Финансовая система России

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ

БЕЛГОРОДСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ

Курсовая работа

по дисциплине "Финансы и кредит"

Тема: "Финансовая система России"

Белгород 2012

Содержание

Введение

Глава 1. Состав финансовой системы России

1.1 Бюджетная система

1.1.1 Федеральный бюджет

1.1.2 Региональные бюджеты

1.1.3 Местный бюджет

1.1.4 Консолидированный бюджет

1.1.5 Сущность бюджетного федерализма и его модели

1.2 Внебюджетные фонды

1.3 Государственный кредит

1.4 Фонды страхования

1.5 Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий)

Глава 2. Организации бюджетного процесса

2.1 Доходы и расходы бюджета

2.2 Дефицит и профицит бюджета

Заключение

Список литературы и интернет-источников

Приложение

бюджет кредит страхование дефицит

Введение

Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики, и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики любого государства. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции.

Структурный переход от централизованно-планируемой экономики, к экономике, функционирующей в соответствии с рыночными принципами, включает в себя многие элементы, самое важное - создать надежную финансовую систему и обеспечить ее стабильную работу. После того, как создана надежная финансовая система, могут развиваться рынки денег и капитала, особенно первичный и вторичный рынки национальных государственных ценных бумаг.

Данная курсовая работа посвящена общим аспектам функционирования финансовой системы в российской экономике. Финансы имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев, каждое из которых представляет собой определённую сферу финансовых отношений (финансовый институт) и имеет свою специфику. Различные финансовые институты в своей совокупности образуют финансовую систему страны.

Финансовая система - это система форм и методов образования, распределения и использования денежных средств государства и муниципальных образований. Финансовая система занимает важное место в экономической жизни страны, так как в значительной мере зависит от ее состояния. В связи с этим необходимо осознавать всю важность этой системы, разбираться, каким образом действует ее механизм и как функционирует финансовая система Российской Федерации

В данной работе мы рассмотрим составляющие финансовой системы, из каких звеньев формируется финансовая система РФ и роль государственного бюджета в финансовой системе.

Финансовая система представляет собой сгруппированные по определённому признаку финансовые отношения. Финансовые отношения, как таковые присутствуют практически повсеместно в нашей жизни. Так, они складываются:

- между государством, с одной стороны, физическими и юридическими лицами, с другой;

- между юридическим лицом, с одной стороны, и физическим лицом, с другой;

- между двумя юридическими лицами;

- между физическими лицами.

Отсюда следует, что наши личные финансы, финансы домашних хозяйств (финансы населения) и семейный бюджет составляют определённую сферу финансовых отношений, т.е. входят в одно из звеньев финансовой системы.

Именно поэтому, сегодня как никогда важно иметь представление о финансовой системе России, знать её структуру, следить за её изменениями, чтобы быть компетентным в данном вопросе.

Актуальность данной темы курсовой работы также определяется необходимостью рассмотрения направлений развития финансовой системы России, что является одним из важнейших факторов экономического роста.

Финансы представляют собой экономическую категорию, сущность которой, закономерности развития, сфера охватываемых товарно-денежных отношений и роль в процессе общественного воспроизводства определяются экономическим строем общества, природой и функциями государства.

Государству необходимы денежные средства для выполнения им своих целей и задач, поставленных обществом. Возникновение финансовых отношений, как и их отмирание, не является результатом произвольной деятельности государства, его волеизъявлением. Финансы объективно необходимы, так как обусловлены потребностями общественного развития.

Стабильная финансовая система, является успешной реализацией государством финансовой политики. Финансовая политика - это совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций.

Основа финансовой политики -- стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.

Социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в определении источников образования фондов денежных средств государства и муниципальных образований и направлений расходования средств данных фондов, то есть в решении вопроса - за счёт кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.

Финансовая система формируется на финансовых правоотношениях, следовательно, предметом нашей работы являются финансовые отношения внутри финансовой системы, то есть финансовые и экономические отношения, возникающие в процессе функционирования финансовой системы России между государством, муниципальными образованиями, хозяйственными субъектами и населением.

Целью нашей работы является раскрыть сущность финансовой системы РФ в экономике страны.

Объектом курсовой работы является финансовая система России и её структура.

1. Состав финансовой системы России

1.1 Бюджетная система

Центральное место в финансовой системе РФ принадлежит бюджетной системе, с помощью которой образуются фонды денежных средств соответствующих государственных и административно-территориальных образований. В финансовую систему РФ также включаются финансы юридических и физических лиц.

Исполнение бюджета, это работа по обеспечению полного и своевременного поступления налогов и других платежей, доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года.

В управлении бюджетным процессом принимают участие все органы государственной власти и управления РФ, однако центральное место в этом процессе занимает Министерство финансов РФ. Организация исполнения бюджетов возложена на Федеральное казначейство РФ - структуру Министерства финансов РФ.

Государственный бюджет - главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств, для обеспечения функций органов государственной власти. Его основное назначение - создание условий для эффективного развития экономики и решения общегосударственных и социальных задач.

Основные функции бюджета: перераспределение национального между территориями, отраслями деятельности, социальными группами населения; государственное регулирование и стимулирование экономики; финансовое обеспечение финансовой политики; контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Принципы бюджетного устройства: единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему.

Бюджетная система в первую очередь определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из трех уровней:

1. Федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов - 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. Местные бюджеты (около 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов.

При этом бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

Бюджетное устройство - это организация бюджетной системы, принципы ее построения, совокупность бюджетов государства.

В структуру бюджетной системы как целостной категории с присущими ей общими свойствами входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов).

Финансовый институт -- группа однородных экономических отношений, взаимосвязанных по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств.

Совокупность входящих в состав финансов Российской Федерации финансовых институтов и их взаимосвязи образуют финансовую систему России.

Финансовую систему РФ составляют следующие институты (Приложение 1):

- бюджетная система с входящими в нее государственными и местными бюджетами;

- внебюджетные целевые фонды;

- государственный кредит;

- фонды страхования;

- финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства, то есть финансы хозяйствующих субъектов.

Перечисленные звенья финансовой системы существуют соответственно как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов РФ, а также местного самоуправления.

1.1.1 Федеральный бюджет

Федеральный бюджет является первым уровнем бюджетной системы РФ.

Федеральный бюджет - это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет - это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, которые нужны для регулирования экономического и социального развития нашей страны и реализации ее политики. Его функцией является финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, которые связаны с развитием научной деятельности в стране, обеспечением обороноспособности государства, подготовки высококвалифицированных специалистов для РФ.

Средства федерального бюджета - это основной источник для финансирования перестройки экономики, развития прибыльных и перспективных направлений в сфере производства, освоения новых комплексов для производства.

В развитии искусства, средств массовой информации, культуры и других сфер человеческой деятельности федеральный бюджет также играет не мало важную роль.

Федеральный бюджет наделен неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями от целевых бюджетных фондов.

Основным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы. Неналоговые доходы - это доходы от государственной собственности, от внешнеэкономической деятельности, от продажи имущества, которое принадлежит государству, от продажи запасов государства.

Расходы из Федерального бюджета финансируются в соответствии с законодательством РФ.

Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного назначения.

Спецификой федерального бюджета является финансирование за счет себя общегосударственных расходов на оборону, международную деятельность, научные исследования, а также на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.

Федеральный бюджет - это инструмент межрегионального перераспределения общегосударственных средств.

1.1.2 Региональные бюджеты

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов, которые служат для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ.

Целью региональных органов власти является обеспечение развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

Первое место в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство (промышленность, строительство, сельское хозяйство, транспорт, дорожное хозяйство, связь, и др.).

Второе место - расходы на социально--культурные мероприятия (образование, культура и искусство, социальная политика) - свыше 25 %; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.

1.1.3 Местный бюджет

Местный бюджет - это третий уровень бюджетной системы РФ.

Местный бюджет является формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово--бюджетными правами.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения, из них финансируется развитие отраслей производственной сферы.

Местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач имеют большое значение, поскольку они распределяют государственные средства на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

Основным направлением использования средств местных бюджетов является покрытие расходов, связанных с жизнеобеспечением человека.

Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ определил основные принципы организации местных финансов. В соответствии с вышеназванным федеральным законом местные финансы включают средства местного бюджета, государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления, и другие финансовые ресурсы. Формирование и использование местных финансов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности и осуществляется в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", другими федеральными законами, конституциями, уставами и законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

Местные финансы определяются как совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Таким образом, местные финансы входят в структуру финансовой системы России в качестве ее самостоятельного звена.

1.1.4 Консолидированный бюджет

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие "консолидированный бюджет" - свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление о всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.

В соответствии со статьей 6 БК РФ, консолидированный бюджет- это свод бюджетов всех уровней, который включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ.

В бюджетном планировании используются показатели консолидированных бюджетов. Объемы консолидированных бюджетов административно--территориальных преобразований принимаются в расчет при определении размеров дотаций и величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ.

Роль консолидированных показателей важна при проведении анализа формирования и использования централизованного финансового фонда страны.

1.1.5 Сущность бюджетного федерализма и его модели

Наиболее сложная проблема в бюджетном устройстве - бюджетный федерализм, т.е. взаимоотношения центра и регионов.

Бюджетный федерализм это система налогово-бюджетных отношений органов власти различных уровней в процессе формирования доходов бюджетов и финансирования расходов на всех этапах бюджетного процесса.

Эта система отношений представляет собой особые межбюджетные отношения, которые возникают на основе движения бюджетных ресурсов.

РФ по своей форме государственного устройства является федеративным государством. Существует три уровня органов государственного и местного управления. Поэтому для такого государственного устройства характерна особая система финансовых взаимоотношений этих органов.

Российская модель распределения доходов построена на сочетании отдельных элементов, частично доходы формируются за счет собственных налоговых платежей, удельный вес которых в территориальных бюджетах не более. А недостаток средств покрывается за счет распределения федеральных и региональных налогов, имеющих совместный характер, который называется регулирующим.

Несмотря на такое распределение доходов, в большинстве региональных бюджетов доходы не могут покрыть расходы. До настоящего времени 75 бюджетов субъектов РФ из 89 являются дотационными.

Кроме того, в РФ есть еще ряд частных проблем, связанных с особенностями организации налоговой системы России. При установлении действующей налоговой системы не определены принципы территориального распределения налогов, и разделение налогов на федеральные, региональные и местные носит произвольный характер. При этом основные фискальные источники бюджетов (косвенные налоги) отнесены к федеральным налогам, что дает возможность концентрации этих средств в федеральном бюджете, даже если эти налоги регулирующие. Поэтому создается зависимость территориальных бюджетов от действий федеральных органов.

Организация межбюджетных отношений строится на основе распределения всех доходов на собственные и регулирующие и путем предоставления различных форм финансовой помощи.

Финансовая помощь предоставляется на определенных условиях.

Основные виды финансовой помощи:

- дотации - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов при недостаточности собственных доходов. Эти средства выделяются в основном на выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований.

- субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления целевых расходов.

- субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе для финансирования целевых расходов на условиях долевого участия.

- целевые бюджетные кредиты - это бюджетные средства, которые предоставляются другим бюджетам для передачи их юридическим лицам на возвратной возмездной основе для покрытия целевых расходов, предусмотренных программами кредитования.

- бюджетные ссуды - это бюджетные средства, которые предоставляются другим бюджетам на возвратной и безвозмездной или возмездной основе для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов.

В основе развития межбюджетных отношений находится разграничение расходных бюджетных полномочий. Большая часть расходов закреплена за конкретными уровнями бюджетной системы. При этом для расходов, которые могут финансироваться из нескольких бюджетов одновременно, вводится так называемая субсидиарная система финансирования, предполагающая установление точных нормативов финансирования расходов за счет конкретного уровня бюджетной системы.

1.2 Внебюджетные фонды

Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных средств. Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют, как правило, строго целевое назначение и решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населения.

Пенсионный фонд, фонды обязательного медицинского страхования и социального страхования населения, с одной стороны, являются финансовыми сегментами, выделенными из бюджета для самостоятельного, более эффективного функционирования, с другой - приняли форму страховых фондов.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ контроль за исчислением и уплатой страховых взносов с 2010 года осуществляют два внебюджетных фонда. ПФР поручено администрировать уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФСС России курирует страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, но эти правила не затрагивают обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пенсионный фонд Российской Федерации образован постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации. Главной задачей ПФР является сбором страховых взносов и контроль за их распределением.

ПФР является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением.

ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации. Денежные средства ПФР не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Средства ПФР формируются за счет: страховых взносов, ассигнований из республиканского бюджета РФ, добровольных взносов, а также доходов от капитализации средств ПФР и других поступлений.

Средства ПФР направляются на: выплату на территории РФ государственных пенсий; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности ПФР и его органов; другие мероприятия, связанные с деятельностью ПФР.

Пенсионный фонд РФ и его региональные отделения на местах наделены полномочиями в осуществлении контрольных функций. Процедура контроля за правильным расходованием средств включает в себя проверку правильности назначения (перерасчета), начисления пенсий, их выплату и доставку, проверку банковских операций по расходованию пенсионных средств, проверку состояния учетно-отчетной документации по пенсионным платежам. Кроме того, постоянное увеличение расходов Пенсионного фонда на выплату пенсий требует усиления контроля за их надлежащим распределением.

Фонд социального страхования создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования и является самостоятельным государственным финансово-кредитным учреждением.

Основными задачами Фонда являются: обеспечение гарантированных государством пособий соответствующим категориям граждан согласно законодательства; участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования; осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда; организация работы по подготовке и повышению квалификации; сотрудничество с аналогичными фондами (службами) других государств и международными организациями по вопросам социального страхования.

Средства Фонда образуются за счет: страховых взносов, доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады, добровольных взносов граждан и юридических лиц, поступления иных финансовых средств, не запрещенных законодательством; ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) установленных законом случаях; прочих поступлений.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных. Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций, образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации.

Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования создан Федеральный фонд обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования. Фонд является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и других кредитных организациях, печать со своим наименованием, штампы и бланки установленного образца.

Основными задачами Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются: финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую; обеспечение финансовой устойчивости системы фонда и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования; аккумулирование финансовых средств фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в области финансово-кредитной деятельности и контроля над рациональным использованием финансовых средств в системе обязательного медицинского страхования осуществляют следующие основные функции: аккумулируют финансовые средства территориальных фондов; осуществляют финансирование обязательного медицинского обслуживания, проводимого страховыми медицинскими учреждениями; проводят финансово-кредитную деятельность по обеспечению системы обязательного медицинского страхования; выравнивают финансовые ресурсы городов и районов, направляемые на проведение обязательного медицинского страхования; согласовывают совместно с органами исполнительной власти, профессиональными медицинскими ассоциациями тарификацию стоимости медицинской помощи, территориальную программу обязательного медицинского страхования населения, вносят предложения о финансовых ресурсах, необходимых для ее осуществления, о тарифах на медицинские и иные услуги по обязательному медицинскому страхованию.

Финансовые средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются федеральной собственностью, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

1.3 Государственный кредит

Государство, для покрытия своих расходов, связанных с бесперебойным финансированием потребностей обществ, привлекает свободные финансовые ресурсы хозяйственных структур и средства населения. Основным способом их получения является государственный кредит, при котором государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта. Государственный кредит является одним из способов реализации финансовой политики.

Государственный кредит - совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными финансовыми организациями - с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений.

Как финансовая категория государственный кредит выполняет три функции финансов: распределительную, регулирующую и контрольную.

Государственный кредит способствует экономическому развитию страны, так как является формой дополнительной мобилизации государством финансовых ресурсов для финансирования общегосударственных потребностей и выполнения своих функций. В качестве звена финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование и использование централизованных денежных фондов государства, т.е. бюджета и внебюджетных фондов.

Государственный кредит может иметь две формы: сберегательное дело и государственные займы.

Сберегательное дело принадлежит к государственному кредиту если привлеченные средства направляются в доходы бюджета. Однако, как правило, сберегательные банки, независимо от формы собственности действуют на коммерческой основе, и мобилизованные средства формируют их кредитные ресурсы. Часть этих ресурсов может направляться на приобретение государственных ценных бумаг и таким образом принадлежать к государственному кредиту.

Государственные займы являются основной формой государственного кредита. По правовому оформлению подразделяют государственные займы, которые предоставляются на основании правительственных соглашений и обеспечиваются выпуском ценных бумаг. Соглашениями оформляются, как правило, кредиты от правительств других государств, Международных организаций и финансовых институтов. С помощью ценных бумаг мобилизуются средства на финансовом рынке.

В целом государственные займы могут быть классифицированы по следующим признакам:

1. По срокам действия долговые обязательства РФ могут носить:

- краткосрочный характер (до 1 года);

- среднесрочный характер (от 1 года до 5 лет); - долгосрочный характер (от 5 до 30 лет).

Все долговые обязательства РФ погашаются в сроки, определяемые конкретными условиями займа, но не могут превышать 30 лет (закон РФ от 13 ноября 1992 г. "О государственном внутреннем долге РФ").

2. По праву эмиссии они делятся на: выпускаемые центральным правительством; выпускаемые правительствами национально-государственных- и административно-территориальных образований и органами местного самоуправления.

3. По признаку субъектов-держателей ценных бумаг займы могут подразделяться на реализуемые: только среди населения; только среди юридических лиц; как среди юридических лиц, так и среди населения.

4. По форме выплаты доходов займы могут делиться на: процентно-выигрышные; выигрышные; беспроигрышные; беспроцентные (целевые) займы.

5. По методам размещения делятся на: добровольные; размещаемые по подписке; принудительные.

6. По форме займы могут быть облигационными и безоблигационными. Облигационные займы предполагают эмиссию ценных бумаг. Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств.

Все условия межправительственных займов фиксируются в специальных соглашениях, где оговариваются уровень процента, валюта предоставления и погашения займа и другие условия.

Результат государственных займов -- появление государственного долга. Он бывает внутренним и внешним.

Один из видов государственного долга государственные ценные бумаги. Государственные долговые обязательства или ценные бумаги формируют госдолг страны и составляют особый сегмент фондового рынка -- рынок государственных ценных бумаг.

Юридически (законодательно) разрешенными к выпуску и обращению в России являются следующие восемь экономических видов ценных бумаг: акция, облигация, вексель, чек, банковский сертификат, коносамент, закладная и инвестиционный пай.

Государственный кредит (заем) используется, как правило, для покрытия дефицита бюджета. Такой метод значительно эффективнее, чем эмиссия денежных ресурсов.

Источниками погашения государственных займов могут выступать: доходы от инвестирования заемных средств в высокоэффективные проекты; дополнительные поступления от налогов; экономия средств от сокращения расходов; эмиссия денег; привлечение средств от новых займов (рефинансирование долга).

Под управлением государственного долга понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашение займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.

Долговые обязательства Российской Федерации погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

1.4 Фонды страхования

Страховой фонд - это не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Цель страховых фондов - страхование определенных рисков. При их создании может использоваться как государственное (муниципальное), так и частное имущество.

Общественная практика в течение длительного периода времени выработала три основные формы организации страхового фонда:

1. Централизованные страховые (резервные) фонды, создаваемые за счет бюджетных и других государственных средств. Формирование данных фондов осуществляется как в натуральной, так и в денежной форме. Назначение этого фонда состоит в обеспечении возмещения ущерба в случае глобальных катастроф, аварий и стихийных бедствий. Формируется в денежной и натуральной форме. Прерогатива распоряжаться ими принадлежит правительству.

2. Самострахование как система создания и использования страховых фондов хозяйствующими субъектами и людьми. Эти децентрализованные страховые фонды создаются в натуральной и денежной форме. Эти фонды предназначены для преодоления временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя или человека. Особое значение имеют страховые фонды для сельскохозяйственного производства, поскольку оно тесно связано с климатическими и природными условиями и в большей степени, чем промышленность подвергается воздействию стихийных сил. Основным источником формирования децентрализованных страховых фондов служат доходы предприятия или отдельного человека.

3. Собственно страхование как система создания и использования фондов страховых организаций за счет страховых взносов заинтересованных в страховании сторон. Использование средств этих фондов осуществляется для возмещения возникшего ущерба в соответствии с определенными целями: на возмещение убытков от стихийных бедствий и выплату страховых сумм только участникам страхового фонда. Формирование фонда осуществляется в денежной форме в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым страхователем, а выплата страхового возмещения и страховых сумм пострадавшим страхователям осуществляется на основе определенных правил, оговоренных в договоре страхования.

Страховые компании свои денежные средства могут предоставлять в виде кредитов, вкладывать в предприятия, то есть получать дополнительную прибыль от инвестиционной деятельности.

Страхование подразделяется:

- в зависимости от охватываемой сферы деятельности подразделяется на внутреннее и внешнее (за пределами страны),

- в зависимости от страховщиков на государственное, акционерное, взаимное и кооперативное.

Поскольку объектами страхования, с одной стороны, являются материальные ценности, имеющие стоимость, а с другой - жизнь, здоровье и трудоспособность граждан, не имеющие стоимости, страхование делится на отрасли:

1) имущественное;

2) личное страхование;

3) страхование ответственности, объектами которого являются как материальные, так и нематериальные ценности. Оно связано с возмещением вреда, нанесенного третьим лицам.

В основе деления имущественного страхования на подотрасли лежат формы общественной собственности, индивидуальная собственность граждан и соответствующие категории страхователей.

В личном страховании две подотрасли, деление на которые зависит от объема страховой ответственности и продолжительности страхования, - страхование жизни и страхование от несчастных случаев. Отличия в сроках страхования позволяют назвать страхование жизни долгосрочным, а от несчастных случаев - краткосрочным.

Особое место занимают новые отрасли страхования:

1) страхование ответственности;

2) страхование предпринимательских рисков.

По страхованию ответственности в качестве объектов выступает обязанность страхователей выполнять договорные условия по поставкам продукции, погашению задолженности кредиторам или по возмещению материального и иного ущерба, если он нанесен другим лицам.

При страховании ответственности соответствующее возмещение вреда производит за него страховая организация. То же при страховании ответственности по погашению задолженности.

Объектами страхования предпринимательских рисков являются потенциально возможные потери доходов страхователя, например, ущерб от простоев оборудования, упущенная выгода по несостоявшимся и неудавшимся сделкам, риск внедрения новой технологии и т.п.

Все звенья классификации страхования охватывают две формы проведения страхования: обязательную и добровольную.

Государство вводит обязательную форму страхования тогда, когда гибель или повреждение имущества или нанесение вреда здоровью граждан затрагивает не только личные, коллективные, но и, в первую очередь, государственные интересы.

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с положениями закона "О страховании" от 27 ноября 1992 года.

В настоящее время существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций. Сдвиг происходит в сторону усиления роли страхования.

Страховой фонд используется для возмещения имущественного ущерба при наступлении неблагоприятных чрезвычайных событий и оказания помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни: временной или постоянной утраты трудоспособности, достижения совершеннолетия, вступление в брак и др. Кроме того, средства страхового фонда используются для целей предотвращения или уменьшения ущерба. Существуют две категории принимаемых мер: предупредительные (превентивные), имеющие цель предупредить возможность возникновения бедствия (строительство дамб, огнестойкое и антисейсмическое строительство и т.д.) и подавляющие (репрессивные) - для ограничения разрушительной силы уже наступившего бедствия (тушение пожаров, проведение спасательных работ). Часть средств страхового фонда в виде временно свободных страховых ресурсов может инвестироваться в различные отрасли производства или ценные бумаги с целью получения прибыли страховыми компаниями.

В условиях рыночной экономики страховой фонд определяется экономической необходимостью, а страхование является обязательным элементом рыночной инфраструктуры, экономическим рычагом стабилизации экономики.

Таким образом, экономическая сущность страхования состоит в создании денежных фондов за счет взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных для возмещения ущерба у лиц, участвующих в формировании этих фондов. Поскольку возможный ущерб (или страховой риск) носит вероятностный характер, то происходит перераспределение страхового фонда как в пространстве так и во времени. Можно сказать, что возмещение ущерба у пострадавших лиц происходит за счет взносов всех, кто участвовал в формировании этих страховых фондов.

Главной принципиальной чертой организации страхового дела в современный период (в отличие от советского периода) является его демонополизация и развитие конкуренции страховых организаций. В процессе перехода к рыночным отношениям государственное страхование (в смысле существования страховых организаций, находящихся в собственности государства) практически исчезло со страхового рынка. Подавляющее число страховых компаний, действующих в России, является частными. Коммерческий сектор страхования представлен страховыми АО открытого и закрытого типа. Государство в основном выполняет регулирующую роль.

В систему мер государственного регулирования входят следующие:

1. Лицензирование -- регистрация страховых организаций и выдача им лицензий на проведение определенных видов страхования.

2. Контроль за обеспечением финансовой устойчивости страховщиков.

3. Разработка форм и порядка статистической отчетности и контроль за своевременным представлением финансовой отчетности страховых организаций.

4. Налогообложение страховщиков и страхователей.

5. Другие меры государственного регулирования страховой деятельности, включая ответственность за уклонение страховщика от возмещения убытков при наступлении страхового случая.

После демонополизации страхового дела в России заметно сократилась сфера государственного страхования, который в настоящее время возглавляется АО "Росгострах". Данное АО обеспечивает поступление страховых платежей в размере 28% от общего объема, имеет разветвленную сеть дочерних страховых компаний.

1.5 Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий)

Финансы хозяйствующих субъектов (предприятий) - это сфера финансовых отношений, возникающих в процессе индивидуального кругооборотов средств предприятий и источников их формирования, выраженных в виде различных денежных потоков (платежей).

В соответствии с Гражданским кодексом РФ организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие, поэтому финансы хозяйствующих субъектов можно разделить на финансы коммерческих предприятий и организаций и финансы некоммерческих организаций.

Финансы коммерческих предприятий и организаций являются:

1) источниками основной части централизованно перераспределямых финансовых ресурсов общества;

2) основными источниками доходов физических лиц;

3) основными категориями участников финансовых рынков.

Финансы некоммерческих предприятий предназначены для финансового обеспечения деятельности некоммерческих организаций, связанной с осуществлением ими целей, ради которых они созданы.

Целями создания некоммерческих организаций являются: социальные, благотворительные, культурные, образовательные, научные, управленческие цели, охрана здоровья граждан, развитие физической культуры и спорта, удовлетворение духовных и иных материальных потребностей граждан, защита прав, законных интересов граждан и организаций, разрешение споров и конфликтов, оказание юридической помощи и др., то есть они создаются в целях, направленных на достижение общественных благ.

Финансы предприятий являются основой составляющей единой финансовой системы.

Финансы организации -- экономические отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств предприятия.

Финансовые отношения организаций включают отношения: с другими хозяйствующими субъектами; между учредителями юридического лица в момент его создания; с бюджетом; с банковской системой; субъекта с его структурными подразделениями; с работниками хозяйствующих субъектов; с вышестоящими организациями внутри финансово-промышленных групп; организаций со страховыми организациями; с товарными, фондовыми, сырьевыми биржами; с инвестиционными институтами при реализации соответствующих программ; с акционерами, не являющимися членами трудового коллектива; с контролирующими организациями.

Финансовые ресурсы организации (предприятия) -- это совокупность источников денежных средств, аккумулируемых организацией в целях осуществления всех видов деятельности.

Финансовые ресурсы предприятия это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих, т.е. совокупность денежных средств строго целевого использования, обладающая потенциальной возможностью мобилизации или иммобилизации. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Финансовые ресурсы предприятия включают в себя основной и оборотный капитал.

Первичное формирование этих капиталов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал.

По источникам формирования финансовые ресурсы делятся на: внутренние, привлеченные и заемные.

Источники формирования финансовых ресурсов предприятия: прибыль; выручка от реализации выбывшего имущества; амортизация; прирост устойчивых пассивов; займы; целевые поступления; паевые взносы. Кроме того, предприятие может мобилизовать финансовые ресурсы в различных секторах финансового рынка: продажа акций, облигаций; дивиденды, проценты; кредиты; доходы от других финансовых операций; доходы от выплаты страховых премий и т. д. Прибыль является главной формой денежных накоплений предприятий.

Выручка от реализации продукции - это количественный показатель, характеризующий объем продаж, он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в личное потребление путем их обмена на денежные доходы. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.

Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационных отчислений как источника воспроизводства основных фондов и нематериальных активов. Оставшаяся часть выручки представляет собой валовой доход или вновь созданную стоимость, которая направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости продукции в виде отчислений на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования), налогов и сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия.

Поступление выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) свидетельствует о завершении кругооборота средств. До поступления выручки издержки производства и обращения финансируются за счет оборотных средств.

Таким образом, выручка от реализации продукции, работ и услуг является основным источником возмещения средств на производство и реализацию продукции, образование доходов и формирования финансовых ресурсов.

Оставшаяся после возмещения производственных затрат и выплаты заработной платы часть выручки представляет собой чистый доход хозяйствующего субъекта, то есть прибыль.

Прибыль -- форма денежных накоплений, экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия, которая является основным источником формирования финансовых ресурсов.

Чистой прибылью называется прибыль, остающаяся на предприятии после уплаты всех налогов и используемая на развитие производства и социальные нужды.

Методы распределения прибыли должны способствовать решению следующих задач: укреплению доходной части государственного бюджета;

обеспечению хозяйственной самостоятельности предприятий; обеспечению социально-экономического развития предприятия; повышению эффективности производства.

Первоочередными платежами из прибыли являются платежи в бюджет. Основным налогом стал налог на прибыль, исчисляемый по ставкам, утвержденным правительством. Другие налоги и сборы (налог на имущество, рекламу, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурного назначения, сбор на нужды образовательных учреждений, благоустройство и др.) уплачиваются за истекший квартал по установленным ставкам.

Чистая прибыль направляется в основном на развитие производства и на погашение соответствующих кредитов, прирост норматива собственных оборотных средств и погашение взятого для этого кредита, уплату процентов за кредит, природоохранные мероприятия, приобретение акций, облигаций других предприятий, содержание объектов социально-культурного назначения и др. Указанные направления использования прибыли предприятия определяют самостоятельно и финансируют из образуемых на предприятиях фондов, которые могут иметь и другие источники образования. Количество фондов и их названия определяются предприятиями самостоятельно, но, как правило, это фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, резервный фонд или фонд потребления, фонд накопления. Предприятия сами устанавливают нормативы отчисления от прибыли в эти фонды.

Система отношения с финансово-кредитной системой государства включает следующие звенья:

1. Отношения с бюджетами различных уровней и с внебюджетными фондами связаны с перечислением налогов и отчислений.

2. Финансовые отношения предприятий с банками строятся в отношении как хранения денежных средств в банках, организации безналичных расчетов, так и получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов.

3. Отношения со страховым звеном финансовой системы состоят из перечислений страховых взносов, а также страхование имущества предприятия.

4. Финансовые отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными бумагами.

2. Организации бюджетного процесса

2.1 Доходы и расходы бюджета

Бюджет состоит из двух частей - доходной и расходной. Доходы бюджетов всех уровней наряду с доходами внебюджетных фондов и доходами Банка России представляют собой долю национального дохода, а также средств заимствования, которая поступает в адрес государства и муниципалитетов. В бюджетном кодекс содержатся лишь некоторые нормы, определяющие режим поступления налогов в бюджеты. Основной объем положений, регулирующих налоговый механизм государства, содержится в налоговом кодексе РФ и других нормативных актах налогового законодательства.

Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, представляющую собой группировку доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации сгруппированных кодов. Это обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Принципы организации бюджетного процесса: единство, самостоятельность, балансовый метод.

Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования и способов поступления классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления.

...