Анализ финансовой устойчивости ООО "Мастер Плюс"

109341,00

21,23

187341,00

31,74

78000,00

10,51

Итого

236963,00

46,01

324163,00

54,91

81000,00

8,91

2 Заемные средства

2.1 Долгосрочные кредиты банков

-

-

-

-

-

-

2.2 Краткосрочные кредиты банков

-

-

-

-

-

-

Итого

-

-

-

-

-

-

3 Привлеченные средства

3.1 Кредиторская задолженность

184517,00

35,82

166897,00

28,27

-17620,00

-7,55

3.2 Доходы будущих периодов

-

-

-

-

-

-

3.3 Резервы предстоящих расходов и платежей

93590,00

18,17

99243,00

16,81

5653,00

-1,36

3.4 Расчеты по дивидендам

-

-

-

-

-

-

3.5 Прочие

-

-

-

-

-

-

Итого

278107,00

53,99

266140,00

45,09

-11967,00

-8,91

Всего

515070,00

100,00

590303,00

100,00

69033,00

-



Рисунок 3.1 - Структура источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на начало 2008 года.

Рисунок 3.2 - Структура источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на конец 2008 года.

По данным таблицы 15 сумма всех источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта за 2009 года увеличилась на 117992 тыс. р. (с 400078 до 515070 тыс. р.), или на 29.5 %, в том числе собственные средства увеличились на 112341 тыс. р. (с 127622 до 236963 тыс. р.), или на 88 %, привлеченные средства увеличились на 5651 тыс. р. (с 272456 до 278107 тыс. р.), или на 2 %. За отчетный 2009 года изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 14.11 % - с 39.9 до 46.01 %, привлеченных средств уменьшилась на 14.11 % - с 68.1 до 53.99 %. Увеличение доли собственных средств положительно характеризует работу хозяйствующего субъекта. На рисунке 3 отражена доля собственных и привлеченных средств в структуре источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на конец 2009 года.



Рисунок 3.3 - Структура источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на конец 2009 года.

По данным таблицы 2.16 сумма всех источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта за 2009 год увеличилась на 69033 тыс. р. (с 515070 до 590303 тыс. р.), или на 13.4 %, в том числе собственные средства увеличились на 81000 тыс. р. (с 236963 до 324163 тыс. р.), или на 34.2 %, привлеченные средства уменьшились на 11967 тыс. р. (с 278107 до 266140 тыс. р.), или на 4.3 %.

За отчетный 2010 год изменился состав источников средств: доля собственных средств увеличилась на 8.91 % - с 46.01 до 54.91 %, привлеченных средств уменьшилась на 8.91 % - с 53.99 до 45.09 %. Увеличение доли собственных средств положительно характеризует работу хозяйствующего субъекта. На рисунке 4 отражена доля собственных и привлеченных средств в структуре источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на конец 2010 года.

Рисунок 3.4 - Структура источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта на конец 2010 года.

В общем можно сделать вывод, что за три отчетные года сумма всех источников финансовых ресурсов данного предприятия возросла в 1.67 раз, более того нужно отметить, что собственные средства увеличились в 1.43 раза, а привлеченные средства возросли в 1.17 раз. Отсюда видно, что основным источником финансовых ресурсов становятся в первую очередь собственные средства.

Для оценки финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия используется коэффициент финансовой устойчивости. Он представляет собой соотношение собственных и заемных средств:

Ку = М / (К + З), (15)

где Ку - коэффициент финансовой устойчивости;

М - собственные средства, тыс. р.;

К - заемные средства, тыс. р.;

З - кредиторская задолженность и другие пассивы, тыс. руб.

Превышение собственных средств над заемными означает, что хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно не зависим от внешних финансовых источников.

Имеем:

на начало 2008 года 124622 / (262754) = 0.47;

на конец 2008 года 127622 / (313306) = 0.41;

на конец 2009 года 236963 / (318971) = 0.74;

на конец 2010 года 324163 / (304790) = 1.06.

Таким образом, данная организация является финансово устойчивым, так как соотношение собственных и заемных средств превышает единицу. И в динамике, коэффициент финансовой устойчивости, возрастает.

Так же для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо изучить динамику и структуру собственных оборотных средств.

Источниками образования собственных средств являются уставный капитал, добавочный капитал (суммы от переоценки товарно-материальных ценностей и основных фондов, комиссионного дохода), целевые финансирования и поступления, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику (таблицы 2.17, 2.18, 2.19).

По данным таблицы 2.17 за 2008 год собственные оборотные средства уменьшились на 4022 тыс. р. (с 26656 до 30678 тыс. р.) Это уменьшение было обусловлено действием следующих факторов.

Таблица 2.17 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта за 2008 год.

Показатели	На начало 2008 года	На конец 2008 года	Изменение
1. Уставный капитал	100000	100000	0
2. Добавочный капитал	20200	23200	3000
3. Резервный капитал	4422	4422	0
4. Нераспределенная прибыль	-	-	-
Итого источников собственных средств	124622	127622	3000
Исключаются:
1. Нематериальные активы	-	-	-
2. Основные средства	126452	123621	-2831
3. Незавершенное строительство	14568	13846	-722
4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
5. Прочие внеоборотные активы	10258	20833	10575
6. Убыток	-	-	-
Итого исключается:	151278	158300	7022
Собственные оборотные средства	-26656	-30678	-4022

Уменьшение оборотной части уставного капитала на 7022 тыс. р. (с -51280 до -58300 тыс. р.), что увеличило сумму собственных оборотных средств на 7022 тыс. р. Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания их общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости и нематериальных активов по остаточной стоимости.

Имеем:

на начало 2003 года - (100000 - 151278) = -51278 тыс. р.;

на конец 2003 года - (100000 - 15830) = -58300 тыс. р.;

Изменение за год - (- 51278 - (- 58300)) = 7022 тыс. р.;

Уменьшение суммы собственных оборотных свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только не сохранил имеющиеся средства, но и потерял значительную сумму.

Таблица 2.18 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта за 2009 год.

Показатели	На начало 2009 года	На конец 2009 года	Изменение
1. Уставный капитал	100000	100000	0
2. Добавочный капитал	23200	23200	0
3. Резервный капитал	4422	4422	0
4. Нераспределенная прибыль	-	109341	109341
Итого источников собственных средств	127622	236963	109341
Исключаются:
1. Нематериальные активы	-	-	-
2. Основные средства	123621	118783	-4838
3. Незавершенное строительство	13846	12655	-1191
4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
5. Прочие внеоборотные активы	20833	29026	8193
6. Убыток	-	-	-
Итого исключается:	158300	160464	2164
Собственные оборотные средства	-30678	76499	107177

По данным таблицы 2.18 за 2009 год собственные оборотные средства увеличились на 107177 тыс. р. (с -30678 до 76499 тыс. р.). Это увеличение было обусловлено действием следующих факторов.

1. Уменьшением оборотной части уставного капитала на 2164 тыс. р. (с -58300 до -60464 тыс. р.), что увеличило сумму собственных оборотных средств на 2164 тыс. р. Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания их общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости и нематериальных активов по остаточной стоимости.

Имеем:

на начало 2009 года - (100000 - 15830) = -58300 тыс. р.;

на конец 2009 года - (100000 - 160464) = -60464 тыс. р.;

Изменение за год - (- 58300 - (- 60464)) = 2164 тыс. р.

2. Ростом суммы нераспределенной прибыли, на 109341 тыс. р. - с 0 до 109341 тыс. р., что и увеличило сумму собственных оборотных средств.

Увеличение суммы собственных оборотных свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил значительную сумму.

Таблица 2.19 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта за 2010 год

Показатели	На начало 2010 года	На конец 2010 года	Изменение
1. Уставный капитал	100000	100000	0
2. Добавочный капитал	23200	32400	9200
3. Резервный капитал	4422	4422	0
4. Нераспределенная прибыль	109341	187341	78000
Итого источников собственных средств	236963	324163	87200
Исключаются:
1. Нематериальные активы	-	-
2. Основные средства	118783	115462	-3321
3. Незавершенное строительство	12655	80424	67769
4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
5. Прочие внеоборотные активы	29026	36526	7500
6. Убыток	-	-	-
Итого исключается:	160464	232412	71948
Собственные оборотные средства	76499	91751	15252

По данным таблицы 2.19 за 2010 год собственные оборотные средства увеличились на 15252 тыс. р. (с 76499 до 91751 тыс. р.). Это увеличение было обусловлено действием следующих факторов.

1. Уменьшением оборотной части уставного капитала на 71948 тыс. р. (с -60464 до -132412 тыс. р.), что увеличило сумму собственных оборотных средств на 71948 тыс. р. Оборотная часть уставного капитала определяется путем вычитания их общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости и нематериальных активов по остаточной стоимости.

Имеем:

на начало 2010 года - (100000 - 160464) = -60464 тыс. р.;

на конец 2010 года - (100000 - 232412) = -132412 тыс. р.;

Изменение за год - (- 60464 - (- 132412)) = 71948 тыс. р.

2. Ростом суммы нераспределенной прибыли, на 78000 тыс. р. - с 109341 до 187341 тыс. р., что и увеличило сумму собственных оборотных средств.

Увеличение суммы собственных оборотных свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил значительную сумму.

3. Мероприятия по улучшению финансовой устойчивости предприятия

3.1 Планирование прибыли, как основного источника формирования собственных финансовых ресурсов

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность фирмы.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только для предпринимателей, но и для экономики в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от реализации прочей продукции и услуг не товарного характера, от реализации основных фондов и другого имущества и от внереализационных доходов и расходов.

Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные из них - метод прямого счета и аналитический.

Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж.

Расчет ведется по формуле:

П = (В * Ц) - (В * С), (16)

где П - плановая прибыль;

В - выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц - цена за единицу продукции (за вычетом НДС, акцизов и налога с продаж);

С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако, он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большей номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также кА дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

а) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;

б) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

в) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижение (повышение) себестоимости сравнимой продукции, повышение качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течении истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, не зависимо от времени изменений.

На основании найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора - изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции и товаров отгруженных на начало и конец планового периода.

Для расчета прибыли ООО «Мастер Плюс» аналитическим методом необходимо определить базовую рентабельность (отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции). Оформим это в виде таблицы 3.1

Таблица 3.1 - Расчет базовой рентабельности

Показатели	Исполнение за 2010 год	Ожидаемое исполнение за 2011 год
1. Сравниваемая товарная продукция: а) по действующим ценам(без НДС, акцизов и налога с продаж)	880 820	968902
б) по полной себестоимости	760 580	836638
2. Прибыль на объем сравниваемой товарной продукции (а - б)	120 240	132264
3. Поправки к сумме прибыли в связи с имевшим место в течении года изменениями цен	0	6500
4. Прибыль принимаемая за базу (стр.2 + стр.3)	120 240	138764
5. Базовая рентабельность, % ((стр.4*100)/стр.1б)	15,81	18,24

В плановом году в данном расчете предусматривается рост сравнимой товарной продукции на 10 %. Оказание услуг по себестоимости отчетного года составляет 836638 тыс. р.(760580 * 110 / 100).

Прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году, исходя из базового уровня рентабельности, будет равна 132264 тыс. р.(836638 * 15.81 / 100).

Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляется прямым счетом. В данных расчетах несравнимая товарная продукция отсутствует, следовательно, нет необходимости ее рассчитывать.

Следующим этапом расчетов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.

Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в отчетном году по себестоимости составил 760580 тыс. р. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости предстоящего года определена в сумме 836638 тыс. р.

Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной продукции равно 132264 тыс. р. (836638 - 760580), что повлечет снижение плановой прибыли.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Допустим, цены на все реализуемые виды услуг предполагается увеличить в плановом году на 21 %. Если планируемое оказание услуг, исчисленное в ценах, составит 900000 тыс. р., то будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму 189000 тыс. р. ((900000 * 21) /100).

Для сводного расчета планируемой прибыли построим таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Сводный расчет прибыли от работ, исчисленной аналитическим методом

Показатели	Сумма, тыс. р.
1. Товарная продукция в плановом году:
а) Сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в отчетном году	760580
б) Сравнимая товарная продукция по полной себестоимости в плановом году	836638
в) снижение прибыли от повышения себестоимости сравнимой продукции (б-а)	76058
2. Прибыль по сравнимой товарной продукции, исходя из базовой рентабельности	132264
3. Увеличение прибыли вследствие роста цен	189000
4. Прибыль на весь объем товарной продукции в плановом году (стр.2 +стр.3 - стр.1в)	245206
Итого: плановая прибыль	245206

Заметим, что при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляются факторы, положительно и отрицательно влияющие на прибыль.

Прежде всего, значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости (на 76068 тыс. р.), что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда и другими факторами. Значительный рост прибыли (на 189000 тыс. р.) планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемые услуги, что обусловлено инфляционными процессами. Поэтому, не смотря на возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.

Кроме прибыли от реализации видов услуг в составе валовой прибыли, как отмечено выше, учитывается прибыль от реализации прочих услуг другого характера, прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, а также внереализационные доходы (расходы).

Итак, для данной организации общая сумма прибыли составит 245206 тыс. р.

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим - существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так стоимость оказываемых услуг в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования.

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от оказания услуг с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. Как отмечалось, к переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др.

Постоянные затраты - это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, расходы на проведение текущего ремонта оборудования и др.

Анализ использования капитала

Таблица 3.3 - Анализ эффективности использования основных фондов хозяйствующего субъекта

Наименование показателя	Остаток на начало рассматриваемого периода	Остаток на конец рассматриваемого периода
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. р.	206256	216122
Остаточная стоимость основных средств, тыс. р.	118783	115462
Фондоотдача	6,57	7,52
Фондоемкость	0,15	0,13

Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки от реализации продукции к средней стоимости основных фондов:

Ф = Т / С, (17)

где Ф - фондоотдача, тыс. р.;

Т - объем выручки от реализации продукции, тыс. р.;

С - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.

В нашем случае фондоотдача на начало периода:

Фн = 770076 / ((118783 + 115462) / 2) = 6,57 тыс. р.

На конец периода:

Фк = 880820 / ((118783 + 115462) / 2) = 7,52 тыс. р.

Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдачи. Она характеризует затраты основных средств, авансированных на один рубль выручки от реализации продукции:

Фо = 1 / Ф. (18)

В нашем случае фондоотдача на начало периода:

Фон = 1 / 6,57 = 0,15 тыс. р.

На конец периода:

Фок = 1 / 7,52 = 0,13 тыс. р.

Снижение фондоемкости продукции свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

По данным таблицы 3.3 фондоотдача основных фондов за 2010 год возросла на 0,95 тыс. р., что вызвало снижение фондоемкости продукции на 0,02 тыс. р. Это положительно характеризует финансовое состояние хозяйствующего субъекта и указывает на эффективное использование основных фондов. Повышение эффективности использования основных фондов способствовало экономии капитальных вложений на сумму 17660 тыс. р.:

880820 * 0,02 = 17660 тыс. р.

3.2 Сетевой метод планирования финансовых показателей

Сетевой график планирования и управления как графическое изображение взаимосвязей между работниками был создан американскими специалистами (Кларк, Малкольм, Розебум и др.) в 1958 г. И получил название ПЕРТ (метод оценки пересмотра программ). Он был применен в процессе создания системы ракетного вооружения «Поларис».

Метод сетевого планирования и управления (СПУ) применяется для планирования сложных систем и управления ими.

СПУ основаны на теории графов. При помощи теории графов можно решать не только задачи сетевого планирования, но и различные экстремальные задачи о размещении денежных средств, развитии транспортной сети, о перевозках и др.

Метод сетевого планирования при планировании проведения комплекса взаимосвязанных работ. Он позволяет:

во-первых, наглядно представить организационную и технологическую последовательность выполнения операций и установить взаимосвязь между ними;

во-вторых, обеспечить четкую координацию операций, от которых зависит продолжительность всей работы, и сосредоточить внимание на своевременном выполнении каждой операции;

в-третьих, эффективно использовать денежные и материальные ресурсы, что улучшает технико-экономические показатели и качество работы.

Сетевой метод - сумма приемов и способов, позволяющих на основе применения сетевого графика (сетевой модели) рационально осуществлять весь управленческий процесс, т.е. планировать, организовывать, координировать и контролировать любой комплекс работ.

Применение сетевого метода планирования и управления позволяет улучшить:

планирование, обеспечивая его комплексность, непрерывность создавая условия для улучшения определения требуемых ресурсов и распределения уже имеющихся ресурсов;

финансирование работ, так как появляются способы более точного расчета себестоимости работ, ее трудоемкости и формирование нормативно-справочной базы;

структуру системы управления путем четкого определения и распределения задач, прав, обязанностей;

организацию процедур координации и контроля за ходом работ на базе оперативной и точной информации, оценку выполнения плана.

Сетевой график - информационная модель, позволяющая отображать процесс выполнения комплекса работ, направленных на достижение единой цели.

Сетевое планирование имеет своей целью воздействовать на управление, которое признано поддерживать установленный рациональный режим и ритм работы, восстанавливать нарушенное состояние подвижного равновесия, столь характерное для динамических систем, обеспечивая слаженность действий всех ее звеньев.

Управление системой может вестись по следующим параметрам: время, стоимость, ресурсы, технико-экономические показатели. Наиболее распространенными являются системы с параметром «время».

Процесс управления значительно облегчается, если управляемую систему представить в виде модели. Под моделью понимается план разработки, составленный таким образом, чтобы он отражал весь ход событий для достижения конечной цели при заданных условиях. При построении моделей управляемых систем используются сетевые графики как наиболее универсальные и дающие обозримую информацию о ходе работ.

Основой сетевого планирования и управления является графическое изображение плана (сетевой график), которое отражает технологическую и логическую взаимосвязь и взаимообразность всех операций предстоящей работы. Сетевой график состоит из трех составных частей (главных понятий): «работа», «событие», «путь».

«Работа» - любой процесс, требующий затрат времени и ресурсов или только времени. Если на выполнение работ не требуется ни каких ресурсов, а затрачивается только время, то они не являются трудовыми процессами и называются «ожиданием».

На сетевом графике работу обозначают сплошной стрелкой (дугой графа) Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

10, где число 10 обозначает продолжительность выполнения данной работы. Существует фиктивная работа (ожидание, простая зависимость).

Фиктивная работа - работа, не требующая затрат времени, труда, средств. На графике она изображается пунктирной стрелкой.

Работы в виде стрелки на графике не являются векторами, поэтому вычерчиваются без масштаба. Безмасштабность стрелок выражается в том, что их длина и направление не связаны с продолжительностью работ. Каждая работа начинается и кончается «событием», которое обозначается кружком Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

, где цифра 5 обозначает название данного события. Событие - результат выполнения одной или нескольких работ, являющийся необходимым и достаточным условием для начала последующих работ. Предшествующее событие служит отправной точкой для работы, а последующее является результатом

Событие отличное от работ совершаются в определенные моменты времени, не используя при этом ни каких ресурсов. Начало выполнения комплекса работ есть начальное событие, момент завершения всех работ - конечное.

Любой сетевой график имеет одно исходное (начальное) и одно завершающее (конечное) событие. Любая работа (стрелка) соединяет только два события.

Событие, из которого стрелка выходит, называется предшествующим данной работе. Событие, в которое стрелка входит, является по отношению к ней последующим. Одно и тоже событие, кроме исходного и завершающего, является по отношению к одной работе предшествующим, а к другой - последующим. Такое событие называется промежуточным. События могут быть простыми и сложными. Простые события имеют только одну входящую и одну выходящую работу.

Сложные события имеют несколько входящих или несколько выходящих работ. Деление событий на простые и сложные имеет большое значение при расчете сетевых графиков. Событие считается совершившимся тогда, когда будет закончена самая длинная по продолжительности из всех входящих в него работ.

Непрерывная технологическая или логическая последовательность работ (цепь) от первого события до последнего называется путем. Такой путь является полным. Полных путей может быть несколько.

Длина пути определяется суммой продолжительности лежащих на нем работ.

Используя метод графиков, можно определить каждый из путей. Это достигается последовательным выявлением элементов каждого пути. В результате сравнения различных путей выбирают путь, на котором наибольшая продолжительность всех содержащихся работ. Этот путь носит название «критический путь». Он определяет время, необходимое для выполнение всего плана, на который составлен сетевой график. Именно от работ, лежащих на критическом пути, и их продолжительности зависит конечный срок выполнения плана. Критический путь является основой оптимизации всего плана, необходимо уменьшить продолжительность тех работ, которые находятся на критическом пути.

Все полные пути, продолжительность которых меньше критических, называют некритическими. Они обладают резервами времени. Под резервами времени понимают допустимые сдвиги сроков совершения событий и выполнения работ, не меняющие сроки наступления завершающего события.

Резервы времени бывают полные и свободные.

Полный резерв времени - срок, на который можно перенести начало работы или увеличить ее продолжительность при неизменной длине критического пути. Полный резерв времени определяют как разность между поздним и ранним началом работы или между поздним и ранним окончанием работы.

Работы критического пути полного резерва времени не имеют, так как их ранние параметры равны поздним. Использование полного резерва времени на других некритических путях приводит к тому, что путь, к которому принадлежал запас времени, становится критическим.

Свободным резервом времени называется срок, на который можно перенести начало работ или увеличить ее продолжительность при условии, что ранние начала последующих работ не изменяются. Этот резерв времени используют в том случае, когда в одно событие входит две и более работы. Свободный резерв времени определяют как разность раннего начала последующей работы и раннего окончания рассматриваемой работы.

Резерв времени позволяет увеличить продолжительность выполнения работ или же начать их несколько позднее, а также дает возможность маневрировать внутренними финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами (деньгами, количеством техники, численностью рабочих, временем начала работ).

Анализируя сетевые графики, можно заметить, что они отличаются не только количеством событий, но и числом взаимосвязей между ними.

Сложность сетевого графика оценивается коэффициентом сложности. Коэффициент сложности (Кс) представляет собой отношение количества работ сетевого граика к количеству событий и определяется по формуле:

Кс = Р / С, (19)

где Р - количество работ, ед.;

С - количество событий, ед.

Сетевые графики, имеющие коэффициент сложности от 1,0 до 1,5 -являются простыми, от 1,5 до 2,0 - средней сложности, более 2,1 - сложными.

В нашем случае:

Кс = 10 / 8 = 1,25

Следовательно данный сетевой график является простым.

Приступая к построению сетевого графика, следует установить, какие работы:

должны быть завершены ранее, чем начнется данная работа;

могут быть начаты после завершения данной работы;

могут выполнятся одновременно с данной работой.

Кроме того, надо придерживаться общих положений и правил:

сеть вычерчивается слева направо; это же направление имеют стрелки-работы;

каждое событие с большим порядковым номером изображается правее предыдущего;

график должен быть простым, без лишних пересечений;

все события, кроме завершающего, должны иметь последующую работу. В сети не должно быть события, кроме исходного, в которое не входила бы ни одна работа;

один и тот же номер события нельзя использовать дважды;

в сетевом графике ни один путь не должен проходить дважды через одно и то же событие; если такие пути обнаружены, то они свидетельствуют об ошибке;

если начало какой-либо работы зависит от окончания двух предшествующих работ, выходящих из одного события, тогда между событиями - окончаниями этих двух работ - вводится фиктивная работа (зависимость).

Разработан план организационно-технических мероприятий, который включает в себя перечень работ по подготовке предприятия к проведению запланированных работ и их продолжительности. План представлен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Перечень работ предприятия

Код работы	Содержание работы	Продолжительность работы, дн.
начальное событие, i	завершающее событие, j
-	1	Разработка плана мероприятий	-
1	2	Подготовка дополнительных площадей под готовую продукцию	40
1	3	Заказ на внутреннюю рекламу	14
1	4	Подготовка дополнительных станков для производства столярных изделий	40
4	5	Текущий ремонт оборудования	30
1	6	Проведение маркетинговых исследований	30
2,3, 5	7	Подготовка предприятия к изготовлению продукции	15
7,6	8	Реализация столярных изделий	0

Составление сетевой модели (графика) требует расчета продолжительности критического пути.

Для определения минимально допустимого времени выполнения всех работ, т.е. продолжительности критического пути составляется матрица 8*8. Заполняя ее последовательно, по строкам, начиная с первой, проставляется продолжительность работ, которые выходят из i-го события и входят в j-е событие. Причем к продолжительности этих работ прибавляется максимальная величина в i-м столбце.

Расчет производится по формуле:

Тj = ?tik ч (ik * Loj), (20)

где Тj - продолжительность всех работ, дн.;

t - продолжительность одной работы, дн.;

Loj - возможные пути от начального события до завершающего события j;

ik - работа, которая принадлежит этим путям.

Все расчеты заносим в таблицу 3.4

Временная сетевая матрица совмещает сетевой график с календарно-масштабной сеткой времени. Она имеет вертикальные и горизонтальные «коридоры».

Горизонтальные «коридоры» характеризуют участников, выполняющих ту или иную операцию.

Вертикальные «коридоры» характеризуют этап или отдельные операции этого же процесса, протекающего во времени.

Продолжительность каждой работы на сетевой матрице определяется расстоянием по сплошной линии между центрами двух событий, заключающих эту работу (стрелку) в проекции на горизонтальную ось времени.

Таблица 3.5 - Расчет продолжительности критического пути

i j	1	2	3	4	5	6	7	8
1		40	14	40		30
2							15
3							15
4					30		15
5							15
6
7
8
Итого	0	40	14	40	30	30	60	214

Из данных таблицы 3.5 определяем продолжительность критического пути:

Тк : 1 - 4; 4 - 5; 5 - 7; 7 - 8.

Тк = 40 + 30 + 15 = 85 дней

Сетевая модель подготовки предприятия к проведению запланированных мероприятий приведена на рисунке 3.1

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 3.1 - Сетевая модель подготовки предприятия к проведению робот

При составлении сетевого графика по принятой в основу технологии и организации работ может оказаться, что полученная длина критического пути не соответствует директивному сроку. В этом случае необходимо проанализировать сетевой график и оптимизировать его по критерию времени. В процессе анализа графика следует обратить внимание на напряженность сроков выполнения отдельных работ, особенно находящихся в околокритической зоне или на путях, имеющих полные одинаковые резервы времени.

Напряженность выполнения работ характеризуется коэффициентом напряженности (Кн), который определяется по формуле:

Кн = (Т - tк) / (Тк - tк), (21)

где Т - максимальный путь, проходящий через данную работу от исходного до завершающего события, дн.;

tк - продолжительность части критических работ, расположенных на рассматриваемом пути, дн.;

Тк - продолжительность критического пути, дн.

Чем выше значение коэффициента напряженности, тем более жесткими являются временные оценки отдельных работ, а резервы времени на рассматриваемом пути в меньшей степени можно использовать для оптимизации сетевого графика.

По графику (см. рис. 7) и исходным данным можно определить, что для работ

Кн(1 - 3 - 7 - 8) = (30 + 0) / (85 + 0) = 0,35;

Кн(1 - 2 - 7 - 8) = (55 + 0) / (85 + 0) = 0,65.

Сравнивая эти значения коэффициентов между собой, можно сделать вывод, что путь для работ 1 - 2 - 7 - 8 более напряженный.

Для уменьшения общего срока работ и доведения его до требуемой величины необходимо сократить продолжительность критических и околокритических работ, осуществив следующие мероприятия:

- перераспределение ресурсов между работами критического пути и критической зоны и работами, имеющими резерв времени;

- концентрацию ресурсов на работах критического пути и критической зоны за счет дополнительных ресурсов извне - увеличение численности работников, количества техники, объема финансовых ресурсов и т.п.;

- замену последовательного выполнения работ параллельным там, где то допустимо по техническим условиям. При анализе и оптимизации сетевых графиков по времени следует учитывать, что концентрация ресурсов на любых работах имеет определенные технологические ограничения - по фронту работ, технологии, технике безопасности и другим соображениям. Кроме того, не следует допускать, чтобы в результате перераспределения ресурсов полностью исчерпывались резервы времени, так как в этом случае возникает большое количество критических путей, график становиться напряженным и трудно выполнимым.

На основании скорректированного сетевого графика строится календарный план выполнения комплекса работ. В основе построения плана лежит критерий раннего начала всех операций.

Заключение

Подводя итог данной дипломной работе можно сделать следующие выводы о финансовой устойчивости предприятия.

При анализе финансовой устойчивости ООО «Мастер Плюс», были изучены состав и размещение активов хозяйствующего субъекта, построены диаграммы. Из расчетов следует, что по сравнению с 2008 годом, в 2009 состав активов увеличился в 1,25 раз. Значительно увеличилась величина основных средств.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов. Реальные активы - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества. Интенсивность прироста реальных активов за 2008 год составила 12,05 %, а за 2009 год 26,59 %, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Но интенсивность прироста реальных активов за 2010 год уменьшилась на 0,44%, что является ухудшением финансовой устойчивости предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия использовался коэффициент финансовой устойчивости. Он представляет собой соотношение собственных и заемных средств. Из расчетов предложенных в дипломной работе видно, что коэффициент финансовой устойчивости возрастает во времени. В 2008 году он имел значение 0,4, в 2009 году он был равен 0,75, в 2010 году он равен 1,06. Превышение собственных средств над заемными означает, что хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно не зависим от внешних финансовых источников.

Таким образом, данная организация является финансово устойчивым, так как соотношение собственных и заемных средств превышает единицу. И в динамике, коэффициент финансовой устойчивости, возрастает.

Так же для оценки финансовой устойчивости предприятия были изучены динамика и структура собственных оборотных средств.

Источниками образования собственных средств являются уставный капитал, добавочный капитал (суммы от переоценки товарно-материальных ценностей и основных фондов, комиссионного дохода), целевые финансирования и поступления, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль.

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств хозяйствующего субъекта предполагает определение фактического размера средств и факторов, влияющих на их динамику.

По данным расчетов за 2008 год собственные оборотные средства уменьшились на 4022 тыс. р.

Уменьшение суммы собственных оборотных свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только не сохранил имеющиеся средства, но и потерял значительную сумму.

По данным расчетов за 2009 год собственные оборотные средства увеличились на 107177 тыс. р.

Увеличение суммы собственных оборотных свидетельствует о том, что хозяйствующий субъект не только сохранил имеющиеся средства, но и накопил значительную сумму.

В 2010 году собственные оборотные средства увеличились на 15252 тыс. р.

В 3 главе приведены мероприятия по улучшению финансовой устойчивости предприятия. Было проведено планирование прибыли, как основного источника формирования собственных финансовых ресурсов.

Расчет прибыли проводился аналитическим методом планирования прибыли.

Предполагалось увеличить цены в плановом году на 21 % и предусмотреть рост сравнимой товарной продукции на 10 %.

Итак, для данной организации общая сумма прибыли составит 245206 тыс. р.

Анализируя эффективность использования основных фондов предприятия было выявлено увеличение фондоотдачи и уменьшение фондоемкости хозяйствующего субъекта (на 1 рубль вложенных средств в конце года предприятие имело 7.52 рубля).

Для увеличения финансовой устойчивости предприятия необходимо привлечь покупателей, а для этого необходимо улучшить рекламу, произвести текущий ремонт, подготовить дополнительные площади под готовую продукцию а также формы для новой выпускаемой продукции.

Разработан план организационно-технических мероприятий, который включает в себя перечень работ по подготовке предприятия к проведению запланированных работ и их продолжительности.

Список использованных источников

1 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Издательство «Дело и Сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 1999. - 160 с.

2 Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 208 с.: ил.

3 Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2002. - 240 с.

4 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. Пособие. - 2-е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 512 с.

5 Балабанов И.Т. Сборник задач по финансам и финансовому менеджменту: Учеб. пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 96 с.

6 Бизнес-планирование: Учебник для вузов / В.И. Попов, С.И. Ляпунов, С.Ю. Муртазалиева и др.; Рос. экон. Академия. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 671с.

7 Бизнес-планирование: Учебник для вузов / В.И. Попов, С.И. Ляпунов, С.Ю. Муртазалиева и др.; Рос. экон. Академия. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 671с.

8 Власов А.В. Основы теории бухгалтерского учета: Учебно-практическое пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М.: МЭСИ, 1998. - 86 с.

9 Волков Н.Г. Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования. М: Финансы и статистика, 1994.

10 Гукасян Г.М., Маховикова Г.А., Амосова В.В. Экономическая теория. - СПб.: Питер,2003. - 480.: ил. - (Серия «Учебники для вузов»).

11 Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство. - М.: СОФИТ, 1994. - 496 с.

12 Деньги, кредит, банки.: Учебник / Под ред. Жукова Е.Ф. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1999.

13 Деньги, кредит, банки. : Учебник / Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 1998.

14 Деловое планирование /Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и

15 статистика - 1997.

16 Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 479 с.

17 Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 192 с.

18 Зайцев Н.П. Экономика организации. - М.: Экзамен, 2000. - 768 с.

19 Кейпер В.А. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА-М,

20 Новосибирск: Новосибирская академия экономики и права,

21 Сибирское соглашение, 2000. - 132 с.

22 Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М., 1999. - 464 с.

23 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., 2000 - 584 с.

24 Крятова Л.А., Эргашев Х.Х. Бухгалтерский учет: основы теории. М., 2000. - 324 с.

25 Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 786 с.

26 Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

27 Ковалев В.В Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности.

28 Ковалев В.В. Методы оценки инвестиционных проектов - М Финансы и статистика, 1998.

29 Крылов Э.Н. Учебное пособие. 1,2 части

30 Лялин В.А., Воробьев П.В. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2001. - 144 с.

31 Львов Ю.А. Основы экономики и организации бизнеса. - СПб.:

a. ГМП «ФОРМИКА», 1992.

32 Любушин Н.П., Жаринов В.В., Бородина Н.В. Теория бухгалтерского учета. М., 2000. - 294 с.

33 Липсиц И.В. Экономика без тайн. - М.: Дело Лтд., 1994.

34 Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов и их отбору для финансирования. Официальное издание М., 1994.

35 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1 - 2: Официальный текст на 15 сент. 2002. - М.: ИКФ «ЭКОМОС», 2002. - 512 с

36 Основы предпринимательской деятельности. Финансовый менеджмент. Маркетинг / Под ред. В.М. Власовой - М.: Финансы и статистика, 1999.

37 Основы теории бухгалтерского учета. Власов А.В.: Учебно-практическое пособие / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. - М.: МЭСИ, 1998. - 86 с.

38 Петров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1994.

39 Стоун Д., Хатчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ: Подготовительный курс / Пер. с англ. к.э.н. Ю.А. Огибина. Под общ. ред. к.э.н. Лисовика и к.ф.н. М.Б. Ярцева. - М.: АОЗТ «Литера-Плюс». «Сирии». 1998. - 302 с.

40 Салин В.Н., Сотников О.Ю. Техника финансово-экономических расчетов: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 80 с.

41 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. И доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

42 Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2000.- 304 с.

43 Симоненко Н.Н., Осипов С.Л. Заработная плата и снижение издержек производства. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 2001. - 102 с.

44 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИП «Электроперспектива»; «Новое знание», 1999. - 498 с.

45 Современный финансово-кредитный словарь / По общ. ред. М.Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 526 с.

46 Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности предприятия", 2004. - 4-е изд.

47 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. И доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2...