Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций:управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогами отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим, резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приобретенных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налогообложение находится на стыке всех социально-политических и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы.

Поэтому налогообложение организаций и предприятий сельского хозяйства необходимо в интересах государства.

Исходя из этого, наша тема актуальна, интересна и значима.

Цель данной дипломной работы - изучить и проанализировать порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, сделать анализ налогов, которые уплачивает филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Предмет исследования - общая система налогообложения.

Объект исследования - филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Для достижения поставленной цели нам необходимо решить определенные задачи.

Задачами данной дипломной работы являются:

Ознакомление с организационно-экономического строения филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Изучение порядок исчисления и уплаты налогов филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

Анализ по совершенствованию налогообложения в данной организации.

В структуру дипломной работы входит введение, три главы, заключение, список используемой литературы и приложения.



1. Теоретические основы налогообложения сельскохозяйственного товаропроизводителя

1.1 История возникновения налогообложения

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса [1].

Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредствам налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнения минимума его функций:управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогами отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Ни одно государство, какие бы то - ни было времена, не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Налогообложение, являясь элементом экономической структуры, присуще всем государственным системам как рыночного, так и не рыночного типа хозяйствования. Невозможно точно определить, когда появились первые налоги, так же, как и нельзя точно определить, когда появилось первое государство. Во многих источниках права Древнего мира содержится упоминание об обязательных платежах, взимаемых с населения того или иного государства для содержания органов государственной власти.

Еще в XIII-XII веках до нашей эры имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому времени относятся первые известия о поголовном налоге в Китае и Персии. Во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.

Средства, полученные от уплаты налогов, расходовались на укрепление городов, содержание армий, строительство кораблей, дорог, сооружение храмов, устройство праздников, раздачу материальных благ неимущим.

В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями:

1. Первый период налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразрывностью и случайным характером.

2. Второй период развития налогообложения конец XVII - начало XVIII века характеризуется тем, что налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги.

3. Третий период развития налогообложения начал свою историю с XIX века. И отличался уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблему и методику налогообложения.

1.2 Основные налоги предприятий при общей системе налогообложения

Общая система налогообложения - налоговый режим, на котором находятся все компании и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на специальные системы налогообложения.

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги:

Налог на добавленную стоимость;

Налог на прибыль организаций;

Налог на доходы физических лиц;

Транспортный налог;

Налог на имущество организаций;

Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду;

1.3 Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (статья 143 НК РФ):

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговые ставки (статья 164 НК РФ)

Ставка 0 % применяется, например, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Ставка 10 % применяется, например, при реализации отдельных продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.

Ставка 18 % - основная, применяется во всех остальных случаях.

Порядок исчисления налога (статья 166 НК РФ)

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Моментом определения налоговой базы (статья 167 НК РФ) является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

при передаче права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке.

При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по «договору складского хранения» с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства.

день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104.

1.4 Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков исполняют обязанности налогоплательщиков налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в части, необходимой для его исчисления ответственным участником этой группы.

Общая ставка налога на прибыль составляет 20%:

в федеральный бюджет 2%;

в бюджет субъектов РФ 18%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

1.5 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

Общая налоговая ставка составляет 13%. Ею облагается большинство доходов налогового резидента. К ним, в частности, относится зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также другие доходы, которые не указанные в пп. 2-5 ст.224 НК РФ.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее:

15 июля,

15 октября,

15 января.

Налоговым периодом признается календарный год

Налоговая декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи, на бумажных носителях, в электронном виде, по почте лично или через представителя налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах.

1.6 Транспортный налог

Налогоплательщиком налога на транспорт является лицо, на которого зарегистрировано какое-либо транспортное средство (одно или несколько). Именно этот транспорт и считается объектом налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством к лицам относят физические и юридические лица (обычные граждане, предприятия, индивидуальные предприниматели). Именно факт регистрации (а не реального владения) транспортного средства на какое-либо лицо и является основанием для признания этого лица плательщиком налога на транспорт. В 358 статье налогового кодекса перечисляются транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Это мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Р.Ф. соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налогоплательщики, являющимися организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговой орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговая декларация предоставляется по транспортному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.7 Налог на имущество организации

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налогоплательщики налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего кодекса.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.8 Расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Плательщиками данного платежа являются организации, иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием. Платежи за загрязнение окружающей среды вносятся, в том числе организациями, осуществляющими деятельность на арендованном оборудовании, являющемся источником загрязнения природной среды. Расчет платежей за размещение отходов должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью.

Платежи рассчитываются, и отчетность сдается ежеквартально. Все экологические платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 Приказа Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557). Приказ зарегистрирован Минюстом России 17 июля 2006г. Приказом 557 отчетным периодом признается календарный квартал. Отчетность предоставляется:не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом. Заполненный расчет платы прошитый, пронумерованный, скрепленной печатью представляется в территориальные органы Росприроднадзора по месту нахождения стационарного объекта негативного воздействия и месту госрегистрации передвижного загрязняющего объекта.

1.9 Сельское хозяйство в Татарстане на сегодняшний день

В сельском хозяйстве на сегодняшний день складывается наиболее позитивная ситуация, нежели 2-3 года назад. Показатели по свиноводству и птицеводству заметно улучшились. С 2020-го года, по прогнозам аналитиков, Россия будет полностью обеспечивать себя своей собственной продукцией - мясом, зерном и прочим.

Во многих странах под сельскохозяйственные угодья отдается каждый свободный клочок земли. У нас же земледелие - удел ограниченных районов. В России много гористой местности, где земля непригодна для возделывания. Помимо гор, у нас имеются засушливые или наоборот, крайне холодные регионы, в которых возводить сельские угодья крайне сложно и нерентабельно. Чтобы такие регионы стали пригодными для сельскохозяйственных работ, нужно проводить дополнительные мероприятия. И лишь только 40% всего российского земельного фонда в своем первозданном виде пригодно для свиноводства, птицеводства и возделывания.

Для примера приведем сведения о сельском хозяйстве в Татарстане.

Аграрный сектор играет основную роль в экономике в Татарстане. Эта республика занимает главенствующую позицию в тройке российских регионов, лидирующих по объемам выпускаемой сельскохозяйственной продукции.

По последним статистическим данным за период с января по май 2013 года в Татарстане реализовано порядка 145 тонн птицы и скота в живом весе, суммой свыше 58 миллиардов рублей. Самые большие объемы реализации птицы и скота приходятся на крупные муниципальные районы с развитой агрокультурой.

На 2012-2013 год общая площадь всех посевных угодий в Республике Татарстан - около 3083 тысяч гектар. Республика практически полностью обеспечивает себя мясом, зерном и прочей сельскохозяйственной продукции, чего, к сожалению, не скажешь о большинстве регионов России.

Исходя из разноплановых климатических условий, плохого материального и технического обеспечения многих регионов, недостаточной энерговооруженности, мы получаем низкую (в сравнении с тем же Татарстаном и соседними странами) урожайность многих культур. Качество полученной продукции тоже заставляет желать лучшего. Возьмем, к примеру, продовольственную пшеницу - она составляет всего-навсего 70% валовых сборов.

Мы можем похвастаться многочисленными нововведениями в области сельского хозяйства. Для того чтобы сделать сельхоз культуры наиболее устойчивыми к русским погодным условиям, наши ученые вывели новые сорта кукурузы, бобовых, свеклы и картофеля. Помимо природной составляющей, ученые занимаются разработками культур, устойчивых к болезням и микроорганизмам.

Быстрыми темпами восстанавливаются пашни, некогда принадлежавшие совхозам и колхозам. На сей день в российском сельхоз обороте множество гектар земли, которая требует обработки и засева.

Потерянное можно и нужно восстанавливать. По оценкам экспертов, освоение 14-ти миллионов гектар «залежей» с применением агротехники даст нам столько продукции, что мы сможем полностью отказаться от импортного зерна, мяса и птицы!

И по свежим итоговым новостям сельского хозяйства напомним что 14 мая глава федерального аграрного ведомства Николай Федоров провел заседание Комиссии Минсельхоза России по отбору экономически значимых региональных программ развития сельского хозяйства субъектов Российской Федерации. Министр отметил, что с 2013 года появились новые направления поддержки в рамках Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы, в частности, мясное скотоводство выделено как отдельная подпрограмма.

Об отборе в 2013 году рассмотренных рабочей группой региональных программ с целью софинансирования расходных обязательств субъекта Российской Федерации по реализации мероприятий экономически значимых региональных программ доложил директор Департамента экономики и государственной поддержки АПК Анатолий Куценко. По состоянию на 14 мая 2013 года в Минсельхоз России поступило 429 региональных программ, в том числе 51 региональная программа по развитию мясного скотоводства, из них рекомендовано к отбору - 31. Члены комиссии поддержали представленные программы.

Хочется отметить то, что для сельского хозяйства и для его развития необходимы поддержка и внимание. При грамотных инвестициях и помощи правительства все возможно! И не маловажным фактором является жёсткий контроль за финансовыми источниками направленными на поддержку сельского хозяйства, что все денежные средства использовались по назначению. что иногда происходит с нарушениями законодательства.



2. Особенности исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

2.1 Характеристика филиала №1 «Сатышево» ООО «Саба»

налоговый нагрузка предприятие

Сабинский район расположен на севере Татарстана. Общая площадь 1098 кв.км. центр района - село Богатые Сабы, расположен в 98 км от столицы нашей республики - города Казани, 22 км от железнодорожной станции Шемордан, 60 км от пристани вятской поляны. Граничат с такими районами как Тюлячинский, Арский, Мамадышский.

Поверхность района представляет собой холмистую равнину с абсолютными высотами 150-180 метров, расчисленную речными долинами. Среднегодовая температура 24 градуса, количество осадков 450-470 мм. Климатические условия в целом благоприятные для роста и развития всех сельскохозяйственных культур, возделываемых в данной зоне.

Преобладающими почвами в районе являются почвы лесные светло-серые, на втором месте дерево - подзолистые, по механическому составу свыше 10% почв является тяжело сушинистыми и без достаточного внесения органических удобрений они склонны к заплыванию.

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» расположен в Сабинском районе, в восьми километрах от районского центра - села Богатые Сабы, село Сатышево.

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» занимается возделываниями зерновых, зернобобовых и кормовых культур и выращивание картофеля, действуют два тракторно-полеводческих производственных участка; выпечке хлебобулочных изделий; столярная мастерская, пилорама. Предприятие имеет 18 трактора, пять зерноуборочных комбайнов, 14 автомашины, включая 19 грузовых. Для ее обслуживания созданы ремонтная мастерская, автогараж, машинный двор, ангары.

Сельское хозяйство постоянно работает над внедрением новых перспективных сортов овощей и картофеля, совершенствует производственные технологии, что позволяет эффективно использовать имеющиеся ресурсы и получать хорошие результаты.

Прибыль, получаемая предприятием, направляется в первую очередь на развитие производства:обновляются машинно-тракторный, автомобильный парк, приобретается современная техника и оборудование.

Руководство деятельностью предприятия осуществляется генеральным директором - Кашапов Р.Н

2.2 Особенности исчисления налогов в филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба»

2.2.1 Особенности расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом.

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации определяет налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 0,10 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога производится по истечении каждого отчетного периода (авансовый платеж) и по истечении налогового периода.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. [1]

Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» рассчитывает и платит в бюджет налог на имущество по итогам отчетных периодов. Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе фирмы, составляет:

- на 1 января 2012 года - 209 932 970 руб.;

- на 1 февраля 2012 года - 210 213 937 руб.;

- на 1 марта 2012 года - 210 929 725 руб.;

- на 1 апреля 2012 года - 210 687 133 руб.;

- на 1 мая 2012 года - 211 545 624 руб.;

- на 1 июня 2012 года - 216 505 544 руб.;

- на 1 июля 2012 года - 215 920 744 руб.;

- на 1 августа 2012 года - 216 427 698 руб.;

- на 1 сентября 2012 года - 215 881 711 руб.;

- на 1 октября 2012 года - 215 513 015 руб.;

Права на льготы по налогу на имущество фирма не имеет. Бухгалтер Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба» так рассчитал среднегодовую стоимость основных средств за I квартал 2012 года:

(209 932 970 +210 213 937 +210 929 725 +210 687 133 +211 545 624 +216 505 544 +215 920 744 +216 427 698 +215 881 711 +215 513 015):10 = 213 355 810 руб.

Сумма авансового платежа, который нужно заплатить за отчетный период, определяется по такой формуле:

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период Х Ставка налога хј= Налог на имущество за отчетный период

213 355 810 руб. x 0,10% х ј = 53 339 руб.

Раздел 2 заполняется отдельно по месту нахождения, как самой организации, так и ее обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения фирмы или ее филиала. Кроме того, заполнить этот раздел отдельно нужно по имуществу, облагаемому налогом по разным ставкам.

По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период.

По строке 130 указывается код код налоговой льготы.

По строке 170 указывается размер налоговой ставки.

По строке 180 указывается сумму авансового платежа.

См. приложение Б



2.2.2 Особенности расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду

Действующим законодательством РФ предусмотрена плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС), которая заменила ранее взимавшуюся плату за загрязнение окружающей среды. Необходимость платы за негативное воздействие на окружающую среду предусмотрена Федеральным законом от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Этот закон устанавливает, что негативное воздействие на окружающую среду является платным.

В настоящее время плата за НВОС взимается только за следующие виды негативного воздействия:

выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными объектами;

выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными объектами;

сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты;

размещение отходов производства и потребления.

Согласно п. 1 Приказа Ростехнадзора РФ от 08.06.2006 № 557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду» все экологические платежи нужно перечислять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом признается календарный квартал.

Расчет платежей за негативное воздействие на окружающую среду должен производиться организацией самостоятельно исходя из объемов загрязнения, связанных с ее деятельностью. Форма расчета, порядок ее заполнения и сдачи отчетности утверждены приказом Ростехнадзора от 05.04.2007 г. № 204 (в редакции приказа Ростехнадзора от 27.03.2008 г. №182). [1]

Расчет платы за загрязнение окружающей среды включает в себя:

Титульный лист;

Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет;

Раздел 1 «Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами»;

Раздел 2 «Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами»;

Раздел 3 «Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты».

Расчет суммы платежа, подлежащей уплате в бюджет, включает в себя показатели сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду, подлежащих уплате в бюджет по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным объектам негативного воздействия, расположенным на территории муниципального образования. Данный раздел заполняется по каждому муниципальному образованию отдельно.

По строке 030 указывается вся сумма платы, исчисленная по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным объектам негативного воздействия, расположенным на территории данного муниципального образования, без учета льгот и зачетов. Значение показателя по данной строке определяется как сумма платы по всем видам негативного воздействия. Плата по каждому виду негативного воздействия определяется как сумма платы по каждому загрязняющему веществу и/или отходу. Значение показателя по строке 030 в таблице определяется по формуле:

030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038 + 039.

Сумма платежа, исчисленная без учета льготы и зачетов. (1210,96+2186,26+5339,61=8736,38)

По строкам 031 - 039 указываются составляющие суммы платы по всем производственным территориям, объектам размещения отходов и передвижным объектам негативного воздействия, по данному муниципальному образованию.

По строке 070 указывается сумма платы, подлежащая уплате в бюджет. Значение показателя по этой строке определяется в следующем порядке:(070 = 030 - 040 - 050 - 060).

Сумма платежа, подлежащая уплате в бюджет (8736,38)

Раздел 1 "Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами" заполняется плательщиком, осуществляющим выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных объектов, для каждой производственной территории или по хозяйствующему субъекту в целом в зависимости от выданного разрешения.

В столбце 17 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная за предельно допустимый выброс данного загрязняющего вещества.

Сумма платы за ПДВ определяется как произведение данных столбцов 7, 10, 13, 14, 15, 16

Сажа:(0,055-80-1.4-2-1,2-1,67=24,69)

Азот оксид (0,028-35-1.4-2-1,2-2,05=6,75)

Зола древесная (0,073-13,7-1,4-2-1,2-2,05=6,89)

В столбце 18 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная за выброс в пределах установленного лимита данного загрязняющего вещества.

Сумма платы за ВСВ определяется как произведение столбцов 8, 11, 13, 14, 15, 16.

Сажа:(0,01-400-1.4-2-1,2-1,67=22,44)

Азот оксид (0,013-175-1.4-2-1,2-2,05=15,67)

Зола древесная (0,1-68,5-1,4-2-1,2-2,05=4,72)

В столбце 19 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная за сверхлимитный выброс данного загрязняющего вещества

Сумма платы за сверхлимитный выброс, определяется как произведение столбцов 9, 11, 12, 13, 14, 15, 16.

Сажа:(0,01-400-1.4-2-1,2-1,67=112,22)

Азот оксид (0,007-175-1.4-2-1,2-2,05=42,19)

Зола древесная (0,019-68,5-1,4-2-1,2-2,05=44,82)

В столбце 20 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Сумма платы определяется как сумма значений столбцов 17, 18 и 19.

Сажа:(24,69+22,44+112,22=159,35)

Азот оксид (6,75+15,67+42,19=64,61)

Зола древесная (6,89+4,72+44,82=56,43)

Раздел 2 "Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух передвижными объектами" заполняется плательщиком, осуществляющим выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных объектов негативного воздействия, по каждому муниципальному образованию, на территории которого указанные объекты зарегистрированы, в зависимости от вида и объема использованного топлива.

Сумма платы определяется как произведение столбцов 3, 5, 6, 7, 8, 9.

Бензин(7,3-1,3-1,4-2-1,2-2,05=65,37)

Дизельное топливо (0,5-2,5-1,4-2-1,2-2,05=8,61)

Сжиженный газ(5,2-0,9-1,4-2-1,2-1,67=26,26)

Раздел 3 "Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты" заполняется плательщиками, имеющими выпуски загрязняющих веществ в водные объекты, по каждому выпуску или территории (при неорганизованном сбросе на водосборные территории) отдельно в зависимости от выданного разрешения.

В столбце 16 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная за предельно допустимый сброс данного загрязняющего вещества.

Сумма платы за ПДС определяется как произведение значений столбцов 6, 9, 12, 13, 14 и 15.

Натрий (2,3-2,5-1,13-2-1-2,05=26,64)

Железо (2-2755-1,13-2-1-1,67=20795,84)

В столбце 17 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная за сброс в пределах установленного лимита данного загрязняющего вещества.

Сумма платы за ВСС определяется как произведение значений столбцов 7, 10, 12, 13, 14 и 15.

Натрий (1-12,5-1,13-2-1-2,05=57,91)

Железо (0,1-13775-1,13-2-1-1,67=5198,96)

В столбце 18 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду, исчисленная за сверхлимитный сброс данного загрязняющего вещества.
Сумма платы за сверхлимитный сброс определяется как произведение значений столбцов 8, 10, 11, 12, 13, 14 и 15.

Натрий (1,8-12,5-5-1,13-2-1-2,05=492,26)

Железо (0-13775-5-1,13-2-1-1,67=0)

В столбце 19 указывается сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Сумма платы определяется как сумма значений столбцов 16, 17 и 18.

Натрий (26,64+57,91+492,26=576,81)

Железо (20795,84+5198,96=25994,80)

2.2.3 Особенности исчисления транспортного налога

Многие автовладельцы знают о налогах очень мало, а ведь транспортный налог необходимо оплачивать ежегодно и, к тому же, сумма платежа постоянно меняется. Если же налог не будет уплачен в установленный срок, на хозяина авто будут наложены серьезные штрафные санкции. Если владелец транспортного средства не получал соответствующих уведомлений из ИФНС или не знал об это обязанности, то это, как известно, не освобождает его от ответственности.

Налогоплательщиком налога на транспорт является лицо, на которого зарегистрировано какое-либо транспортное средство (одно или несколько). Именно этот транспорт и считается объектом налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством к лицам относят физические и юридические лица (обычные граждане, предприятия, индивидуальные предприниматели). Именно факт регистрации (а не реального владения) транспортного средства на какое-либо лицо и является основанием для признания этого лица плательщиком налога на транспорт. В 358 статье налогового кодекса перечисляются транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Это мотоциклы, автомобили, автобусы, самолеты. [1]

В данном случае налогоплательщиком является Филиал №1 «Сатышево» ООО «Саба».

В филиале №1 «Сатышево» ООО «Саба» объектом налогообложения является транспортные средства:

Автобус - КавЗ 3976 (125 л.с)

Грузовой автомобиль - ГАЗ 53 (125 л.с)

Организация исчисляет сумму налога самостоятельно.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели;

как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая декларация предоставляется по транспортному налогу до 10 февраля с изменениями по 2006 году.

Налоговая декларация по транспортному налогу состоит из трех разделов:

титульный лист;

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)». Здесь обобщаются результаты расчетов транспортного налога за налоговый период;

раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)». В этом разделе размещена универсальная таблица, в которой рассчитывается сумма налога отдельно по каждому транспортному средству. Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства.

По строке 010 указывается код бюджетной классификации в соответствии с приказом Минфина России от 25.12.2008 № 145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации». Транспортный налог зачисляется на КБК 182 1 06 04011 02 1000 110. По строке 020 отражается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. Если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули. (92252862000). В строку 030 вписывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Она формируется как сумма значений по строки 021 всех страниц раздела 2 декларации.

После заполнения всех строк раздела 1 необходимо заверить этот лист подписью руководителя организации либо представителя налогоплательщика в подтверждение достоверности и полноты, указанных в нем сведений.

Раздел 2. Все транспортные средство филиала №1 «Сатышево» ООО «Саба» находится на территории одного муниципального образования.

В строке 020 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортного средство - 922586200. Далее заполняется строка 030 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении № 4 к порядку заполнения налоговой декларации. В строке 050 - указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства (автобус КАвЗ 3976). В строке 060 - указывается регистрационный знак транспортного средства. (В 759 ХС)

В стоке 070 - указывается налоговая база (120)

В стоке 120 - указывается коэффициент Кв. (1)

В стоке 130 - указывается налоговая ставка (50)

По строке 230 исчисляется сумма налога

ТС= НБхНСхК= 120х50х1=6000

В строке 020 этого раздела указывается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 922586200. Далее заполняется строка 030 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении № 4 к порядку заполнения налоговой декларации. В строке 050- указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства (Грузовой автомобиль - ГАЗ 53). В строке 060 - указывается регистрационный знак транспортного средства. (В 842 ХС).

В строке 070 - указывается налоговая база (120)

В строке 120 - указывается коэффициент Кв. (1)

В строке 130 - указывается налоговая ставка (50)

По строке 230 исчисляется сумма налога

ТС=НБхНСхК= 120х50х1=4800



3. Налоговая нагрузка предприятия, показатели и способы оценки

3.1 Налоговая нагрузка предприятия, сущность, влияние на финансовое состояние предприятия

Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.

Многие государственные органы рассчитывают показатель налоговой нагрузки на макроуровне, т.е. насколько велико налоговое бремя на экономику страны. В данном случае рассчитывается отношение реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства и ВВП страны. Считается, что для эффективного функционирования экономики он не должен превышать 30-50%.

Применительно к отдельному хозяйствующему субъекту налоговая нагрузка - это комплексная характеристика, которая включает:количество налогов и других обязательных платежей; структуру налогов; механизм взимания налогов; показатель налоговой нагрузки на предприятие.

Расчет налоговой нагрузки имеет важную для организации цель - это прогнозирование налогового бремени на будущий период. Деятельность организации обычно не стоит на месте - одни направления «сворачиваются», другие развиваются, реализуются новые проекты. За счет этого налоговая нагрузка может изменяться.

Налоговая нагрузка предприятия зависит от множества факторов, в число которых входят виды хозяйственной деятельности и формы ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике предприятии. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Каждый вариант налогообложения характеризуется соответствующим перечнем обязательных платежей в бюджетную систему, который можно определить термином «налоговоеполе», введенным В.С. Занадворовым. [2]

Основная идея каждой из методик состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки экономического субъекта универсальным, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в различных отраслях народного хозяйства. Каждая из них также учитывает влияние изменения числа налогов, налоговых ставок и льгот на уровень налогообложения экономического субъекта. [3]

В этом и проявляется практическая ценность различных методик. Рассмотрим некоторые из них.

Методика определения налоговой нагрузки экономического субъекта, разработанная Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:

НБ= ( х 100%, (1)

где НБ - налоговое бремя;

НОбщ - общая сумма налогов;

Вобщ - общая сумма выручки от реализации.

Показатель налогового бремени, рассчитанный по этой методике, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако он не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает структуру налогов в выручке от реализации. [3]

Методика определения налоговой нагрузки, разработанная М.Н. Крейниной, предполагает сопоставление налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника за счет, которого они уплачиваются, имеет свой критерий оценки тяжести налогового бремени.

Кроме того, данная методика опровергает распространенное мнение о том, что большой размер налогов, включаемых в себестоимость, выгоден экономическому субъекту, так как позволяет уменьшить прибыль и, соответственно, налог на нее. [4]

Автор методики считает, что снижение прибыли, с одной стороны, ограничивает свободные средства экономического субъекта, а с другой - «наказывает» бюджет, получающий в результате меньшую сумму налога на прибыль.

Кроме того, с правовой точки зрения коммерческие организации, в уставах которых основной задачей обозначено получение прибыли на вложенный капитал, в таком случае затрудняют ее решение.

Интегральным показателем в данной методике выступает прибыль экономического субъекта, к которой приводится сумма всех налогов.

При определении налогового бремени по данной методике предлагается исходить из идеальной ситуации, когда экономический субъект вовсе не платит налогов, и сравнивать эту ситуацию с реальной. Таким образом определяется тяжесть налогового бремени.

Для работы по этой методике необходимо использовать следующие формулы:

НБ= ((, (2)

НБ= ((, (3)

где В - выручка от реализации;

Ср - затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов;

Пч - фактическая прибыль, остающаяся после уплаты налогов в распоряжении экономического субъекта.

Данные формулы показывают, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении экономического субъекта. [5]

Основное отличие данного подхода к оценке налогового бремени - то, что косвенные налоги (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы) не принимаются в расчет и не рассматриваются как налоги, влияющие на прибыль экономического субъекта. Для оценки налогового бремени по этим налогам нужно соотносить их либо с кредиторской задолженностью, либо с валютой баланса за отчетный (налоговый) период.

Данная методика представляется действенным средством анализа воздействия прямых налогов на финансовое состояние экономического субъекта, но в то же время недооценивает влияние на него косвенных налогов. А эти налоги, хотя и в меньшей степени, чем прямые, тоже влияют на величину прибыли экономического субъекта. Поэтому применение данной методики должно происходить в сочетании с оценкой воздействия косвенных налогов на величину налоговой нагрузки экономического субъекта. [6]

Экономический субъект, уплачивающий косвенный налог, включает его в цену товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством Российской Федерации, и таким образом перекладывает его на потребителей. Однако цена на товар может повышаться не бесконечно, а до тех пор, пока это позволяет платежеспособный спрос.

Если же цена товара с учетом косвенного налога оказывается слишком высокой, спрос сокращается, так как часть покупателей переходит на товары-заменители, а другая часть - на аналогичные товары других производителей. Поэтому, чтобы сохранить потребителей, экономический субъект вынужден сдерживать уровень цен, уменьшая свою прибыль.

Как видно, косвенные налоги влияют на цену продукции и, как следствие, на спрос. Бремя этих налогов ложится и на покупателей, и на продавцов в зависимости от характера спроса.

Если спрос на товар (работу, услугу) эластичен, то большую часть косвенного налога вынужден уплачивать продавец, потому что, увеличив цену, он может потерять покупателей. [7]

Если же спрос неэластичен, то продавец имеет возможность перенести основную долю налогового бремени на покупателя, поскольку в данном случае величина спроса слабо зависит от цены товара (работы, услуги).

Методика определения налогового бремени, предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой. Эта методика количественная, предлагает оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом. До6авленная стоимость, по мнению авторов методики, источник дохода экономического субъекта и, следовательно, источник уплаты налогов. Поэтому целесообразно сравнивать налог с источником уплаты. [8]

Показатель, получившийся в процессе расчетов по данной методике, позволяет усреднить оценку налоговой нагрузки для различных типов производств, т.е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических субъектов.

Валовая выручка по этой методике представляется в виде разбивки на следующие компоненты:

материальные затраты МЗ;

добавленная стоимость ДС, включающая амортизационные отчисления AM;

затраты на оплату труда ЗП, с учетом единого социального налога (ЕСН) и тарифа по травматизму;

НДС;

налоги с оборота НО;

прибыль П.

Так как долевое распределение этих компонентов у различных экономических субъектов различно, то целесообразно ввести в методику структурные коэффициенты:

долю добавленной стоимости в выручке Ко;

долю затрат на оплату труда в добавленной стоимости Кзп;

долю амортизационных отчислений в добавленной стоимости Кам.

Данные показатели рассчитываются по следующим формулам:

Ко = ДС:В; (4)

Кзп = ЗП:ДС; (5)

Кам = AM:ДС. (6)

Затем производится расчет налогов экономического субъекта в текущей налоговой ситуации по следующим формулам:

НДС = (18%:118%) х ДС; (7)

Налоги от ЗП = (26%:126%) х Кз х ДС; (8)

Оборотные налоги = Х% х ДС:Ко:1,18; (9)

Налог на прибыль = 0,24 х (1-НДС-Кзп-Кам-Х:1,18:Ко) х ДС; (10)

НБ = (Сумма всех налогов:Чистые активы):(Чистая прибыль:Чистые активы). (11)

Сложение всех налогов, рассчитанных по указанным формулам, позволяет получить долю отчисляемой добавленной стоимости экономического субъекта в бюджет государства. [9]

Применение этой методики позволяет сравнить количественные изменения доли, налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности.

Сопоставление сумм налогов с величиной добавленной стоимости уместно, поскольку она источник дохода экономического субъекта, а следовательно, и показатель его развития.

По величине добавленной стоимости, остающейся в распоряжении экономического субъекта после уплаты налогов, можно судить о возможностях его дальнейшего развития. [10]

По формулам, предложенным в этой методике, изменяя переменные (материалоемкость, фондоемкость, трудоемкость и т.д.), можно получать долю налоговой нагрузки в добавленной стоимости экономического субъекта. Также появляется возможность просчитать влияние повышения или понижения налоговых ставок и увеличения льгот на темпы развития экономического субъекта.

...