Основы финансов

Для покрытия бюджетного дефицита иногда используют эмиссию денег, но это самый не популярный метод, т.к. он приводит к инфляции.

По экономическому содержанию государственные доходы делятся:

- налоговые, они всегда сопровождаются сменой формы собственности;

- неналоговые, смена формы собственности не происходит.

По формам образования государственные доходы делятся:

- обязательные платежи (налоговые платежи и таможенные пошлины);

- добровольные платежи (плата за услуги, займы, лотереи).

По принадлежности государственные доходы делятся:

- доходы центральных органов власти;

- доходы субъектов РФ;

- муниципальные доходы.

Тема №17. Налоги, их природа и функции

Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц, в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных органов власти).

Конституцией РФ и Налоговым Кодексом определены следующие принципы налогообложения:

1) Верховенство представительной власти в установлении налогов (ст. 57,71,75,76,105,106 Конституции РФ);

2) Однократность налогообложения, т.е. один и тот же объект не может облагаться налогами одного уровня два раза за один период налогообложения (данный принцип в РФ не выполняется) ;

3) Прямое действие во времени законов устанавливающих новые налоги или улучшающих положение налогоплательщиков (ст. 57 конституции, ст. 5 Налогового Кодекса);

4) Приоритет ратифицированных РФ международных форм и правил в случае расхождения их с национальным правом;

5) Определенность налогообложения, т.е. законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект, единицу налогообложения, налоговую ставку, льготы и сроки.

В современных условиях налоги выполняют 2 функции:

1. фискальная функция, она является основной. С ее помощью образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия дл функционирования государства.

Данная функция позволяет перераспределять часть стоимости национального дохода, огосударствлять её в денежной форме, что создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономику, (хорошо выполняют косвенные налоги).

2. экономическая (регулирующая). Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают большое влияние на общественное воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособность населения, (хорошо выполняют прямые налоги).

Налоговый механизм - это совокупность организационно - правовых норм и методов управления налогообложения.

Государство придает ему юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его воздействие на экономические процессы.

Элементы налога в целом дают характеристику не только отдельных налогов, но и всей налоговой системе.

Различают 12 элементов налога:

1) субъект налога - физическое или юридическое лицо, непосредственно облагаемое налогом. Однако не всегда субъект налога платит налог со своего дохода. В рыночной экономике создаются условия для переложения налога. При переложении налогов субъект налога не совпадает с его действительным носителем;

2) носитель налога - окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;

3) объект налога - имущество или доход, который облагается налогом: зарплата, прибыль, земля, недвижимое или иное имущество, гонорар и т.д.;

4) источник налога - то, из чего вносятся налоги. У наемных работников это зарплата, у собственников капитала - прибыль, дивиденды;

5) единица (масштаб) обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

6) ставка (квота) налога - размер налога, исчисленного на единицу обложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Её называют еще нормой налогового обложения;

7) оклад налога - сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом;

8) налоговая система - совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения и взимания;

9) налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги;

10) налоговый кадастр - опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;

11) налоговый период (период обложения) - период времени, за который производится обложение налогом или сбором. Он не применяется к пошлинам.

12) налоговая льгота.

Методы ставок.

Различают четыре метода ставок:

· Твердые или равные ставки;

· Пропорциональные ставки;

· Прогрессивные ставки;

· Регрессивные ставки.

Твердые ставки имели большое распространение при феодализме. Они устанавливаются в твердой сумме на субъект, либо на объект налога.

(Н-р: подушная подать), сейчас данная ставка применяется редко.

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости имущества. Они одинаковы для всех плательщиков с единицы обложения, в т.ч.:

А.При прогрессивной ставке квота налога растет с ростом облагаемого дохода. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная.

Простая означает рост ставки налога распространения его на всю сумму облагаемого дохода.

Сложная означает, что возросшая ставка относится только к определенной сумме, превышающие границы предыдущей ставки.

В.Регрессивная ставка квота налога уменьшается с ростом облагаемого дохода или стоимости имущества.

Тема №18. Доходы бюджета развитых зарубежных стран

Во всех странах большую часть доходов всех бюджетов составляют налоги.

В Центральных и Европейских странах доля налогов 80 - 90%, в США - 97%.

В территориальных и местных бюджетах налоги составляют более 50% доходов.

Концепции стран либо специальные законы устанавливают законодательное закрепление отдельных налогов за соответствующим бюджетом.

В государственный бюджет обычно поступают налоги, имеющие важное фискальное значение.

Бюджеты членов федерации поступают второстепенные налоги.

Местные бюджеты формируются за счет поимущественных налогов (земельные, промысловые и т.д.).

Классификация налогов по странам:

1) прямые налоги (на доход или имущество), они преобладают в Канаде, США, Японии, Дании.

а) подоходный налог с физических лиц. Объект обложения это доход от различных источников.

Два метода взимания налога:

- шедулярный метод, каждая часть дохода облагается отдельно (Великобритания, Италия);

- глобальный метод, по совокупному доходу.

Налогом облагается чистый доход плательщика за вычетом сумм разрешенным законом (льготы на медицинское обслуживание, учебу, проезд и т.д.).

Ставки данного налога обычно прогрессивны:

-в США существует 5 ставок (15%,28%,31%, 36%, 39,6%)

-в Великобритании 3 ставки (20%, 24%, 40%)

-в Германии облагаются доходы больше необходимые минимальной суммы ставок много от 15% до 39%.

Доля этого налога в государственном бюджете разных стран составляет:

- в Великобритании, Дании, Норвегии ?25%;

- в Германии, Австрии ? 20%;

- в Японии ? 15%.

По налогу существует три подхода к налогообложению семьи:

· раздельный подход, с каждого супруга отдельно (Канада, Дания, Греция);

· совокупный подход облагается в целом семья (Великобритания);

· по выбору (США, Германия, Ирландия)

По налогу существует два вида взимания:

· работодатель выплачивает с текущих доходов рабочих и служащих (существует во всех Европейских странах, кроме Франции и Швейцарии);

· с помощью деклараций.

б) налог на прибыль юридических лиц - корпоративный налог.

Им облагаются юридические лица по налоговой декларации на центральных и местных уровнях.

Объект обложения чистая прибыль.

Ставки: - в США - 34%,

-в Великобритании - 33%, и 24% для малого бизнеса,Размещено на http://www.allbest.ru/

во Франции - 36,6%,

Размещено на http://www.allbest.ru/

в Германии - 45%,Размещено на http://www.allbest.ru/

в Японии - 42%,

Размещено на http://www.allbest.ru/

в Канаде - 25%.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Доля дохода в бюджете составляет во Франции и Германии ? 5,5%;

в Великобритании от 10 - 11%.

Кроме этого существуют налоги на прирост капитала, с наследства, дарения, поимущественный налог и т.д.

2) косвенные налоги

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

Объект обложения - добавленная стоимость, он взимается с каждого акта продажи на всех стадиях производства.

Ставки НДС:

- в Великобритании - 0%; 8%; 17,5%;

- в Италии - 0%; 2%-льготная; 9%- основная; 18% и 38% - повышенная;

- в Германии - 7%-льготная; 15% - основная;

- во Франции - 2,1%; 4%; 5,5%; 18,6%; 22%.

Доля НДС в бюджете развитых стран составляет:

· во Франции 45% доходов бюджета;

· в Великобритании и Италии ?25%

3) специальные платежи во внебюджетные фонды, данные платежи для наемного труда используются виде прямого - целевого налога, ставки устанавливаются в % к заработку за минусом законодательно - установленных вычетов.

С физических лиц ставки от 2% до 10% в разных странах. С юридических лиц взимается от 30% до 40%.

Ставки в Великобритании -12% с физических лиц; в США - 6,2% на социальное обеспечение, 1,45% на медицинскую помощь; 0,8% на безработицу. Германии существует только одна ставка 9,5% только в пенсионный фонд.

Тема №19. Налоговая система РФ. Федеральные налоги и сборы

Налоговая система РФ - совокупность федеральных, региональных и местных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены.

Налоговая система РФ призвана:

1) обеспечить более полную мобилизацию доходов бюджета;

2) создать условия для производства и потребления в целом.

Основные черты налоговой системы:

· правовая основа, т.е. введение и отмена налогов, осуществляется только законодательно;

· единый механизм и принципы налогообложения;

· использование современных видов налогов и механизмов их взимания;

· четкая последовательность при оплате налогов;

· равные требования к плательщикам;

· налогообложение прежде всего юридических, а не физических лиц;

· жесткие санкции за нарушение налогового законодательства;

· возможность получения отсрочек и рассрочек по просьбе налогоплательщика на 6 мес., если уплата грозит банкротству.

Недостатки налоговой системы РФ:

- фискальный подход к налогообложению;

- высокий уровень налогообложения юридических лиц

- большое количество налогов;

- нестабильность налоговых законов;

- отсутствие четких разграничений у центра и мест по взысканию налогов;

- многократность обложения одного и того же объекта.

Федеральные налоги РФ:

I. НДС - это косвенный налог, который представляет форму изъятия части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определяемый как разницу между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения.

НДС в РФ был введен 6.12.91 года.

Плательщики НДС:

- предприятия, организации, юридические лица;

- полные товарищества;

- индивидуальный (семейный) ЧП;

- филиалы, подразделения имеющие собственный расчетный счет;

- международные объединения и иностранные юридические лица.

Фактическими плательщиками являются покупатели.

Ставки налога:

0% - для услуг дипломатического корпуса, космических работ;

10% - для продовольственных и детских товаров занесенных в перечень производства;

18% - ко всем остальным товарам и услугам.

Контроль за уплатой налогов осуществляется налоговыми органами, при импорте товара - таможенными органами.

Доля данного налога в консолидированном бюджете может быть от 30% до 40%.

II. Акцизы, были введены в РФ 6.12.91г.

Плательщиками являются предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары.

Ставки акцизов утверждаются федеральным законом, и является единым на всей территории.

Виды ставок акцизов:

- адвалорные (в % к стоимости);

Например:

- 5% от стоимости автомобиля;

- 90% от 1 литра пищевого спирта;

- специфические (в руб. за 1 ед. измерения)

Например : 298 руб. за 1 кг - курительного табака.

Акцизы на нефть, природный газ, легковые автомобили, бензин и технический спирт целиком зачисляются в федеральный бюджет.

Акцизы на пищевой спирт, водку, ликероводочные изделия, распространяются в равной пропорции между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов РФ.

Акцизы по остальным товарам поступают в бюджет региональных и местных уровней.

От уплаты акцизов освобождается продукция экспортируемая за рубеж. Доля акцизов колеблется в бюджете от 12% до 18%.

III. Налог на прибыль организации.(введен 27.12.91).

Плательщики налога:

- предприятия и организации юридического лица;

- филиалы и подразделения имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

- компании и фирмы иностранных государств, которые постоянно работают в РФ;

- организации имеющие территориально - обособленные подразделения не имеющие отдельного расчетного счета.

Объект обложения валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли от реализованной продукции, основных фондов, и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Не являются плательщиками налога:

- предприятия с/х;

- охота, хозяйственные предприятия;

- ЦБ;

- малый бизнес перешедший на упрощенную систему налогообложения.

Ставки налога 24%, в том числе:

· 6,5% - Федеральный бюджет;

· 17,5% - региональный бюджет.

IV. Таможенные пошлины.

Виды пошлин:

- ввозимые, устанавливаются в фискальных ценах для ограждения собственного рынка или предотвращения доступа товара из-за рубежа;

- вывозные, применяются на очень ограниченный круг товаров, т.к. всеобщность их установления будет препятствовать развитию экспорта (Н-р: предметы старены, искусства);

- транзитные, взимаются на провоз товара на территории страны.

По целям таможенные пошлины делятся:

- фискальные, обеспечивают поступление доходов в бюджет;

- протекционистские, применяются на товары, которые могут хорошо конкурировать с отечественными;

- антидемпинговые, применяют для товаров ввозимых в страну по бросовым ценам;

- префенциальные, пониженные пошлины на товары, ввозимые из дружественных стран;

- дискриминационные - повышенные пошлины на товары, ввозимые из недружественных стран.

Виды ставок таможенных пошлин:

- адвалорные;

- специфические;

- кумулятивные (смешанные) - сочетают элементы адвалорных и специфических ставок.

Тема №20. Налоги субъектов РФ. Местные налоги и сборы

Налоги субъектов РФ

1. Налог на имущество предприятий. Был веден 13.12.91 года. Он является обязательным на всей территории РФ.

Цели установления налога:

· Обеспечение бюджета постоянно возрастающими поступлениями;

· Повышение заинтересованности предприятий в увеличение эффективности использования производственных мощностей.

Плательщики налога:

1) Предприятия, учреждения и организации, в том числе и с иностранными инвестициями считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;

2) Филиалы и подразделения предприятий, организаций и учреждений имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

3) Компании, фирмы других государств работающие на территории РФ.

Объект налогообложения:

- основные средства (здания, сооружения, оборудования и т.д.);

Размер ставки налога:

Ш Предельный 2,2%;

Ш Конкретная установленная органами субъекта федерации;

2. Лесной налог (лесные подати) - это система платежей за пользование лесным фондом РФ.

Он регулируется лесным Кодексом РФ принятым 29.01.97 года.

К лесным податям относятся:

v Плата за древесину, отпускаемую на корню;

v Плата за лесные второстепенные материалы;

v Плата за пользование лесным фондом в культурно-образовательных и спортивных целях.

Ставки по налогу устанавливает правительство, конкретная ставка устанавливается органами власти субъектов федерации. Все ставки диференцированны по административно - территориальным образованиям, по лесным породам, по крупности древесины, по расстоянию вывозки древесины, по запасу древесины на 1 га. лесосеки.

Лесные подати уплачиваются:

a. Денежными платежами;

b. Натуральными;

c. Выполнением работ и предоставлением услуг.

Местные налоги и сборы.

В соответствии с принятой методикой в состав местных налогов входят:

- местные налоги в т.ч.

ь Налог на землю;

ь Налог на имущество физических лиц;

ь Налог на рекламу;

ь Налог на строительство промышленных объектов в курортной зоне;

ь Налог на ликвидацию ветхого жилья.

- местные регистрационные и лицензионные сборы, в т.ч.

ь Регистрационный сбор с физических лиц занимающихся предпринимательской деятельностью;

ь Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;

ь Лицензионный сбор на право проведения аукционов и лотерей.

Доля средств собирающих с помощью местных налогов от 0,7% до 17%. Наибольший процент у наиболее развитых муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц. Введен в РФ 9.12.91 года. Плательщики налога - собственники имущества.

Объекты налогообложения:

o Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения;

o Самолеты, вертолеты, яхты, катера и иные транспортные средства.

Ставки различаются от налогообложения, налог имеет большой спектр льгот.

Тема №21. Сущность и функции государственного кредита

Государственный кредит- совокупность экономических отношений между государством в лице его органов власти и управления и физическими, юридическими лицами при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора и гаранта.

Государство в качестве звена финансовой системы обслуживает процесс формирования фондов государства (в основном бюджета и внебюджетных фондов).

Особенности государственного кредита:

1. в основном носит добровольный характер

2. при заимствовании государством денег обеспечением государственного кредита является все имущество, находящееся на его территории, либо государственный доход

3. на уровне центрального правительства государственные займы не имеют целевого характера

4. как и любой заемщик, государство привлекает средства на заранее оговоренный срок, который не должен превышать 30 лет

Функции государственного кредита:

1. Распределительная

С помощью государственного кредита осуществляется формирование централизованных денежных фондов государства и их использование на принципах срочности, платности и возвратности. Выступая в качестве заемщика государство, обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов и покрытия бюджетного дефицита. Распределение средств с помощью государственного кредита может происходить в качестве рефинансирования государственного долга, т. е. выпуск нового займа для покрытия старого.

2. Регулирующая

Вступая в кредитные отношения, государство вольно или невольно воздействует на состояние денежных отношений, уровень процентных ставок, на производство и занятость. Сознательно используя государственный кредит, как инструмент регулирования экономики, государство может проводить ту или иную финансовую политику (например, положительное воздействие на производство и занятость государство оказывает, предъявляя спрос на отечественные товары за счет средств, позаимствованных за рубежом или выступая в качестве кредитора и гаранта).

3. Контрольная

Она близка к контрольной функции финансов, но есть различия:

а) государственный кредит тесно связан с деятельностью государства и состоянием экономики

б) государственный кредит предполагает возвратность и возмездность получения средств, т. е. движение денежных потоков по встречным направлениям

в) управление государственным кредитом осуществляется не только финансовыми структурами, но и кредитными организациями

Высшим органом управления государственным кредитом является федеральное собрание, которое устанавливает размеры как привлеченных средств для финансирования бюджетного дефицита, так и кредитования за счет средств бюджета.

Для оптимизации управления внутренними и внешними заимствованиями бюджетный кодекс предусматривает разработку правительством двух программ:

1. Программа государственных внешних займов (ст. 108 Бюджетного Кодекса)

2. Программа государственных внутренних займов (ст. 109 Бюджетного Кодекса)

Эти программы представляют собой перечень займов на очередной финансовый год с указанием целей, источников и сроков возврата. Программы предоставляются федеральному собранию одновременно с проектом бюджета и должны быть обязательно утверждены.

Задачи управления государственным кредитом:

1. минимизация стоимости долга для заемщика;

2. недопущение переполнения рынка заемными обязательствами государства и резкого колебания их курса;

3. эффективность использования мобилизованных средств и контроль над целевым использованием выделенных кредитов;

4. обеспечение своевременного возврата кредита;

5. максимальное решение задач, определенных финансовой политикой, в частности сохранение иностранного капитала в стране и переориентировка инвесторов с вывоза полученных доходов из страны на вложения прибыли в развитие национального производства.

Тема №22. Классификация государственных займов

Государственные займы - денежные средства, привлекаемые государством от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства.

Они делятся на :

1. внутренние - выраженные в национальной валюте;

2. внешние - в иностранной валюте.

Полученные средства поступают в распоряжение органов государственной власти и направляются на покрытие бюджетного дефицита.

Структура внутренних источников займа:

1. кредиты, полученные РФ от кредитных организаций в валюте РФ;

2. государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ;

3. бюджетные ссуды, полученные из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Структура внешних источников займа:

1. государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте;

2. кредиты правительств иностранных государств.

Все займы ведут к образованию государственного долга, под которым понимают общую сумму задолженности государства.

Государственный долг делится на:

1. капитальный и текущий

2. внутренний и внешний

Основной формой займов является выпуск государственных ценных бумаг и продажа их физическим и юридическим лицам. В РФ были выпушены следующие ценные бумаги в виде государственных займов:

1. ОВВЗ - облигации внутреннего валютного займа;

2. ОФЗ - облигации федерального займа;

3. ГКО - государственные казначейские обязательства;

4. КО - казначейские обязательства;

5. Евробонды - заемные инструменты для международных финансовых рынков.

Государственные займы делятся:

1. По сроку:

а) краткосрочные (до 1 года - вексель);

б) среднесрочные (от 1- 5 лет - нота);

в) долгосрочные (от 5 - 30 лет).

2. По субъекту эмиссии

а) займы Правительства РФ;

б) займы субъектов РФ;

в) местные займы.

3. По субъектам - держателям ценных бумаг

а) реализуемые среди юридических лиц;

б) реализуемые среди физических лиц;

в) реализуемые среди юридических и среди физических лиц.

4. По форме выплаты доходов

а) процентные;

б) с нулевым купоном (дисконт);

в) выигрышные;

г) целевые (гарантируют получение определенного товара).

5. По методам размещения

а) добровольные;

б) по подписке;

в) принудительные.

6. По форме

а) облигационные;

б) безоблигационные (реестровые) - путем записи в долговых книгах или электронных реестрах;

7. В зависимости от обеспечения долговых обязательств

а) закладные;

б) беззакладные.

8. В зависимости от метода определения дохода

а) с твердым доходом;

б) с плавающим доходом (привязывается к МРОТ или ведущим валютам мира, или к общепризнанным государственным ценным бумагам).

9. По возможности заемщика гасить займы

а) с правом досрочного погашения;

б) без права досрочного погашения;

10. От обращения на рынке

а) рыночные (свободно обращающиеся);

б) нерыночные (выпускаются эмитентом для специфических инвесторов).

11. От уровня риска

а) безрисковые

б) малорисковые

в) рисковые

Тема №23. Расходы бюджета

Представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда государства по различным направлениям.

Основные принципы распределения расходов между бюджетами в РФ:

1. соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления;

2. учет подчиненности предприятий, организаций и учреждений при формировании расходов бюджета;

3. учет значения определенных мероприятий и масштабов их последствий на развитие общества;

4. самостоятельность субъектов федерации и органов местного самоуправления в определении направлений и состава своих расходов

Классификация бюджетных расходов:

1. Экономическая классификация:

- текущие расходы (для повседневных нужд);

- капитальные расходы (для инвестиционных затрат).

2. Функциональная классификация:

- расходы на государственное управление, которое включает в себя содержание органов государственной власти, местного самоуправления, судов, прокуратуры и т. д.;

- расходы на народное хозяйство (финансирование отраслей народного хозяйства, а также затраты организации органов государственного управления, находящихся на бюджетном финансировании);

- расходы на оборону, включают затраты на содержание армии, флота, на закупку вооружения и техники, на НИОКР военного характера, на пенсии и пособия военнослужащим и на финансирование доли расходов РФ на содержание объединенных сил СНГ;

- расходы на социально- культурные мероприятия, содержат финансирование народного образования, профессиональной подготовки кадров, культуры, искусства, СМИ, здравоохранения. А также мероприятия по молодежной политике, физкультуре, спорту и социальному обеспечению;

- расходы на науку (затраты на фундаментальные научно- технические исследования и государственные научно- технические программы);

- в составе бюджета могут образовываться целевые или резервные фонды (например, фонд финансовой поддержки регионов, фонд поддержки предпринимательства и т. д.).

По расходам существует 2 способа бюджетного финансирования:

1. Финансирование по системе «НЕТТО- БЮДЖЕТ».

Характеризуется тем, что бюджетные ассигнования выделяются на довольно ограниченный круг затрат, предусмотренный утвержденным бюджетом.

2. Финансирование по системе «БРУТТО- БЮДЖЕТ»

Применяется для бюджетных предприятий, бюджетные ассигнования идут на все виды расходов, которые связаны как с текущим содержанием, так и с расширением деятельности бюджетных учреждений.

Тема №24. Сущность и роль территориальных финансов в экономическом и социальном развитии территорий

финансы бюджет налоговый платежный баланс

В 20в. Во всем мире ускорился процесс развития демократических принципов в государстве и управлении. Во многих странах обязательный компонент этого - местное самоуправление. Для выполнения возложенных на них функций они наделяются имущественными и финансово-бюджетными правами.

К территориальным финансам РФ сегодня относятся:

- территориальные бюджеты (региональные + местные);

- финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей общества;

- территориальные внебюджетные фонды.

Данные финансы охватывают финансирование широкого круга мероприятий в основном на социально-культурные и коммунально-бытовые цели.

Территориальные финансы - система экономических отношений, посредством которых распределяется и перераспределяется НД на экономическое и социальное развитие территорий.

В последнее время во многих государствах наблюдается регионализация экономических и социальных процессов, т. е. передача функций от государственной власти к территориям. Этот процесс все более усиливается, а сфера использования финансов расширяется.

Во многих странах территориальные финансы - это большая часть финансовых ресурсов государства. Через них государство активно проводит социальную политику, осуществляет финансирование муниципального народного хозяйства, образования, здравоохранения, ЖКХ, строительства и содержания дорог.

Сегодня территориальные финансы начинают финансировать не только общеобразовательные школы, но и высшие и средне специальные учебные заведения. А так же крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды. С помощью них государство осуществляет выравнивание экономического и социального развития территорий. Для этой цели разрабатывают региональные программы, средства которых идут за счет территориальных бюджетов + отчислений от налогов вышестоящих бюджетов.

Тема №25. Межбюджетные отношения

Очень часто для выполнения бюджетами своих функций закрепленных (собственных) источников доходов не хватает. В этих случаях используют метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящих бюджетов нижестоящему, этот метод может проходить в следующих формах:

1. предоставление дотаций для выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности территорий

Дотация - средства из вышестоящего бюджета нижестоящему, передаваемые на безвозвратных и безвозмездных основах для покрытия текущих расходов.

2. предоставление субвенций для финансирования отдельных целевых программ

Субвенция - средства из вышестоящего бюджета нижестоящему, передаваемые на безвозвратных и безвозмездных основах для финансирования целевых расходов.

3. Перечисление трансфертов.

Трансферты - средства, передаваемые территориальным бюджетом из фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР) с целью доведения среднедушевых доходов населения территорий до среднедушевых доходов населения страны.

ФФПР - это целевой бюджетный фонд, расходуемый только на дотационные регионы и создаваемый отчисления налоговых поступлений федерального бюджета.

4. выделение субсидий

Субсидия - средства из вышестоящего бюджета нижестоящему, передаваемые на безвозвратных и безвозмездных основах на программы с долевым участием бюджетов разных уровней.

5. Бюджетные ссуды - средства из вышестоящего бюджета нижестоящему, передаваемые на возвратных и возмездных основах на срок не более 6 месяцев для покрытия кассовых разрывов бюджетов.

Порядок получения ссуд устанавливается Правительством РФ на основе Бюджетного Кодекса.

Тема №26. Состав территориальных финансовых ресурсов

Территориальные финансы - совокупность денежных средств использованных на экономическое и социальное развитие территорий.

Главное направление использования территориальных финансов - финансовое обеспечение социальной и частично производственной инфраструктуры.

Территориальные финансы состоят из:

1. территориальных бюджетов - основная часть, которая призвана обеспечить комплексное развитие территорий, развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. (См. вопрос «Территориальные финансы в РФ»)

2. средства субъектов - прибыль, из которой формируются целевые фонды. Значительный объем финансовых ресурсов направляется на содержание подведомственных объектов жилищно-коммунального и социально-бытового назначения (детские лагеря, дома отдыха, санатории, жилищный фонд, коммунальные предприятия и т. д.)

3. муниципальные внебюджетные фонды (МВФ).

Источники их формирования:

- добровольные взносы физических и юридических лиц

- доходы от аукционов

- штраф за порчу и утрату памятников истории и культуры

-штраф за загрязнение окружающей среды, нерациональное использование природных ресурсов и т. д.

- штраф за административные и др. правонарушения

МВФ создается на основании решений местных представительных органов власти.

Средства из МВФ направляются на расходы, связанные:

- со строительством на кооперативных началах объектов социально-бытового назначения;

- с увеличением текущих расходов бюджета, а также для финансирования плановых затрат в случае невыполнения планового размера доходов;

- с перерасходами установленных смет и нормативов.

Создание МВФ содействует:

1. концентрации средств предприятий и организаций на развитие социально-бытовой инфраструктуры;

2. усилению материальной заинтересованности местных органов в результатах своей деятельности;

3. эффективному использованию материальных и финансовых ресурсов нашего общества;

4. освобождению предприятий от выполнения не свойственных им функций по развитию местного хозяйства;

5. усиление экономической связи местных органов с предприятиями и т. д.

Тема №27. Региональные бюджеты зарубежных стран

В большинстве стан бюджетный процесс детально регламентирован. В основу расходной части бюджетов закладываются сметы муниципальных и региональных финансовых департаментов, составленные руководителями финансовой службы, с учетом поправок, вносимых главой исполнительной власти на местах (губернатором, мэром, шерифом и т. д.). Проект составляется путем сопоставления смет расходов с ожидаемыми доходами, и после обсуждения проект бюджета вносится на утверждение главы исполнительного аппарата.

Принципы составления и работы с региональными бюджетами:

1. принцип обеспечения общей сбалансированности бюджета;

2. принцип полноты бюджета.

В некоторых странах (Германия, Великобритания, Испания) центральные власти принимают участие в корректировке региональных бюджетов по вопросам поступлений, ориентируясь на среднедушевые доходы.

Доходы региональных бюджетов.

Соотношение между звеньями бюджетной системы зависит от функций, возложенных на региональные и местные власти. Чем развитее страна, тем больше доля регионального бюджета в объеме государственных финансов. Например, в Португалии объем территориального бюджета = 3% от ВВП, в Норвегии- 15%, в Швеции- 31%.

Доходы региональных бюджетов состоят:

1. территориальные налоги (региональные + местные). Во всех странах они закреплены законодательно за соответствующим бюджетом, их ставки устанавливают региональные власти и количество налогов колеблется от 20 - 100, а удельный вес в доходах территориальных бюджетов составляет 30 - 70%.

Территориальные налоги делятся:

а) сами территориальные налоги.

В Западной Европе это прямые налоги, в основном на доход, прибыль и собственность, их доля примерно от 70 - 75% всех налоговых поступлений + налоги на потребление.

В рамках прямого налогообложения тоже существует значительная разница, если в Скандинавских странах от 80 - 90%- это налог на прибыль и доходы, то в других странах в основном преобладает налог на собственность (в Ирландии- это единственный налог, в Нидерландах он составляет 2/3 всех налогов, в Японии - 48% - налог на жилые дома и 21%- налог на недвижимость);

б) надбавки к налогам, входящим в государственный бюджет

Размер надбавок устанавливают региональные органы власти (по подоходному, НДС, земельному) и доля этих надбавок может составлять до 30%.

в) дополнительные налоги

- сделки на недвижимость

- витрины, рекламу

- на развлечения, игральные автоматы и т. д.

г) штрафы и пени

Но доход от них обычно мал.

2. поступления из вышестоящих бюджетов

В том числе:

а) отчисления от налогов, закрепленных за вышестоящими бюджетами

Они выделяются в случае недостаточного объема собственных ресурсов, доля этих доходов высока и равна, например, в Италии 60%

б) дотации и субвенции

Их удельный вес равен от 20 - 40%

3. неналоговые доходы

- доходы от предприятий, находящихся в региональной и муниципальной собственности

- арендные доходы

- денежные сборы

- добровольные взносы предприятий и населения

Их доля может быть от 10 - 30%

Расходы региональных бюджетов.

Расходы во многом зависят от бюджетной политики, проводимой в государстве от децентрализации социальной сферы. Во многих странах (Финляндия, Германия, Норвегия, Франция) расходуется больше объемов региональных ресурсов, чем из государственного бюджета. Практически во всех странах есть бюджет текущих расходов и бюджетного развития (на капитальные цели).

1ое место в расходах составляют расходы на социально-культурные объекты, в основном на начальные и средние школы (например, в Германии они составляют ј всех расходов, Японии и Франции - 1/3, Великобритании и США более 40% начальные и средние школы ()в основном на их расходов и бюджетного развития ()а. одорв высока и равна нальные власти и количе). В Германии и США из этих бюджетов покрываются расходы и на высшие учебные заведения. Сюда же включаются расходы на здравоохранение, например, в Скандинавских странах их доля более 50%.

2ое место - расходы на ЖКХ (на жилье, водопроводно-канализационное хозяйство, благоустройство территорий, дороги и т. д.).

3е место - расходы на местное самоуправление, правопорядок и не везде ссуды.

4ое место - погашение займов и выплата процентов (например, во Франции на погашение займов тратится 20% всех расходов и 10% на проценты по займам).

Тема №28. Территориальные финансы в РФ

Правовой основой территориальных финансов является:

1. Закон РСФСР «О местном самоуправлении в РСФСР» от 6.06.91г.

2. ФЗ РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и исполнению внебюджетных фондов» от 15.04.93г.

3. ФЗ РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления» от 25.09.97г.

4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.98г. введен в действие с 1.01.2000г.

Функции территориальных финансов в РФ:

- формирование денежных фондов, являющихся денежным обеспечением деятельности территориальных органов власти

- распределение и исполнение фондов между отраслями народного хозяйства

- контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, организаций и учреждений подведомственных этим органам власти

Через эти бюджеты формируется значительная часть общественных фондов потребления, которые идут на народное образование и подготовку кадров - 80% всех расходов, на здравоохранение более 88% всех расходов, на социальное обеспечение примерно 70% и на ЖКХ более 90%.

Доходы территориальных бюджетов

1. собственные (закрепленные) доходы.

Это средства, принадлежащие субъекту бюджетного права, т. е. полностью или в твердой фиксированной доле на постоянной основе, поступающие в соответствующий бюджет, минуя вышестоящий бюджет. Основу составляют: местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, переданные в территориальные бюджеты в твердой доле на постоянной основе.

2. регулирующие доходы.

Это совокупность денежных средств, передаваемая из вышестоящих бюджетов в нижестоящие с целью регулирования (сбалансирования) их доходов и расходов.

Регулирующие доходы состоят:

- из отчислений от федеральных и региональных налогов, переданных на непостоянной основе;

- дотаций, субвенций, субсидий;

- трансферты;

- бюджетные ссуды.

Расходы территориальных бюджетов.

Росту территориальных бюджетов в РФ сегодня способствует:

- развитие экономического потенциала страны;

- процесс урбанизации;

- расширение социально-бытовой инфраструктуры.

Структура расходов отдельных видов территориальных бюджетов неодинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его региональным органам различного вида, например, республиканским, краевым и областным бюджетам подчинена подавляющая часть предприятий региональной и местной промышленности, ЖКХ, торговли. Поэтому ассигнования на народное хозяйство у них более 40%. Этим бюджетам подведомственна большая часть социально-культурных учреждений, учреждений образования и здравоохранения. Расходы по этим направлениям у них достигает от 30-50% - в городских бюджетах и от 60-80% - в районных, поселковых, сельских бюджетах.

Тема №29. Государственные внебюджетные фонды. Их социально-экономическая сущность

Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей, и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности.

Внебюджетные фонды входят в финансовую систему страны.

В РФ сегодня существует 3 фонда:

1. Пенсионный фонд РФ

2. Фонд государственного социального страхования

3. Фонды обязательного медицинского страхования

Фонды создаются на основе соответствующих актов высших органов власти, которые регламентируют:

а) их деятельность

б) порядок и направление использования фондов

1. По целевому назначению фонды делятся

- экономические

- научно-исследовательские

- кредитные

- социальные (в РФ только они)

- международные

2. От уровня управления фонды бывают

- общегосударственные

- региональные

Фонды дают возможность:

а) влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования, кредитования отечественных предприятий

б) обеспечивает природоохранные предприятия, финансируя их за счет специально-определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды

в) оказывать социальные услуги населению путем выплаты пенсий, пособий

г) предоставление займов, в т. ч. и зарубежным странам

Направления расходования средств в фондах:

- на конкретные экономические направления и социальные программы

- на учредительную деятельность

- на вкладывание денег в ценные бумаги

Два направления создания фонда:

1. выделение из бюджета определенных расходов

2. за счет собственных источников (в РФ за счет ЕСН)

Материальным источником фондов является национальный доход.

Тема №30. Значение специальных фондов в финансовой системе зарубежных стран

Финансовые специальные фонды в зарубежных странах имеют очень важное значение, например, во Франции они примерно равны государственному бюджету, в Японии- Ѕ бюджета, в Великобритании- 1/3.

К специфическим фондам относятся:

1. автономные и присоединенные бюджеты

2. внебюджетные фонды и специальные счета

3. специальные сметы

Обычно специальные фонды имеют целевой характер, но в некоторых случаях вид расходов фонда не всегда точно определен. Например, в Великобритании существует фонд главного казначея (министра финансов), который создается из остатков средств всех фондов министерств и ведомств на конец года с целью поддержания равновесия этих фондов в случае нехватки средств. А в Японии имеется специальный счет перераспределения налоговых поступлений, т.е. часть налогов концентрируется на этом счете и в зависимости от потребностей направляет в местные бюджеты.

Классификация внебюджетных фондов в зарубежных странах:

1. По правовому положению

- государственные

- региональные

- местные

2. От цели использования

а) экономические (для регулирования хозяйственной деятельности государства).

Например, в США существует фонд перестройки и развития экономики, основная задача- страхование банковских операций в интересах частных промышленных компаний, во Франции с 1955г. действует фонд экономического и социального развития (цель та же), в Японии существует инвестиционный бюджет- это система субсидий и кредитов государства общественным корпорациям.

б) научно-исследовательские.

Например, в США существует 2 фонда:

1. национально-научный фонд, который финансируется из государственного бюджета + отчисления от прибыли промышленных корпораций + взносы университетов и колледжей. Он расходуется на финансирование программ в области фундаментальных научных исследований, на премии ученым и на научные центры

2. научный фонд «Бюро стандартов», финансирует компании на научные эксперименты и доводит научные исследования до их промышленного и с/х производства,

В Великобритании существует фонд национальных корпораций по развитию исследований, которые имеют самостоятельный баланс, формируемый за счет продажи лицензий на право использования изобретений.

в) кредитные, создаются из ресурсов государственных банков и сберегательных касс, которые предоставляют свои средства на условиях возврата и уплаты %.

Например, во Франции существует 3 фонда:

- фонд банка внешней торговли,

-фонд банка организации,

-фонд депозитной - сохранной кассы;

в США 2 фонда:

-фонд организации фермерского кредита, который служит координатором деятельности федеральных земельных банков, федеральных банков среднесрочного кредита и федеральных корпораций;

- фонд экспортно-импортного банка, он выдает кредиты на 15-20 лет американским экспортным компаниям.

г) социальные фонды - это фонды по социальному обеспечению населения.

Например, в США много фондов, но основных 3:

1. фонд страхования по старости, инвалидности и на случай потери кормильца

2. фонд страхования государственных служащих

3. фонд помощи нуждающимся.

В Германии существует фонд пенсионного страхования, фонд страхования по болезни, фонд страхования по безработице.

д) международные, занимаются урегулированием международной ликвидности (МВФ, Мировой банк).

Тема №31. Государственные внебюджетные фонды РФ

1. Пенсионный фонд РФ

Это орган государственного управления финансами пенсионного обеспечения, самостоятельная финансово-банковская система, средства которой не входят в состав государственного бюджета. ПФР подотчетен государственной думе и информация о результатах его деятельности ежегодно предоставляется на рассмотрение Парламента страны.

Основные задачи ПФР:

- целевой сбор средств для выплаты пенсий и пособий на детей от 1,5-3 лет, а так же организация их финансирования;

- участие на долговременной основе в финансировании программ по социальной поддержке населения;

- расширенное воспроизводство средств фонда на основе вложений свободных ресурсов в ценные бумаги и капитализация этих средств;

Источники формирования средств фонда:

· отчисления от ЕСН

· средства, полученные за счет капитализации

· поступления из федерального бюджета

2. Фонд социального страхования

Так же как и ПФР является автономным и строго целевым, предназначен для финансирования выплат различных пособий: по временной нетрудоспособности, беременности, родам, уходу за ребенком до 1,5 лет и на погребение.

Источниками формирования средств фонда социального страхования:

· перечисление от ЕСН

· поступления из государственного бюджета

· доходы от инвестирования временно свободных средств

· поступления за путевки в санаторий

Страховые взносы начисляются на большинство видов выплачиваемых вознаграждений: заработная плата, премии, доплата за сверхурочные. Не начисляются: на единовременные пособия, премии за открытия и изобретения. В настоящее время фонд находится в совместном владении государства и профсоюзов.

3. Фонды обязательного медицинского страхования

Они состоят из:

а) федерального фонда ОМС

б) территориального фонда ОМС

Основные статьи расходования средств фонда:

v оплата медицинских услуг лечебным учреждениям, имеющим соответствующие лицензии по подушевым нормативам

v содержание аппарата управления фонда

v денежные средства на содержание страховых компаний

v средства на профилактические работы по снижению заболеваемости (прививки)

v создание резервных фондов

Источники формирования фонда те же, что и в предыдущих. Фонд подотчетен Правительству РФ.

Тема №32. Валютная система РФ

Национальная валютная система Р.Ф. форма организации валютном отношении страны, закрепленная национальным законодательством, составная часть денежной системы страны.

В СССР с 1922-1992 г.г. было законодательно закреплено весовое количество золота в рубле.

Особенности валютного режима СССР:

-курс советского рубля был твердо фиксирован на протяжении десятилетий.

-в стране действовала плановая конвертируемость рубля, т.е. все предприятия могли обменивать валюту в соответствии с жестким планом который создавался на 5 лет вперед;

-рубль был замкнутой валютой в международных контактах цены в рублях не оговаривались;

- рубли в крупных размерах не могли вывозиться за рубеж.

- советское законодательство запрещало иностранным лицам приобретать предприятия, земли, недвижимость.

-основой внешних экономических связей СССР был переводной рубль, который имел хождение в социалистических странах.

В переходный период, с 1990г наблюдалось множественность валютных курсов:

- официальный курс для экономического анализа

- специальный курс для валютного обслуживания советских и иностранных граждан

-коммерческий курс, он использовался в расчетах торговых операциях.

Все эти курсы были твердо-фиксированы и установлены Российским банком.

Биржевой курс был введен в 1991г, когда начала функционировать биржа Государственного банка СССР.

С июля 1992г был введен единый официальный курс рубля, определенный на ММВБ.

Основные направления валютного регулирования в Р.Ф:

- формирование и развитие Н В Р (национальный валютный рынок).

-регулирование сферы применения иностранной валюты

-регламентация порядка осуществления операции с валютными ценностями;

...