Налогообложение иностранных организаций в Российской Федерации
Понятие и порядок учета иностранной организации в налоговых органах. Порядок применения международных соглашений при налогообложении иностранных организаций. Основные проблемы, связанные со сложностью классификации доходов иностранных организаций.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.04.2013 |
| Размер файла | 60,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
А вот такие документы, как свидетельство о регистрации на территории иностранного государства (сертификат об инкорпорации), выписка из торгового реестра и т.п., по мнению налоговиков, в качестве подтверждающих документов рассматриваться не могут. Аналогичного подхода придерживается и Минфин России (Письмо от 14.06.2005 N 03-08-02). В отличие от представителей Минфина и ФНС России, арбитражные суды считают, что документы, свидетельствующие о регистрации компании на территории иностранного государства (свидетельства, сертификаты, выписки), должны приниматься налоговыми органами в качестве подтверждающих местонахождение иностранной компании.
Например, ФАС Московского округа в качестве подтверждающих документов принял свидетельство о регистрации компании в ФРГ и выписку Федерации торговых палат Израиля. В своем решении он указал, что ст. 312 Налогового кодекса не устанавливает, какой именно орган следует рассматривать в качестве компетентного органа. Единственным требованием этой нормы является требование о подтверждении местонахождения компании в иностранном государстве. Поэтому для соблюдения требования ст. 312 Кодекса достаточно представить подтверждение о местонахождении иностранной компании, выданное органом, в полномочия которого в силу национального законодательства входит выдача соответствующих подтверждений. Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2007 N КА-А40/7304-07 Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2007 N А56-3000/2007.
Я считаю, что для повышения эффективности системы налогообложения прибыли иностранных организаций необходимо ввести в законодательство ряд изменений, которые помогут разрешить возникающие противоречия и споры.
Например, можно было бы внести определить критерий понятия постоянного представительства, то есть критерий регулярной деятельности. Регулярной в целях определения постоянного представительства можно считать деятельность иностранной организации, осуществляемую через обособленное подразделение в течение периода, превышающего 30 дней, т.е. в том случае, когда у организации возникает обязанность встать на учет в налоговом органе Российской Федерации. Также необходимо закрепить в Налоговом кодексе и в международных соглашениях, какие именно документы необходимо предоставить иностранной организации для подтверждения её местопребывания.
Поскольку налогообложение компаний, ведущей деятельность на территории Российской Федерации, зависит от того, ведет ли деятельность компании к образованию постоянного представительства, вопрос определения постоянного представительства является важным с практической точки зрения. По данному вопросу неоднократно высказывались как налоговые органы, так и Минфин Российской Федерации. Складывается также судебная практика, которая рассматривает вопросы регулярности осуществления деятельности, продолжительности осуществления деятельности.
3.2 Проблемы, связанные со сложностью классификации доходов иностранных организаций и пути их совершенствования
В п. 1 ст. 309 Налогового кодекса перечислены доходы, полученные иностранной организацией и не связанные с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации.
Перечень таких доходов является открытым. К ним относятся также иные аналогичные доходы. Однако что следует понимать под иными аналогичными доходами, в Налоговом кодексе не раскрывается. Также в Методических рекомендациях дано очень широкое толкование фразы «иные аналогичные доходы».
По мнению налоговых органов, аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в п. 1 ст. 309, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в ст. 309 как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.
Замечу, что в письме Минфина России от 11.07.2007 N 03-03-06/1/478 указано, что аналогичность доходов заключается не в сходстве их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 Кодекса, а в том, что они относятся к доходам от источников в РФ, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо указанных в данной статье.
В правоприменительной практике арбитражных судов данный вопрос остается открытым.
Далее, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 4.05.05 г. № А19-6629/04-40-Ф02-1832/05-С1 отмечено, что аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в п.п. 1-9 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации и не связаны с деятельностью через постоянное представительство.
Однако встречается и другое толкование понятия «иные аналогичные услуги». Например, в постановлении ФАС Московского округа от 1.02.06 г., 25.01.06 г. по делу № КА-А41/12791-05 отмечено, что доход, полученный украинской фирмой от российского предприятия за ремонт асфальтосмесительной установки, не может быть квалифицирован по п.п. 10 п. 1 ст. 309 Кодекса. Этот доход не является аналогичным ни одному из перечисленных в п. 1 ст. 309 Налогового кодекса доходов, подлежащих обложению у источника выплаты.
На мой взгляд, для повышения эффективности системы налогообложения доходов иностранных организаций также необходимо четко определить перечень доходов, полученных иностранной организацией и не связанных с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Конечно, невозможно перечислить все виды доходов, ведь постоянно происходят изменения и появляются новые источники доходов, но можно определить, что конкретно понимается под аналогичными доходами.
Так как налоговая база зависит от величины доходов, полученных иностранной организацией, то важно четко определить какие дохды подлежат налогообложению. А термин «аналогичные доходы» дает очень широкую трактовку доходов, из-за чего возникают спорные ситуации. По данному вопросу высказывались Минфин, налоговые органы, сложилась судебная практика.
Заключение
В данной работе я рассмотрела многие аспекты налогообложения иностранных организаций на территории РФ, по итогам которой можно сделать следующие выводы.
Иностранные организации - это юридические лица, компании, обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. Иностранные юридические лица, которые намереваются осуществлять деятельность или имеют недвижимое имущество, транспортные средства в России, обязаны зарегистрироваться в российских налоговых органах, независимо от наличия обстоятельств, с которыми связано возникновение обязанности по уплате налогов или сборов.
Если между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации заключен договор об избежании двойного налогообложения, то при налогообложении доходов применяются правила международного договора.
Применение порядка налогообложения доходов иностранных организаций возможно двумя способами: путем предварительного освобождения от налогообложения или путем возврата удержанного налога в случае, если до выплаты дохода иностранная организация не представила налоговому агенту подтверждение местопребывания, но потом это подтверждение было получено.
Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Постоянным представительством иностранной организации признается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство или любое иное место регулярного осуществления предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации. Оно считается созданным, если: существует постоянное место деятельности, деятельность носит регулярный характер, организация ведет коммерческую деятельность. Налоговой базой по налогу на прибыль является прибыль, полученная постоянным представительством. Общая ставка по налогу на прибыль равна 20%. Налог на прибыль исчисляется иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, самостоятельно.
Доходы, получаемые иностранной организацией от источников в Российской Федерации и не связанные с деятельностью через постоянное представительство, подлежат обложению налогом у источника выплаты.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в России. Налоговая ставка составляет 20% , 10% или 15%.
Замечу, что сумма налога на прибыль с доходов от источников в Российской Федерации, уплаченная в виде удержания налога для перечисления в бюджет налоговым агентом, отражается в налоговом расчете, который представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения.
Налогообложение компаний, ведущей деятельность на территории Российской Федерации, зависит от того, ведет ли деятельность компании к образованию постоянного представительства, вопрос определения постоянного представительства является достаточно важным. Также необходимо четко определять какие доходы подлежат налогообложению, а какие не подлежат. В связи с этим возникает проблема определения какие доходы относятся к списку аналогичных доходов. По данным вопросам неоднократно высказывались как налоговые органы, так и Минфин Российской Федерации. Сложилась также судебная практика, которая рассматривает эти вопросы.
На мой взгляд, для повышения эффективности системы налогообложения доходов иностранных организаций, необходимо четко определить перечень доходов, полученных иностранной организацией и не связанных с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации. Можно было бы определить критерий понятия постоянного представительства (критерий регулярности) и закрепить в Налоговом кодексе и в международных соглашениях, какие именно документы необходимо предоставить иностранной организации для подтверждения её местопребывания.
иностранный налоговый учет соглашение
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты:
1) Налоговый кодекс Российской Федерации
2) Федеральный закон от 09.07.1999 N 160-ФЗ (ред. от 29.04.2008) "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации"
3) Приказ МНС РФ от 15.01.2002 N БГ-3-23/13 (ред. от 21.10.2008) "Об утверждении форм Заявлений иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных у источника выплаты в Российской Федерации"
4) Приказ МНС РФ от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
5) Приказ МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций"
6) Приказ МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (ред. от 30.09.2010) "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций"
7) Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н «Об утверждении особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о раздаче продукции или операторами соглашения»
8) Приказ МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 «Об утверждении методических рекомендаций налоговым органом по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций»
9) Приказ МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 «Об утверждении методических рекомендаций налоговым органом по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций»
10) Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.08.2006 N 20-12/75586 «Об особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранных организаций, имеющих отделение в РФ, но не осуществляющих предпринимательской деятельности»
11) Письмо УФНС РФ по г. Москве от 14.06.2005 N 20-12/41907 «О налогообложении прибыли от продажи имущества на территории России иностранной организацией - резидентом Республики Панама»
12) Письмо Минфина России от 24.10.2005 N 03-03-04/4/66 «О налогообложении доходов иностранных некоммерческих организации»
13) Письмо ФНС РФ от 18.02.2011 N ПА-4-6/2688@ "О применении Особенностей учета иностранных организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н и Особенностей учета иностранных граждан, утвержденных Приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н"
I. Учебная литература:
1) Пансков В. Г. «Налоги и налоговая система Российской Федерации»: учебник - М.: «Финансы и статистика», 2011
2) Полежарова Л. В. «Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации»: учебник - М: «Магистр», 2012
3) Полежарова Л. В. «Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации»: учебник - М: «Экономистъ», 2012
Периодические издания:
1) Андреева О.Ю. // Налогообложение доходов иностранных компаний, не работающих в России//,- «Налоговый вестник», №9.- 2009
2) Андреева О.Ю. // Особенности налогообложения иностранных организаций и физических лиц в Российской Федерации//,- «Налоговый вестник», №7.- 2009
3) Андреева О.Ю. // Постановка на учет иностранных организаций и физических лиц в России//,- «Налоговый вестник», №10.- 2009
4) Андреева О.Ю. // Устранение двойного налогообложения иностранных граждан и организаций//,- «Налоговый вестник», №8.- 2009
5) Полежарова Л. В. // Налогообложение доходов иностранной организации у источника выплаты//,- «Российский налоговый курьер», декабрь. - 2011
6) Талаш А. // Налогообложение доходов иностранных организаций //,- «Финансовая газета», №31.- 2012
7) Шестакова Е. В.. // Учет в туристической деятельности//,- «Учет в туристической деятельности», №1.- 2011
Электронные издания:
1) Консультант плюс http://www.consultant.ru
2) Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru/
3) Министерство финансов Российской Федерации http://www.minfin.ru/ru/
4) http://www.nalogi.net/
5) http://www.yur-gazeta.ru/reliz.php?n=92 «Юридическая газета»
6) http://www.tltnews.ru/tlt_news/30/15302
7) http://www.roche-duffay.ru
Приложения
Приложение 1.1
· заявление о постановке на учёт по форме 2001И (подается в налоговый орган не позднее 30 календарных дней со дня начала осуществления ее деятельности на территории Российской Федерации);
· учредительные документы иностранной организации;
· выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ, подтверждающий юридический статус учредителя - иностранного лица;
· справка налогового органа страны происхождения иностранной организации о ее регистрации в качестве налогоплательщика в этой стране с указанием кода налогоплательщика;
· решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;
· доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения;
· документы, подтверждающие аккредитацию Отделения иностранной организации;
· документ, предоставляющий право иностранной организации на пользование природными ресурсами.
Приложение 1.2
· заявление по форме 2001И(2000)
· учредительные документы
· решение руководящего органа о создании филиала
· положение о филиале
· решение о назначении руководителя филиала
· выписка, свидетельствующей о внесении сведений о филиале в реестр филиалов и представительств международных организаций и иностранных некоммерческих неправительственных организаций.
Приложение 1.3
· заявление о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме № 2005ИМ;
· справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).
· учредительные документы иностранной организации;
· выписки из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа
Приложение 2. Международные соглашения
1\Австралия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
2\Австрия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
3\Азербайджан\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
4\Албания\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
5\Алжир\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и имущество" б\Армения\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 "Об устранении двойного налогообложения на доходы и имущество" п/п\Государство\Международный договор
7\Белоруссия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество"
8\Бельгия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгия от 16.06.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
9\Болгария\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
10\Великобритания\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества" Соглашение, заключенное в форме обмена нотами 15.02.1994, о применении отдельных положений Конвенции
11\Венгрия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
12\Вьетнам\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
13\Германия\Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" Неотъемлемой частью Соглашения является Протокол к нему от 29.05.1996
14\Греция\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"
15\Дания\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
16\Египет\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 "06 избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"
17\Израиль\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
18\Индия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
19\Индонезия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"
20\Иран\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"
21\Ирландия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
22\Исландия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"
23\Испания\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"
24\Италия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения"
25\Казахстан\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" п/п\Государство\Международный договор
26\Канада\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
27\Катар\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
28\Кипр\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
29\Киргизия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы"
30\Китай\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
31\КНДР\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
32\Корея\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
33\Кувейт\Соглашение между Российской Федерацией и Государством Кувейт от 09.02.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
34\Ливан\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
35\Литва\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал"
36\Люксембург\Соглашение между Российской Федерацией и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
37\Македония\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
38\Малайзия\Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
39\Мали\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 "Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество"
40\Марокко\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
41\Мексика\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
42\Молдова\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения от уплаты налогов"
43\Монголия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
44\Намибия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"
45\Нидерланды\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" 46\Новая Зеландия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
47\Норвегия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" п/п\Государство\Международный договор
48\Польша\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"
49\Португалия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы"
50\Румыния\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
51\Сербия; Черногория\Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
52\Сирия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
53\Словакия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"
54\Словения\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
55\США\Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
56\Таджикистан\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал"
57\Туркменистан\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 "Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
58\Турция\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
59\Узбекистан\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"
60\Украина\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов"
61\Филиппины\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
62\Финляндия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
63\Франция\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество"
64\Хорватия\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"
65\Чехия\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
76\Швейцария\Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
67\Швеция\Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
68\Шри-Ланка\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"
69\ЮАР\Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход"
70\Япония\Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" Андреева О.Ю. // Устранение двойного налогообложения иностранных граждан и организаций//,- «Налоговый вестник», №8.- 2009
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Формы деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации, их нормативно-правовое обоснование, подходы к государственному регулированию. Особенности образования и функционирования постоянного представительства иностранной организации.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 12.03.2017Постановка на учет иностранной и международной организации в связи с наличием обособленного подразделения в Российской Федерации; имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории; связи с открытием ими счетов в банках РФ.
статья [24,1 K], добавлен 08.12.2003Постановка на учет иностранной и международной организации в связи с наличием обособленного подразделения в РФ и имеющих недвижимое имущество и транспортные средства. Порядок учета в налоговых органах на основе уведомлений.
реферат [22,4 K], добавлен 08.12.2003Объект налогообложения по налогу на прибыль для иностранных организаций. Исчисление и удержание у налогоплательщика, перечисление в бюджет налогов. Виды доходов, подлежащие налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации.
реферат [25,6 K], добавлен 19.09.2006Законодательное регулирование деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации. Состав доходов, являющихся объектом налогообложения для иностранных юридических лиц. Анализ ставки налога на прибыль для них, особенности его уплаты.
курсовая работа [841,0 K], добавлен 18.05.2013Иностранные организации: государственная регистрация и учет в налоговых органах. Рассмотрение налогов, которые уплачивают практически все иностранные организации. Проблемы удержания доходов налоговыми агентами. Налог на прибыль иностранной организации.
реферат [31,9 K], добавлен 17.01.2017Формы деятельности иностранных организаций в Российской Федерации. Порядок определения их доходов и расходов. Установление облагаемой прибыли и последовательность исчисления налога. Международные соглашения об избегании двойного налогообложения.
курсовая работа [37,3 K], добавлен 15.08.2011Правовые формы регистрации иностранной организации. Ее постановка на учет и снятие с него. Особенности взимания налога на прибыль. Налогообложение иностранной компании, имеющей в собственности основные средства, транспортные средства, земельные участки.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 17.11.2014Налоги и их роль в экономике страны. Понятие и сущность налогов. Влияние международных налоговых соглашений РФ на определение вопросов ответственности иностранных налогоплательщиков. Анализ влияния международных налоговых соглашений.
дипломная работа [65,9 K], добавлен 12.11.2003Порядок уплаты и налоговая база по налогу на прибыль. Отражение в балансе, отчете о прибылях и убытках и в пояснениях к бухгалтерской отчетности отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств. Налог на прибыль иностранных организаций.
курсовая работа [197,9 K], добавлен 18.04.2015Основные функции налоговых органов. Учет в налоговых органах организаций. Перечень документов, необходимых для регистрации (постановки на учет) организации в налоговых органах. Стоимость перерегистрации организации, порядок и сроки ее проведения.
реферат [36,8 K], добавлен 23.03.2017Общие принципы налогообложения физических и юридических лиц. Определение налоговой ставки в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ.
курсовая работа [43,2 K], добавлен 03.06.2011Определение постоянного представительства иностранной организации: признаки, основные критерии квалификации. Правовой аспект ее деятельности в России. Особенности налогообложения иностранных организаций, характеристика порядка регистрации в России.
реферат [25,2 K], добавлен 17.05.2010Объекты налогообложения для российских и иностранных организаций. Среднегодовая стоимость имущества. Установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков. Характеристика федеральных и региональных налогов.
презентация [1,7 M], добавлен 01.12.2014Налог на прибыль организаций. Особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Льготы по налогу. Налогообложение отдельных видов доходов предприятий. Налоговый учет. Устранение двойного налогообложения.
курсовая работа [51,8 K], добавлен 16.09.2007Порядок и критерии признания налогоплательщиком налога на имущество в Российской Федерации. Объекты налогообложения для отечественных и иностранных организаций в России. Способы начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств.
контрольная работа [17,7 K], добавлен 08.08.2010Формирование финансов бюджетных организаций. Основные формы, методы планирования бюджетных организаций в Российской Федерации. Порядок исполнения смет бюджетных организаций. Информация о деятельности Министерства здравоохранения и социального развития РФ.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 14.10.2010Сущность системы налогообложения организаций. Основные виды налогов, взимаемых с организаций. Федеральные, региональные и местные налоги, взимаемые с организаций. Основные пути совершенствования налогообложения организаций. Налог на прибыль организаций.
курсовая работа [85,3 K], добавлен 01.06.2014Международные и российские правовые акты об иностранных инвестициях. Основные правовые гарантии инвесторов. Допуск иностранных инвесторов в стратегические отрасли экономики, порядок и особенности реализации данного процесса на современном рынке.
курсовая работа [38,6 K], добавлен 02.01.2014Общая характеристика финансовой правосубъектности организаций. Правовой режим доходов и расходов организации. Управление финансами организации. Виды финансовых отношений организаций. Материальные, нематериальные и финансовые активы организаций.
лекция [772,6 K], добавлен 23.07.2015
