчетных, депозитных и других счетов в любой валюте в любых банках. Банки и другие кредитно-финансовые учреждения для проведения расчетов между собой открывают корреспондентские счета друг у друга и обязательно в учреждениях Банка России.
? Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей.
Все поступления и списания денежных средств со счета плательщик обязан планировать заранее и вовремя изыскивать недостающие ресурсы, приобретая кредиты или продавая активы. Соблюдение третьего принципа обеспечит четкое выполнение долговых обязательств.
? Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж.
Этот принцип соблюдается при наличии соответствующего платежного документа (простого векселя, платежного поручения, чека), который свидетельствует о распоряжении владельца на списание средств с его счета, или на основании документов, выписанных получателем средств (платежного требования - поручения). Однако предусмотрены законы безакцептного списания средств, к их числу относятся взимания недоимок по налогам и другим обязательным платежам - исполнительные платежи, штрафы. Безакцептно списываются затраты на тепловую и электрическую энергию, коммунальные и другие услуги.
? Пятый принцип - срочность платежа. Своевременное и полное выполнение платежных обязательств является обязательной частью рыночной экономики. Несвоевременные платежи или отсутствие оных ведет к нарушению кругооборота средств, итогом которого становится кризис платежей, а затем экономический кризис. Данный принцип вытекает из особенностей рыночной экономики, необходимым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. До начала перехода России к рынку этот принцип использовался недостаточно. Задолженность хозорганов за реализуемые товары, услуги и выполненные работы, в отличие от коммерческого кредита, не оформлялась векселями и не имела фиксированных сроков погашения. Расчеты за них главным образом осуществлялись на основе платежных требований. Срок оплаты расчетных документов часто растягивался на неопределенный и длительный период. Нарушение покупателем срока платежа, отсутствие доверия контрагентов друг к другу породили предварительную оплату товаров и услуг. Непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Статья 395 ГК РФ предусматривает имущественную ответственность плательщиков за задержку платежей. На них возлагается обязанность уплатить штраф на сумму долга в размере ставки рефинансирования на день исполнения денежного обязательства, если в договоре не предусмотрено иное. Установление сроков платежей имеет большую значимость для управления денежными потоками рыночных субъектов и финансовыми ресурсами государства, в связи с чем значение данного принципа трудно переоценить.
? Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения.
Принцип контроля законодательно закреплен Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-Ф3.[2] В пункте 3 статьи 1 установлено, что основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям - учредителям и собственникам имущества, а также внешним - инвесторам, кредиторам; для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью; предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов. В статье 16 «Публичность бухгалтерской отчетности» отмечено, что акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Публичность заключается в ее опубликовании в газетах и журналах для предоставления заинтересованным пользователям.
Сейчас некоторые российские банки пытаются перенять международную практику по обслуживанию счетов клиентов, услуга эта приносит банку дополнительный доход. Так как банк заинтересован в кредитоспособности своих клиентов, он берет на себя часть финансовых забот, т.е. составляет кассовые сметы, проводит инкассацию чеков и счетов дебиторов, ведет тщательный контроль за движением средств.
? Седьмой принцип - имущественная ответственность за соблюдение договорных условий. Применения гражданско-правовой ответственности позволяет практически полностью покрыть нанесенный ущерб в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафы, пени). Возможности для этого значительно расширились благодаря совершенствованию законодательства, значительно дополнившего прежние меры воздействия за невыполнение денежных обязательств.
? Восьмой принцип - свободы выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Данный принцип нацелен на утверждение экономической самостоятельности всех субъектов рынка в организации договорных и расчетных отношений. А банку отводится роль посредника в платежах. Это обстоятельство вполне соответствует рыночным отношениям в экономике страны. Выступая в качестве посредников, банки осуществляют контроль за соблюдением установленных правил расчетов. Однако контроль за выполнением договорных обязательств участников рыночных отношений в настоящее время недостаточно развит.
Необходимо также отметить тесную взаимосвязь принципов организации системы безналичных расчетов. На эту связь обращает внимание в одной из своих работ профессор А.М. Косой, делая выводы о том, что «принципы - это основные конструктивные свойства системы безналичных расчетов, или функционирования денег как средства платежа в безналичных расчетах» [17, С. 23 - 26] с этим нельзя не согласиться. Таким образом, система принципов хотя и является базовым ключевым элементом системы безналичных расчетов, в то же время поступательно эволюционирует, появляются новые первостепенные элементы, в связи с чем данная тема является актуальной, требующей отдельного исследования и развития.
2. Организация форм безналичного расчёта
2.1 Расчеты платежными поручениями
Самая распространённая форма безналичных расчетов. Является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
? перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
? перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
? перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
? перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика и действительно в течении десяти дней с момента их выписки (день выписки в расчет не берётся). При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, платежные поручения помещаются в картотеку. Оплата производится по мере поступления средств в установленном законом порядке. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по платежным ордерам. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению, все платежные ордера стыкуются с данным платежным поручением.
По договорённости сторон данные платежи могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Досрочный и отсроченные платежи возможны при договорных отношениях, без финансового ущерба обоих сторон. Для гарантии оплаты поставщик может внести в договор пункт об акцептировании платежного поручения. Т.е. бронируется сумма поручения на отдельном балансовом счете. Акцептованные платежные поручения принимаются к исполнению только в полной сумме. Недостатками акцептованных платежных поручений относят усложнение и удлинение документооборота, отвлечение средств с оборота клиента.
Платежное поручение является основным видом платежного документа при плановом платеже. Поставщик (по договору) обязуется отгружать продукцию покупателю в установленных размерах и в определённые сроки. Покупатель (по договору) обязуется производить плановые платежи в сроки, определённые договором. В заключённом договоре, на расчеты плановыми платежами, оговариваются: длительность сделки, сроки отгрузки и сроки плановых платежей, указываются счета по которым зачисляются платежи. При ежемесячной проверке плановых платежей, недоплату оформляют дополнительным платежным поручением, переплату зачисляют в счет будущих поставок.
Плановые платежи возможны при равномерных и постоянных поставках, обязательным условием является финансовая стабильность и тесная взаимосвязь между участниками сделки. При них сводятся к минимуму разрыв во времени между отгрузкой продукции и поступлением денежных средств за неё. Банком принимаются платежные поручения для перечисления денежных средств с текущего счета физического лица. Платежные поручения могут быть заполнены самим физическим лицом или, согласно заявлению, оформляются банком. Платежные перечисления производятся при наличии денежных средств на счете физического лица или, согласно договора банковского счета, за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта). Физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. В заявлении на периодическое перечисление клиент может предоставить право банку корректировать сумму списание денежных средств при изменении тарифов на услуги, абонентской платы [8].
По письму ЦБ РФ «операция» предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица - плательщика, не имеющего счета в данном банке, на счёт указанного плательщиком лица в этом или ином банке осуществляется ряд последовательных банковских операций, начиная с приёма наличных денег от физического лица и до зачисления их на банковский счет получателя в безналичном порядке. В связи с изложенным перевод относится к безналичным расчётам.[29]
2.2 Расчеты по аккредитиву
Аккредитивная форма расчетов одинаково адаптирована к условиям административно-командной экономики и рыночной. Сущность его состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товара по месту нахождения получателя средств на условиях предусмотренных плательщиком. Аккредитив - это условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу поставщика, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить эти полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств и не может быть переадресован. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Возможны частичные платежи по аккредитиву. Срок и порядок расчетов по аккредитиву оговаривается в договоре между двумя заинтересованными сторонами.
Банки могут открыть несколько видов аккредитивов:
? покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
? отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. В письме Центрального Банка РФ дается разъяснение по работе с покрытым (депонированным) аккредитивом. Представление заявления получателем средств не свидетельствует о заключении между ним и исполняющим банком договора банковского счета, а также не представляет получателю средств права распоряжаться денежными средствами, поступающими в исполняющий банк в качестве покрытия по аккредитиву, поскольку платеж по аккредитиву осуществляет исполняющий банк и только в случае представления получателем средств документов, подтверждающих выполнение всех условий аккредитива. [30] (Приложение Г)
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Причем порядок списания денежных средств оговаривается в соглашении между банками. (Приложение Д). Непокрытый (гарантированный) аккредитив возможен только при наличии корреспондентских счетов между банками, выплаты производятся в течение срока его действия, установленного в договоре. Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным. При отсутствии определения аккредитив считается отзывным.
Отзывным аккредитивом считается тот, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом по письменному распоряжению плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем.
Безотзывным аккредитивом считается тот, который может быть отменен только с согласия получателя средств.
Если провести анализ по аккредитивной форме безналичного расчета можно обнаружить свои плюсы и минусы.
К положительным качествам аккредитива относятся:
? продукция оплачивается после её отгрузки;
? оплата производится с согласия плательщика (сам факт открытия аккредитива);
? в случае нарушения договора, плательщик имеет право отказаться от оплаты;
? аккредитив может открываться как за счет покупателя, так и за счет кредита; аккредитив является гарантией платежа.
К отрицательным качествам является отвлечение денежных средств из оборота покупателя на срок аккредитива, замедляется товарооборот как у покупателя, так и у поставщика, выраженные в затратах по хранению готовой продукции до открытия аккредитива.
«При осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодательством, в соответствии с требованиями Положения Банка России № 2-П». [8]
2.3 Расчеты чеками
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек должен содержать:
? наименование «чек», включенное в текст документа;
? поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
? наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
? указание валюты платежа;
? указание даты и места составления чека;
? подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.
Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.
Сброшюрованные в книжку по 10 и более листов расчетные чеки - представляют собой чековые книжки. Клиент получает в банке чековую книжку на основании заявления с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки. При устойчивом финансовом положении и стабильной платежной дисциплиной при наличии договора, чековая книжка выдается под гарантию банка (без депонирования средств).
Чекодателем называется лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами, но допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках, на условиях определённых банком.
Расчетный чек, выданный российским банком, принимается только на территории РФ. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками. И использоваться они могут только клиентами данной кредитной организации или в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Но такие чеки не применяются для расчетов в расчетной сети Банка России.
Приобретая товары, предприятие выписывает расчетный чек и передает его поставщику. (Приложение Е). Чеки, как правило должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки, но может быть предъявлен к оплате в банк в течение десяти дней, не считая дня его выдачи. После строгой проверки, указанная сумма зачисляется на счет получателя.
2.4 Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.
После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.
Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.
Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.
Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИКи банка плательщика и банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.
2.4.1 Расчеты по платежным требованиям
Платежное требование - это требование получателя средств к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Они применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в других случаях предусмотренных договором.
Расчеты могут осуществляться либо с предварительным акцептом либо без акцепта плательщика (последующий).
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:
? установленных законодательством;
? предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
В настоящее время оплачиваются без акцепта требования выписанные в соответствии с показаниями измерительных приборов (за газ, воду, электроэнергию, тепло) или действующих тарифов (абонентная плата за телефон, арендная плата). В требовании также должна проставляться дата и номер договора на безакцептное списание. При отсутствии условия о безакцептном списании денежных средств или указания «без акцепта», данное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.
Наиболее широкое использование получило платежное требование из-за максимального ускорения расчетов и сокращения документооборота.
2.4.2 Расчеты инкассовыми поручениями
Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Применяются они:
Инкассовые поручения применяются:
? в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
? для взыскания по исполнительным документам;
? в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).
При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.
Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника инкассовое поручение с приложенными исполнительными документами помещается в картотеку по внебалансовому счету. Расчетные документы, не оплаченные в срок, и будут исполняться по мере поступления денежных средств.
При взыскании по исполнительным документам в пользу отдельных граждан учреждение банка, в котором находится счет плательщика, принимает исполнительные документы только через судебного исполнителя, состоящего при суде, в районе нахождения данного банка.
2.5 Расчеты с использованием пластиковых карточек
Банковская карта представляет собой документ, выдаваемый кредитной организацией в подтверждение размещения на банковском счете денежных средств в указанной в договоре валюте, на основании которого держатель карты получает возможность неоднократно снимать со счета наличные денежные средства и (или) осуществлять оплату услуг (произведенных работ, приобретенного товара). Банковские карты называют также платежными. [18]
Банковская карта предоставляет право осуществлять следующие операции:
? получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации и за ее пределами;
? оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;
? иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
? иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Цель платежей через пластиковые карточки различна:
? организация более быстрых и удобных для клиентов расчетов;
? уменьшение объема используемой в расчетах наличности и, следовательно, снижение стоимости операций;
? привлечение новых и "закрепление" имеющихся клиентов;
? разгрузка офиса банка от наплыва клиентов;
? престиж и реклама банка.
В соответствии с п. 1.5 Положения N 266-П кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных, кредитных и предоплаченных карт. В настоящее время предоплаченные карты не получили широкого распространения. [9]
Для физических лиц кредитные организации осуществляют эмиссию всех трех видов карт, а для юридических лиц - только расчетные и кредитные карты.
Эмиссия банковских карт осуществляется на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт. Порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам могут определяться в договорах с клиентами.
В отношениях, связанных с использованием банковских карт, участвуют:
? сам держатель банковской карты;
? банк-эмитент, с которым владелец карты заключает договор;
? процессинговый центр, который осуществляет обеспечение технологического и информационного взаимодействия участников операций с банковскими картами;
? эквайрер-кредитная организация, которая осуществляет расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям торговли (услуг), совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдает наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций;
? предприятия торговли, с которыми заключены договоры о расчетах с применением банковских карт.
Схема безналичного расчета через пластиковые карточки проста.
Держатель карточки, придя в пункт обслуживания (магазин, банк) и предъявив карточку, получает товар или деньги в обмен на квитанцию - слип (регистрационная карточка). На слипе фиксируются номер карточки, код, сумма товара (денег), дата операции, затем слип подписывается держателем карточки и продавцом. Пункт обслуживания представляет слип банку-эмитенту и на основании его получает денежное возмещение в безналичной форме. Банк-эмитент, в свою очередь, выставляет счет держателю карточки и кредитует его, впоследствии получая от него оплату. Существенным недостатком этого платежа, для банка, была возможность для клиента оплатить сумму превышающую остаток на счёте или открытого банком кредита. Карточку могли потерять или украсть, существовала опасность снятия денег со счета посторонним, что было невыгодно клиенту. Поэтому в процессе развития этой формы безналичного расчета происходили преобразования. Так банк-эмитент ввел процедуру подтверждения наличия требуемой суммы денег на счете и возможности совершения сделки по данной карточке.
Основанием для составления расчетных документов для отражения сумм операций является реестр платежей или электронный журнал.
Правила пользования банковской картой устанавливаются банком-эмитентом. Эти правила не должны противоречить Положению Банка России N 266-П.
В настоящее время не предусмотрено специального закона, регулирующего эмиссию банковских карт и операций, совершаемых по ним. Но правовое регулирование данного вопроса предусмотрено ГК, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (статья 5), Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации». В том случае, если банковские карты используются физическими лицами, отношения регулируются также Законом о защите прав потребителей. В отсутствие специального закона основным источником правового регулирования расчетов с использованием банковских карт является Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт от 24 декабря 2004 г. N 266-П. Однако необходимо отметить, что данное Положение в большей степени касается экономического аспекта регулирования отношений по банковской карте.
Для получения карточки в России, необходимо открыть отдельный счет, не связанный напрямую с текущим счетом. При желании эту связь можно установить и оплату вести по карточке с текущего счета. Это является особенностью карточного платежа в России, так как за рубежом карточке доступен уже имеющийся счет.
Для держателя карточки особое значение имеют условия, на которых обслуживается его карточный счет. Условия различны, они зависят от типа карточек и уровня доходов клиентов.
По экономическому содержанию различают кредитовые и дебетовые карточки. Кредитовые карточки связаны с открытием кредитной линии в банке, это даёт возможность пользоваться кредитом. Дебетовые карточки предназначены для получения наличных или покупки товаров.
...Подобные документы
Общие основы, функции и ключевые принципы организации безналичных расчетов. Порядок расчетов платежными поручениями и требованиями-поручениями. Безналичные расчеты по аккредитиву и инкассо. Особенности расчетов с помощью векселей и пластиковых карточек.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 21.10.2011Понятие безналичного денежного оборота и его роль в экономике. Принципы и формы организации безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и по инкассо. Проблемы и перспективы развития системы безналичных расчетов.
курсовая работа [34,0 K], добавлен 25.03.2011Общие основы, формы и принципы организации безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, платежными требованиями-поручениями, инкассовыми поручениями и с помощью пластиковых карточек. Векселя и клиринговые расчеты.
курсовая работа [50,2 K], добавлен 27.09.2011Осуществление списания денежных средств со счета, выбор формы безналичных расчетов, расчетные документы, исользуемые при осуществлении безналичных расчетов. Расчеты платежными поручениями, по аккредитиву; порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте.
реферат [32,2 K], добавлен 17.01.2010Безналичный расчет. Принципы безналичных денежных расчетов в Российской Федерации. Формы безналичных расчетов. Платежное поручение. Аккредитивная форма расчетов. Расчеты по инкассо, чеками, векселями. Расчеты с использованием банковских карт.
контрольная работа [32,8 K], добавлен 06.11.2007Расчетные правоотношения в финансовой системе Российской Федерации. Правовое регулирование расчетов платежными поручениями, аккредитивами и по инкассо. Использование безналичных расчетов в налоговых, таможенных, бюджетных и банковских отношениях.
дипломная работа [119,4 K], добавлен 06.12.2010Основные формы безналичных расчетов, применяемые в банках. Понятие безналичных расчетов, их особенности и значение. Безналичные расчеты платежными требованиями, поручениями, аккредитивами, чеками, посредством векселей, банковскими пластиковыми карточками.
курсовая работа [55,5 K], добавлен 16.06.2010Правовые основы безналичных расчетов. Виды расчетных документов. Ответственность клиента банка. Принципы безналичных расчетов. Организация безналичных расчетов с помощью чеков, аккредитивов, инкассо и платежных требований. Перспективы системы расчетов.
курсовая работа [42,6 K], добавлен 17.01.2013Понятие безналичных расчетов и их особенности в России, деньги безналичного оборота. Основные направления совершенствования безналичных расчетов в современных условиях. Характеристика основных форм безналичных расчетов, аккредитивы, инкассо, клиринг.
курсовая работа [59,1 K], добавлен 25.10.2009Форма чека и порядок его заполнения. Формы расчетов как урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Расчеты по инкассо.
контрольная работа [33,4 K], добавлен 23.01.2010Платежное поручение как основной инструмент в структуре безналичных платежей Российской Федерации. Особенности и принципы организации безналичных расчетов, их сравнительная характеристика: аккредитив, чек, инкассо, платежное требование, вексель.
контрольная работа [21,6 K], добавлен 21.01.2011Состав и структура денежного оборота предприятия. Механизм безналичного денежного обращения. Сущность, значение и принципы организации безналичных расчетов. Счета предприятий в банке, порядок их открытия и закрытия. Расчеты платежными поручениями.
курсовая работа [511,1 K], добавлен 06.01.2016Понятие безналичного денежного обращения, сфера его применения. Классификация безналичных расчетов, особенности организации безналичного денежного обращения. Расчетные документы, формы безналичных денежных расчетов. Проблемы развития безналичных расчетов.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 12.11.2013Безналичные расчеты как средство обеспечения денежных обязательств. Анализ рынка безналичных средств в Российской Федерации. Развитие и совершенствование системы безналичных расчетов в современных условиях. Особенности электронных платежных систем.
курсовая работа [599,6 K], добавлен 08.06.2010Понятие и история развития безналичного денежного оборота. Преимущества безналичного денежного оборота и его формы. Расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, по инкассо. Современные принципы организации безналичного денежного оборота.
курсовая работа [50,4 K], добавлен 22.06.2013Расчеты платежными поручениями, их гарантии. Расчеты в порядке плановых платежей. Аккредитивная форма расчетов. Установление между банками корреспондентских отношений. Чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств). Платеж по именному чеку.
реферат [107,0 K], добавлен 13.12.2008Понятие безналичных расчетов, их роль, значение, принципы. Основные формы безналичных расчетов. Их преимущества. Перспективы развития безналичных расчетов в Республике Беларусь. АСБ "Беларусбанк": основные направления хозяйственной деятельности.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 27.01.2007Денежный оборот на предприятии ОАО "Мосэнергосбыт". Содержание и действующие формы безналичных расчетов: платежными поручениями, чеками, по аккредитивам, инкассо и налично-денежные расчеты. Анализ ликвидности баланса и финансовой устойчивости фирмы.
курсовая работа [3,2 M], добавлен 05.12.2012Понятие и основные принципы безналичных расчётов. Организация и характеристика основных форм безналичных расчётов. Особенности осуществления расчетов через Банк Российской Федерации. Особенности осуществления безналичных расчетов физическими лицами.
курсовая работа [62,3 K], добавлен 27.04.2008Особенности расчетов платежными поручениями в Российской Федерации. Расчеты по инкассо и чеками. Виды аккредитивов и способы их исполнения. Валютный и товарный клиринг. Сущность электронных услуг банков. Виды мошенничества, совершаемые при расчетах.
презентация [1,3 M], добавлен 31.10.2016
