Особенности финансового менеджмента в малом бизнесе

Размещено на http://www.allbest.ru/

"Особенности финансового менеджмента в малом бизнесе"

бизнес финансовый менеджер денежный

Введение

Сегодня, в XXI веке, бизнес становится всё более доступным способом достижения финансового благополучия. Конечно, не следует рассматривать бизнес столь однобоко, ведь для многих предпринимателей это ещё и возможность самореализации, а зачастую и образ жизни. Однако тематика данной работы предполагает исследование предпринимательства с финансовой точки зрения.

Возможность зарабатывать в период рыночной экономики является её неоценимым преимуществом, которым обязательно воспользуется предприимчивый человек. Естественно, что подобная ситуация создаёт конкурентные условия на рынке для предпринимателей.

Финансы имеют для предприятия исключительное значение, поскольку любому предприятию требуются средства для деятельности и развития, что и поспособствует преодолению конкурентных преград на рынке.

Малые предприятия, по сравнению с крупными, в своей работе более подвержены влиянию таких проблем и угроз, как: возможность быстрого разорения, ограниченность роста, небольшие рынки, нехватка оборотных средств, высокая конкуренция. В современных условиях становления и углубления рыночных механизмов регулирования экономики страны, малые предприятия вынуждены конкурировать не только друг с другом, но и с крупным бизнесом. Конкурентоспособность же любому предприятию, в том числе и малому, может обеспечить только рациональное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящегося в его распоряжении. В связи с этим с каждым годом повышается значение финансового менеджмента, целью которого является выработка и применение методов, средств и инструментов для достижения стратегических и тактических целей деятельности фирмы. Постановка и организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса, так же как и на крупных предприятиях, сложны и трудоемки. Процесс финансового менеджмента включает: анализ финансового состояния, планирование, учет, подготовку управленческой и финансовой отчетности, а также контроль. На каждом этапе имеются свои особенности, обусловленные спецификой самого малого бизнеса.

Основной задачей финансового менеджера малого предприятия является формирование, распределение и использование денежных фондов с целью эффективного производства и сбыта, а также осуществления простого и расширенного воспроизводства.

Финансовому менеджеру необходимо быть осмотрительным, так как финансовая устойчивость малого предприятия не стабильна, малое предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители малого бизнеса не всегда осознают опасность, окружающую финансы малого предприятия.

Актуальность данной темы заключается в том, что современная экономика, с одной стороны, предоставляет свободу действий в отношении предпринимательства, с другой стороны, способствует росту конкуренции среди предприятий малого бизнеса, и для сохранения конкурентоспособности необходимо грамотно организовать управление финансами.

Цель исследования - разработать рекомендации в организации финансового менеджмента в ООО «СПСР - экспресс».

Объект исследования - процесс организации финансового менеджмента в малом бизнесе.

Предмет исследования - финансовый менеджмент в ООО «СПСР - экспресс».

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи:

1) выявить сущность и содержание понятия финансовый менеджмент;

2) выявить этапы организации финансового менеджмента;

3) выявить отличительные особенности финансового менеджмента в малом бизнесе;

4) провести анализ организации финансового менеджмента ООО «СПСР - экспресс»;

В работе использовались следующие методы исследования: анализ теоретических источников по исследуемой проблеме; анализ нормативно-правовой базы; систематизация теоретического и нормативно-правового материала; опрос; обобщение полученного материала.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, выводов по главам, заключения, библиографического списка и приложения.

1. Особенности финансового менеджмента в малом бизнесе

1.1 Отличия финансового менеджмента в малом бизнесе от финансового менеджмента в большом бизнесе

В соответствии с Федеральным законом № 88-ФЗ от 14 июня 1995 г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» под малым предприятием понимается коммерческая организации, в уставном капитале которой доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, а доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.

Вторым условием является средняя численность работников за отчетный период, которая не должна превышать следующих предельных уровней

- в промышленности - 100 человек;

- в строительстве - 100 человек;

- на транспорте - 100 человек;

- в сельском хозяйстве - 60 человек;

- в научно-технической сфере - 60 человек;

- в оптовой торговле - 50 человек;

- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

- в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

В-третьих, под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

При достаточном росте количества малых предприятий в последнее время наблюдается спад прибыльных предприятий малого бизнеса. Такое снижение может быть обусловлено рядом факторов:

- слабая поддержка малого предпринимательства государством;

- неэффективная система налогообложения;

- низкие объемы инвестиций;

- ограниченный доступ к финансовым ресурсам;

- трудности при выпуске ценных бумаг;

- часть оборота находится «в тени».

Малые предприятия в своей работе сталкиваются с различными проблемами и угрозами, как то: возможность быстрого разорения, ограниченность роста, небольшие рынки, нехватка оборотных средств, высокая конкуренция.

При управлении финансами на малом предприятии может возникнуть ряд факторов, способных повлиять на принимаемые решения:

- особенности структуры капитала;

- специфичная иерархия рисков;

- высокие кредитные проценты;

- отсутствие гарантий;

- попытки поглотить или распространить влияние над предприятием.

Отсюда видно, что для успешной работы любого малого предприятия необходима постановка финансового менеджмента. Организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса связана с преодолением конкурентных преград на рынке и получением прибыли, что является достаточно важным фактором. Но для достижения целей финансового менеджмента необходимо дополнительно решить и ряд иных задач:

- оптимизировать денежные потоки;

- создать действенную систему планирования;

- проводить финансовый мониторинг и финансовый контроль;

- создать систему учета и отчетности полезной для внутренних и внешних пользователей.

Финансовый менеджмент в малом бизнесе в силу специфических особенностей становления и развития малых предприятий несколько отличается от практики управления финансами крупных предприятий .

В небольшой фирме все функции финансового менеджера ложатся, как правило, на одного сотрудника (обычно это руководитель - хозяин данного предприятия). И именно он принимает решения по привлечению и использованию финансовых ресурсов, по установлению цены на производимую/продаваемую продукцию и распределению полученной прибыли. Как правило, этот сотрудник не имеет специального финансового, а зачастую и экономического, образования и вырабатывает политику поведения на рынке исходя из приобретенного опыта работы в данной сфере, собственного предпринимательского чутья и факта наличия денежных средств на счете.

Финансовый менеджмент направлен на максимизацию курса акций, чистой прибыли на акцию, уровня дивидендов, имущества акционеров, чистых активов в расчете на акцию, прибыли. Малые фирмы, созданные в форме АО, имеют право выпускать акции, но в силу определенных трудностей этой процедуры, как правило, не делают этого. Следовательно, финансовый менеджмент на малых предприятиях, в первую очередь, направлен на максимизацию прибыли, доходов владельцев, на достижение безубыточности производства.

На крупных предприятиях обычно разрабатывается финансовая политика или общая стратегия деятельности предприятия, включающая комплекс стратегических и тактических целей развития компании, на основе которых разрабатывается маркетинговая, ценовая, инвестиционная, кредитная и др. политика. В небольших компаниях, как правило, отсутствуют документы, фиксирующие стратегические цели и тактические задачи развития данного предприятия. Малая фирма обычно создается по частной инициативе ее собственника для реализации его внутренних возможностей и вся деятельность компании подчинена его личным интересам.

Одним из приоритетных направлений финансового менеджмента в современных условиях хозяйствования является оптимизация налогообложения. На крупных предприятиях все чаще привлекают специалистов для определения наиболее низкого уровня налоговых обязательств и разработки мер по законному снижению налоговых платежей.

Малые предприятия не могут привлечь дорогостоящего специалиста по вопросам налогообложения и поэтому используют, как правило, незаконные способы ухода от налогов: ведение двойной бухгалтерии, выписка фиктивных счетов и т.д.

Финансовый итог предпринимательства характеризуется в первую очередь прибылью, которую получает предприниматель. Чтобы ее получить, надо производить и продавать только то, что требуется рынку. Следовательно, для эффективного функционирования предприятию не обойтись без маркетинга, который представляет собой комплексную и целенаправленную деятельность в области производства и рынка, обеспечивающую удовлетворение потребностей, как потребителей, так и производителя.

Эффективное использование долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов достигается посредством финансового планирования, которое является существенным элементом финансового менеджмента.

Инвестиции в крупных компаниях подразумевают вложение средств в значительные пакеты акций предприятий, строительство новых объектов и т.п. В малом бизнесе любое вложение средств в основные фонды, будь то покупка одного компьютера или станка, уже является инвестициями, т.к. это вложение производится с целью получения прибыли. Но даже такое небольшое вложение средств является значительным событием для малого предприятия, поэтому должен быть точно рассчитан предполагаемый доход и предполагаемые расходы, связанные с этими инвестициями.

Финансовый план крупной компании представляет собой объемный документ. Финансовый план в малом бизнесе будет состоять из тех же разделов, но содержать намного меньше деталей и вспомогательных документов.

Таким образом, постановка и организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса, так же как и на крупных предприятиях, сложны и трудоемки. Основной задачей финансового менеджера (финансового директора) малого предприятия является формирование, распределение и использование денежных фондов с целью эффективного производства и сбыта, а также осуществления простого и расширенного воспроизводства. Процесс финансового менеджмента включает: анализ финансового состояния, планирование, учет, подготовку управленческой и финансовой отчетности, а также контроль. На каждом этапе имеются свои особенности, обусловленные спецификой самого малого бизнеса. Финансовому менеджеру необходимо быть осмотрительным, так как финансовая устойчивость малого предприятия не стабильна, малое предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители малого бизнеса не всегда осознают опасность, окружающую финансы малого предприятия.

1.2 Особенности организации финансового менеджмента в малом бизнесе

Малый бизнес очень разнообразен. Он различается по целому ряду факторов, и каждый из них в той или иной степени влияет на особенности управления конкретной фирмой. Среди таких факторов следует отметить размер предприятия, численность и состав работающих, форму собственности, отрасль деятельности, объем и ассортимент выпускаемой продукции или услуг, организационную структуру предприятия и др.

Наибольшее влияние на определение конкретной организации управления оказывает предприятия, а точнее численность персонала. В зависимости от численности работающих на предприятии имеет свою специфику и менеджмент. В Японии, например, в этой связи, выделяют три уровня управления :

- Неорганизованное управление - соответствует малым предприятиям с численностью работающих до 20 человек. В них отсутствует специальное управленческое подразделение, само управление ведется на элементарном уровне.

- Организованное управление - характерно для предприятий с численностью работающих от 21 до 100 человек. В них имеется специальное управленческое подразделение, способное организованно управлять хозяйством.

- Научно обоснованное организованное управление - соответствует предприятиям с численностью работающих более 100 человек. Н а таких предприятиях имеются хорошо организованные управленческие подразделения, каждое из которых обладает более высокой технологией управления в своей области.

Как показывает практика функционирования малых предприятий в России, в небольшом магазине, парикмахерской или автомастерской нет необходимости иметь специалиста-менеджера. Обычно функции управления в маленьких фирмах берет на себя ее владелец, т.е. происходит совмещение должностей. Однако это не всегда оправдано, поскольку отказ от делегирования полномочий влечет за собой дефицит времени на управленческую деятельность и в конечном итоге отрицательно сказывается на результатах работы. Руководитель фирмы должен не только заниматься текущими делами, но и смотреть вперед, видеть перспективы развития своего предприятия. Следовательно, главная задача менеджера (руководителя фирмы) заключается в том, чтобы с учетом всех факторов конкретного предприятия определить оптимальную систему управления в целях достижения успеха.

Главным критерием современной системы управления является обеспечение эффективности и конкурентоспособности работы предприятия. Это особенно важно для предприятий малого бизнеса, где без соблюдения этих условий трудно рассчитывать на успех. Организация управления предполагает решение следующих вопросов:

- создание структуры предприятия;

- распределение полномочий.

Для малого бизнеса наиболее простой является структура фирмы, находящейся в единоличном владении. Такая фирма обычно управляется собственником, который берет на себя весь риск предпринимательства. При этом, как правило, глава фирмы сам занимается финансами, снабжением, сбытом, ценами, рекламой.

По мере роста предприятия и объема продаж создается управленческая группа. Она может включать управляющего (собственника фирмы), агента по снабжению, агента по сбыту, бухгалтера. Но даже при такой простой организационной структуре многие малые фирмы сталкиваются со сложными проблемами. Как показывает опыт, один из основных факторов, способствующих разорению малых фирм - нехватка управленческих знаний у владельцев и управляющих этих предприятий. Поэтому они для выживания и эффективного функционирования в условиях жесткой конкуренции рано или поздно вынуждены прибегать к услугам консультационных фирм или привлекать на работу профессиональных менеджеров.

Таким образом, главным требованием к управлению малым предприятием в условиях рынка является обеспечение его приспособляемости к меняющимся условиям хозяйствования.

Особенности менеджмента в малом бизнесе обусловлены преимущественно неформальным исполнением власти. Взаимоотношения менеджера и подчиненных носят довольно непосредственный и открытый характер. Практика выработала определенные требования к личности менеджера малого бизнеса.

1) Менеджер всегда на виду, его авторитет зависит от его профессиональных и личных качеств.

2) Менеджер должен обладать большой гибкостью в работе, уметь предвидеть события и приспосабливать деятельность фирмы к меняющимся условиям.

3) Менеджер должен обладать способностью формировать и развивать эффективные рабочие группы.

4) Менеджер должен воспринимать своих подчиненных как группу, а не как отдельных личностей, и поддерживать общение с ними как с группой.

5) Задача менеджера - не формализовать отношения в коллективе, а учитывать их в своей работе, поддерживать атмосферу творческого взаимодействия.

6) Менеджер должен обладать высокой способностью влиять на окружающих.

7) Менеджер должен уметь обучать и развивать подчиненных.

8) Менеджер несет ответственность за результаты работы и атмосферу в коллективе.

Перечисленные требования характеризуют грамотного, профессионального менеджера, знающего особенности управления коллективом в малом бизнесе и учитывающего их в своей работе.

Немаловажным для развития малого предприятия является то, как руководитель выполняет свои функции, т.е. не то, что он делает, а как он это делает. Другими словами, очень важно правильно выбрать стиль управления в малом бизнесе. Обычно различают три основных стиля управления: авторитарный, демократический, либеральный. Однако на практике каждый руководитель имеет свой стиль управления, так или иначе сочетающий элементы всех трех стилей. В результате можно выделить пять характерных типов управленческого поведения: диктатор, демократ, пессимист, манипулятор, организатор.

Менеджер-диктатор в основном ориентирован на производство и уделяет минимум внимания конкретным людям. Работа в таких условиях никому не приносит удовлетворения. Диктатор - плохой управляющий.

Менеджер-демократ прямо противоположный диктатору. Дела у такого менеджера идут как бы сами собой. Польза от этого не очень большая.

Менеджер-пессимист руководствуется девизом «Не вмешивайся в естественный ход событий». Польза от таких руководителей очень малая.

Менеджер-манипулятор во всем пытается достичь компромисса. Здесь проявляется склонность менеджера к манипулированию людьми.

Менеджер-организатор самый продуктивный тип менеджера, учитывающий нужды производства, а также потребности и интересы людей. Важнейшей характеристикой данного типа является устремленность к инновациям и нацеленность на постоянное развитие организации. Именно тип менеджера-организатора является предпочтительным для предприятий малого бизнеса, управления небольшим коллективом, где взаимоотношения руководителей и подчиненных носят непосредственный и открытый характер. В малом трудовом коллективе начальствование обычно не подчеркивается, более того, обязанности по управлению нередко выполняются менеджером параллельно с другой работой, в рамках практической деятельности предприятия. Без бюрократических отношений сотрудники работают эффективно и с удовольствием. Результаты и хорошая атмосфера во многих случаях рождаются сами по себе, поскольку в малой группе именно работа стимулирует творческий подход и инициативу и каждый видит значение своей деятельности, как части конечного результата.

Таким образом, в малом бизнесе предпочтительнее тот стиль управления, который осуществляется преимущественно на неформальной основе, нацелен на создание творческой атмосферы в коллективе, ориентированной на достижение результатов.

На малых предприятиях, как правило, не уделяется должного внимания маркетингу в силу отсутствия:

1) понимания важности разработки маркетинговой политики;

2) «лишних» денежных средств, необходимых для изучения рынка, покупателей, конкурентов или оплаты соответствующих специалистов. Маркетинговая политика на малом предприятии обычно сводится к следующему: продавать тот товар (услугу), который пользуется спросом и до тех пор, пока он приносит прибыль. Другими словами, предприниматель при принятии маркетинговых решений основывается не на данных опросов и точных расчетах эффективности продажи того или иного продукта, а на собственном видении фактической ситуации на рынке, опыте и интуитивном восприятии событий.

В то же время следует отметить, что малые предприятия в этом смысле находятся в гораздо более выигрышном положении, нежели крупные: работают с узким кругом потребителей, лучше знают своих клиентов, имеют больше возможностей личного общения персонала с клиентами, быстрее реагируют на изменение потребностей и конъюнктуры рынка.

В современных условиях хозяйствования малые предприятия в основном вынуждены ориентироваться на собственные средства, поскольку часто не могут получить доступ к кредитам без соответствующего залога, гарантий др. юридических лиц или иного обеспечения. В свете этого разработка грамотного инвестиционного плана может оказаться едва ли не единственной возможностью привлечения инвестиций со стороны, способных дать толчок для финансово-хозяйственного развития предприятия.

Одним из инструментов инвестора при осуществлении им капиталовложений служит бизнес-план проекта, который призван дать возможность инвестору сделать комплексную оценку инвестиционного предложения и, в первую очередь, показать, что предлагаемый товар (продукция или услуга) является конкурентоспособным, что для него имеется долгосрочный платежеспособный спрос, что возможна реализация проекта в приемлемые сроки, а также что инвестирование проекта выгодно для инвестора. Грамотная же разработка самого проекта может для малого предприятия оказаться серьезной проблемой в силу отсутствия необходимых знаний и средств на оплату подобной работы.

Важнейшей составляющей финансового менеджмента является оценка финансового положения предприятия, которая представляет собой совокупность методов, позволяющих оценить состояние дел предприятия в ходе изучения результатов его деятельности. Изучение финансового положения должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, заинтересованным в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестиций и т.п.

Большинство руководителей малых предприятий, признавая, что финансовое состояние предприятия является важнейшей характеристикой его деловой активности и надежности, на практике не проводят оценку финансового положения фирмы, ограничиваясь показателями прибыли и, в лучшем случае, рентабельности производства/продукции.

Оценка финансового положения малой фирмы, учитывая небольшой объем бухгалтерской отчетности, установленный для малых предприятий, будет включать ограниченный набор показателей и основываться на данных формы №1 - «Бухгалтерский баланс» и формы №2 - «Отчет о прибылях и убытках».

Таким образом, правильный выбор стиля и методов управления и грамотное применение механизмов финансового менеджмента позволит малому предприятию добиться долговременных положительных результатов и занять устойчивое положение на рынке конкурентов.

1.3 Способы оценки организации финансового менеджмента в малом бизнесе

С формированием в России рынка средств производства, капиталов и труда, становлением многоукладной экономики и рыночного ценообразования коренным образом изменяется механизм управления финансами на предприятии.

Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в рамках финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент - это управление финансами и финансовой деятельностью предприятия, направленное на реализацию его стратегических, тактических и текущих целей.

Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения текущих и стратегических целей. Другими словами, финансовый менеджмент связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для достижения собственниками максимального дохода. Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляемой (объекта управления) и управляющей (субъекта управления).

Малое предпринимательство функционирует в рамках правового, нормативного и информационного обеспечения, посредством которого проявляется влияние внешней среды на деятельность предприятия. Законы, указы Президента, постановления Правительства РФ и другие акты центральных и местных органов власти образуют нормативно-правовое обеспечение. В основе информационного обеспечения системы управления финансами малого предприятия лежит любая информация финансового характера. Она включает :

- бухгалтерскую отчетность;

- сообщения финансовых органов;

- информацию банковской системы;

- данные о конъюнктуре рынка;

прочую информацию.

Объектом управления в финансовом менеджменте являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой постоянный поток денежных поступлений и выплат. Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники. На малом предприятии к источникам можно отнести собственный капитал и пассивы, которые инвестируются в производство и приобретают форму активов.

На действующем предприятии невозможно определить исходную и конечную точки денежного оборота. Объем денежных средств, которым располагает предприятие (центральная часть рисунка), изменяется во времени и зависит от характера производственного процесса, объема продаж, погашения дебиторской задолженности и др. Запасы сырья, незавершенного производства, готовой продукции на складе, дебиторская задолженность и подлежащий оплате коммерческий кредит также колеблются в зависимости от реализации, производственного процесса и финансовой политики предприятия в отношении кредиторской и дебиторской задолженности, формирования запасов.

Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия. Управлять денежным оборотом -- значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.

В условиях рыночной экономики в процессе управления финансами любой хозяйствующий субъект выступает на финансовых рынках в различных ролях: инвестора и эмитента ценных бумаг, заемщика и кредитора. Все возникающие при этом связи обслуживаются с помощью различных финансовых инструментов, которые делятся на три группы:

- денежные средства в кассе, на расчетном и других счетах;

- кредитные инструменты (облигации, договоры, форвардные контракты);

- различные способы участия в уставном капитале малого предприятия (акции, паи, доли и др.).

Воздействие на объект управления (финансовые ресурсы предприятия и его денежные потоки) осуществляется с помощью многочисленных методов и приемов.

Основную группу составляют методы, посредством которых государство централизованно проводит управление экономикой. Эти методы носят общеэкономический характер и включают разные системы налогообложения, кредитования, амортизационных отчислений, кассовых и расчетных операций, страхования и др. заказать сборка коляски на сайте.

На применении современных методов анализа и синтеза сложных систем и процессов основываются финансовое и налоговое планирование, прогнозирование деятельности коммерческой организации. Эти методы позволяют адекватно отразить основные характеристики и тенденции реальных рыночных процессов в математических моделях.

В последние годы в российской практике все шире используются такие специальные приемы управления финансами, как факторинг, франчайзинг, лизинг и др. В их основе лежат производные финансовые инструменты.

Функционирование современного финансового менеджмента невозможно представить без применения сетей электронно-вычислительных машин, персональных компьютеров и пакетов программного обеспечения.

Субъектом управления в финансовом менеджменте является финансовая служба предприятия малого бизнеса, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия, посредством получения и эффективного использования прибыли.

Конкретная структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размеров, вида деятельности и задач, поставленных руководством.

На некоторых предприятиях малого бизнеса с нерегулярными и небольшими объемами продаж, а также малочисленным персоналом отсутствует глубокое разделение управленческих функций, и финансовый менеджмент осуществляет сам руководитель фирмы с помощью бухгалтера.

В настоящее время на большинстве российских предприятий финансовая служба либо растворена внутри других служб, либо вообще отсутствует. Часто встречается и другая крайность, когда главный бухгалтер совмещает обязанности и финансового менеджера. И здесь необходимо отметить, что, отдавая должное большой и сложной работе главного бухгалтера и руководимой им службе, следует помнить, что совместить в одном лице эти две должности: одновременно быть опытным бухгалтером и квалифицированным финансовым менеджером - невозможно: человеческие качества, необходимые в этих должностях, не только различны, но и прямо противоположны. Если хороший бухгалтер должен быть педантичным, усидчивым, терпеливым и аккуратным в работе с первичными документами, то финансовый менеджер - творческим, склонным к риску и способным верно оценивать его, чутко воспринимающим все новое в быстротекущей экономической жизни. Таким образом, присутствие на малом предприятии специалиста по управлению финансами не только оправданно, но играет важную роль.

Финансовый менеджер малого предприятия должен быть высококвалифицированным специалистом, обладающим знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства и техники банковской и биржевой деятельности. Перед ним стоят многочисленные и разноплановые задачи, связанные с управлением оборотным капиталом; определением его оптимальной величины и структуры; управлением дебиторской и кредиторской задолженностью на основе ее глубокого анализа; оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом рисков, связанных с их осуществлением; выявлением возможных источников финансирования; финансовым планированием; анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем. В своей работе финансовый менеджер опирается на действующее законодательство в налоговой, валютной, финансово-кредитной сферах, исходит из оценки экономической ситуации в стране и на мировых финансовых рынках. Финансовый менеджер несет ответственность за качество анализа финансовых проблем, за выработку рекомендаций руководству коммерческих организаций, а в отдельных случаях - и за принятие решений. На российских предприятиях финансовый менеджер все чаще становится главной фигурой в управлении финансами.

2. Анализ финансового состояния и управления финансами на примере предприятия ООО «СПСР - Экспресс»

2.1 Общая характеристика деятельности ООО «СПСР - Экспресс»

СПСР-экспресс (Специализированная Связь России) - всероссийский экспресс-оператор.

Ритм современной деловой жизни диктует свои требования ко всем происходящим в ней процессам. Качество доставки важных документов и грузов определяется прежде всего степенью оперативности и надёжности. Компания «СПСР» - один из лидеров как российского, так и регионального рынка экспресс-услуг.

Компания «СПСР-экспресс» (торговая марка СПСР) зарегистрирована 01 февраля 2001 года. Начав с сегмента экспресс-почты, постепенно была создана разветвленная филиальная сеть во всех регионах России и сегодня осуществляют доставку только по собственным маршрутам, полностью отказавшись от участия третьих лиц, что значительно снижает риски. Новым этапом для компании является принятие «СПСР» статуса всероссийского экспресс-оператора, что предполагает предоставление клиентам полного комплекса логистических услуг.

Сегодня у компании 115 филиалов и 70 представительств во всех областных центрах страны, собственный многочисленный автопарк различной грузоподъемности. Среди клиентов «СПСР», общее число которых составляет около 30 тысяч, как крупнейшие компании, так и частные лица. Ежемесячно на сортированных центрах в различных городах готовится к перевозки более 200 тысяч отправлений от нескольких граммов до нескольких тонн. На сегодняшний день «СПСР» занимает около 20% российского рынка, что позволяет компании конкурировать на территории России с ведущими международными экспресс-операторами. В 2009 году была запущена единая маршрутная сеть магистральных перевозок, благодаря которой компания может сокращать контрольные сроки доставки до пункта назначения.

В каждом экономическом регионе создан транзитный центр, который собирает грузы из близлежащих филиалов и отправляет в аналогичные центры в других городах. Такая схема значительно сокращает сроки передвижения грузов между соседними областями, уменьшает транспортные издержки, даёт возможность консолидировать и расконсолидировать грузы в любой точке России.

Для того чтобы успешно конкурировать на рынке, нужно максимально удовлетворять потребности клиентов, предоставляя им полный комплекс необходимых услуг, учитывая всех их мнения и пожелания, даже предугадывая их. «СПСР» оказывает ряд сложных по составу услуг, в т.ч. уникальных. Это доставка отправлений заказчику из любого населенного пункта или возможность осуществления перевозок из одного города в другой, минуя заказчика; доставка товара клиентам телемагазинов, каталожной и интернет-торговли с оплатой получателя; возврат сопроводительных документов отправителю после их подписания адресатом по результатам доставки груза.

У компании имеются возможности осуществлять комбинированные перевозки с использованием нескольких видов транспорта. Сегодня она оказывает своим клиентам комплексные услуги, обеспечивая сортировку, переупаковку и управление товарными запасами, ведение раздельных счетов по всем видам и участникам операций.

Основная причина того, что клиенты отдают предпочтение именно этой компании - в обеспечении «СПСР» надёжности доставки, гарантии сохранности доверенных им отправлений. Применяемые технологии предусматривают контроль сохранности вложения на каждом этапе доставки, начиная с регулярной проверки целостности упаковки (в т.ч. при помощи именных пломб) и заканчивая спутниковой системой слежения за автотранспортом. Клиенты компании избавлены от лишних волнений по поводу доставки груза, т.к. имеют возможность в любой момент узнать стадию выполнения своего заказа в режиме on-line.

Филиал «СПРС» в г. Можайске образован 14 февраля 2005г.

В своём штате филиал имеет административный персонал:

- директор - 1 чел.

- бухгалтерия - 1 чел.

- менеджеры по работе с клиентами - 2 чел.

- менеджер по продажам - 1 чел.

и производственный персонал:

- главный специалист по производству - 1 чел.

- специалист по производству - 1 чел.

- водители-курьеры - 2 чел.

- пешие курьеры - 12 чел.

Организационная структура представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Организационная структура предприятия ООО «СПСР - экспресс»

Директор филиала отвечает за организацию всего рабочего процесса, работает с кадрами и занимается обучением персонала.

Бухгалтерия ведёт учёт финансовых доходов и расходов компании.

Менеджер по работе с клиентами решает любые вопросы с клиентами включая платежи.

Менеджер по продажам занимается заключением договоров, привлечением новых клиентов и продажей услуг.

Главный специалист и специалист по производству, водители-курьеры и пешие курьеры организуют сборы доставок, обеспечивают доставки по районам Бурятии и следят за развитием адресной доставки в г. Улан-Удэ.

Данный тип организационной структуры относится к линейно-функциональному типу. Он позволяет наиболее полно использовать все виды ресурсов на предприятии с целью наиболее эффективного производства конечного продукта. На каждом этапе есть свой руководитель, следящий за работой организации. Все они, в свою очередь, подчиняются директору.

Анализ основных финансово-экономических показателей предприятия за 2009-2011 годы представлен в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные показатели деятельности ООО «СПСР»

Наименование показателей	2009 г.	2010 г.	2011 г.	об изм. 2011 г. к 2009 г.	Темп роста 2011 г. к 2009 г., %
Выручка, тыс. руб.	1545	2638	5038	+3493	326,1
Валовая прибыль, тыс. руб.	642	1036	1526	+884	237,7
Прибыль (убыток) от продаж	-577	-491	-798	-221	138,3
Прибыль до уплаты нал. на прибыль, % и амортизации	-560	-562	-952	-392	170,0
Прибыль (убыток) до нал./обл.	-607	-642	-952	-337	156,8
Чистая прибыль (убыток)	-615	-655	-959	-344	155,9
Численность персонала: - производственный перс. - административный перс.	9 5 4	14 10 4	17 11 6	+8 +6 +2	189,0 220,0 150,0
Зарплата и отчисления: - производственный перс. -административный перс.	447 777	1 088 956	1171 1457	+724 +680	262,0 187,5

Из данной таблицы видно, что выручка в анализируемом периоде выросла более чем в три раза и составила в 2011 году 5038 тыс. руб. Валовая прибыль также значительно увеличилась и составила в 2011 году 1526 тыс. руб., что на 884 тыс. руб. больше, чем аналогичный показатель 2009 года. Прибыль от продаж в анализируемом периоде предприятие получает со знаком минус. Это свидетельствует о высоком уровне общехозяйственных расходов, где наибольшую долю составляют затраты на заработную плату административно-управленческого персонала и расходы на связь. В 2011 году убыток от продаж составил 798 тыс. руб., что превышает аналогичный показатель 2009 года на 38 %.

Чистая прибыль предприятия также со знаком минус. Убыток с каждым годом увеличивается, в 2011 году его размер составил 959 тыс. руб.

Увеличилась численность работников предприятия, производственного персонала на 6 человек, административно-управленческого - на 2 чел. Быстрыми темпами растет фонд заработной платы. Фонд заработной платы с отчислениями производственного персонала в 2011 году составил 1171 тыс. руб., административно-управленческого персонала - 1457 тыс. руб.

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод, что компания ООО «СПСР-Экспресс» не является рентабельной, что подтверждается данными из отчёта о прибылях и убытках).

2.2 Анализ финансового состояния ООО «СПСР - Экспресс»

На основе структуры баланса приводится горизонтальный и вертикальный анализ баланса организации

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявит изменения балансовых показателей за период по разделам баланса путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику в сумме, рассчитать процент отклонений. Горизонтальный анализ заключается, прежде всего, в построении аналитической таблицы 2.2. На основе горизонтального анализа баланса, приведенного в таблице 2.2, можно сказать следующее.

Валюта баланса за год увеличилась на 59,4 %, что в денежном выражении составило 179,5 тыс. руб.

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ баланса ООО «СПСР-Экспресс», тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Абсол. отклонение 2011 г. к 2009 г.	Темп роста 2011 г. к 2009 г., %
Актив
Внеоборотные активы	177,1	187,6	84,5	-92,6	47,7
Оборотные активы	125,1	351,5	397,1	272	317,4
Итого баланс	302,2	539,1	481,6	179,4	159,4
Пассив
Кап. и резервы (соб. капитал)	-1456,9	-2111,8	-3071,6	-1614,7	210,8
в том числе
Нерасп. прибыль (неп. убыток) прошлых лет	-842,0	-1456,8	-2111,8	-1269,8	250,8
Нерас. прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	-614,9	-655,0	-959,8	-344,9	156,1
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	1759,2	2650,9	3553,3	1794,1	202,0
Итого баланс	302,2	539,1	481,7	179,5	159,4

При этом на предприятии сумма внеоборотных активов в 2011 г. значительно сократилась по сравнению с 2009 г. - на 92,6 тыс. руб. или на 52,3 %. Наряду с сокращением суммы внеоборотных активов возросла сумма оборотных активов, которая составила в 2011 г. 397,1 тыс. руб., что на 272 тыс. руб. больше, чем в 2009 г. Прирост составил 217,4 %.

Сумма оборотных активов в 2011 г. значительно превышает размер внеоборотных активов, при чем превышение существенное - 312,6 тыс. руб., что подтверждает вывод сделанный ранее о формировании более мобильной структуры активов. Обращает на себя внимание увеличение суммы собственных средств, при уменьшении обязательств, что характеризует структуру баланса как удовлетворительную.

Финансовое состояние предприятия можно считать на основе анализа баланса не благополучным. У предприятия практически нет собственных средств, более того эта статья баланса со знаком минус. Причем отрицательный показатель сформировался за счет непокрытых убытком предприятия, как за прошлый период, так и за отчетный год.

Для более общей оценки баланса организации затем проводится вертикальный анализ баланса. В табл. 2.3. приведен вертикальный анализ баланса за 2011 г., были рассмотрены показатели на начало и конец 2011 г.

Таблица 2.3 - Вертикальный анализ баланса ООО «СПСР-Экспресс» за 2011 г.

Показатели	на начало 2011 г.	на конец 2011 г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение
	тыс. руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс. руб.	%
Актив
Внеоборотные активы	180,2	26,8	84,5	17,5	-95,7	46,5
Оборотные активы	492,0	73,2	397,2	82,4	-94,8	80,7
Итого баланс	672,2	100	481,7	100	-190,5	71,7
Пассив
Капитал и резервы (собственный капитал)	-2178,1	-324,2	-3071,6	-637,6	893,5	141,0
в том числе
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет	-2111,8	-314,2	-2111,8	-438,4	0	100
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	-66,3	-9,8	-959,8	-199,2	893,5	144,8
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	2850,3	424,2	3553,3	737,6	703	124,7
Итого баланс	672,2	100	481,7	100	-190,5	71,7

Цель вертикального анализа - изучение структуры показателей баланса и заключатся в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке происходящих изменений в структуре баланса за анализируемый период.

В ООО «СПСР-Экспресс» доля внеоборотных средств уменьшилась на 53,5 %. Из этого можно сделать вывод, что на предприятии формируется более мобильная структура активов, способствующая улучшению ее финансового положения.

В течение 2011 г. сократилась валюта баланса на 190,5 тыс. руб., для данного предприятия это значительное сокращение - почти 30 %. Вместе с тем в пассиве баланса возросла сумма непокрытых убытков за счет получаемого убытка на протяжении всех месяцев 2011 года.

Большая сумма непокрытых убытков предприятия компенсируется большой кредиторской задолженностью, которая также возросла в 2011 году на 703 тыс. руб. или 24,7 %.

Состав кредиторской задолженности предприятия за 2011 год представлен в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Состав кредиторской задолженности предприятия в 2011 г.. тыс. руб.

Кредиторская задолженность		На начало года	На конец года
	620	2 850, 280	3 553, 304
в т.ч.	поставщики и подрядчики (60,76.02,76.5,76.9,76.11)	621	23, 401	42, 747
	задолженность перед дочерн. и завис. обществами (79)	623	2 623, 962	3 358, 698
	по оплате труда (70,76.07)	624	85, 707	86, 408
	перед государственными внебюджетными фон. (69)	625	42, 364	16, 704
	задолженность перед бюджетом (68)	626	71, 094	40, 277
	авансы полученные (62.2)	627	3, 698	8, 470
	прочие кредиторы (76.06)	628	0,054

Наибольшая доля задолженности приходится на задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность по оплате труда.

На первой стадии изучения финансового положения предприятия -- при горизонтальном и вертикальном анализе баланса -- уже можно дать предварительную оценку финансовым показателям, отраженным в балансе.

По балансу ООО «СПСР-Экспресс» за анализируемый период 2009-2011 г.г. можно сделать следующий вывод.

1.Имеет место отрицательное значение собственного капитала и его отрицательная величина растет.

2. Валюта баланса сокращается (-28,3%).

3. По балансу имеется убыток отчетного года.

4. Отсутствуют собственные средства в оборотных активах предприятия.

5. Доля оборотных активов увеличивается.

6. Отрицательным являются опережающие темпы роста непокрытых убытков предприятия по сравнению с темпами роста валюты баланса.

7. Резких изменений в отдельных статьях баланса за анализируемый период нет.

8. Таким образом, баланс ООО «СПСР-Экспресс» можно считать «неудовлетворительным».

Следующий пункт в анализе состояния предприятия - оценка платежеспособности. Платежеспособность характеризует возможности предприятия (организации) своевременно расплачиваться по своим обязательствам. Для этого необходимо наличие у предприятия денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств по платежам при бесперебойном осуществлении основной деятельности. В процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность предприятия (табл. 2.5).

Таблица 2.5 - Расчет коэффициентов платежеспособности и ликвидности

Показатели	Символ	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Актив
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	На	0	0	0
Основные средства	ОС	177,1	187,6	84,5
Долгосрочные финансовые вложения	ДФВ	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	ПВ	0	0	0
Итого по разделу 1		177,1	187,6	84,5
Оборотные активы
Денежные средства	Дс	27,1	167,7	123,9
Дебиторская задолженность	ДЗ	92,2	173,2	263,2
Краткосрочные финансовые вложения	КФВ	0	0	0
Запасы и затраты	ЗЗ	5,8	7,9	10,1
Прочие активы	ПА	0	0	0
Итого по разделу		125,1	351,5	397,2
Баланс		302,2	539,1	481,7
Продолжение табл. 2.5
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал и Фонды СС	СС	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	НП	-1456,9	-2111,8	-3071,6
Прочие источники СС	Пи	0	0	0
Итого по разделу		-1456,9	-2111,8	-3071,6
Привлеченный капитал
Долгосрочные обязательства	ДО	0	0	0
Текущие краткосрочные обязательства	ТО	1759,2	2650,9	3553,3
Итого по разделу		1759,2	2650,9	3553,3
Баланс		302,2	539,1	481,7
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал	0,015	0,063	0,035
Промежуточный коэффициент ликвидности	Кпл	0,068	0,128	0,109
Коэффициент текущей (общей) ликвидности	Ктл	0,071	0,132	0,112

Нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности принято считать в пределах 0,2--0,3. Значение Кал не должно опускаться ниже 0,2, или 20%. По ООО «СПСР-Экспресс» в 2009 - 0,015, в 2010 году Кал - 0,063, в 2011 году - 0,035. Можно сделать следующий вывод: абсолютная ликвидность предприятия находится на очень низком уровне и не соответствует нормативу, положение незначительно улучшилось в 2010 году, когда данный коэффициент увеличился почти в пять раз в сравнении с 2009 годом, однако в 2011 году опять наблюдается его снижение до 0,035. Самый низкий уровень ликвидности в анализируемом периоде наблюдался в 2009 году, самый высокий - в 2011 году. В целом Кал не соответствует оптимальному.

При расчете коэффициента к ликвидным оборотным активам добавляется дебиторская задолженность. Достаточный критерий пл, находится в диапазоне от 0,70 до 1 и выше. По ООО «СПСР-Экспресс» Кпл находится в пределах нормативного значения. Исключением является 2009 год. Когда до минимального уровня норматива не хватило 0,02 балла. Самый высокий уровень промежуточной ликвидности наблюдался в 2010 году, когда он составил 0,128.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности (Ктл) дает общую оценку платежеспособности предприятия. Он показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Его экономическая сущность -- сколько ру...