Роль отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налогового и инвестиционного налогового кредита в оптимизации налоговых платежей субъектов малого предпринимательства

- отчетным годом для ведения бухгалтерского учета считается период с 1 января по 31 декабря включительно;

- финансовые результаты деятельности устанавливаются по данным годового бухгалтерского отчета (если собственники согласовали промежуточные отчетные даты, например на 1-е число каждого месяца, квартала, по состоянию на которые они хотят получать информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации, состоянии ее имущества и счета прибылей и убытков, то учредительные документы должны фиксировать такие даты);

- бухгалтерский отчет организации за год рассматривается и утверждается общим собранием акционеров (в акционерных обществах) или собранием участников (в обществах с ограниченной ответственностью и др.);

- перед представлением общему собранию акционеров годовой бухгалтерский отчет должен быть проверен и подтвержден назначенным последним независимым аудитором.

На выбор и обоснование учетной политики влияют множество факторов, основными из которых являются: организационно-правовая форма организации, отраслевая принадлежность и вид деятельности, масштабы деятельности организации, управленческая структура и финансовая стратегия организации.

В случае, если изменяется законодательство Российской Федерации или нормативные акты по бухгалтерскому учету, существенно изменяются условия деятельности предприятия или организацией разработаны новые способы ведения бухгалтерского учета, то учетная политика организации может быть изменена.

Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности организации.

Говоря об учетной политике, следует отталкиваться от традиционных взглядов на метод учета, который представляет собой совокупность приемов первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки, итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Из всей совокупности способов необходимо выбирать те, которые будут оптимальны для конкретной хозяйственной ситуации, реализуемой в рамках конкретного хозяйствующего субъекта, функционирующего в условиях конкретной среды - правовой, экономической и т.д.

Рассмотрим конкретный пример учетной политики ООО «Мона».

Приказ №12

об учетной политике организации ООО «Мона» на 2011 год

от 31 декабря 2010 года

На основании Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н, положений Налогового кодекса РФ, а также учитывая изменения законодательства РФ в сфере бухгалтерского и налогового учета, вступающие в силу с 01.01.2011г. приказываю:

1. Бухгалтерский учет организации вести силами структурного подразделения-бухгалтерии, возглавляемой гл. бухгалтером непосредственно подчиненным директору.

2. Бухгалтерский учет вести на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия по журнально-ордерной форме.

3. Главному бухгалтеру обеспечить применений в бухгалтерском учете унифицированных форм первичных документов утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата.

4. Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.

5. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем и главным бухгалтером:

- без подписи гл бухгалтера денежные и расчетные документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;

- своевременное качественное оформление первичных учетных документов в установленном бухгалтером сроки для отражения в бух учете, а также законность и достоверность, содержащих в них данных обеспечивают лица, составившие эти документы.

6. Установить на 2011год следующую совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

- расходы, связанные непосредственно с оказанием услуг, отражать на счете 20 «Основное производство», Прямые расходы списываются на счет 20 с кредита счетов 70 «Расчеты по оплате труда с персоналом» счет 60 «Расчеты с поставщиками» и др.;

- суммы фактической производственной себестоимости услуг переносятся с кредита счет 20 в дебет счет 90 «Продажи»;

- к основным стоимостным показателям для оценки основных средств считать суммы более 100 МРОТ за единицу без НДС. Все объекты, имеющие стоимость ниже выбранного установленного лимита за единицу списываются в расход по мере отпуска их в эксплуатацию, амортизацию объектов основных средств производить линейным способом, исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации. Разрешается применять ускоренную амортизацию;

- износ МБП начислять в размере 100% при передаче их в эксплуатацию;

- для целей налогообложения выручку от реализации продукции (работ, услуг) определять по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику)расчетных документов;

- учет затрат на производство (работ, услуг) вести по двум видам деятельности: услуги парикмахерской и сдача производственных площадей в аренду в процентном отношении. Незавершенное производство отражать в балансе по фактическим затратам. Затраты на ремонт включать в себестоимость по мере их осуществления;

- для достоверности учетных и отчетных данных на предприятии создана система внутрипроизводственного контроля с использованием бланков строгой отчетности;

- кассовые отчеты составлять в день проведения кассовых операций, производить инвентаризацию кассовой наличности один раз в год.

7. Главному бухгалтеру обеспечить:

- предоставление бухгалтерской отчетности контролирующим органам, в том числе в налоговую инспекцию;

- сохранность и передачу в архив документов в соответствии с действующим Законодательством.

8. В связи с тем, что вид деятельности «Услуги парикмахерской» переведен на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД),для его исчисления учитывать фиксированную базовую доходность (7,5 тыс. руб.) в месяц и количество работников организации (физический показатель) - 21 человек. Коэффициент-дефлятор К1 на 2011 год установлен в размере равном 1,372. Коэффициент базовой доходности К2 на 2011 год для парикмахерских услуг установлен в размере 0,67.

9.В связи с уплатой ЕНВД по всем затратам, связанным с парикмахерскими услугами, НДС, уплачиваемый поставщику за приобретенные материальные ресурсы, включается в стоимость приобретенного имущества. Начисление и уплата НДС, налога на прибыль по виду деятельности «Услуги парикмахерской», налога на имущество, взносов во внебюджетные Фонды и другие аналогичные налоги не производятся.

10. Доходы от прочих видов деятельности, не подлежащих под ЕНВД отнести на упрощенную систему налогообложения.

Директор

ООО «Мона» _________________ ____________________

(подпись) (Фамилия И.О.)

Заключение

Налоговые системы всех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отношении видов налогов, изымающих значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров,

В общем-то, обе противостоящие стороны - налогоплательщик и государство с его налоговыми органами - одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки - в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время обсуждаются в ряде стран интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

· установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

· отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

· установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения,

В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценный и полезный опыт других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

Литература

1. Налоговое планирование: учебник для магистров / Е.С. Вылкова. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 639 с. - Серия: Магистр.

2. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2008. - 318 с.

3. З.П. Кузнецова Налоговое планирование в малом бизнесе. Методические указания по выполнению контрольной работы. - СПб.: Изд-во СПбГУСЭ, 2005. - 19 с.

4. Интернет ресурс: Налоговый Кодекс РФ - http://www.nalkodeks.ru/.

5. Интернет ресурс: Федеральный закон РФ от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" - http://www.rg.ru/2007/07/31/biznes-doc.html

Размещено на Allbest.ru