Организация финансов предприятия на примере ОАО "Гостиница Чернигов"

Финансы предприятий и организаций выступают основой финансов и частью единой системы финансов, которые связаны с материальным производством. Именно финансы предприятий создают источник экономического роста на основе распределительных отношений, когда вновь созданная стоимость распределяется, требуя при этом собственного обеспечения.

Финансы предприятий - это часть всей системы финансов различных сфер общественного воспроизводства, например, материального производства и непроизводственной сферы, отраслей народного хозяйства (промышленность, строительство, транспорт, сельское хозяйство, торговля, коммунальное хозяйство и т. д.). Они выражаются в формировании доходов, прибыли, оборотных активов, финансировании капитальных вложений в основной капитал и др.

Актуальность выбранной темы выражается в необходимости анализа финансов и выделении приоритетных направлений совершенствования их управления.

Логика использования системы управления финансами связана с диверсификацией рыночных отношений и финансовой работы на предприятии, направленной на обеспечении роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, улучшения финансового состояния и устойчивости предприятия. Финансирование предприятия предполагает привлечение необходимого для приобретения основных и оборотных фондов предприятия капитала, иными словами, покрытие потребности в капитале.

Объектом исследования в курсовой работе является ОАО "БРЯНСКГРАЖДАНПРОЕКТ".

Предметом исследования - организация финансов предприятия.

Цель данной работы: провести анализ и выявить существующие недостатки организации финансами ОАО «Гостиница «Чернигов»

В соответствии с целью поставлены следующие задачи:

- исследовать теоретические основы финансов предприятия и их управления;

- провести анализ аспектов управления финансами предприятия;

- дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Гостиница «Чернигов»

- провести анализ источников финансовых ресурсов, формирование фондов, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия;

- дать рекомендации по совершенствованию управления финансами предприятия.

При освещении теоретических вопросов финансов предприятия и их управления были использованы различные учебные пособия, статьи периодических изданий, нормативно-правовые акты, литература российских авторов.

Методами написания данной курсовой работы являются: математический метод, метод сравнения, анализ, теоретический метод. Рассмотрение и практический анализ финансовой документации предприятия позволяет понять и освоить теоретический материал. В курсовой работе анализируются данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности за 2010-2012 годы ОАО «Гостиница «Чернигов».

1.Теоретические основы организации финансов предприятия

Финансовые ресурсы -- это совокупность всех денежных средств, которые имеются в распоряжении государства, предприятий, организаций, учреждений для формирования необходимых активов в целях осуществления всех видов деятельности как за счёт доходов, накоплений и капитала, так и за счёт различного вида поступлений. Важной составной частью финансовых ресурсов являются банковские ресурсы.

Понятие «финансовые ресурсы» в РСФСР было введено при составлении первого пятилетнего плана страны, в состав которого входил баланс финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы предназначены:

- для выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, банками, страховыми организациями, поставщиками материалов и товаров;

- осуществления затрат по расширению, реконструкции и модернизации производства, приобретения новых основных средств;

- оплаты труда и материального стимулирования работников предприятий;

- финансирования других затрат.

Финансовые ресурсы подразделяются на:

- централизованные фонды (государственный бюджет, внебюджетные фонды);

- децентрализованные финансовые ресурсы (денежные фонды предприятий).[13,c.25]

Имеются также финансовые ресурсы государства, регионов, предприятий.

Главным источником формирования централизованных фондов на макроуровне является национальный доход. На базисе распределения и перераспределения национального дохода образуются централизованные фонды денежных средств. Часть национального дохода формируется и остается в распоряжении предприятий, то есть создаются децентрализованные финансовые ресурсы на микроуровне, которые используются на затраты производства. Основным источником централизованных и децентрализованных финансовых ресурсов в их первичном исчислении является чистый доход хозяйствующих субъектов, независимо от форм собственности, за счет которого формируются финансовые ресурсы как самого субъекта хозяйствования так и государства. Фонды финансовых ресурсов являются объективно необходимым условием осуществления процесса расширенного воспроизводства на всех его стадиях и во всех формах. При перемещении финансовых ресурсов они отделяются от материальных ценностей. Однако движение материальных ценностей всегда предшествует движению финансовых ресурсов.

Основным источником финансовых ресурсов предприятия является его прибыль от производственной деятельности.

Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды специального назначения, хотя возможна и нефондовая форма их использования.

Финансовые ресурсы государства и предприятий являются непосредственными объектами управления финансами, то есть управления их формированием, использованием и движением денежных потоков.[21,c.139]

Наличие в достаточном объёме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия, платёжеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.

Эффективное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивает финансовую устойчивость предприятий, предотвращает их банкротство.

Финансовые ресурсы предприятия - это денежные и привлеченные к ним средства, используемые с целью финансирования.

Финансы предприятий представляют собой экономические отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных доходов, накоплений и фондов при производстве и реализации продукции, работ и оказании услуг.

Исследую механизм финансовых отношений предприятий, можно выделить следующие элементы:

1) Финансовые отношения с другими предприятиями такими как:

- поставщиками, покупателями, строительными и транспортными фирмами, зарубежными партнерами.

2) Финансовые отношения внутри корпорации:

- с акционерами; с работниками; между филиалами, цехами, отделениями.

3) Финансовые отношения внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга:

- с финансово-кредитной системой:

- с бюджетом разных уровней; с банками; со страховыми компаниями; с внебюджетными фондами; с фондовым рынком; с инвестиционным фондом.

4) Финансовые отношения по поводу образования денежных фондов:

- уставный капитал;

- фонд основных средств;

- фонд оборотных средств;

- добавочный капитал;

- резервный капитал;

- инвестиционный фонд;

- амортизационный;

- фонд накопления;

- фонд потребления;

- валютный фонд.

В отраслях материального производства возникают разнообразные по характеру финансовые отношения. Учитывая специфику денежных фондов целевого назначения, формируемых на их основе, в составе финансовых отношений можно выделить следующие группы относительно однородных денежных отношений:[22,c.214]

Собственные источники финансовых ресурсов являются самыми надежными. При самофинансировании снижается риск банкротства, имеются определенные преимущества перед конкурентами, у которых такой возможности нет. Управление собственными ресурсами предприятия связано не только с обеспечением эффективно использования накопленной их части, но и с формированием средств, обеспечивающих предстоящие развитие коммерческой организации. Источниками собственных финансовых ресурсов коммерческой организации являются:

- нераспределенная прибыль;

- резервный капитал;

- накопленные амортизационные отчисления;

- добавочный капитал;

- прочие взносы юридических и физических лиц (целевое финансирование, пожертвования, благотворительные взносы и др.).

Но эффективная производственно-финансовая деятельность организации невозможна без постоянного привлечения заемных средств. Заемный капитал характеризует в совокупности объем финансовых обязательств (общую сумму долга) предприятия и включает:

1. Долгосрочные кредиты и займы, в том числе:

- банковские кредиты;

- зарубежные банковские кредиты;

2. Облигационные займы, в том числе:

- облигации;

- корпоративные еврооблигации;

- лизинг;

3. Бюджетные кредиты и прочие заемные источники;

4. Краткосрочные обязательства, в том числе:

- краткосрочные кредиты и займы;

- кредиторскую задолженность.

Финансовые ресурсы включают собственные и заемные источники финансирования. При оптимальном сочетании данных видов капитала достигается максимальная эффективность предприятия, для этого необходима разработка системы управления финансами предприятия.[17,c.145]

Стартовым источником финансовых ресурсов в момент учреждения предприятия является уставный (акционерный) капитал - имущество, созданное за счет вкладов учредителей (или выручки от продажи акций).

Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятия служат доходы (прибыль) от основной и других видов деятельности, внереализационных операций. Он также формируется за счет устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относят уставный, резервный и другие капиталы, долгосрочные займы и постоянно находящуюся в обороте предприятия кредиторскую задолженность.

Финансовые ресурсы могут быть мобилизованы на финансовом рынке с помощью продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпущенных предприятием; дивидендов по ценным бумагам других предприятий и государства; доходов от финансовых операций; кредитов.

Финансовые ресурсы могут поступать в порядке перераспределения от ассоциаций и концернов, в которые они входят, от вышестоящих организаций при сохранении отраслевых структур, от страховых организаций. В отдельных случаях предприятию могут быть предоставлены субсидии (в денежной или натуральной форме) за счет средств государственного или местного бюджетов, а также специальных фондов.Различают:

- прямые субсидии - государственные капитальные вложения в объекты, особо важные для народного хозяйства, или в малорентабельные, но жизненно необходимые;

- непрямые субсидии, осуществляемые средствами налоговой и денежно-кредитной политики, например, путем предоставления налоговых льгот и льготных кредитов.

Совокупность финансовых средств предприятия принято подразделять на оборотные средства и инвестиции.

В настоящее время необычайно возрастает не только роль руководителей предприятий, членов правлений акционерных компаний, но и финансовых служб, игравших второстепенную роль в условиях административно-командных методов управления. Изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы финансового менеджмента становятся основными для финансовых служб предприятий в условиях рыночной экономики.

Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами со стороны соответствующих служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. [24,c.51] Достижение успеха в области финансового менеджмента во многом зависит от такого поведения работников финансовых служб, при котором главными становятся инициатива, поиск нетрадиционных решений, масштабность операций и оправданный риск, деловая хватка.

Мобилизуя денежные средства других собственников на покрытие затрат своего предприятия, работники финансовой службы прежде всего должны иметь ясное представление о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения средств. Для покрытия краткосрочной и среднесрочной потребности в средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При осуществлении крупных капитальных вложений в реконструкцию и расширение предприятия можно воспользоваться выпуском ценных бумаг; однако, подобная рекомендация может быть дана лишь в том случае, если финансисты основательно изучили финансовый рынок, проанализировали спрос на разные виды ценных бумаг, учли возможное изменение конъюнктуры и, взвесив все это, тем не менее уверены в сравнительно быстрой и выгодной реализации ценных бумаг своего предприятия.

1.3 Система управления финансами предприятия

Основная задача системы управления финансов - регулирование системы отношений, возникающих на предприятии по поводу привлечения и использования финансовых ресурсов. Учитывая, что любые действия по управлению финансовых отношений, сказываются на имущественном и финансовом положении, финансовый менеджмент можно использовать, как систему действий по оптимизации активов и баланса.

Система управления состоит из двух ключевых элементов - субъекта управления и объекта управления; субъект воздействует на объект с помощью так называемых общих функций управления (анализ, планирование, организация, учет, контроль, регулирование), руководствуясь при этом системой целей, стоящим перед хозяйствующим субъектом.

Методы финансового управления многообразны. Основными из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система расчетов, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, аренда, лизинг. Составным элементом приведенных методов являются специальные ставки, дивиденды, котировка валютных курсов, акциз, дисконт и др. основу информационного обеспечения системы финансового управления составляет любая информация финансового характера:

- бухгалтерская отчетность;

- сообщения финансовых органов;

- информация учреждений банковской системы;

- информация товарных, фондовых, валютных бирж;

- прочая информация.

Подсистема управления финансами предприятия представлена как совокупность элементов: организационной структуры управления, кадров финансовой службы, финансовых методов, финансовых инструментов, информации финансового характера и технических средств управления финансами.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, а также кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором, бухгалтерия и финансовый отдел).

Финансовые методы, приемы модели представляют собой основу инструментария, практически используемого в управлении финансами. Все приемы и методы, находящиеся в арсенале финансового менеджера, с определенной долей условностей можно разделить на три большие группы: общеэкономические, прогнозно-аналитические и специальные.[19,c.126]

К первой группе относятся кредитование, ссудозаемные операции, система кассовых и расчетных операций, система страхования, система расчетов, система финансовых санкций, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, система производства амортизационных отчислений, система налогообложения др.

Во вторую группу входят финансовое и налоговое планирование, методы прогнозирования, факторный анализ, моделирование и др.

Модели применяются для описания имущественного и финансового положения предприятия, характеристики стратегии финансирования деятельности предприятия в целом или отдельных ее видов, управления конкретными видами активов и обязательств, прогнозирования основных финансовых показателей, факторного анализа и др.

Финансовые инструменты - относительно новое понятие в теории финансов, однако значимость его стремительно возрастает. Финансовый инструмент есть любой договор между двумя контрагентами, в результате которого одновременно возникают финансовый актив у одного контрагента и финансовое обязательство долгового или долевого характера - у другого. Информация финансового характера, или информационная база, является основой информационного обеспечения системы управления финансами на любом уровне, поскольку всякое обоснованное, не спонтанное решение базируется на некоторых данных.[10,118]

Техническое средство управления финансами являются самостоятельным и весьма важным элементом финансового менеджмента. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек, клиринговые расчеты и др.) невозможны без применения систем ЭВМ, персональных компьютеров, функциональных пакетов прикладных программ. Все крупные предприятия ведут свою бухгалтерию с использованием специализированных пакетов (например, 1С-бухгалтерия 7-8 версии). Для выполнения текучих аналитических расчетов финансовый менеджер может воспользоваться так же и стандартным программным обеспечением, в частности пакетами типа Excel, Lotus и др.

Объект системы управления финансами предприятия представляет собой совокупность трех взаимосвязанных элементов: финансовые отношения, финансовые ресурсы, обязательства - именно этими элементами и пытаются управлять менеджеры.

Финансовые отношения многообразны; к ним относятся отношения с бюджетом, контрагентами, поставщиками, покупателями, финансовыми рынками и институтами, собственниками, работниками и др. Управление финансовыми отношениями основывается, как правило, на принципе экономической эффективности.

Вторым элементом объекта финансового менеджмента являются финансовые ресурсы. Которые представлены в активе баланса, то есть классифицированы по различным признакам. В частности, долгосрочные материальные, нематериальные и финансовые активы, производственные запасы, дебиторская задолженность и денежные средства, их эквиваленты.

Задача финансового менеджмента - обосновать и поддерживать оптимальный состав активов, то есть ресурсного потенциала предприятия, и по возможности не допускать неоправданного омертвления денежных средств в тех или иных активах.

Управление источниками финансовых ресурсов - одна из важнейших задач финансового менеджера, источники представлены в балансе предприятия. Проблема заключается в том, что, как правило, не бывает бесплатных источников - поставщику финансовых ресурсов нужно платить.

Поскольку каждый источник имеет свою стоимость, возникает задача оптимизации структуры источников финансирования, как в долгосрочном, так и в краткосрочном аспекте. Функционирование любой системы управления финансами осуществляется в рамках действующего правового и нормативного обеспечения. К ним относятся: законы, указы президента, постановления правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, лицензии, уставные документы, нормы, инструкции, методические указания и др. Для крупной компании наиболее характерно обособление специальной службы, руководимой вице-президентом по финансам (финансовым директором), бухгалтерия и финансовый отдел.[11,c.67]

В отечественной практике финансовые службы фирм не имели самостоятельного значения, их работа сводилась к обслуживанию расчетов с использованием строго определенных форм, составлению элементарных финансовых планов и отчетов, не имеющих реальных последствий. Реальные последствия имела только работа бухгалтерии, то есть было целесообразным объединять финансовую работу с бухгалтерской в рамках одной службы - бухгалтерии.

Такая практика организации финансов существовала и существует до сих пор на большинстве предприятий. Но руководителю предприятия следует принять во внимание, что одновременно быть хорошим бухгалтером и хорошим финансистом человек не может.

Главное в работе бухгалтера - способность внимательно разобраться в первичных документах и в соответствии с инструкциями и циркулярами точно отразить их в бухгалтерских регистрах.

Работа же финансового менеджера связана с принятием решений в условиях неопределенности, требует гибкости ума, это должна быть творческая натура, способная рисковать и оценивать степень риска, воспринимать новое в быстро меняющейся внешней среде.[16,c.129]

Главное, что следует отметить в работе финансового менеджера, это то, что она либо составляет часть работы высшего звена управления фирмы, либо связана с предоставлением ему аналитической информации, необходимой для принятия управленческих решений финансового характера.

Тем самым подчеркивается исключительная важность этой функции. Вне зависимости от организационной структуры фирмы финансовый менеджер отвечает за анализ финансовых проблем, принятие в некоторых случаях решений или выработку рекомендаций высшему руководству.

Информация, которой обладают финансисты, крайне важна для принятия управленческих решений.

Техническое обеспечение системы финансового управления является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Многие современные системы, основанные на безбумажной технологии (межбанковские расчеты, взаимозачеты, расчеты с помощью кредитных карточек и др.), невозможны без применения компьютерных сетей, прикладных программ.

Таким образом, практическое управление финансами предприятия позволяет обоснованно ответить на следующие вопросы:

- удовлетворены ли интересы инвесторов деятельностью предприятия, направлением и динамикой ее развития, положением в конкурентной среде;

- величина и оптимальный состав активов предприятия, позволяющие достичь основные цели и задачи;

- источники финансирования и их оптимальный состав;

- как организовать текущее и перспективное управление финансовой деятельностью, обеспечивающее:

а) платежеспособность;

б) финансовую устойчивость предприятия;

в) экономическую эффективность, рентабельность;

г) ритмичность платежно-расчетных операций.

Теоретические и методологические основы позволяют сделать анализ практических аспектов на материалах ОАО «Гостиница «Чернигов».

2.Организация финансов ОАО «Гостиница «Чернигов»

ОАО «Гостиница «Чернигов» функционирует на рынке гостиничных услуг города Брянска и является одним из крупных предприятий гостиничного сервиса. Гостиница оказывает услуги по размещению гостей города Брянска кроме того, клиентам предоставляется ряд дополнительных услуг.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Открытое акционерное общество «Гостиница «Чернигов». Местонахождение Общества: Российская Федерация, город Брянск, площадь Карла Маркса, дом 7. По указанному адресу располагается исполнительный орган Общества - Генеральный директор.

Генеральный директор Открытое акционерное общество «Гостиница «Чернигов». - С. И. Беллин. Главный бухгалтер И.Ф.Чернякова

Основными видами деятельности Общества являются:

1. Содействие развитию международного туризма, в том числе участие в инвестировании проектов, направленных на комплексное развитие иностранного туризма;

2. Рекламная, информационная деятельность, маркетинг, организация выставок, симпозиумов, конференций и т.п.;

3. Обеспечение проживания, питания, предоставление туристско-экскурсионных, транспортных, торговых и других услуг, проведение культурно-зрелищных мероприятий;

4. Оказание бытовых услуг в соответствии с присвоенным разрядом (категорией, классификацией) гостиницы и объектов общественного питания;

5. Распоряжение и участие в качестве посредника в отношении объектов недвижимого имущества (жилых и нежилых, включая офисы, торговые и складские помещения, помещения и объекты производственного назначения), принадлежащих Обществу на праве собственности и третьим лицам, в том числе продажа, покупка, сдача в аренду (в наем), использование объектов недвижимого имущества в качестве обеспечения при привлечении заемных средств;

6.Участие в качестве посредника при совершении операций по приобретению, продаже, передаче в обеспечение имущества, принадлежащего третьим лицам, в том числе ценных бумаг, транспортных средств;

7.Осуществление функций заказчика и/ или технического заказчика;

8.Оказание инжиниринговых услуг, включающих в себя: проектный, технологический и строительный инжиниринг, осуществление посреднических услуг в строительстве, разработка тендерной документации для подрядных торгов различного рода;

9.Осуществление операций с землей, а также иными материальными и нематериальными активами;

10. Представление специально оборудованных нежилых помещений и площадей по гражданско-правовым договорам в пользование физическим и юридическим лицам;

11. Торгово-посредническая и коммерческая деятельность;

12.Оптово-розничная торговля всей номенклатурой продовольственных и непродовольственных товаров;

13. Предоставление широкого спектра услуг в качестве офисно-торгового комплекса в порядке, установленном действующим законодательством;

14. Организация автомобильных стоянок;

15. Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием;

16. Предпринимательство в области оказания услуг питания, в том числе деятельность ресторанов и кафе;

17. Печатно-издательская деятельность в установленном законодательством порядке, в том числе выпуск и реализация информационной, художественной и рекламно-коммерческой литературы, периодических и методических изданий.

Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Срок деятельности Общества не ограничен.

Гостиница «Чернигов» считается одной из лучших гостиниц города Брянска. Гостиница «Чернигов» находится в историко-культурном и деловом центре города Брянска, такое удобное расположение делает гостиницу особенно привлекательной для туристов и деловых людей. В настоящее время в ОАО «Гостиница «Чернигов» имеется 96 номеров различных категорий. Общее количество койко-мест составляет - 128. Гостиница предлагает услуги размещения различных ценовых категорий.

В качестве основных факторов, влияющих как на состоянии отрасли в целом, так и на деятельность Общества, можно указать следующее:

- Значительные деловые, государственно-политические, спортивные и культурные события резко увеличивают спрос на поездки в регионы, где эти события происходят, а, следовательно, увеличивают спрос на гостиничные услуги. Деловая и культурная жизнь города во многом обусловлена географическим положением города Брянска. Город Брянск находится на расстоянии 380 км от Москвы. Брянск является стратегически важным транспортным узлом: через него пролегают железнодорожные пути на Москву, Харьков, Киев, Смоленск и другие города. На территории города расположено большое количество промышленных объектов

- Брянск не входит ни в одну из традиционных туристических зон, в области нет целевой программы развития туризма, поэтому спрос на гостиничные услуги в Брянске существенно ниже предложения данных услуг. Предложение на рынке гостиничных услуг г. Брянска значительно превышает спрос на них.

Таким образом, Брянский рынок гостиничных услуг является рынком с высоким уровнем конкуренции;

-Особенностью Брянской области является ее географическая близость к Украине и Белоруссии. В связи с этим в Брянской области и непосредственно в Брянске традиционно ежегодно проходят международные съезды, конференции, и иные подобные мероприятия, направленные на объединение славянских народов. Близость к границе обуславливает постоянное присутствие в городе участников внешне-экономической деятельности.

Основной целью Общества является поддержание конкурентной способности, а также совершенствование качества предоставляемых услуг. Многие предприятия и организации являются корпоративными клиентам гостиницы. Сегодня гости гостиницы - представители всех отраслей экономики России и зарубежных государств, спортсмены, группы студентов, представители различных политических партий, но наиболее известна гостиница «Чернигов» в сфере делового туризма, основной сегмент рынка - лица, командированные в город Брянск, бизнес - туристы, в связи с чем «низкий» сезон, т.е. сезон с наименьшим доходом от предоставления гостиничных услуг, - это лето.

В 2012 году завершен ремонт и оснащение номерного фонда, ведутся ремонтные работы в помещениях общего пользования гостиницы.

В 2012 год Обществом была продолжена компания по заключению договоров с туристическими компаниями и с корпоративными организациями.

За 2012 год регулярно проводился мониторинг конкурентов и опрос посетителей гостиницы, что позволило на протяжении всего года установить оптимальные тарифы на предоставляемые услуги.

На положение Общества в отрасли влияет также и развитие конкурентной среды. Основными конкурентами ОАО «Гостиница «Чернигов» являются:

- Гостиница «Брянск»;

- Гостиница «Десна»;

- Гостиница «Турист»;

- «Гостиный дом»;

- Гостиница «Никита»;

- Гостиница «Владимир Плаза»;

- Гостиница «Вираж»;

- Отель «Ньютон»;

- Отель «Клуб «Бостон»;

- Отель «Башня»;

Политика развития гостиницы ориентирована на удержание лидирующей позиции в индустрии гостеприимства Брянска.

Приоритетными задачами акционерного Общества является использование всех возможностей общества по увеличению объема продаж услуг общества и создание гостиницы уровня 4*.

Основным направлениям является эффективное сочетание качества предоставляемых услуг, гибкой ценовой политики и методики активного продвижения.

Основные показатели финансовой деятельности ОАО «Гостиница «Чернигов» представлены в таблице 1 .

Таблица 1 - Основные показатели финансовой деятельности, тыс.руб

На основании таблицы 1 можно сказать, что выручка от реализации в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 47910 , что является позитивным фактором. Себестоимость продаж также имеет тенденцию к увеличению, в 2012 году она увеличилась на 59619 тыс.руб. Рентабельность от продаж в динамике уменьшается, что является неблагоприятной тенденцией. В связи с выполнением в 2012 году работ по ремонту коридоров, холлов, номерного фонда и приобретения движимого имущества (мебель, текстиль, мягкий инвентарь, осветительные приборы, бытовая техника …), необходимого для оснащения номерного фонда, холлов, коридоров, себестоимость многократно возросла, в результате общество сработало с убытком в сумме 12888 тыс. рублей.

Коэффициент концентрации собственного капитала показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение этого коэффициента. Чем выше значение коэффициента, тем с большей вероятностью организация может погасить долги за счет собственных средств. Чем больше показатель, тем независимее предприятие. В нашем случае, данный коэффициент выше норматива 0,5,что свидетельствует о неблагоприятном финансовом положении предприятия. В динамике данный показатель изменяется незначительно.

Коэффициент финансовой зависимости - является обратным к коэффициенту финансовой независимости, он определяется отношением общей величины финансовых ресурсов к сумме источников собственных средств: Тенденция увеличения коэффициента финансовой зависимости считается негативной. Данный коэффициент изменяется незначительно.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.В 2012 году данный коэффициент увеличился незначительно, на 0,21, по сравнению с 2011 годом. Нормальным считается значение коэффициента 1.5 - 2.5 Значение данного коэффициента в 2012г. Соответствует нормативу.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости. Чем выше коэффициент быстрой ликвидности, тем лучше финансовое положение компании. Нормой считается значение 1,0. В динамике мы видим снижение данного показателя, но он соответствует нормативу.

Показатель фондоотдачи вырос в 2012г. По сравнению с 2010г. на 0,58,что говорит о повышении интенсивности (эффективности) использования оборудования. Однако, данный показатель снизился в 2012 г. по сравнению с 2011г в 7 раз, что свидетельствует о негативной тенденции.

2.2 Порядок формирования финансов в ОАО «Гостиница «Чернигов»

Финансовую основу предприятия составляет сформированный им собственный капитал, включающий следующие элементы:

- уставный капитал;

- резервный капитал;

- добавочный капитал;

- нераспределенная прибыль;

- собственные акции, выкупленные АО у их владельцев для последующего аннулирования или перепродажи.

Уставный капитал характеризует первоначальную сумму собственного капитала предприятия, инвестированную в формирование его активов для начала осуществления хозяйственной деятельности. Его размер определяется уставом предприятия. Минимальный размер уставного капитала регулируется законодательством.

Резервный капитал представляет собой зарезервированную часть собственного капитала предприятия, предназначенного для внутреннего страхования его хозяйственной деятельности. Формирование резервного фонда осуществляется за счет прибыли предприятия. Минимальный размер отчислений прибыли в резервный фонд регулируется законодательством.

Добавочный капитал создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение продажной цены акций над номинальной); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный период.

Нераспределенная прибыль характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. реинвестирования в развитие производства. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых средств предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде. Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия. На рисунке 1 отражена схема размещения капитала предприятия.

Рисунок 1 - Размещение капитала предприятия

За счет прибыли создаются фонды накопления, потребления и резервный. Используется капитал на приобретение и аренду основных средств, нематериальных активов, строительство объектов производственного и непроизводственного назначения, закупку сырья, материалов, топлива, энергии, оплату труда работников предприятия, уплату налогов и т.д., то есть он может быть вложен в основной и оборотный капитал.

Формирование капитала предприятия происходит как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. Основным источником финансирования является собственный капитал. Сведения, приводящиеся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств.

По данным приложения А и приложения Б, можно сказать, что нераспределенная прибыль ОАО «Гостиница «Чернигов» в 2012 году увеличилась на 58158 тыс.руб. Состав собственного капитала ОАО «Гостиница «Чернигов» увеличился на 66% к 2012г.

Не полностью оплаченных размещенных акций у Общества нет. Уставной капитал Общества оплачен полностью. Номинальная стоимость акции сохранилась 1 руб. Уставный капитал составляет 158798руб.

Сведения о размере чистых активов ОАО «Гостиница «Чернигов» представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Сведения о размере чистых активов Общества, тыс. руб.