Организация финансовых процессов на примере ООО "ТД Союз"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Организация финансов коммерческих организаций

1.1 Сущность и функции финансов предприятия

1.2 Принципы организации финансов в коммерческих организациях (предприятиях)

1.3 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий

2. Анализ организации финансов в ООО «ТД Союз»

2.1 Характеристика ООО «ТД Союз»

2.2 Анализ процесса организации финансов

2.3 Рекомендации по усовершенствованию организации финансов

Заключение

Список использованных источников

Введение

Рыночная экономика в России набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность предприятию, акционерному обществу, любому другому хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением капитала и финансовых ресурсов, находящихся в их распоряжении.

Финансовый менеджмент, или управление финансовыми ресурсами и отношениями, охватывает систему принципов, методов, форм и приёмов регулирования рыночного механизма в области финансов с целью повышения конкурентоспособности хозяйствующего субъекта.

В рамках управления компанией ежедневное управление денежными средствами часто рассматривается как рутинная и малозначимая деятельность. Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие организации в целом. И хотя надежное и разумное управление денежными средствами только в малой степени может сказаться на благополучии организации, плохое и непродуманное управление, может привести к очень печальным результатам.

Руководству предприятия необходимо умело управлять движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, которые возникают между хозяйствующими субъектами. Необходимо выработать цели управления финансами и осуществлять воздействие на них с помощью рычагов финансового механизма.

В самом общем виде решение должно обеспечить наиболее эффективный поток финансовых ресурсов между предприятием и финансовым рынком, который является главным источником внешнего финансирования предприятия в условиях рынка.

Процесс управления финансами включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и, наконец, финансовое планирование (планирование прибыли). Финансовый менеджмент, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность предприятия в кратко- средне- и долгосрочном периодах, чтобы обеспечить получение предприятием максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных условиях, но правильно проведенное стратегическое планирование позволит свести риск к минимуму.

Объектом исследования является мебельная фабрика ООО «ТД Союз».

Предметом исследования являются проблемы организации финансовых процессов на примере ООО «ТД Союз».

Цель курсовой работы - изучить процесс организации финансов на коммерческой организации и сформировать предложение по совершенствованию организации финансов на примере ООО «ТД Союз». Для реализации этой цели необходимо решить ряд задач:

- рассмотреть теоретические аспекты финансов на коммерческом предприятии, и факторов, влияющих на их организацию;

- проанализировать особенности и проблемы организации финансов на примере мебельной фабрики ООО «ТД Союз»;

- предложить систему мер по минимизации проблем, связанных с организацией финансов мебельной фабрики ООО «ТД Союз».

Основу информационной базы работы составляют аналитические материалы специализированных периодических изданий и труды отечественных и зарубежных авторов. В своих трудах они наиболее подробно раскрывают проблемы управления финансами организации, а так же предлагают пути их решения.

Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных мероприятий по совершенствованию управления финансами мебельной фабрики ООО «ТД Союз».

Структура курсовой работы соответствует порядку разрешения стоящих перед нами задач и состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты организации и управления финансов организации.

Во второй главе проанализированы особенности и проблемы, возникающие в процессе управления финансами на примере организации ООО «ТД Союз». На основе анализа особенностей управления финансами, предложены меры по усовершенствованию финансовой деятельности мебельной фабрики ООО «ТД Союз».

1. Организация финансов коммерческих организаций

1.1 Сущность и функции финансов предприятий

Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они -- неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики. Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Причиной порождающей появление финансов, является потребность государства и различных субъектов в ресурсах, обеспечивающих их деятельность. Данную потребность в ресурсах без финансов удовлетворить невозможно ни в сфере хозяйствования, ни в социальной сфере, ни в сфере государственной деятельности: управления и обороны. Это обусловлено тем обстоятельством, что только с помощью финансов происходит распределение стоимости по субъектам воспроизводственного процесса, то есть только посредством финансового распределения стоимости валового национального продукта каждый участник общественного воспроизводства получает свою долю в созданной стоимости и движение денежных средств получает целевую обозначенность.  

Финансы - это наука об управлении денежными потоками. Это экономические отношения по поводу создания, распределения и использования фондов денежных средств.

Общественное назначение финансов организаций (предприятий) заключается в обеспечении финансовыми ресурсами обособленно функционирующих субъектов общественной деятельности в форме образования юридических лиц. По принципам функционирования эти организации осуществляют свою деятельность на условиях коммерческого расчета, то есть преследуют цель получения прибыли, либо не ставят перед собой такой цели, но их функционирование является общественно необходимым и полезным.

И так, финансы организации (предприятия) - это тоже экономические отношения, но микроэкономическом уровне. [8, с.225] Так же под финансами коммерческих организаций понимают экономическую категорию, которая выражает отношения, связанные с формирование, распределением и использованием денежных ресурсов организаций для осуществления их хозяйственной деятельности. Финансы коммерческих организаций являются составной частью финансовой системы государства, занимая определяющее положение в структуре финансовой системы, так как именно на их уровне формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны, и начинаются процессы распределения и перераспределения стоимости. [3, с.308]

На предприятие финансы выполняют ряд следующих функций:

обеспечивающую;

распределительную;

контрольную.

Обеспечивающая функция финансов предприятий предполагает, что предприятие должно быть полностью обеспечено в оптимальном размере необходимыми средствами при соблюдении очень важного принципа: все расходы должны быть покрыты собственными доходами. Временная дополнительная потребность в средствах покрывается за счет кредита и других заемных источников. Оптимизация источников денежных средств - одна из главных задач управления финансами предприятий, поскольку при излишке средств снижается эффективность использования, а при недостатке возникают финансовые трудности, которые могут привести к серьезным последствиям. Кроме того, оптимизация источников денежных средств - один из путей получения наивысшего финансового результата.

Распределительная функция финансов предприятий тесно связана с обеспечивающей. Распределительные отношения также серьезно влияют на конечные результаты. Распределяемая выручка от реализации продукции частично направляется на возмещение затрат предприятия (потребление средства производства и заработная плата), а другая часть ее представляет прибыль. Прибыль распределяется между предприятием и бюджетом. Финансовый механизм этих отношений включает: зависимость заработной платы от полезности производимой продукции и поступления платежей за нее; обоснованной распределение прибыли между предприятием, торговлей и банками, при котором большая часть должна доставаться производителю; объективную реальность норматив распределения прибыли между предприятиями и бюджетами различных уровней, а также внебюджетными фондами, предполагающую долговременность и стабильность; обоснованность отчислений на накопление (развитие производства) и потребление; достаточность средств на социальные нужды, на научно-исследовательские работы, на подготовку кадров и другие цели.

Контрольная функция финансов предприятия связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также соответствующих показателей. Данная функция подразделяется на внешний и внутренний контроль.

Внешний контроль за финансами коммерческих организаций осуществляется со стороны государственных и негосударственных органов (Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, коммерческих банков при выдаче кредитов, независимых аудиторских фирм при проведении аудиторских проверок и др.), а также со стороны акционеров.

Внутренний контроль осуществляется финансовыми службами предприятия, внутренними аудиторами. Внутренний контроль предполагает осуществление финансового контроля за результатами производственно-хозяйственной деятельности организации, а также за процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с текущими и оперативными планами. Таким образом, контрольная функция является производной от распределительной. [10, с. 212]

Для реализации контрольной функции в организации разрабатываются нормативы и финансовые показатели. Главным финансовым показателем является стабильное наличие средств у организации. К другим финансовым показателям относятся: задолженность поставщикам, банку, бюджету, работникам, обеспеченность оборотных средств соответствующими источниками, убытки, ликвидность, платежеспособность и др.

1.2 Принципы организации финансов в коммерческих организациях (предприятиях)

В процессе осуществления экономической деятельности предприятия (организация) вступают в финансовые взаимоотношения:

- с учредителями;

- другими предприятиями и организациями;

- вышестоящими органами и своими подразделениями;

- работниками предприятия;

- государством;

- кредитными, страховыми организациями;

- инвестиционными институтами.

Финансовые отношения с учредителями строятся по поводу взносов в уставный капитал и распределение прибыли.

С другими предприятиями финансовые отношения строятся по поводу дебиторской и кредиторской задолженности.

Финансовые отношения с вышестоящими и нижестоящими звеньями в корпорации возникают по поводу перераспределения финансовых потоков.

С работниками предприятия финансовые отношения возникают по поводу начисления заработной платы, возмещение ущерба, нанесенной одной стороной другой, а также по поводу исполнения предприятием обязанностей налогового агента по отношению к доходам своих работников.

С государством предприятие имеет финансовые отношения, в первую очередь как налогоплательщик (руководители предприятий несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991г. № 2118--1 «Об основах налоговой системы в РФ»), а также как получатель ассигнований из бюджета, дотаций и другой государственной помощи.

С кредитными организациями финансовые отношения у предприятия возникают по поводу расчетно-кассового обслуживания, кредитования, финансовой аренды, доверительного управления и др.

Страховые организации осуществляют финансовые операции по страхованию имущества, риска, ответственности, жизни и здоровья сотрудников.

Инвестиционные фонды и организации оказывают помощь в финансировании крупных инвестиционных проектов. [8, с.230]

Для успешной организации финансов коммерческих предприятий, необходимо соблюдение ряда принципов:

- полная самостоятельность. Этот принцип предполагает самостоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, что позволяет хозяйствующим субъектам самостоятельно определять сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли;

- самоокупаемость. Данный принцип означает, что организация должна покрывать все свои расходы за счет собственной производственной деятельности, тем самым обеспечивая возобновляемость производства и кругооборот ресурсов организации;

- ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Этот принцип означает ответственность организации по поводу всех рисков, которые оно на себя принимает в условиях рыночной экономики;

- финансовое планирование. Принцип определяет направление денежных потоков на ближайшее будущее и на перспективу, с помощью данного принципа обеспечивается планирование финансового результата;

- обеспечение финансовых резервов. Реализация указанного принципа предполагает формирование финансовых резервов для любой организации. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производственную деятельность в условиях возможного колебания рыночной конъюнктуры, рисков и т.д.;

- финансовая дисциплина. В соответствии с этим принципом организация своевременно и полно выполняет свои обязательства перед партнерами, государством, своими работниками;

- деление средств, участвующих в производстве, на собственные и заемные;

- разграничение обычной и инвестиционной деятельности организации.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе. [6, с.56]

1.3 Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий

Проблемы организации финансов в коммерческой организации (предприятии) заключается в специфики ее деятельности, а точнее в особенностях, которые определяются организационно-правовой формой хозяйствования и сферой деятельности.

Таким образом, на организацию финансов предприятия влияют два фактора:

- организационно-правовая форма хозяйствования;

- отраслевые технико-экономические особенности.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским кодексом РФ, в соответствии с которым юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Оно вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации, и действует на основании учредительных документов, в качестве которых могут выступать устав (для унитарных предприятий и некоммерческих организаций), либо учредительный договор (для хозяйственных товариществ), либо устав и учредительный договор (для других типов юридических лиц).

В зависимости от цели их создания и деятельность юридические лица подразделяются на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Основная цель коммерческой организации - извлечение прибыли с последующим распределением ее среди участников. Целью некоммерческой организации является, как правило, решение социальных задач; при этом если организация все же ведет предпринимательскую деятельность, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а также используется для достижения социальных и иных общественно полезных целей. Поскольку в дальнейшем при изложении материалов мы будем в основном ориентироваться на потребности и особенности функционирования коммерческих организаций, приведем краткую характеристику их возможных организационно-правовых форм (см. рис. 1).

Рис. 1 Виды коммерческих организаций

Хозяйственной товарищество представляет собой коммерческую организацию с разделением на вклады участников складочных капиталом и может создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного).

Учредителями и одновременно участниками полного товарищества могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации, причем количество участников (полных товарищей) должно быть не менее двух. Главный признак этой формы организации предпринимательской деятельности - неограниченная солидарная ответственность участников по обязательства товарищества; иными словами, при недостаточности имущества товарищества для погашения требований кредиторов взыскание может быть обращено на личное имущество полных товарищей.

Товарищество на вере отличается от полного товарищества тем, что в нем наряду с полными товариществами имеются один или несколько участников-вкладчиков (коммандистов), которое несут риск убытков, связанных с деятельностью товарищества, в пределах сумм внесенных им вкладов и принимают участия в предпринимательской деятельности. Вкладчиками могут выступать как физические, так и любые юридические лица.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - это учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, лишь в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники, сделавшие вклад не в полном объеме, несут солидарную ответственность по обязательствам общества также и в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников. Число участников общества не может превышать предела, установленного Законом об обществах с ограниченной ответственностью; в противной случае оно должно быть преобразовано в течение года в акционерное общество либо ликвидировано в судебном порядке. Размер уставного капитала не может быть меньше 100-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) на дату регистрации.

Общество с дополнительной ответственностью (ОДО) является разновидностью ООО. Различие между ними в том, что участники ОДО принимают на себя ответственность по обязательствам общества не только в размере вкладов, внесенных в уставный капитал, но и другим своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, что фиксируется в учредительных документах. Очевидно, что в этом случае интересы кредитов защищены в большей степени.

Акционерным признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций, при этом акционеры не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, лишь в пределах стоимости принадлежащих им акций. Участники общества, не полностью оплатившие акции, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах неоплаченной стоимости принадлежащих им акций. Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом (ОАО); в том случае, если акции распределяются только среди участников общества или иного заранее определенного круга лиц, общество признается закрытым акционерным обществом (ЗАО). Если ОАО вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции, то ЗАО такого права не имеет.

Акционерное общество может быть создано одним лицом или состоять из одного лица в случае приобретения им всех акций общества, однако в качестве такого единственного участника не может выступать другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Число учредителей ОАО не ограничено; число учредителей ЗАО согласно Закону «об акционерных обществах» нем ожжет превышать пятидесяти; если этот лимит превышен \, закрытое общество должно быть преобразовано в течение года в открытое.

Минимальный размер уставного капитала открытого общества должен составлять не менее тысячи кратной суммы МРОТ, установленной федеральным законодательством на дату регистрации общества, а закрытого общества - не менее стократной суммы; эти нормативы имеют существенное значение не только при учреждении предприятии, но и при осуществлении дивидендной политики, а также при оценке возможности реструктурирования источников средств предприятия в случае неудовлетворительного финансового состояния. Открытость ОАО также проявляется и в том, что оно обязано ежегодно публиковать свою бухгалтерскую отчетность; состав публикуемой отчетности, а также порядок этой процедуры регулируются законодательством. В отличие от других видов коммерческих организаций акционерное общество имеет более широкие возможности привлечения средств; в частности, оно обладает правом на выпуск облигаций.

Производственный кооператив (артель) - это добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. В отличие от вышеописанных форм организации бизнеса членство в кооперативе предполагает личное трудовое участие в его деятельности. По своим обязательствам кооператив отвечает всем своим имуществом; при недостатке средств члены кооперативы несут дополнительную ответственность в размерах и порядке, предусмотренных законодательством и уставом кооператива.

Унитарным предприятием (УП) признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имуществом, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям). Имущество, выделяемое унитарному предприятию при его создании, находится в государственной или муниципальной собственности и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения, создается по решению уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления; собственник имущества такого предприятия не отвечает по его обязательствам, за исключением случаев, когда банкротство вызвано действиями собственника. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие), создается по решению Правительства России на базе федеральной собственности. Такое предприятие несет ответственность по своим обязательствам только находящимися в его распоряжении денежными средствами; при недостатке средств государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам предприятия.

Все коммерческие организации могут быть обобщенно поименованы термином «предприятие». Дело в том, что согласно ст. 132 Гражданского кодекса РФ предприятие трактуется как имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В свою очередь, предпринимательской называется самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).

Как видно из приведенного краткого описания, в зависимости от выбранной организационно-правовой формы предприятия могут создаваться различными способами, использовать различную минимальную величину уставного капитала, неодинаковые способы мобилизации дополнительных ресурсов и гарантии интересов кредиторов. Все эти и другие основные аспекты правового характера следует знать управленческому персоналу, и в том числе финансовым менеджерам; эти аспекты должны учитываться ими в отношении, как своего предприятия, так и имеющихся и потенциальных контрагентов. Последнее представляется особенно важным, поскольку любая сделка с контрагентами содержит в себе потенциальный риск утери ресурсов; виды сделок и способы снижения такого риска могут варьировать в зависимости от организационно-правовой формы контрагента. [6, с.412]

Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Так, в сельском хозяйстве природно-климатическая условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов, как в денежной, так и в натуральной формах; природные условия определяют природный цикл развития растений и животных и, следовательно, кругооборот финансовых ресурсов, необходимость их концентрации к определенным периодам, что в свою очередь вызывает необходимость привлечения заемных средств.

Технологические и организационные проблемы организации финансов в сфере сельского - хозяйства заключается в сочетании двух взаимодополняющих отраслей -- растениеводства и животноводства, что вызывает необходимость раздельного планирования, учета и финансирования по этим отраслям; для сельского хозяйства характерен определенный состав основных фондов.

Для предприятий животноводства основное место в составе основных фондов занимает рабочий и продуктивный скот; наличие внутрихозяйственного оборота большей части сельхозпродукции, необходимого для обеспечения непрерывности производственного цикла. Эта часть продукции, хотя и получает стоимостную оценку, но в процесс реализации не вступает (семена, корма, молодняк животных). В результате вся производимая продукция делится на 2 части: товарную продукцию (подлежит реализации) и нетоварную продукцию (остается для потребления внутри хозяйства). В результате деления выручку от реализации получают только за счет реализации товарной продукции, отсюда -- затрат больше, а выручка -- только от реализации товарной продукции.

Предприятие и учреждения транспорта осуществляют финансово-экономическую деятельность на принципе сочетания государственного регулирования и рыночных отношений. Готовой продукцией, подлежащей реализации на транспорте, является непосредственно транспортный процесс, Таким образом, производство и реализация продукции совпадает по времени и кругооборот осуществляется в две стадии вместо трех. Затраты общественного труда, связанные с перевозкой продукции, увеличивают ее стоимость на величину транспортных издержек, которые помимо дополнительной новой стоимости содержат и прибавочный продукт. На транспорте велик удельный вес основных производственных фондов, воспроизводство которых требует значительных денежных средств. Особенности расчет за транспортные услуги, воспроизводства основных фондов определяют необходимость централизации части денежных средств на уровне Министерства путей сообщения с их последующим перераспределением, что и отражает в финансовом плане транспортного предприятия.

Организации и предприятия сферы товарного обращения, являясь связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Спецификой торговли является сочетание операций производственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов и т.д.) с операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с реализацией продукции. В составе затрат уже произведенные товары, осуществляя затраты лишь на доведение их до потребителей. Имеются свои особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена в товарные запасы. Особенностью отраслевой структуры основных фондов является сочетание собственных и арендованных основных фондов. Еще важной особенностью финансов торговли состоит в том, что в этой отрасли иначе ставится задача экономии издержек. Финансовое состояние торгового предприятия в значительной степени зависит от оптимального размера издержек обращения и времени реализации товаров покупателям, отсюда важным финансовым показателем деятельности торгового предприятия является скорость обращения оборотных средств. Торговля должна с оптимальными издержками и в короткий срок реализовать товар покупателю, поэтому важным финансовым показателем деятельности торгового предприятия является скорость оборота средств, т.е. период времени от получения товара торговым предприятием до его реализации покупателю. Однако экономия издержек обращения не должна приводить к ухудшению качества обслуживания покупателей.

В торговле, в отличие от других отраслей, денежный оборот совершается преимущественно в налично-денежной форме, поэтому важной задачей в области организации финансов является организация кассового хозяйства, контроль за инкассацией выручки (до 80% всех поступлений наличных денег в банк осуществляется от торговых предприятий) и правильное использование той части выручки, которая остается для торгового предприятия.

Велик удельный вес работников, являющихся материально-ответственными лицами и несущих личную ответственность за сохранность и использование материальных ценностей и денежных средств. Отсюда вытекает необходимость соблюдения систематического и строгого контроля. Все эти особенности учитываются при формировании финансовых ресурсов и их использовании.

Финансы строительных организаций так же имеют ряд существенных особенностей, обусловленных технико-экономическими особенностями строительного производства. Для строительного производства характерен длительный производственный цикл, по сравнению, с промышленностью, большой удельный вес незавершенного производства в составе оборотных средств. Потребность в оборотных средствах имеет большие колебания как по отдельным объектам, так и по технологическим циклом, что оказывает влияние на структуру источников финансирования оборотных средств. Осуществление строительства объектов в различных климатических и территориальных зонах определяет индивидуальную стоимость объектов и приводит к неравномерному поступлению выручки. Финансирование строительств осуществляется на основе сметной стоимости строительно-монтажных работ. Особенности ценообразования в строительстве определяют нормативный порядок планирования прибыли. [14, с.321]

Основным источником поступления финансовых ресурсов в коммерческой организации в производственной сфере (далее - предприятие) после формирования ее уставного капитала выступает выручка от реализации, полученная от продажи произведенной продукции или оказанных производственных работ и услуг.

Выручка от реализации в процессе ее распределения принимает форму денежных расходов и накоплений.

К денежным расходам относятся произведенные денежные или финансовые расчеты с работниками предприятия, поставщиками, финансово-кредитными учреждениями, расчеты по уплате налогов в федеральный и местные бюджеты и внебюджетные фонды

Накопления финансовых средств предприятий производится главным образом за счет нераспределенной части чистой прибыли от всех видов деятельности. Дополнительным собственным источником накопления финансовых средств является выручка от реализации излишних (не применяемых в производственном процессе) активов и поступления привлеченных средств за счет увеличения уставного капитала.

Дополнительными источниками финансирования могут быть заемные средства, предоставляемые лендерами, финансово-кредитными и страховыми организациями в виде краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов и облигационных займов.

Для осуществления хозяйственной деятельности организации и предприятия должны располагать производственными ресурсами, т.е. совокупностью необоротных (основных) и оборотных средств, на формирование которых направляются финансовые ресурсы, вложенными собственниками и (или) полученные предприятием от его производственной деятельности. Такое деление производственных ресурсов связано с характером их кругооборота и формой участия в создании готовой продукции.

Необоротные средства, инвестируемые в основные производственные активы предприятия, участвуют в процессе производства в течение длительного времени и постепенно, частями, по мере амортизации переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Кругооборот средств, вложенных в необоротные активы, включает: (а) инвестирование финансовых средств в основные и нематериальные активы; (б) начисление амортизации; (в) накопление средств для полного восстановления инвестиций в материальные и нематериальные активы.

Процесс простого и расширенного воспроизводства основных средств и нематериальных активов осуществляется с помощью долгосрочных инвестиций. При этом простое воспроизводство означает строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов в размерах, необходимых для замены списываемых активов; расширенной воспроизводство предполагает обновление материально-технической базы и нематериальных активов в размерах, превышающих количество списываемых активов.

Финансовыми источниками формирования оборотных средств хозяйствующего субъекта являются: (1) собственные оборотные средства, формирующиеся за счет части уставного капитала и части нераспределенной прибыли предприятия; (2) кредиторская задолженность; (3) краткосрочные кредиты и займы.

Формирование необоротных и оборотных активов является объективной предпосылкой для осуществления предпринимательской деятельности. Результаты этой деятельности проявляются в форме готовой продукции, выполняемых работ и оказанных производственных услуг. [3, с.458]

Таким образом, на финансовую состоятельность хозяйствующего субъекта оказывает влияние факторы, связанные с его производственной деятельностью и носящие субъективный характер, а так же объективные факторы, не зависящие от его деятельности.

К субъективным факторам можно отнести: организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью, качество маркетинговой работы, конкурентоспособность выпускаемой продукции, размеры предприятия, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень отпускных цен на готовую продукцию.

Объективные факторы включают: уровень рыночных цен на потребляемые материальные и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений (в случаи их регулирования в рамках налогового законодательства), конъюнктура рынка, развитие финансово-кредитной системы, налоговая и таможенная политика государства и др.

Основной задачей управления финансами любого коммерческого предприятия не зависимо от его организационно-правовой формы или сферы деятельности является увлечение его рыночной стоимости, предопределяющей сумму денежных средств, которую может получить сособственник предприятия при продаже своего пакета акций или доли участия, и соответственно доходность (рентабельность) инвестиций с позиции собственник. Рыночная стоимость, или стоимость бизнеса предприятия, зависит от многих финансово-экономических факторов, важнейшими из которых являются стоимость чистых активов (фактическая стоимость собственного капитала), доходность (рентабельность) деятельности, уровень предпринимательских рисков и др.

2 Анализ организации финансов в ООО «ТД Союз»

2.1 Характеристика предприятия ООО «ТД Союз»

Мебельная фабрика ООО «ТД Союз» была основана 1998г. и основным видом деятельности является производство и реализация корпусной мебели. Компания имеет несколько направлений: производство офисной, школьной, домашней и индивидуальной мебели. Так же мебельная фабрика занимается реализацией древесно-стружечной плиты в большом ассортименте.

Компания работает на рынке уже более 12 лет. География распространения продукции обширна. Мебель поставляется по всему Алтайскому краю, и в другие крупные города Западносибирского - федерального округа, такие как Новосибирск, Кемерово, Омск, Томск и другие. Ценовой сегмент - средний.

Модельный ряд постоянно обновляется. Мебель реализуется как собственного производства, так и партнеров. Благодаря этой системе продаж у покупателей есть возможность, приобрести мебель прямо с производства минуя посредников и таким образом сэкономить бюджет.

Работниками предприятия, прежде чем предложить покупателю товар долго работают над тем, чтобы изучить покупательский спрос, предпочтения и симпатии клиентов. Компания ведет свою деятельность с высоким качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов. Обеспечивая это, конечно, не только благодаря профессионализму сотрудников и дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и постоянным инвестициям в развитие компании, ее дальнейшем росте.

Мебель производится высококлассными специалистами, про работавшими в этой области много лет. Партнёры и клиенты - самый ценный капитал любой компании. Установление новых контактов, расширение и укрепление сложившихся взаимоотношений в сотрудничестве, является подтверждением и важным признанием правильности выбранного направления развития.

Компании производит широкий ассортимент мебели из ЛДСП, мебели на металлокаркасе и трансформируемой мебели (кровати раскладные). Предприятие оснащено высокопроизводительным качественным импортным оборудованием и укомплектовано высококлассными специалистами. Мебель сертифицирована и соответствует действующим ГОСТам РФ.

Для изготовления мебели в производстве используется оборудование известных зарубежных фирм Италии и Германии. Вся продукция сертифицирована в соответствии с нормами РФ.

Корпус изготавливается из ламинированной древесно-стружечной плиты производства ведущих российских компаний: Kronostar, Lamatry, EGGER, фасады из прочного и экологически чистого материала МДФ, созданного на основе натуральной древесины. С лицевой стороны фасад облицовывается плёнкой ПВХ.

Для кухонь применяются столешницы толщиной 28 мм, изготовленные из специальной влагостойкой древесно-стружечной плиты по технологии постформинга. Изделия отличаются высокой износостойкостью и прочностью поверхностного слоя.

2.2 Анализ процесса организации финансов

Чтобы проанализировать проблемы и особенности организации финансов на предприятии, необходимо рассмотреть факторы, влияющие на процесс организации финансов. Одним из факторов, который оказывает влияние на процесс организации финансов, является организационно-правовая форма предприятия.

Мебельная Фабрика ООО «ТД Союз» учреждена и функционирует в соответствии с ГК РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 17 октября 1998 г. № 8-ФЗ. Мебельная Фабрика Обществом с ограниченной ответственностью «ТД Союз» (далее -- общество) создано несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.

Уставный капитал Общества составляет из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал Общества составляет 20 000 (Двадцать тысяч) рублей и формируется за счет вкладов учредителей.

Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли. Увеличение уставного капитала Общества допускается только после полной его оплаты. Увеличение уставного капитала Общества может осуществляться за счет имущества Общества и (или) за счет дополнительных вкладов участников в уставный капитал Общества, и (или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в число участников Общества.

Увеличение уставного капитала Общества за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников Общества. Решение об увеличении уставного капитала Общества за счет имущества Общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности Общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение. При увеличении уставного капитала за счет имущества Общества пропорционально увеличивается номинальная стоимость всех долей участников Общества без изменений размеров их долей.

Общее собрание участников Общества может принять решение об увеличении его уставного капитала за счет имущества Общества, а также на основании заявления всех участников Общества; заявления участника Общества (заявлений участников Общества) о внесении дополнительного вклад (вкладов) и (или), заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его (их) в Общество и внесении вклада.

Вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале Общества, утверждается решением Общего собрания участников Общества, принимаемым всеми участниками Общества единогласно. В случаях установленных действующим законодательством Российской Федерации, оценка не денежных вкладов, вносимых в уставный капитал Общества, должна проводиться с привлечением независимого оценщика.

Доля участника Общества, который не внес в срок в уставный капитал Общества в полном размере, переходит к Обществу в части, пропорциональной неоплаченной части доли. Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», обязано по решению общего собрания участников Общества уменьшить свой уставный капитал. Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников Общества в уставном капитале Общества и (или) погашения долей, принадлежащих Обществу. Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенно в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе Общества, а в случаях, если в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» Общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации Общества.

В течении тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала Общество обязано письменной уведомить об уменьшении уставного капитала Общества и его новом размере всех известных ему кредиторов Общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Распределение прибыли общества осуществляется раз в полгода. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками, принималось общим собранием участников общества.

Единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор) был избран общим собранием участ-ников общества на срок до 7 лет.

Общество ведет бухгалтерский учет и представляет отчетность в порядке, установленном Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами Российской Федерации. ООО «ТД Союз» обеспечивает учет и сохранность документов по личному составу работников Общества, а также своевременную передачу их на государственное хранение в установленном порядке при ликвидации Общества.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых участниками Общества, кредиторам и в средства массовой информации, несет Директор Общества в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной» и иными правовыми актами Российской Федерации.

В сфере организации финансов большую роль играет технико-экономические особенности предприятия. В мебельном производстве необходимо учитывать много аспектов: сколько необходимо закупить материала, рассчитать, сколько понадобится материала на определенный период времени, так как производители ЛДСП и МДФ находятся за пределами Алтайского края, требуется определенное время на доставку. Т.е. нужно учитывать расходы материалов на будущие периоды. В процессе производства непосредственно корпусной мебели необходимо учитывать норму расхода материала, которая была установлена ООО «ТД Союз» в размере 20%.

Чтобы выявить реальные проблемы в области организации финансов на мебельной фабрике необходимо провести анализ финансового состояние предприятия. Анализ осуществляется по данным бухгалтерской отчетности: формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение А, Б, В) и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», где фиксируется стоимость капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности.

В настоящее время финансовая устойчивость современного предприятия характеризуется финансовой независимостью, способностью маневрировать собственными средствами, достаточной финансовой обеспеченностью осуществления основных видов деятельности и состоянием производственного потенциала. Оценку финансовой устойчивости ООО «ТД Союз» проведем с помощью системы следующих коэффициентов:

Коэффициент финансовой независимости (автономии): Кфн= СК / ВБ,

где СК - собственный капитал;

ВБ - валюта баланса.

Кфн 2010 ==0,25; Кфн 2011 ==0,23; Кфн 2012 ==0,07

Этот коэффициент характеризует долю собственных средств в общей сумме средств предприятия, авансированных в его деятельность, желательно, чтобы он превышал по своей величине 50%. На предприятии ООО «ТД Союз» данный показатель значительно меньше нормативного, кроме того имеет тенденцию к резкому снижению, чем больше его значение снижается, тем более финансово не устойчивым, не стабильным и зависимым от внешних кредитов становится предприятие.

Рассмотрим динамику коэффициента автономии ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг.

Рисунок 2 - Динамика коэффициента автономии ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг

По данным Рисунка 2 видно, что в 2010 г. авансированных средств в предприятие ООО «ТД Союз» было 25%, в 2011 г. - 23%, а в 2012 г. всего 7%.

Коэффициент финансовой зависимости: Кзав = ЗК / ВБ,

где ЗК - заемный капитал.

Кф.напр. 2010 ==0,74; Кф.напр. 2011 ==0,76; Кф.напр. 2012 ==0,92.

Этот коэффициент является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия ООО «ТД Союз».

Рассмотрим динамику коэффициента финансовой зависимости ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг., которая представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Динамика коэффициента финансовой зависимости ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг.

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:

Ксзс = ЗК / СК,

Ксзс 2010 ==2,92; Ксзс 2011 ==3,16; Ксзс 2012 ==12,52.

Рассмотрим динамику коэффициента соотношения собственных и заемных средств ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг., которая представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика коэффициента соотношения собственных и заемных средств ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг.

Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия ООО «ТД Союз», его значение в 2010 г. равное 2,92, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 2,92 руб. заемных средств, в 2011 г. рост показателя в динамике до 3,16 руб., а в 2012 г. до 12,52 руб. свидетельствует о полной зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о финансовой неустойчивости предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами, характеризует структуру баланса (удовлетворительная или не удовлетворительная), а предприятие платежеспособным или нет, рассчитывается по формуле:

Коб = СК - ВОА / ОА,

где ВОА - внеоборотные активы.

Коб 2010 == -0,24; Коб 2011 == -0,17;

Коб 2012 == -0,66.

Рассмотрим динамику коэффициента обеспеченности собственными средствами ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг., которая представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Динамика коэффициента обеспеченности собственными средствами ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг.

Заметим крайне отрицательную динамику - на протяжении всего анализируемого периода данный показатель имеет отрицательное значение, которое к тому же резко возрастает к 2012г. и имеет значение -0,66, притом, что нормативный показатель данного коэффициента составляет 0,6-0,8. Это говорит о критической необеспеченности собственными средствами предприятия и его крайней неплатежеспособности.

Коэффициент обеспеченности запасами собственного источника:

Коб.з. =СК - ВОА / З,

где З - запасы.

Коб.з. 2010 == -0,88; Коб.з 2011 == -0,58;

Коб.з. 2012 == -2,83.

Рассмотрим динамику коэффициента обеспеченности запасами собственных источников ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг., которая представлена на рисунке 6.

Рисунок 6 - Динамика коэффициента обеспеченности запасами собственных источников ООО «ТД Союз» за 2010-2012 гг

По данным Рисунка 6 видно, что на протяжении всего анализируемого периода данный показатель имеет отрицательное значение, в 2010г. он составляет -0,88, в 2011г. -0,58, а к 2012г. снижается до -4,99, это негативная тенденция, показывающая отсутствие резервного капитала предназначенного для покрытия непредвиденных убытков и погашения кредиторской задолженности.

В таблице 1 представлены показатели коэффициентов финансовой устойчивости предприятия ООО «ТД Союз».

Таблица 1 - Показателей финансовой устойчивости ООО «ТД Союз»

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Нормативные значения
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,25	0,23	0,07	более 0,5
Коэффициент финансовой зависимости	0,74	0,76	0,92	более 0,5
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	2,92	3,16	12,52	менее 1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-0,24	-0,16	-0,66	более 0,1
Коэффициент обеспеченности запасами собственных источников	-0,88	-0,58	-2,83	более 0,5

финансовая устойчивость коммерческий

По данным таблицы 1, можно сделать следующие выводы:

1. Значения показателей финансовой устойчивости свидетельствуют о не благоприятном положении предприятия ООО «ТД Союз»; о превышении доли заемного капитала (0,92) над собственным (0,07), так как прирост капитала обеспечен в основном заемными средствами, за три анализируемых года видна тенденция к резкому снижению доли собственного капитала и увеличению заемного капитала, о чем свидетельствует коэффициент финансовой зависимости, который вырос на 0,18 и в 2012 г. составил 0,92 или 92% заемных средств в общей структуре капитала, что является очень негативным показателем - предприятие практически не имеет резервов обеспечения собственных средств.

...