Финансовый менеджмент

1. Единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

2. Минимального налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

3. Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

4. Единого сельскохозяйственного налога.

5.Зачисление в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов доходов от погашения задолженности по единому социальному налогу (соответствующим пеням и штрафам) осуществляется по нормативу 100 % в соответствующий бюджет по налоговой ставке, действовавшей до 1 января 2010 года.

Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:

1) обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;

2) добровольные взносы юридических и физических лиц;

3) прочие доходы. Предметом рассмотрения проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении являются основные характеристики бюджетов, к которым относятся:· прогнозируемый в очередном финансовом году и плановом периоде общий объем доходов с указанием поступлений из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;· общий объем расходов в очередном финансовом году и плановом периоде;· предельный объем дефицита бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации и (или) источники его финансирования либо предельный объем профицита бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде.

33. Цена: виды, структура. Факторы, определяющие уровень цен. Взаимовлияние кредита и цен

Цена -- это форма выражения ценности благ, проявляющаяся в процессе их обмена. Форма выражения ценности может быть не только денежной, но и натуральной, и процентной и др. Решающий момент в понимании категории «цена» --обмен. Масштабы и интенсивность обмена предопределяют масштабы и объективность ценообразования. Так, в условиях административно регулируемой экономики неправомерно использовать понятия «цена земли», других природных ресурсов, рабочей силы, не являющихся объектами купли-продажи. В условиях рыночной экономики, когда большая часть товаров и услуг является объектами купли-продажи, значительно большие масштабы имеет и ценообразование. Рынок как система взаимоотношений различных покупателей и продавцов характеризуется большим разнообразием видов цен.

Классификация их осуществляется по нескольким направлениям. По сферам товарного обслуживания: оптовые цены, по которым предприятия реализуют в больших объемах продукцию промышленно-технического и потребительского назначения; розничные цены, по которым товары реализуются конечному потребителю (в основном населению) в ограниченном количестве; закупочные цены, по которым государство покупает продукцию у сельскохозяйственных предприятий (фермеров);цены и тарифы на услуги. Тарифы могут относиться к сфере оптовой торговли (например, грузовые транспортные тарифы, фрахт) и розничной (пассажирские тарифы).

По способу отражения транспортных расходов: цены франко-отправления (на товары ограниченного производства и разветвленной сети потребления), включающие транспортные издержки до пункта магистрального транспорта (порта, железнодорожной станции, границы), с учетом или без включения стоимости погрузки, расходы на остальной путь покрывает покупатель (например, франко-судно порт отправления ФОБ - поставщик оплачивает расходы до порта отправления, включая стоимость погрузки груза с причала на теплоход).;цены франко-назначения, включающие транспортные расходы до пункта назначения (например, франко-судно порт назначения и страхование СИФ - поставщик оплачивает все расходы до порта назначения без выгрузки и страховку от риска гибели или порчи товара).

Разновидность - франко-склад потребителя: поставщик оплачивает все транспортные расходы, включая пошлину. По формам продаж: контрактные (договорные) цены - цены фактической договоренности между продавцом и покупателем; биржевые котировки - это уровень цены товара, реализуемого через биржу; цены ярмарок и выставок (часто льготные); аукционные цены. По стадиям продажи: цены предложения (цены продавца или стартовые), по которым продавец желает продать товар; цены спроса, по которым покупатель заинтересован приобрести товар; цены реализации (сделки, продажи, покупки) - фактические или номинальные цены. Их следует отличать от реальных, соотнесенных с уровнем дохода общества или общим уровнем цен. По степени регулирования: жестко фиксированные; регулируемые (допускаются изменения в определенных пределах, устанавливаются государством на продукты повышенного социального назначения); свободные (формируются в соответствии с конъюнктурой рынка). По степени устойчивости во времени: твердые: устанавливаются при заключении договора на весь срок действия; подвижные: зафиксированная в договоре цена меняется в момент поставки, если изменилась рыночная цена товара, установленная по оговоренному в контракте источнику; скользящие: в договоре устанавливается исходная цена и оговаривается порядок (формула) внесения поправок в случае изменения стоимости ценообразующих факторов.

Скользящие цены применяются к товарам, требующим длительного срока изготовления; с последующей фиксацией: в договоре определяются условия фиксации и принцип определения уровня цены: периодичность фиксации, база фиксации, сроки согласования и осуществления фиксации. Кроме перечисленных выделяют и другие виды цен, например: трансфертные (внутрифирменные - для обмена между цехами одного предприятия, дочерними фирмами, заграничными филиалами, конфиденциальны); мировые (выступают в качестве условной средней стоимости товаров, реализуемых в нескольких странах, на практике, как правило, модальные, т.е. цены отдельных стран - основных производителей товара).

Структура цены Обычный массовый товар проходит три стадии товародвижения: предприятие - оптовая торговля, оптовая торговля - розничная торговля, розница - потребитель. Соответственно этим стадиям выделяют основные составляющие цены: оптовая цена предприятия (отпускная), состоит из себестоимости и прибыли предприятия; оптовая цена промышленности (торговли), включает кроме отпускной цены снабженческо-сбытовую наценку, т.е. цену на снабженческие и сбытовые услуги, возмещающую издержки сбыта и приносящую прибыль соответствующим организациям; розничная цена, включает торговую наценку на оптовую цену или, часто, торговую скидку с розничной цены (назначается в %, состоит из затрат и прибыли розничной торговли).

Структура - удельный вес составляющих цены, выраженный в %, долях, единицах. Являясь количественной категорией, цена формируется под воздействием ряда факторов, которые действуют разнонаправлено и которые можно ранжировать по степени их детализации. К факторам первого порядка можно отнести: спрос, предложение, уровень конкуренции, прямое государственное регулирование цен. В свою очередь сочетание этих факторов определяется двумя группами более детализированных факторов: внутренних и внешних Внутренние (микроуровень): особые свойства товара, способ производства, организационно-технический уровень производства, ориентация на различные группы покупателей, длительность жизненного цикла товара, имидж предприятия на рынке, организация сервиса, реклама и продвижение товара.

Внешние (макроуровень):

- политическая и экономическая ситуация в стране,

- уровень доходов и сбережений населения,

- масштаб государственного регулирования экономик и цен,

- общий уровень инфляции, совершенство налогового законодательства, внешнеэкономическая политика государства, обеспеченность основными ресурсами.

34. Инновационная политика государства: сущность и методы стимулирования. Мировой опыт

Место и роль инновационной политики в структуре государственного регулирования экономики определяются особенностями инновационного процесса как объекта управления. Он в большей степени, чем другие элементы НТП, связан с товарно-денежными отношениями, c опосредующими всеми стадии его реализации. Это обстоятельство вполне убедительно проявляется в условиях регулируемой рыночной экономики капиталистических стран. Основная масса инновационных процессов реализуется здесь частными компаниями разного уровня и масштаба, и такие процессы выступают, понятно, не как самостоятельная цель, а как средство лучшего решения производственных и коммерческих задач компании, добивающейся высокой прибыльности. Одна из наиболее актуальных проблем российской экономики - повышение конкурентоспособности промышленности за счет ее технологического переоснащения и подъема наукоемких отраслей производства, создающих высокую добавленную стоимость. Поэтому возникает острая необходимость в получении предприятиями доступа к передовым технологиям. Теоретически существуют два подхода. Можно пойти по пути приобретения лицензий и ноу-хау на известные технологии, виды продукции и торговые марки крупных зарубежных компаний. Другой путь - опора на собственный научно-технический потенциал, в значительной мере невостребованный сегодня отечественной промышленностью. Он является более перспективным со многих точек зрения, однако требует преодоления целого ряда финансовых и организационно-управленческих барьеров. В России вплоть до последнего времени инновационная деятельность осуществлялась исключительно в крупных государственных учреждениях, управляемых посредством волевых решений бюджетного финансирования и планирования, но без учета особенностей и закономерностей самого инновационного процесса.

Основные направления Российской инновационной политики:

- поддержка фундаментальных исследований, направленных на получение результатов, качественно меняющих науку и технику;

- финансирование поисковых НИОКР для создания новых продуктов и технологий с опережающими техническими решениями для последующей передачи результатов в сферу материального производства;

- создание законодательной и информационной базы, обеспечивающей экономическую заинтересованность производителей в осуществлении инноваций и, как следствие, радикальные изменения технического уровня производства и экономики в целом. Государству целесообразно реализовывать инновационную политику по трем направлениям:

1) Обеспечение инноваторов необходимыми финансовыми ресурсами.

2) Создание систем маркетинговых, консалтинговых, инжиниринговых фирм, инвестиционных коммерческих банков, бирж технологий, обеспечивающих продвижение инноваций, формирование благоприятной инфраструктуры рынка включая государственные программы создания наукоградов, технопарков, свободных экономических зон и т.д.

3) Выработка единых правил и механизмов координации деятельности всех субъектов рынка инноваций на взаимовыгодной основе кооперирования по интересам на разных стадиях инновационного цикла. Следствием этого должно стать расширение воспроизводства инноваций и расширение действия данного механизма на другие сферы жизнедеятельности. Современная экономика становится все более экономикой знаний. Взятая как элемент Национальной инновационной системы, научная сфера создает пространство знаний, служащее своеобразным инкубатором нововведений. Соответственно, меняется понимание, что такое «инновация». Если классическое определение инноваций связано с производством новых товаров и услуг, то современное - с производством нового знания.

Следовательно, уходит в прошлое противопоставление «фундаментальная наука» и «инновационная деятельность», так как именно фундаментальная наука является основным генератором новых знаний. Наряду с развитием постоянных организационных структур происходит активизация различных контрактных (договорных) схем, предусматривающих выделение средств на выполнение конкретных работ. Более гибкой становится организационная структура фундаментальных исследований. Решение многих поисковых задач рациональной осуществлять не силами крупных научных институтов, а временными коллективами, представляющими небольшие исследовательские группы, создаваемые с привлечением специалистов из других сфер Национальной инновационной системы, по принципу ролевой совместимости. Наряду с техническими инновациями, все боле востребованными становятся инновации экономического, психологического и гуманитарного характера. Ценностное наполнение фундаментальной науки в Национальной инновационной системе возрастает посредством ее активного взаимодействия с другими сферами духовной жизни, в частности с искусством. В экономике знаний все большее значение имеют нематериальные активы (интеллектуальный капитал).

Однако нельзя ставить знак равенства, как это часто делается, между интеллектуальным капиталом и интеллектуальной собственностью. В производстве делается упор на интеллектуальную собственность, т. е. на ту часть, которую можно выделить, формализовать, систематизировать, обеспечить правовую охрану, т. е. то, что можно отделить от человека как источника новых знаний. Конечные пользователи инновационной продукции становятся уже не пассивными акцепторами достижений научной и инженерной мысли, а ее стимуляторами и архитекторами. Маркетинг превращается в неотъемлемую подсистему Национальной инновационной системы. США раньше других стран мира вступили в современный этап НТР, знаменующий переход к постиндустриальному и информационному обществу, Соответственно, новые формы интеграции науки и производства возникли именно в этой стране, и уже из нее стали распространяться по миру. Это в полной мере относится к инновационным комплексам всех типов, от инкубаторов до регионов науки.

В истории развития американской национальной инновационной системы можно выделить два этапа развития. Первый - со времени окончания Второй мировой войны до середины 1970-х годов. В начале этого периода появились первые инновационные комплексы. Самые известные из них - «Силиконовая долина», «Шоссе-128» и «Треугольный исследовательский парк». Второй этап - с начала 1980-х до наших дней. Он характеризуется резко возросшим вниманием ко всем формам интеграции науки с промышленностью. У казанные инновационные комплексы уже в то время можно было отнести к классу технополисов. Тридцать два инновационных комплекса были отнесены к классу «развивающихся», в том числе: «Силиконовый рукав» штата Луизиана, «Долина спутников» в штате Мэриленд, «Силиконовый пляж» Флориды, «Коридор 1-675». Японские инновационные комплексы и связанные с ними структуры, существенно отличаются от американских.

В Японии иная система образования, гораздо более консервативные университеты, роль которых в научно-технологическом развитии страны несравнимо скромнее, чем роль американских вузов. В мае 1970 г. парламент Японии принял закон о строительстве города науки Цукуба, куда были искусственно вынесены из Токио научные и исследовательские лаборатории и центры. Близкие по профилю институты были размещены по соседству для облегчения взаимодействия между отдельными лабораториями и группами ученых. В промышленной зоне города были открыты филиалы компаний «Интел Джапан» (электроника), «Тейсан» (биохимия), «Хамаматсу фотоникс», «Джапан металз энд кэмикалз», «Стэнли электрик», «Яскава электрик». Правительство Японии вложило в строительство Цукубы более 5,5 млрд долл., а осуществление проекта растянулось на 20 лет. Единой европейской модели инновационного комплекса не существует. Наиболее типичными для большинства стран региона являются научно-технологические парки и инкубаторы, которые часто называют инновационными центрами. Они значительно различаются по размерам, составу фирм-клиентов, тесноте связей с научно-исследова-тельскими центрами. Первые инновационные комплексы в Западной Европе возникли в Великобритании, Франции, Бельгии (1950-70-е годы). Вторая волна образования инновационных комплексов (первая половина 1980-х годов) затронула ФРГ, Нидерланды, Швецию, Финляндию. Третья волна (вторая половина 1980-х годов) охватила Швейцарию, Австрию. Норвегию, Испанию, Португалию, Данию, Италию, Грецию. Общее число инновационных комплексов в Западной Европе в 2004 г. превысило 250. Из них порядка 200 являются активно действующими, а остальные находятся на начальных стадиях развития. Самые первые европейские инновационные комплексы появились в середине 1950-х годов. В их числе были бельгийские научные парки «Лоувэйн-ла-Ньюв», «Левей» и «Ивер-Брюссель».

35. Траст-операции банков: понятие, содержание, проведение по поручению физических лиц и организаций

В зарубежной практике под трастовыми операциями подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и выполнении иных услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица.

В отечественной литературе траст характеризуют как особую форму распоряжения собственностью, определяющую права на имущество, передаваемое в трастовое управление, на распределение прибыли, полученной в результате этого управления, и представляет собой отношения между учредителем траста, доверительным собственником (распорядителем) и бенефициаром

Учредитель траста физическое или юридическое лицо, основавшее траст и/или передавшее в него определенное имущество. Распорядителем траста является лицо, назначенное учредителем для управления этим имуществом. В качестве имущества могут выступать не только движимое и недвижимое имущество, но и денежные средства, драгоценные металлы, акции и другие ценные бумаги, что позволяет сконцентрировать большое число мелких вкладов с целью их дальнейшего инвестирования в наиболее прибыльные проекты. Обязанности и права распорядителя траста определяются законодательством и договором траста.

Лицо, в пользу которого был заключен договор об учреждении траста, называется бенефициаром. Им может быть как третье лицо, так и сам учредитель траста.

Сущность доверительных операций заключается в передаче клиентами банкам своего имущества (без передачи права собственности) для последующего инвестирования этих средств от имени их владельцев и по их поручению на различных рынках с целью получения прибыли, с которой банки взимают определенную плату в виде комиссии.

Возникновение в мировой банковской практике трастовых операций как разновидности комиссионно-посреднических услуг, оказываемых коммерческими банками своим клиентам, и их быстрое развитие вызвано целым рядом объективных причин, а именно: проблема банковской ликвидности и снижения доходности традиционных видов ссудных банковских операций, а также стремлении банков обеспечить выполнение одной из ключевых задач - повышение доходности операций при сохранении благоприятного уровня ликвидности, растущая заинтересованность банковской клиентуры (как юридических, так и физических лиц) в получении более широкого набора услуг от банка, обострение конкуренции на рынке ссудных капиталов, борьба банков за привлечение клиентов и изобретение с этой целью все новых услуг, при трастовых операциях возникают большие возможности для привлечения средств, а следовательно расширяются источники доходов. Трастовые операции обуславливают дополнительное расширение корреспондентских отношений банка, способствуют улучшению его положения на межбанковском рынке и повышению репутации и имиджа.

К услугам траст-отдела банка обычно относится:

Хранение ценных бумаг.

Ведение ежемесячных бухгалтерских записей клиента.

Получение платежей от имени клиента по доверенности, включая проценты, дивиденды, арендные платежи.

Консультационные услуги.

Трастовые операции по поручению физических лиц делятся на три группы: распоряжение имуществом клиентов по завещанию, управление имуществом клиентов на доверительной основе (по специальному договору), агентские (посреднические) услуги. Как известно, трастовые услуги банков своим клиентам должны быть надлежащим образом оформлены, то есть путем составления договора на определенный срок. Самыми распространенными формами передачи имущества в доверительное управление являются составление доверенности доверителем и оформление завещания. Доверенность доверителя при трастовых операциях является особой формой договора, в соответствии с которым банк может осуществлять управление имуществом. В течение действия данного договора имущество доверителя (клиента банка) переходит к доверенному лицу (банку), который, в свою очередь, распоряжается и владеет этим имуществом в пользу доверителя или какого-либо третьего лица (бенефициара). В договоре обычно четко указывается, в какие виды активов банк может размещать доверенные ему средства, порядок распоряжения подученным доходом и основной суммой средств.

Наиболее распространенным видом трастовых услуг коммерческих банков США является управление имуществом клиентов по завещанию. В этом случае доверитель, в соответствии с завещанием, поручает траст-отделу банка проведение следующих трастовых операций: установление наличия банковских счетов, уплату налогов, пошлин и других платежей, уплату долгов, распределение имущества между наследниками согласно завещанию и т. д. Коммерческие банки оперируют с самыми разнообразными видами трастов, в основе которых лежат различные правовые формы: распоряжение суда, завещание, договор о трастовом управлении и т. д. Рассмотрим некоторые популярные виды трастовых операций коммерческих банков США.

36. Кредитование физических лиц коммерческими банками: состояние, перспективы развития

Уже давно в нашу привычную жизнь вошло такое понятие как кредитование физических лиц, или как еще говорят, кредиты частным лицам. В настоящее время, кредиты физическим лицам позволяют достичь желанной цели немедленно, когда нам это необходимо. Благодаря кредитованию любой человек может приобрести машину, бытовую технику, мебель, слетать в отпуск, отдохнуть, сделать ремонт в квартире, получить образование и даже приобрести недвижимость, не дожидаясь полного накопления необходимой для этого суммы. Кредитование физических лиц предусматривает большое количество различных видов кредитов. К примеру, кредит на потребительские нужды, кредит на машину, ипотека молодым семьям. образовательный кредит, отпуск в кредит и т.д.

Кредитование физических лиц помимо видов кредитования, может принимать также различные формы, такие как овердрафт. Классификация потребительских ссуд может быть проведена по ряду признаков, в том числе, по целевому направлению, по видам обеспечения, по способу предоставления, по срокам и методам погашения и т.д. По целевому направлению ссуды могут быть целевыми (иа образование, под залог ценных бумаг, ипотечные) и нецелевыми (на неотложные нужды, овердрафт). По обеспечению различают ссуды необеспеченные (бланковые), и обеспеченные. В качестве обеспечения могут выступать: залог, поручительство, гарантии, страхование. При выдаче кредита банки отдают предпочтение поручительству и залогу. По способу предоставления ссуды делятся на разовые и возобновляемые. В группу возобновляемых (револьверных) кредитов включаются кредиты по единым активно-пассивным счетам в форме овердрафта. По срокам кредитования потребительские ссуды подразделяют на: краткосрочные (сроком до 1 года), среднесрочные (сроком от 1 года до 3-5 лет), долгосрочные (сроком свыше 3-5 лет).

По методу погашения различают ссуды, погашаемые без рассрочки платежа, и ссуды с рассрочкой платежа. При получении кредита между банком и заемщиком заключается кредитный договор. Структуры типового кредитного договора: Преамбула, где указываются наименования сторон, организационно-правовая форма каждой из них.

1. Предмет и сумма договора

2. Порядок предоставления и погашения ссуды

3. Способы гарантии возврата кредита (залог, гарантия, поручительства, страхование).

4. Условия кредитования.

5. Процентные ставки и комиссионное вознаграждение

6. Обязательства сторон.

7. Санкции при невыполнении условий договора.

8. Порядок разрешения споров.

9. Срок действия договора.

10. Юридические адреса сторон.

11. Подписи сторон. В обеспечение ссуды банки могут принимать от заемщиков в залог любое его имущество, в том числе здания, сооружения, товарно-мапериальные ценности, товарораспорядительные документы, векселя и другие долговые обязательства, ценные бумаги (акции, облигации, казначейские обязательства и др.), иностранную валюту.

Схема кредитования включает следующие основные этапы: Рассмотрение заявки на кредит; Изучение кредитоспособности заемщика; Оформление кредитного договора; Выдача кредита; Контроль за исполнением кредитной сделки. Кредиты физическим лицам избавляют нас от многих проблем, связанных с томительным ожиданием покупки нужных нам вещей, товаров, недвижимости. Каждый человек с легализованной заработной платой может всегда найти приемлемый вариант кредитования для себя. Однако в последнее время банки зачастую предлагают кредитование частных лиц, позволяющее людям, даже с «серым» доходом, получить кредит. Это так называемые экспресс-кредиты, часто их называют кредит без справки О доходах, или кредит без залога. Из сказанного выше, можно сделать вывод, что кредитование физических лиц-это услуга, доступная практически каждому, с любыми формами и размерами доходов. Более того, каждый человек, так или иначе, сталкивался с кредитованием. Даже если сам лично и не брал кредит, то был у кого-то поручителем, или просто задумывался о том, чтобы начать «жить в долг». Сегодня все больше людей сталкиваются с кредитованием и между банками разворачивается настоящая борьба за каждого нового клиента.

37. Налоговый контроль: формы, методы контроля

Государственный налоговый контроль - это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности и действий по формированию денежных фондов гос-ва на всех уровнях управления и власти в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений и улучшению налоговой дисциплины; совокупность приемов и способов, исполнительными органами власти и управления которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления.

Главной целью налогового контроля являются создание совершенной системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности (налоговой дисциплины) среди налогоплательщиков, залоговых агентов и иных лиц, при которых исключается нарушение налогового законодательства или их число незначительно. Наряду с основной целью налогового контроля выделяются также цели отдельных его направлений. Так, целью контроля за расходами физических лиц являются установление; соответствия осуществляемых ими крупных расходов получаемым доходам, а контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин - обеспечение полноты учета выручки в организациях. Субъектами налог, контроля является Мин РФ по налогам и сборам, таможенные органы, органы гос. внебюджетных фондов. Объект налогового контроля вся совокупность налоговых отношений как императивных отношений, в процессе которых образуются денежные фонды государства. Предметом налогового контроля в каждом случае могут выступать различные аспекты и проявления налоговых отношений: законность, полнота, своевременность, обоснованность, целесообразность, эффективность, оптимальность. Вилы налогового контроля: предварительный, текущий, последующий. Например, камеральная проверка расчета по налогу на прибыль за 1 квартал по отношению к моменту исчисления налога - это последующий контроль, по отношению к моменту уплаты налога - предварительный контроль, по отношению к процессу исполнения обязательств по уплате налога за весь налоговый период - текущий контроль.

Формы налогового контроля: реализация государственного налогового контроля, обусловленного императивностью налогов (различные виды проверок, осуществляемые налоговыми, таможенными органами, органами федерального казначейства). Сущностным признаком этих форм налогового контроля являются возможность применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства непосредственно в процессе реализации результатов контроля. Формой предварительного контроля в этой группе являются профилактика налоговых правонарушений (постановка на учет налогоплательщиков, информирование, консультирование по вопросам налогообложения)

Реализация налогового контроля, обусловленного контролирующей ролью налогов (наблюдение, получение и обработка информации об отклонениях налоговых поступлений от заданных параметров, анализ и обработка принятых решений в области налогообложения). Виды и порядок проведения налог, проверок. Оформление результатов.

Камеральная налог, проверка - проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиков, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести исправления в установленный срок. Она проводится уполномоченными должностными лицами налоговыми органами в течение 3 месяца со дня предоставления документов. По её результатам налоговые органы направляют налог платёжное требования об уплате в добровольном порядке не только сумм налога и пени, но и штрафа. Выездная налоговая проверка -под ней понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бух документов (регистры, договора, распоряжения, указы) _Она проводится непосредственно на территории организации налоговые органы в праве производить осмотр помещения, используемого для извлечения дохода. В праве требовать документы и производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения. По окончании этой проверки, проверяющий составляет справку о проведенной проверке, где фиксируется предмет проверки и сроки её проведения. Формы и методы налогового контроля. Налоговые проверки и их виды.

Налоговый контроль - установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства

Целью налоговых проверок выступает осуществление контроля за полнотой и своевременностью выполнения фискально-обязанными лицами обязанностей по правильному исчислению, полной и своевременной уплатой налогов, а также обязанности в сфере налоговой отчетности, представления фискально-значимой информации. Различают следующие виды налоговых проверок: камеральная, выездная, встречная. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Срок такой проверки не должен превышать 3-х месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Если в ходе проверки обнаружены какие-либо ошибки налогоплательщика, признаки налогового правонарушения, то сотрудник, проводящий проверку, выполняет следующие действия, уведомляет налогоплательщика об этом; направляется необходимый документ руководителю налогового органа.

В последнем случае на основании указанного документа - руководитель налогового органа или его заместитель решает вопрос о привлечении фискально-обязанного лица к налоговой ответственности, направлении проверенному лицу требования об уплате доначисленной суммы налога и пени и др.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа. Форма решения разрабатывается и утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. При этом срок проведения налоговой проверки не должен превышать 2-х месяцев (срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого фискально-обязанного лица). Однако в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до 3-х месяцев.

При необходимости проверяющие могут проводить инвентаризацию имущества фискально-обязанного лица, производить осмотр помещений и территорий, налогоплательщиком для извлечения дохода, истребовать необходимые для проверки документы. Отказ налогоплательщика представить документы влечет наступление ответственности, а также выемку документов. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет соответствующую справку, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Затем не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт выездной налоговой проверки Акт выездной налоговой проверки состоит из трех частей: вводной;, описательной;, итоговой. К акту выездной налоговой проверки прилагаются: соответствующие документы, он подписывается уполномоченными должностными лицами налогового органа, проводившими проверку, и фискально обязанным лицом. Проверяемое лицо вправе подписать акт без оговорок; подписать акт с возражениями; отказаться подписывать акт. Встречная налоговая проверка проводится в случае, если при камеральных и выездных налоговых проверках у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности, связанной с иными лицами.

38. Государственный и муниципальный долг: особенности его регулирования в настоящее время

В 2009 году России предстоит выплатить внешних долгов на сумму 141 млрд. долларов, из которых на долю государства приходится только 5 млрд. а остальное - долги банковского и прочих секторов экономики. Внутренний долг государства, который изначально оценивается как менее болезненный для экономики страны, также продолжает расти. Резкий скачок Соотношение его роста произошел осенью 2008 года, когда кризис вплотную добрался и до России. Только за октябрь месяц прошлого года внутренний долг, выраженный в ценных бумагах государства, увеличился почти на 8 млрд. рублей и составил 1 трлн. 37S,500 млрд. рублей. На 1 февраля 2009 года эта сумма увеличилась уже до 1 трлн. 423,268 млрд. рублей. Кроме того, в 2009 году предлагается увеличить внутренний долг государства еще на 300 млрд. рублей. Эти финансовые ресурсы будут выступать в качестве гарантий государства по кредитам, получаемым стратегически важными организациями и предприятиями оборонно-промышленного комплекса (100 млрд. рублей) и предприятиями, отобранными и отнесенными правительством к числу наиболее значимых для экономики страны (200 млрд. рублей). Государственный кредит, при котором государство выступает заемщиком, осуществляется в форме государственных займов, путем выпуска государственных долговых обязательств (казначейских обязательств. Функционирование системы государственного кредита имеет следствием роста государственного предназначен для покрытия дефицита местного бюджета и финансирования местных инвестиционных программ. По основным признакам он совпадает с государственным кредитом, но имеет другой уровень и порядок формирования, распределения и использования; ответственность по подобным обязательствам определяется местными органами власти.

Кредитное финансирование государства и местных органов: (а) представляет собой один из самых гибких инструментов регулирования макро- и микроэкономических процессов, связки доходов и расходов государства; (б) позволяет равномерно и в известной мере справедливо распределить ответственность за принятые финансовые решения между нынешним и будущими поколениями; (в) позволяет воздействовать на социальную и денежно-кредитную политику; (г) выступает реальным фактором ускорения темпов социального и экономического развития страны.

Государственные займы - основная форма государственного кредита, представляющая кредитные отношения, в которых государство выступает главным образом в качестве заемщика. Задолженность по государственным займам, в которых государство является заемщиком, включается в сумму государственного долга страны.

39. Страховые резервы и пути повышения надежности их использования страховыми компаниями

Страховые резервы - оценка обязательств страховщика, выраженная в денежной форме, по обеспечению предстоящих страховых выплат. Переход от плановой к рыночной экономике в значительной мере изменил статус страховых резервов. В настоящее время усложнился кругооборот денежных средств страховой организации, который включает в себя непосредственно страховые, инвестиционные и финансовые операции. На первом этапе кругооборота денежных средств страховые резервы - это оценка стоимости обязательств страховщика в части будущих страховых выплат, на втором - средства страховых резервов используются как ресурсы для инвестирования, на третьем этапе через реализацию активы, покрывающие страховые резервы, становятся элементом финансовых операций. Страховые резервы являются финансовыми ресурсами с различными возможностями использования исходя из сроков договоров: по видам страхования жизни - долгосрочные (от 3 лет и более), по видам страхования иным - краткосрочные (в пределах 12 месяцев). В связи с разным распределением риска, разной методикой расчета тарифных ставок страховые резервы определяются по-разному по различным видам страхования.

По видам страхования жизни формируются «математические» резервы, а по видам иным, чем страхование жизни, - «технические» резервы. Экономическое пространство, в рамках которого функционирует страховая компания, диктует те или иные характеристики и параметры ее страховому и финансовому механизму, в том числе - страховым резервам. В качестве основных факторов, под влиянием которых формируется система страховых резервов, можно отметить следующие: инверсия цикла страховой организации. Устойчивость страхового портфеля. Рисковая структура страхового портфеля. Организационная структура страховой организации. Вовлеченность страховой организации в инвестиционную деятельность. Уровень развития перестрахования на рынке. Инфляция. Правильное формирование страховых резервов наряду с другими не менее важными функциями страховых организаций, такими, как инвестирование страховых резервов, перестрахование и др., является основой финансовой устойчивости страховщиков. Страховой резерв страховой организации -- это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования. От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхователями обязательства но страховым выплатам.

Как и в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: (а) по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) и (б) по видам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования). В первом случае срок действия договора не менее одного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предполагается.

Такое подразделение основывается на двух основных признаках --сроке действия договора и доставлении выгодоприобретателю инвестиционного дохода. В свою очередь, эти признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловливавшую различием рисков, страховой защиты, функций, технических принципов, которые лежат в основе проведения этих видов страхования. К первой группе -- накопительным видам страхования -- относятся договоры по страхованию жизни. Ко второй группе -- рисковым видам страхования -- относятся договоры иные, нежели договоры но страхованию жизни. В третью группу входят договоры с «открытыми», неопределенными датами начала и (или) окончания срока действия договора. Для выполнения обязательств по страховым выплатам, включая расходы на урегулирование, в ситуациях, когда о наступлении страхового случая в течение отчетного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленная заявка на отчетную дату об убытке отсутствует, страховщик формирует резерв произошедших, но не заявленных убытков. В соответствии с мировой практикой резервы убытков формируются в валюте, принятой в договоре страхования. Базой расчета резерва произошедших, но не заявленных убытков является суммарная базовая премия, поступившая в течение года, предшествующего, дате расчета резерва по всем договорам страхования. Под базовой премией по отдельному договору понимается страховой взнос, уменьшенный на размер комиссионного вознаграждения и средств, предусмотренных на проведение предупредительных мероприятий.

40. Регулирование инфляции и основные направления антиинфляционной политики РФ

Основными побудительными причинами инфляции в России являются производственно-экономический монополизм предприятий и его диктат в области осуществления кредитно-денежной политики. Существование бюджетного дефицита во многом связано с осуществляемой неоправданной уравнительной политикой социальной защиты населения и поддержанием экономически инфантильного государственного сектора. Ликвидация монополии государства во внешнеторговой деятельности, свободное хождение доллара на территории России, когда собственное производство неконкурентоспособно в производстве большинства продукции, ведет к искусственному завышению курса доллара по отношению к рублю. В чем же действительно причины инфляции и как их устранить? Прежде всего, следует назвать две из них. Первая-это отпуск цен в условиях, когда отсутствуют рынок и конкуренция, когда монополистические структуры зачастую коррумпированного характера сумели овладеть процессом реализации товарной массы и соответственно диктовать цены.

И второе - это дефицит государственного бюджета, который не только предотвращен ужесточением налоговой политики, но и резко возрос в связи с падением производства, сокращением реальных доходов у предприятий и трудящихся. Обе эти причины обусловили кредитную экспансию банков, которая носила непроизводственный характер, ибо расширялся платежеспособный спрос, не влиявший, однако, на рост производства и инвестиций. Антиинфляционная политика представляет собой комплекс мер по государственному регулированию экономики, направленных на борьбу с инфляцией в виде главных составляющих ее воздействия-инфляции спроса и инфляции издержек.

В международной практике с этой целью используются две линии антиинфляционной политики: дефляционная политика (регулирование спроса) в виде методов ограничения денежного спроса через денежно-кредитный и налоговый механизмы: снижения государственных расходов; повышения процентной ставки за кредит; усиления налогового пресса; ограничения денежной массы. Результатом действия этого механизма дефляционной политики является замедление экономического роста, и даже кризисные моменты, что нередко служит причиной отказа правительства от его использования; политика доходов в виде параллельного контроля за ценами и заработной платой путем полного их замораживания или установления пределов их роста. Что же нужно, чтобы остановить процесс инфляции в России? Во-первых, нужно обуздать неограниченный рост цен.

Для этого необходимо соглашение между правительством, предпринимателями, парламентом и профсоюзами об ограничении роста цен; создание условий конкуренции и применение антимонопольных мер. Во-вторых, необходимо остановить падение производства, стимулировать инвестиции, то есть содействовать созданию реальной товарно-денежной базы. Предприниматели должны быть заинтересованы в извлечении прибыли за счет увеличения товарооборота и снижении себестоимости продукции, а не за счет роста цен. В-третьих, необходимо изменить структуру производственных фондов в целях расширения производства товаров народного потребления, то есть создать условия для перелива капитала из первого во второе подразделение общественного производства. У нас, не более 1/3 основных фондов связаны с производством товаров, удовлетворяющих потребности человека. В-четвертых, кредитную экспансию банков необходимо направить на стимулирование инвестиций и экономического роста, а не покрытие дефицита государственного бюджета и наращивание нереализованных запасов товарной продукции. Наконец, в-пятых, денежно-кредитная политика должна ориентироваться на требования объективного закона денежного обращения, обуславливающего соответствие и взаимосвязь всех компонентов рыночного механизма товарно-денежных отношений. Обобщая все это можно добавить: для выхода из кризиса необходимо существенно изменить экономическую политику правительства и опираться на требования объективных экономических законов.

41. Инвестиционная деятельность коммерческих банков: сущность, операции, законодательно-нормативные акты

Развитие общества в целом и отдельных хозяйствующих субъектов базируется на расширенном воспроизводстве материальных ценностей, обеспечивающем рост национального имущества и соответственно дохода. Одним из основных средств обеспечения этого роста является инвестиционная деятельность, включающая процессы вложения инвестиций, или инвестирование, а также совокупность практических действий по реализации инвестиций. Под инвестиционной политикой банков понимается совокупность мероприятий, направленных на разработку и реализацию стратегии по управлению портфелем инвестиций, достижение оптимального сочетания прямых и портфельных инвестиций в целях обеспечения нормальной деятельности, увеличения прибыльности операций, поддержания допустимого уровня их рискованности и ликвидности баланса. Она разрабатывается руководством банка (возможно, совместно с консультирующим его по этим вопросам учреждением).

Важнейший элемент инвестиционной политики - разработка стратегии и тактики управления валютно-финансовым портфелем банка, включающим наряду с прочими его элементами портфель инвестиций. Объектами инвестиционной деятельности являются вновь создаваемые и модернизируемые фонды и оборотные средства во всех отраслях и сферах народного хозяйства РФ, ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, другие объекты собственности, а также имущественные права и права на интеллектуальную собственность.

Субъектами инвестиционной деятельности являются инвесторы, заказчики, исполнители работ, пользователи объектов инвестиционной деятельности, а также поставщики, юридические лица (банковские, страховые и посреднические организации, инвестиционные биржи) и другие участники инвестиционного процесса. Субъектами инвестиционной деятельности могут быть физические и юридические лица, в том числе иностранные, а также государства и международные организации. Сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка. Коммерческие банки выступают, прежде всего, как специфические кредитные институты, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные средства хозяйства, с другой - удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные финансовые потребности предприятий, организаций и населения.

Деятельность коммерческого банка определяется следующими функциями:

- аккумуляция (привлечение) средств;

- размещение средств (инвестиционная функция);

- расчетно-кассовое обслуживание. Экономическую основу операций банка по аккумуляции и размещению кредитных ресурсов составляет движение денежных средств как объективного процесса, оказывающего влияние на формирование и использование ссужаемых стоимостей. Организуя этот процесс, коммерческий банк выступает коммерческим предприятием, обеспечивающим выгодное помещение аккумулированных кредитных ресурсов.

Таким образом, функции коммерческого банка тесно взаимосвязаны между собой, то есть осуществление банком аккумуляции денежных средств предполагает дальнейшее исполнение инвестиционной функции. Инструментом реализации последней является инвестиционная деятельность. Анализируя сущность инвестиционной деятельности коммерческого банка, обратимся к рассмотрению некоторых понятий, определяющих теоретическую основу данного вопроса. Термин «инвестиции» зарубежной практике означает, как правило, средства, вложенные в ценные бумаги на длительный срок. Исходя из этого подхода, инвестиционная деятельность банков рассматривается как бизнес по оказанию двух типов услуг. Одна из них - увеличение наличности путем выпуска или размещения ценных бумаг на их первичном рынке.

Другая - организация виртуальной встречи покупателей и продавцов уже существующих ценных бумаг на вторичном рынке, то есть функция брокеров или дилеров. Но данная точка зрения является односторонней и не рассматривает весь спектр направлений инвестиционной деятельности банков. Реализация инвестиционной деятельности банками выражается в инвестиционном процессе. Инвестиционный процесс определяется как последовательность этапов, действий, процедур и операций по осуществлению инвестиционной деятельности. Конкретное течение инвестиционного процесса определяется объектом инвестирования и видами инвестирования (реальные или финансовые инвестиции). Поскольку инвестиционный процесс связан с долгосрочными вложениями экономических ресурсов для создания и получения выгоды в будущем, то сущность этих вложений заключается в преобразовании собственных и заемных средств инвестора в активы, которые при их использовании создадут новую стоимость. Поскольку инвестиционный процесс связан с долгосрочными вложениями экономических ресурсов для создания и получения выгоды в будущем, то сущность этих вложений заключается в преобразовании собственных и заемных средств инвестора в активы, которые при их использовании создадут новую стоимость.

Обычно принято выделять в инвестиционном процессе три основных этапа. Подготовительный этап - этап принятия решения об инвестировании. Второй этап инвестиционного процесса - осуществление инвестиций. Третий (эксплуатационный) этап связан с использованием созданного объекта инвестиционной деятельности. Нормативная база, регламентирующая деятельность коммерческих банков на рынке инвестиций, представляет собой иерархическую систему, состоящую из законов и подзаконных актов. Субъекты инвестиционной деятельности в процессе взаимоотношений при заключении договоров и осуществлении сделок, должны руководствоваться также Гражданским кодексом РФ, ТК РФ, УК РФ, др. кодексами. Общеправовые документы: конституция РФ, ГК РФ, ТК РФ, УК РФ. Законы Российской Федерации: