Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство просвещения ПМР

ГОУ СПО « Аграрно-экономический колледж »

Цикловая комиссия учётно-финансовых дисциплин

Квалификационная работа

Тема: Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Выполнила

Студентка 4 курса

404 группы

Специальность 080107

«Налоги и налогообложения»

Гарбус Ольга Григорьевна

Преподаватель

Цобор Лидия Васильевна

Бендеры, с. Гиска 2013 год



Содержание

Введение

Глава 1 Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения индивидуального предпринимательства

1.1 Основные понятия и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности

1.2 Патентная система ПМР

1.3 Правовые основы использования патента

1.4 Требования к заявителю при выдаче патента

1.4.1 Требования к патентообладателю (членам семьи патентообладателя), его (их) права и обязанности

1.5 Сроки начала, приостановления и прекращения действия патента

Глава 2. Налогообложение индивидуального предпринимателя Лойченко В.И

2.1 Общие сведения о индивидуальном предпринимателе Лойченко Варваре Ивановне

2.2 Плата за патент

2.3 Порядок предоставления льгот индивидуальному предпринимателю (членам семьи патентообладателя)

2.4 Особенности ведения учета доходов индивидуального предпринимателя

2.5 Особенности декларирования доходов индивидуального предпринимателя

2.6 Особенности осуществления деятельности в форме семейного предпринимательства

2.7 Зачисление средств, полученных от выдачи патентов

2.8 Совершенствование налогообложения индивидуальных предпринимателей

Заключение

Библиография

Приложения

Введение

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Они занимали более 90% общей суммы доходов бюджета и в основном состояли из двух платежей - налога с оборота и платежей из прибыли.

Такая система просуществовала с 1930 по 1990 гг. Введенные в 1980-е гг. нормативные платежи из прибыли в виде платы за производственные фонды, трудовые ресурсы и др. не смогли изменить систему платежей, и она продолжала ориентироваться на индивидуальные результаты деятельности отдельных предприятий. В условия перехода на рыночные механизмы доходы бюджетной системы претерпели коренные изменения.

Основными доходами в Приднестровской Молдавской Республики стали налоги. Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуя во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Налоговая политика влияет на процессы накопления капитала, ускорение его концентрации и централизации, платежеспособный спрос населения.

Налоги активно используются для сглаживания экономического цикла, т.е. регулирующая функция налогов связана с вмешательством государства через налоги в процесс воспроизводства.

Малым предприятиям в рыночной экономике большинства развитых стран принадлежит значительная роль. Именно малые предприятия являются важным звеном осуществления реальных экономических преобразований в ПМР.

Зарубежный опыт свидетельствует о высокой доле малого бизнеса в экономике. Бум развития малого предпринимательства начался в зарубежных странах с середины 70-х годов. Это неслучайное явление, а результат структурной перестройки с целью преодоления экономического спада. Малый бизнес имеет ряд преимуществ. Именно он формирует конкурентную сферу, создает дополнительные рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения, перестраивает производство в зависимости от соотношений спроса и предложения, не требует повышенных первоначальных затрат. Увеличение количества индивидуальных предпринимателей, повышение их эффективности - не самоцель, а реальный шаг на пути формирования рыночной среды, обеспечения условий для экономического роста и на этой основе повышения благосостояния граждан.

Опыт зарубежных стран свидетельствует о том, что без весомой государственной поддержки невозможно обеспечить развитие малого предпринимательства быстрыми темпами. Ключевым звеном механизма поддержки и развития индивидуального предпринимательства является налоговая система.

Поэтому тема данной работы «Налогообложение индивидуальных предпринимателей» на сегодняшний день является актуальной. Необходима целенаправленная программа реформирования налоговой системы, нацеленной на укрепление и поддержку индивидуальных предпринимателей. Она должна учитывать как зарубежный, так и собственный исторический опыт.

Цель работы - изучение приднестровского законодательства в области налогообложения индивидуальных предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.

В рамках реализации цели работы будут решены следующие задачи:

1. Определить понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

2. Изучить нормативно-правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей;

3. Рассмотреть системы налогообложения индивидуальных предпринимателей;

4. Проанализировать налогообложение определенного индивидуального предпринимателя;

5. Изучить меры по совершенствованию налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Предметом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Работа написана на страницах и содержит: введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения.



Глава 1 Теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения индивидуального предпринимательства

1.1 Основные понятия и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности

Индивидуальная предпринимательская деятельность - систематическая деятельность, осуществляемая самостоятельно, под своим именем и под свою ответственность с целью получения прибыли. К индивидуальному предпринимательству относятся виды деятельности в сфере торгового, производственного предпринимательства и предпринимательства, связанного с предоставлением услуг, предпринимательства, связанного с предоставлением права пользования имуществом.

Индивидуальное торговое предпринимательство - деятельность по розничной продаже приобретенных товаров конечному потребителю для личного использования, а также организациям общественного питания для дальнейшей его переработки и реализации;

Индивидуальное производственное предпринимательство - деятельность, связанная с выполнением работ, производством и (или) переработкой тех или иных товаров (изделий), а также их сбытом (реализацией).

Индивидуальное предпринимательство, связанное с предоставлением услуг, - предоставление услуг по ремонту и сервисному обслуживанию предметов быта, общественному питанию, услуг бюро путешествий, оказание медицинских услуг, услуг по транспортировке (перевозке) пассажиров и товаров, а также других видов деятельности, связанных с удовлетворением потребностей человека.

Индивидуальное предпринимательство, связанное с предоставлением права пользования имуществом, - предоставление имущества за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Семейное предпринимательство - форма совместной предпринимательской деятельности физических лиц без образования юридического лица, осуществляемая членами семьи на базе их общего имущества. Семейное предпринимательство основывается на личном труде супругов, детей (в том числе усыновленных), достигших возраста
18 (восемнадцати) лет либо в случае признания несовершеннолетнего эмансипированным в установленном порядке - 16 (шестнадцати) лет, родителей (усыновителей) (далее - члены семьи патентообладателя).

Республиканский патент - патент, дающий право патентообладателю и членам семьи патентообладателя осуществлять деятельность на всей территории Приднестровской Молдавской Республики;

Доход (выручка) - выручка в денежной и натуральной форме, полученная как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами, от реализации продукции, товаров (работ, услуг).

Валовой доход от индивидуальной предпринимательской деятельности доход (выручка) за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься только после получения специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются те же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц. Возраст, начиная с которого граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью, законом установлен с 18 лет.

Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином лично. Поэтому для занятия такой деятельностью он должен обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. способностью самостоятельно приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Предусмотренная законодательством форма организации, предпринимательской деятельности без образования юридического лица находится в стадии становления. Она ориентирована на законопослушных граждан, которые по разным причинам не располагают необходимыми связями в "деловом мире" и не имели возможности завладеть капиталом в процессе приватизации государственной собственности при переходе на рыночную экономику.

Индивидуальную предпринимательскую деятельность отличают очень простая и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, значительно сниженные налоги по сравнению с юридическими лицами. Неприятной особенностью этой формы организации предпринимательской деятельности является неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Эта ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом. Об этой особенности индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица не следует забывать при заключении сделок, особенно на первых порах, когда недостает опыта, а стремление поскорее добиться желаемого результата может превзойти здравый смысл. Тем не менее, оценивая все преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности, следует признать ее наиболее подходящей формой организации бизнеса на начальной стадии. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимые опыт и капитал для перехода в более "тяжелую весовую категорию" корпоративного бизнеса.

Индивидуальным предпринимательством является систематическая деятельность, осуществляемая самостоятельно, под своим именем и на свою ответственность с целью получения прибыли и в условиях, определенных Законом «Об индивидуальном предпринимательстве». К индивидуальному предпринимательству, осуществляемому физическим лицом на основе предпринимательского патента, относятся виды деятельности в сфере торгового, производственного предпринимательства и предпринимательства, связанного с предоставлением услуг, согласно перечню, установленному Законом «Об индивидуальном предпринимательстве».

Торговое индивидуальное предпринимательство - покупка товара с целью его дальнейшей розничной и мелкооптовой продажи. Под розничной торговлей подразумевается продажа товаров единичными предметами или в небольшом количестве конечному потребителю для личного использования, а также организациям общественного питания для их дальнейшей переработки и реализации.

Под мелкооптовой торговлей подразумевается продажа товаров организациям, индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица для их дальнейшей реализации, а организациям общественного питания - для их дальнейшей переработки и (или) реализации в течение календарного года в совокупном суммовом объеме, не превышающем 50000 (пятьдесят тысяч) РУ МЗП в год.

Индивидуальное производственное предпринимательство - деятельность, связанная с производством и ремонтом тех или иных товаров, изделий, выполнением работ, а также их сбытом. Индивидуальное предпринимательство, связанное с предоставлением услуг - услуг общественного питания, бюро путешествий, медицины, по ремонту и сервисному обслуживанию предметов быта, по транспортировке товаров, а также других видов деятельности, установленных Законом «Об индивидуальном предпринимательстве», связанных с удовлетворением тех или иных потребностей человека.

1.2 Патентная система ПМР

С 1 января 2013 года индивидуальный предприниматель при продлении ранее выданного патента вправе единовременно оплатить полную стоимость патента либо оплатить половину стоимости патента. Законом определяется порядок выдачи и продления срока действия патента, предусматривающий единовременную или двухэтапную систему оплаты стоимости патента по выбору патентообладателя. Кроме того, оговариваются сроки действия продленного патента в зависимости от объема оплаты.

Патент выдается на 1 (один) месяц с даты выдачи патента или, по желанию заявителя, на более длительный срок, но не более чем на 12 (двенадцать) месяцев календарного года, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 6-1 Закона ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте».

Физическим лицам может быть выдан патент (за исключением семейного) на выходные и праздничные дни с соответствующим перерасчетом установленной месячной платы за патент:

а) пенсионерам - на субботу, воскресенье и праздничные дни;

б) студентам очной (дневной) формы обучения - на дни, свободные от обучения в организации образования, и на праздничные дни;

в) иным физическим лицам - на дни, являющиеся выходными на основном месте работы, и на праздничные дни.

В течение налогового периода действие патента может быть продлено не менее чем на 1 (один) месяц с внесением платы за патент, рассчитанной с учетом срока его продления, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 6-1 Закона ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте». Срок начала продления патента исчисляется со дня, следующего за днем истечения срока действия ранее выданного патента, при условии, что соответствующие платежи внесены и заявление о продлении патента подано до истечения срока его действия.

После окончания срока действия ранее выданного патента осуществляется выдача нового патента в порядке, предусмотренном статьей 7 Закона ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте».

Патент на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства выдается главе и каждому члену крестьянского (фермерского) хозяйства на 1 (один) календарный год и может продлеваться в течение 5 (пяти) лет в случае своевременного внесения платы за патент.

Индивидуальный предприниматель при продлении ранее выданного патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства вправе единовременно оплатить полную стоимость патента либо одну вторую стоимости патента.

При единовременной (полной) оплате стоимости патента патент на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства продлевается на 1 (один) календарный год.

При оплате одной второй стоимости патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства патент продлевается до 1 июля года, на который продлевается патент, а при оплате оставшейся части стоимости патента - до 31 декабря текущего года.

При продлении патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства на 1 (один) год плата за патент должна быть внесена до 1 января.

При продлении патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства частями плата за патент должна быть внесена до 1 января и до 1 июля года, на который продлевается патент».

Расчет платы за патент производится исходя из срока, на который он выдан, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 6, статьёй 6-1, а также пунктом 8 статьи 12 Закона ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте». Внесение платы за патент производится авансовым налоговым платежом на отдельный счет уполномоченного органа государственной власти с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 6-1 Закона ПМР «Об индивидуальном предпринимательском патенте».

Индивидуальный предприниматель, желающий получить патент, подает заявление в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства (прописки) по форме утвержденной в инструкции. (Приложение №1)

К заявлению прикладываются:

а) копия документа, удостоверяющего личность заявителя;

б) две фотографии размером 3х4;

в) копия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, выданного уполномоченными регистрирующими органами;

г) копия сертификата, диплома, других документов, подтверждающих уровень квалификации, необходимой для осуществления деятельности, требующей специальной подготовки;

д) копия документа, подтверждающего право на занятие данным видом деятельности (лицензия, сертификат), если необходимость получения такого права установлена законодательством Приднестровской Молдавской Республики о лицензировании отдельных видов деятельности;

е) документы, подтверждающие право на получение льготы при расчете и внесении платы за патент, обязательного страхового взноса;

Дополнительно к заявлению прилагаются:

1) при выборке семейного патента: (Приложение №2)

а) копии удостоверений личности (свидетельств о рождении) каждого члена семьи;

б) копии документов, подтверждающих родство (свойство) граждан, изъявивших желание осуществлять деятельность в форме семейного предпринимательства;

в) нотариально заверенная копия соглашения о создании семейного предпринимательства, в котором установлен порядок распределения между членами полученных доходов и расходов (процентное соотношение);

г) копии регистрационных свидетельств о регистрации физического лица в качестве предпринимателя граждан, изъявивших желание осуществлять деятельность в форме семейного предпринимательства;

д) копия лицензии, подтверждающей право на занятие данным видом деятельности, в случае если данный вид деятельности подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о лицензировании отдельных видов деятельности, выданной на имя лица, которое будет являться патентообладателем;

е) при осуществлении видов деятельности, предусмотренных Приложением к Закону Приднестровской Молдавской Республики от 26 сентября 2008 года N 557-З-IV «Об индивидуальном предпринимательском патенте» требующих специальной подготовки, заявитель обязан предоставить перечень обязанностей, вмененных каждому члену семьи.

2) при выборке патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства:

а) копия соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства;

б) при наличии земельного участка - копии договоров на аренду и (или) пользование земельным участком либо, в случае отсутствия указанных договоров, документы, подтверждающие право пользования земельными участками.

При явке в территориальную налоговую инспекцию для подачи заявления индивидуальным предпринимателем предоставляются оригиналы документов для сличения соответствия копий документов их оригиналам.

После сверки сотрудником налогового органа оригиналов и копий документов, перечисленных в настоящем пункте, оригиналы возвращаются заявителю.

Сотрудник налоговой инспекции, уполномоченный на прием заявлений индивидуальных предпринимателей осуществляет их регистрацию только после сличения соответствия оригиналов документов их копиям, приложенным к подаваемому заявлению.

При изменении сведений в соглашении о создании семейного предпринимательства, крестьянского (фермерского) хозяйства глава крестьянского (фермерского) хозяйства, патентообладатель семейного патента в течение 3 (трех) рабочих дней после внесения данных изменений, обязан сообщить о них в налоговый орган по месту регистрации.

Заявление на выдачу патента подается один раз в течение года. При желании патентообладателя заниматься иным видом деятельности в течение года, не указанным в патенте, он подает очередное заявление о выдаче патента с приложением дополнительных необходимых документов для занятия данным видом деятельности. При этом ему, в ранее выданный патент, вписываются иные виды деятельности, которыми патентообладатель изъявил желание заниматься, но не более пяти.

В случае если число видов деятельности, указанных в патенте составляет пять, а патентообладатель изъявил желание заниматься очередным видом деятельности, не указанным в патенте, ему на основании поданного заявления и представленных документов, необходимых для осуществления данного вида деятельности, выдается новый патент с обязательной сдачей старого патента.

Патент выдается территориальными налоговыми инспекциями по месту жительства заявителя. Патент подлежит оформлению и выдаче в течение 3 (трех) дней со дня подачи заявления, надлежаще оформленных документов и после внесения соответствующих платежей с приложением документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, платы за патент, обязательного страхового взноса.

В случае отказа в выдаче патента территориальными налоговыми инспекциями оформляется письменный отказ. Отказ в выдаче патента может быть обжалован заявителем в порядке, установленном действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. (Приложение № 3)

Выдаваемый патент составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в территориальной налоговой инспекции, выдавшей патент.

В целях недопущения использования патента иными лицами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Приднестровской Молдавской Республики, на фотографии в бланке патента проставляется печать территориальной налоговой инспекции, выдавшей патент.

Получение патента, а также копий семейного патента, подтверждается подписью патентообладателя (членами семьи патентообладателя семейного патента) в журнале регистрации территориальной налоговой инспекции. Журналы регистрации выдачи (приостановки, прекращения, замены, восстановления) патентов ведутся в территориальной налоговой инспекции каждым сотрудником, за которым закреплена соответствующим приказом обязанность по оформлению бланка. Данные журналы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Журналы регистрации патентов выдаются сотруднику начальником территориальной налоговой инспекции под подпись с регистрацией в соответствующем журнале их выдачи. (Приложение №4)

Физическим лицам, желающим осуществлять предпринимательскую деятельность во время, свободное от очной (дневной) формы обучения в организации образования или от основной работы, а также пенсионерам (за исключением семейного), патент может быть выдан на выходные дни, являющиеся таковыми для физического лица, определенными трудовыми отношениями с работодателем (для пенсионеров - суббота, воскресенье), и праздничные дни, с соответствующим перерасчетом установленной платы за патент.

При этом физическое лицо для получения патента предоставляет в налоговые органы документы в порядке, установленном настоящим Приложением, с обязательным приложением справки с места учебы о форме обучения или справки с основного места работы о режиме работы физического лица, а пенсионеры - копию пенсионного удостоверения.

Патент на осуществление видов деятельности, не требующих специальной подготовки (за исключением патентов, по которым предоставляется льгота в соответствии со статьей 14 Закона Приднестровской Молдавской Республики «Об индивидуальном предпринимательском патенте»), может быть передан одному из членов семьи (родители, супруги, дети (в том числе усыновленные), достигших возраста 18 (восемнадцати) лет, либо в случае признания несовершеннолетнего (в возрасте 16 (шестнадцати) лет) эмансипированным в установленном порядке) на основании заявления патентообладателя, поданного в территориальную налоговую инспекцию по месту выдачи патента:

а) в связи с болезнью на срок, определенный листком о медицинском отпуске (справкой);

Заявление патентообладателя на передачу патента другому лицу, вписанному в патент предпринимателя и обладающему правом работы по патенту в период временной нетрудоспособности патентообладателя, предоставляется по форме согласно с инструкцией к закону «Об индивидуальных предпринимателях» и приложением соответствующих документов.

В случае невозможности предоставления данного документа самим предпринимателем заявление, подписанное патентообладателем, и патент (для отметки территориальной налоговой инспекцией) могут быть представлены лицом, которому передается патент, при наличии документа, удостоверяющего его личность.

б) по иным причинам, но на срок, не превышающий 60 (шестидесяти) календарных дней в суммарном исчислении за год.

Заявление патентообладателя на передачу патента другому лицу, вписанному в патент предпринимателя и обладающему правом работы по патенту предоставляется с приложением соответствующих документов.

В случае невозможности предоставления данного документа самим предпринимателем заявление, подписанное патентообладателем, и патент (для отметки территориальной налоговой инспекцией) могут быть предоставлены лицом, которому передается патент, при наличии документа, удостоверяющего его личность.

Если патент не был передан другому лицу на период временной нетрудоспособности в связи с болезнью патентообладателя, действие патента может быть приостановлено.

При этом для приостановления действия патента патентообладатель обязан не позднее трех рабочих дней с даты начала периода временной нетрудоспособности представить в налоговую инспекцию соответствующее заявления с обязательной сдачей патента.

По окончании периода нетрудоспособности патентообладатель представляет в налоговую инспекцию документ, подтверждающий данный период. Налоговая инспекция производит соответствующий расчет суммы платы за патент, приходящийся на период нетрудоспособности. Данная сумма должна быть зачтена в счет платы за патент на последующий период.

При подаче индивидуальным предпринимателем заявления в территориальную налоговую инспекцию о прекращении действия патента, о его приостановлении или замене, а также о возобновлении, продлении его действия руководитель территориальной налоговой инспекции принимает решение по существу поданного заявления путем проставления на нем распорядительной подписи. При этом к поданному заявлению индивидуальный предприниматель прикладывает соответствующий патент.

По истечении времени, на которое действие патента было приостановлено, и после устранения причин, повлекших приостановление действия патента, оно возобновляется и продлевается на соответствующий период, на основании заявления патентообладателя, поданного в территориальные налоговые инспекции по месту выдачи патента.

Замена патента производится в течение 3 (трех) дней со дня подачи соответствующего заявления в территориальную налоговую инспекцию, выдавшую патент на осуществление предпринимательской деятельности, с приложением документов, подтверждающих необходимость замены патента.

В случае утери либо уничтожения патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, поданному в территориальную налоговую инспекцию. Восстановление патента осуществляется в течение 3 (трех) рабочих дней со дня подачи соответствующего заявления на основании второго экземпляра ранее выданного патента, хранящегося в территориальной налоговой инспекции.

Предприниматель вправе получить в территориальных налоговых инспекциях справки:

а) для предоставления ее в орган, уполномоченный государственной администрацией города и (или) района осуществлять записи в трудовой книжке о стаже работы патентообладателя;

б) для последующего назначения пенсии или пользования другими социальными гарантиями.

При этом справка составляется за каждый календарный год деятельности патентообладателя. (Приложение № 6, 7, 8)

В случае если физическое лицо в качестве индивидуального предпринимателя на учете в территориальной налоговой инспекции не состоит и (или) индивидуальный предпринимательский патент не выбирало, по заявлению данного физического лица выдается справка.

1.3 Правовые основы использования патента

Патентообладателем может быть любое дееспособное лицо, являющееся гражданином Приднестровской Молдавской Республики, иностранным гражданином, лицом без гражданства, проживающее на территории Приднестровской Молдавской Республики и зарегистрированное в качестве предпринимателя.

В крестьянском (фермерском) хозяйстве патентообладателями являются:

а) глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

б) члены крестьянского (фермерского) хозяйства:

1) супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из 3 (трех) семей. Дети, внуки, братья и сестры членов крестьянского (фермерского) хозяйства могут быть приняты в члены крестьянского (фермерского) хозяйства по достижении ими возраста 16 (шестнадцати) лет;

2) граждане, не состоящие в родстве с главой крестьянского (фермерского) хозяйства. Максимальное количество таких граждан не может превышать 5 (пяти) человек.

В гражданско-правовых отношениях патентообладатель выступает от своего имени. Патентообладатель (члены семьи патентообладателя) несет (несут) ответственность по обязательствам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в течение установленного гражданским законодательством срока исковой давности независимо от срока действия патента.

Патент выдается на виды деятельности, перечень которых приведен в Приложении к настоящему Закону. Физическое лицо имеет право приобретать один патент на несколько видов деятельности, но не более 5 (пяти) видов деятельности, за исключением выдачи патента на вид деятельности «ведение крестьянского (фермерского) хозяйства». В данном случае выдается один патент на указанный вид деятельности, но физические лица (каждый из членов крестьянского (фермерского) хозяйства) имеют право на получение еще одного патента в случае изъявления желания осуществлять другой вид деятельности, но не более чем на 4 (четыре) вида деятельности.

Патент на осуществление видов деятельности, не требующих специальной подготовки (за исключением патентов, по которым предоставляется льгота в соответствии с частью первой статьи 14 Закона «Об индивидуальном предпринимательстве»), может быть передан одному из членов семьи (родители, супруги, дети (в том числе усыновленные), достигшие возраста 18 (восемнадцати) лет либо в случае признания несовершеннолетнего эмансипированным в установленном порядке - 16 (шестнадцати) лет) в связи с болезнью патентообладателя на срок, определенный листком о нетрудоспособности, на основании заявления патентообладателя, поданного в налоговый орган по месту выдачи патента.

Патент на осуществление видов деятельности, не требующих специальной подготовки (за исключением патентов, по которым предоставляется льгота в соответствии с частью первой статьи 14 Закона «Об индивидуальном предпринимательстве»), может быть передан одному из членов семьи (родители, супруги, дети (в том числе усыновленные), достигших возраста 18 (восемнадцати) лет, либо в случае признания несовершеннолетнего (в возрасте 16 (шестнадцати) лет) эмансипированным в установленном порядке на основании заявления патентообладателя, поданного в налоговый орган по месту выдачи патента на срок, не превышающий 60 (шестидесяти) календарных дней в суммарном исчислении за год.

Срок деятельности, осуществляемой на основе патента, зачисляется в стаж работы патентообладателя (каждого члена семьи патентообладателя), для последующего назначения пенсии или пользования другими социальными гарантиями. Соответствующая запись в трудовой книжке производится по заявлению заинтересованного лица уполномоченным должностным лицом государственной администрации города и (или) района, при наличии подтверждающего документа налоговой инспекции о выдаче патента.

Взаимоотношения патентообладателя (членов семьи патентообладателя) и контролирующих органов регулируются действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Не относится к предпринимательской деятельности и не требует приобретения патента деятельность физических лиц по реализации выращенных в личном подсобном хозяйстве, расположенном на земельных участках из состава земель сельскохозяйственного назначения и земельных участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, размер которых не превышает установленных земельным законодательством Приднестровской Молдавской Республики норм предоставления земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, а также выращенной на этом участке продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.

Выращенная в личном подсобном хозяйстве продукция может быть реализована на внутреннем рынке, а также вывезена за пределы республики без приобретения патента, при условии предоставления физическим лицом документа, выданного исполнительным органом государственной власти города, района или органом местного самоуправления села (поселка), подтверждающего, что реализуемая или вывозимая им продукция произведена на предоставленном ему или членам его семьи земельном участке, определенном в части первой настоящего пункта. Документ, предоставление которого предусмотрено настоящим пунктом, действителен в течение одного календарного года. Типовая форма данного документа, утверждается Правительством Приднестровской Молдавской Республики.

Не относится к предпринимательской деятельности и не требует приобретения патента деятельность физических лиц, связанная с осуществлением вклада земельной доли (земельного пая) в уставный (складочный) капитал сельскохозяйственной организации или в качестве пая в производственный кооператив.

Не относится к предпринимательской деятельности и не требует приобретения патента деятельность физических лиц по выпасу скота.

1.4 Требования к заявителю при выдаче патента

Правом на получение патента обладают граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии с законом Приднестровской Молдавской Республики о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При осуществлении видов деятельности, требующих специальной подготовки, в соответствии с Законом «Об индивидуальном предпринимательстве», заявитель обязан предоставить соответствующие документы, подтверждающие уровень его образования (квалификации).

При осуществлении деятельности по семейному патенту требования, предусмотренные частью первой настоящего пункта, не предъявляются к лицам, выполняющим вспомогательные функции при осуществлении видов деятельности, предусмотренных Законом «Об индивидуальном предпринимательстве» (функции секретаря-делопроизводителя, грузчика, уборщика помещений и другие).

1.4.1 Требования к патентообладателю (членам семьи патентообладателя), его (их) права и обязанности

Патентообладатель (члены семьи патентообладателя) обязан (обязаны):

а) соблюдать установленный порядок осуществления деятельности, указанной в патенте, санитарные нормы, правила пожарной безопасности, выполнять иные требования законодательства Приднестровской Молдавской Республики, относящиеся к данному виду деятельности;

б) соблюдать права и интересы потребителей.

При реализации товаров патентообладатель обязан по требованию покупателя выдавать товарный чек, подтверждающий факт продажи товара по форме, утвержденной уполномоченным органом государственной власти;

в) предъявлять патент либо его копию, заверенную в налоговом органе, в случае осуществления предпринимательской деятельности по семейному патенту, должностному лицу контролирующего органа.

В случае передачи патента другому лицу в соответствии с пунктом 4 статьи 3 настоящего Закона, лицо, заменяющее патентообладателя при осуществлении деятельности по патенту, обязано предъявить патент и документ, удостоверяющий личность, по первому требованию должностного лица контролирующего органа. При отсутствии у указанного лица документа, удостоверяющего личность, патент изымается на срок рассмотрения вопроса о подтверждении указанным лицом права осуществлять предпринимательскую деятельность по патенту.

Патентообладатель не вправе нанимать работников для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в патенте.

Патентообладатель вправе заниматься внешнеэкономической деятельностью в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Патентообладатель обязан получить в порядке, установленном законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, право на осуществление отдельных видов деятельности, если необходимость наличия такого права установлена соответствующими законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики, регламентирующими вопросы государственного регулирования отдельных видов деятельности.

1.5 Сроки начала, приостановления и прекращения действия патента

Патент, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом, выдается на 1 (один) месяц с даты выдачи патента или, по желанию заявителя, на более длительный срок, но не более чем на 12 (двенадцать) месяцев календарного года.

Физическим лицам может быть выдан патент (за исключением семейного) на выходные и праздничные дни с соответствующим перерасчетом установленной месячной платы за патент:

а) пенсионерам - на субботу, воскресенье и праздничные дни;

б) студентам очной (дневной) формы обучения - на дни, свободные от обучения в организации образования, и на праздничные дни;

в) иным физическим лицам - на дни, являющиеся выходными на основном месте работы, и на праздничные дни.

В течение налогового периода действие патента может быть продлено не менее чем на 1 (один) месяц с внесением платы за патент, рассчитанной с учетом срока его продления. Срок начала продления патента исчисляется со дня, следующего за днем истечения срока действия ранее выданного патента, при условии, что соответствующие платежи внесены и заявление о продлении патента подано до истечения срока его действия.

После окончания срока действия ранее выданного патента осуществляется выдача нового патента в порядке, предусмотренном статьей 7 настоящего Закона.

Учитывая сезонный характер работы, патент на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства выдается главе и каждому члену крестьянского (фермерского) хозяйства на 1 (один) календарный год и может продлеваться в течение 5 (пяти) лет с внесением платы за патент, в случае если крестьянское (фермерское) хозяйство находится на территории отдаленного населенного пункта.

Срок начала действия выдаваемого патента исчисляется с даты выдачи патента, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Срок действия патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства исчисляется с 1 января либо со дня регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в случае регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в текущем году.

Действие патента прекращается:

а) по истечении срока действия патента;

б) при отказе патентообладателя от патента путем подачи соответствующего заявления.

При этом в случае отказа патентообладателя от патента:

- по причине полной утраты им трудоспособности, подтвержденной соответствующим заключением медицинской комиссии, ему возвращается сумма, уплаченная за неиспользованный период действия патента;

- выданного на срок более 2 (двух) месяцев, ему возвращается сумма, уплаченная за полные месяцы неиспользованного периода действия патента, при условии подачи патентообладателем соответствующего заявления в территориальную налоговую инспекцию, выдавшую патент, до начала действия патента, в месяце, с которого должно быть прекращено его действие;

в) в случае истечения срока государственной регистрации индивидуального предпринимателя, если он был зарегистрирован на определенный срок, либо признания государственной регистрации индивидуального предпринимателя утратившей силу;

г) в случае смерти патентообладателя, при этом его наследникам на основании соответствующего заявления и подтверждающих документов возвращается сумма, уплаченная за неиспользованный период действия патента;

д) в случае обнаружения передачи патента другому лицу, кроме лиц, имеющих на это право согласно настоящему Закону;

е) в случае использования патента не по месту выдачи (за исключением республиканского патента);

ж) в случае ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства по основаниям, предусмотренным законодательными актами Приднестровской Молдавской Республики.

При выбытии одного или нескольких членов крестьянского (фермерского) хозяйства, не приводящем к ликвидации крестьянского (фермерского) хозяйства, для указанных лиц действие патента прекращается со дня перерегистрации крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствии с законом Приднестровской Молдавской Республики о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

з) в случае нарушения действующего законодательства Приднестровской Молдавской Республики.

Действие патента, за исключением патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства, приостанавливается на основании заявления патентообладателя в связи с:

а) временной утратой трудоспособности на срок, определенный подтверждающими документами, при условии, что патент не передан другому лицу в порядке, определенном настоящим Законом;

б) временной приостановкой деятельности на срок не менее
10 (десяти) календарных дней по причине, указанной в заявлении.

При этом индивидуальный предпринимательский патент подлежит сдаче в территориальную налоговую инспекцию, выдавшую патент, на период его приостановления.

Срок приостановления действия индивидуального предпринимательского патента начинается со дня его сдачи в территориальную налоговую инспекцию, выдавшую патент.

По истечении времени, на которое действие патента было приостановлено, оно возобновляется и продлевается на соответствующий период без повторного внесения соответствующих платежей. Действие патента приостанавливается по решению территориальной налоговой инспекции, выдавшей патент.

Действие патента на ведение крестьянского (фермерского) хозяйства в течение календарного года не приостанавливается. При этом стоимость патента может быть пересчитана по итогам года, исходя из количества дней временной нетрудоспособности лица, на основании соответствующих подтверждающих документов.

Сумма переплаты по плате за патент подлежит зачету либо возврату в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.



Глава 2. Налогообложение индивидуального предпринимателя Лойченко В.И

2.1 Общие сведения о индивидуальном предпринимателе Лойченко Варваре Ивановне

Лойченко Варвара Ивановна зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 26 августа 2010 году. (Приложение № 9) Вид деятельности:

1) Музыкальное обслуживание церемоний в БО ЗАГЗ.

2) машинописные работы.

3) услуги ксерокопирования.

Лицо, желающее получить патент, подает заявление в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства. В заявлении указываются:

а) фамилия, имя, отчество и место жительства заявителя, серия и номер документа, удостоверяющего личность;

б) вид (виды) предпринимательской деятельности, для занятия которым (которыми) приобретается патент;

в) срок действия патента;

г) вид транспортного средства и его номерной знак, если предполагается использовать это транспортное средство для оказания транспортных услуг;

д) данные лица, имеющего право работы по патенту в период временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя.

К заявлению прилагается копия регистрационного свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также копия лицензии, подтверждающей право на занятие данным видом деятельности, в случае если данный вид деятельности подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики о лицензировании отдельных видов деятельности.

Патент выдается территориальной налоговой инспекцией по месту жительства заявителя на основании регистрационного свидетельства о регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, выдаваемого уполномоченными регистрирующими органами по месту жительства (регистрации) физического лица, и копии документа, подтверждающего право на занятие данным видом деятельности (лицензии), если необходимость наличия такого документа установлена законом, регламентирующим вопросы государственного регулирования отдельных видов деятельности, в течение 3 (трех) дней со дня подачи заявления и документов, подтверждающих уплату государственной пошлины и платы за патент.

Таким образом, к обязанностям индивидуального предпринимателя Лойченко В.И., как налогового агента, можно отнести: правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, уплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление в бюджетную систему ПМР:

1) необходимость письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о таких обстоятельствах;

2) ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему ПМР;

3) представление в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

4) обеспечение сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, в течение четырех лет.

Индивидуальный предприниматель Лойченко В.И. использует упрощенную систему налогообложения.

Отметим, что в соответствии с законодательством при определении объекта налогообложения учитываются доходы от оказания услуг.

Индивидуальный предприниматель Лойченко В.И. работает с покупателями через кассовый аппарат, выбивая чеки, вносит данные об ежедневном доходу.

Так как индивидуальный предприниматель Лойченко В.И. выбрал объект налогообложения - доходы, налоговой базой у него признается денежное выражение полученных им доходов. При расчете индивидуальным предпринимателем налоговой базы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальный предприниматель Лойченко В.И. ведет учет доходов для целей исчисления налоговой базы и в конце года подает налоговую декларацию о полученных доходах согласно законодательству ПМР.

При заполнении декларации индивидуальный предприниматель Лойченко В.И. соблюдает общие правила:

1) указываются личные данные, такие как: ФИО, адрес проживания, паспортные данные, дата и место рождения, статус, гражданство.

2) Сумму совокупного дохода по месяцам и итоговую за год;

3) сумму законодательно установленного необлагаемого дохода;

4) Суммы уплаченных обязательных страховых взносов;

5) Общая сумма расходов.

6) Сумма налогооблагаемого дохода.

Замена патента производится в случае изменения фамилии и (или) имени патентообладателя (членов семьи патентообладателя, указанных в патенте), его (их) места жительства, вида транспортного средства и (или) его номерного знака в случае использования его в предпринимательской деятельности согласно патенту. При замене патента взимание государственной пошлины за выдачу налоговыми инспекциями патентов и платы за патент не производится.

В случае утери либо уничтожения патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, поданному в налоговую инспекцию, выдавшую патент. Восстановление патента осуществляется в течение 3 (трех) дней со дня подачи соответствующего заявления. При этом период, в течение которого патентообладатель не мог пользоваться патентом, не восстанавливается.

За восстановление патента взимается государственная пошлина в двукратном размере, установленном для выдачи патента.

2.2 Плата за патент

Плата за патент является единым налоговым платежом, установленным в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики. Не допускается взимание с индивидуальных предпринимателей, членов семьи индивидуального предпринимателя, желающих осуществлять деятельность в форме семейного предпринимательства, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств иных видов платежей, не предусмотренных налоговым законодательством Приднестровской Молдавской Республики, в том числе за услуги по оформлению и выдаче патента.

Размер месячной платы за патент устанавливается органами местного самоуправления в пределах, установленных Приложением к Закону «Об индивидуальном предпринимательстве».

Решения соответствующих Советов народных депутатов об изменении размера месячной платы за патент в пределах, предусмотренных Приложением к настоящему Закону, обратной силы не имеют и вступают в силу не ранее чем по истечении 1 (одного) месяца со дня, следующего за днем официального опубликования, если иной порядок введения решений органов государственной власти в действие не установлен действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Расчет платы за патент производится исходя из срока, на который он выдан, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 6, а также пунктом 8 статьи 12 Закона «Об индивидуальном предпринимательстве». Внесение платы за патент производится авансовым налоговым платежом на отдельный счет уполномоченного органа государственной власти.

При оформлении патента на несколько видов предпринимательской деятельности плата за патент взимается по наибольшей ставке, установленной для данных видов деятельности.

При приобретении республиканского патента устанавливается максимальная ставка для данного вида деятельности согласно Приложению к Закону «Об индивидуальном предпринимательстве», независимо от места (города, района) осуществления деятельности.

В пределах видов предпринимательской деятельности, предусмотренных Приложением к настоящему Закону, органы местного самоуправления могут устанавливать подвиды с целью дифференциации оплаты за патент в зависимости от условий осуществления предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящим Законом.

Для продления срока действия патента плата за патент за следующий месяц вносится до истечения оплаченного срока.

Глава и каждый член крестьянского (фермерского) хозяйства вносят плату за патент соразмерно их доле в доходах крестьянского (фермерского) хозяйства, определенной в процентном отношении в соглашении о создании крестьянского (фермерского) хозяйства.

В случае отсутствия в соглашении порядка распределения дохода в процентном отношении между членами крестьянского (фермерского) хозяйства плата за патент вносится главой и каждым членом крестьянского (фермерского) хозяйства соразмерно равным долям в доходах крестьянского (фермерского) хозяйства.

...