Практика проведения постановки на налоговый учет

Помимо запросов на предоставление выписок из ЕГРЮЛ и ЕГРИП существуют запросы на следующее:

- копии документов (не предоставляются копии свидетельств о регистрации);

- справку о том, что физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем;

- справку об открытии (закрытии) расчетного счета.

2.2 Практические примеры постановки на налоговый учет. Совершенствование постановки на налоговый учет

Пример 1. Постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе.

Сидоров Иван Петрович решил получить Свидетельство, подтверждающее присвоение ему ИНН по месту жительства гражданина. Данное физическое лицо проживает на территории Российской Федерации по адресу: ХМАО-Югра, Сургутский район, пгт. Белый Яр, ул. Шукшина, д.10, кв.1, дата рождения 1.02.1980г. Для получения Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской федерации, Сидоров И.П. подал заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации по №2-2-Учет (Приложение 2) в ИФНС по Сургутскому району 1.07.2012г.

Выдача Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской федерации (Приложение 3) была произведена в установленное ст.84 п.2 НК РФ время через 5 дней после подачи заявления, лично Сидорову И.П. при наличии у него паспорта.

Сидоров 10.07.2012г. представил документы для государственной регистрации физического лица в качестве ИП, сведения о нем были внесены в ЕГРИП. На основании содержащихся сведений в ЕГРИП в течение 5 рабочих дней ИФНС по г.Сургуту осуществил постановку его на учет с присвоением ИНН и внесением сведений в ЕГРН. В тот же срок Сидорову выдали уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства (Приложение 4).

Сидоров прекратил деятельность в качестве ИП 20.11.2011г. данные сведения были внесены в ЕГРИП, на основании выписки из ЕГРИП, не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения записи в ЕГРИП, ИП Сидоров И.П. был снят с учета и в последствии уведомлен по форме № 2-4-Учет (Приложение 5)

Пример 2. Постановка на учет и снятие с учета юридического лица по месту его обособленного подразделения

ООО «Альфа» состоит на учете в ИФНС по Сургутскому району. 01.07.2011г. ООО решило открыть обособленное подразделение на территории подведомственной ИФНС по г. Сургут. ООО составило Сообщение о создании обособленного подразделения по форме N С-09-3-1. Сообщение было направлено в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

При этом налоговая инспекция по месту нахождения организации направляет копию Сообщения о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения. Налоговая инспекция по месту нахождения обособленного подразделения осуществило постановку на учет организации и выдало уведомление о постановке на учет.

ООО «Альфа» решило закрыть обособленное подразделение и направила сообщение по форме № С-09-3-2.

Согласно п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие с учета организации по месту нахождения этого обособленного подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого заявления. Налоговый орган направил уведомление о снятии с учета.

Пример 3. Постановка на учет и снятие с учета иностранной организации.

ООО «Бета» является иностранной организацией, и начало осуществлять деятельность на территории Сургутского района, для этого ей необходимо встать на налоговый учет.

ООО подает следующие документы:

1. Заявление о постановке на учет (форма 2001И);

2. Легализованные выписка из торгового реестра или сертификат об инкорпорации или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном номере, дате и месте регистрации;

3. Справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога);

4. Решение уполномоченного органа иностранной организации о создании отделения в Российской Федерации или, в случае отсутствия такого решения, копия договора, на основании которого осуществляется деятельность в Российской Федерации;

5. Доверенность, выданная иностранной организацией на главу (управляющего) отделения.

При постановке на учет ИФНС по Сургутскому району выдает иностранной организации «Бета» свидетельство с указанием ИНН и КПП по форме 2401ИМД.

В целях контроля за соблюдением постановки на налоговый учет налогоплательщиков ведется статистический учет количества зарегистрированных налогоплательщиков по различным основаниям. Сведения о количестве налогоплательщиков состоящих на учете в налоговых органах по и об основаниях постановки на учет и снятия с учета, по Ханты - Мансийскому автономному округу-Югре и в частности по Сургутскому району представлены в таблице (Приложение 6).

Значительно упрощается процесс постановки на налоговый учет налогоплательщиков благодаря внедрению информационных технологий и телекоммуникационных каналов связи, так на официальных сайтах налоговых инспекций можно заполнить заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации, зарегистрировать его и отправить в налоговый орган заполненное заявление. Однако получить Свидетельство о постановке на учет можно только при личном посещении физическим лицом или законным или уполномоченным представителем налогового органа по месту жительства физического лица (налогового органа по месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации).

Для юридических лиц, есть возможность проверить добросовестность контрагентов, путем проверки на сайтах ФНС, поставлен на учет данный контрагент или нет. Федеральная налоговая служба предоставляет возможность заинтересованным лицам получить сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в виде выписки (в электронном виде либо на бумажном носителе) на основании запроса, направленного через Интернет.

Однако на данный момент выписки по запросу через Интернет предоставляются юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям только о самих себе. В целях наибольшего совершенствования организации взаимодействия с налогоплательщиками необходима возможность получения выписок из ЕГРИП и ЕГРЮЛ через Интернет, не только о себе, но и о своих контрагентах.

Также в целях совершенствования постановки на налоговый учет налогоплательщиков, вносятся изменения в налоговое законодательство.

ФНС России Приказом N ЯК-7-6/488@ утвердила новые формы документов, которые используются налогоплательщиками и налоговыми органами при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц. Для направления в инспекции заявлений и запросов налогоплательщиков в электронном виде определены форматы соответствующих документов. Кроме того, установлены правила заполнения новых форм и порядок направления налоговым органом документов, используемых при постановке на учет, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В целом новые формы почти не отличаются от применяемых ранее (Приказ ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@), за некоторыми исключениями.

Со 2 сентября 2010 г. введен п. 5.1 ст. 84 НК РФ, согласно которому свидетельство о постановке на учет и (или) уведомление о постановке на учет (о снятии с учета) инспекция может направить налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Эти документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью лица, их подписавшего. Но для получения указанных документов в электронном виде организации (предпринимателю) необходимо послать в налоговый орган соответствующий запрос, форма которого также утверждена рассматриваемым Приказом.

С 2 сентября 2012 г. организация, создавшая несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании или городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, встает на учет в одной инспекции по своему выбору. Уведомление о выборе инспекции для постановки на учет по месту нахождения одного из таких подразделений организация должна подать в налоговый орган по месту своего нахождения (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Порядок направления данного уведомления установлен п. 5.1 ст. 84 НК РФ, в соответствии с которым рассматриваемым Приказом утверждена новая форма уведомления. Ранее такая форма рекомендовалась для заполнения Письмом ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@. Эти формы различаются только тем, что в рекомендованной форме в сведениях об обособленных подразделениях дополнительно указывались Ф.И.О. руководителя подразделения, его ИНН и контактный телефон.

С 14 мая 2012 г. ИП, сменивший место жительства, не должен менять свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (решение № 03-02-07/1-126). Новое свидетельство нужно получать в следующих случаях: при изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физического лица.

Возможно выявление фиктивных фирм, так называемых «Фирм-однодневок», благодаря эффективному осуществлению налогового контроля за постановкой на налоговой учет. При первоначальной постановке процедура постановки на налоговый учет сводится к внесению необходимых сведений о юридическом лице в Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН) на основе сведений из ЕГРЮЛ, а также к выдаче юридическому лицу соответствующего свидетельства. При смене места расположения организации осуществляется ее постановка на учет в новой инспекции на основании данных, полученных из прежнего налогового органа.

Так как любая «Фирма-одновневка»- это вымышленное юридическое лицо, которое не имеет реального места нахождения, то в качестве адреса местонахождения «Фирма-однодневки» может быть указан практически какой угодно адрес, даже несуществующий. В некоторых случаях налоговые органы определяют соответствие помещения, расположенного по конкретному адресу, и его приспособленности для осуществления декларируемого вида деятельности. Например, если декларируемый вид деятельности требует занятия больших площадей или если производственное предприятие осуществляет деятельность по адресу жилого дома.

Поступление в налоговый орган информации о частой смене данной организацией адреса места нахождения, влекущей смену ее постановки на налоговый учет также может являться одним из признаков недобросовестности фирмы.

В отделе регистрации и учета налогоплательщиков ИФНС по Сургутскому району проводятся мероприятия по пресечению фактов регистрации по несуществующим адресам, используя информационные ресурсы «Ограничения», проверка адресов. Ежемесячно ведется отчет по данным мероприятиям. В данном отчете отражается количество запросов направленных в иногородние инспекции и количество полученных ответов по проверке адресов. Каждая инспекция заносит свои сведения по ограничениям (адреса, дисквалификация, паспортные данные), которые формируют Федеральные информационные ресурсы. При регистрации нового юридического лица либо при внесении изменений эти данные проверяются автоматически, если выбивается ошибка, то делается отказ в регистрации и проводятся соответствующие мероприятия. В юридический отдел передаются протоколы для привлечения к административной ответственности, за предоставление ложных сведений в отношении адресов.

Согласно отчету отдела регистрации учета налогоплательщиков по ИФНС по Сургутскому району на 01.07.2012г. при проведении контрольных мероприятий по нарушению законодательства было зарегистрировано:

1) Административных правонарушений в области постановки на учет:

- штрафы - 122 на 610 т.руб,

- предупреждение - 392,

- прекращение по делу - 23 ,

- протоколов - 964,

2) решений о привлечении к налоговой ответственности - 112 на сумму 455 т.руб., в т.ч.:

- по физическим лицам 37 - 117 т.руб.

- по юридическим лицам 75 - 338 т.руб.

Заключение

В заключении можно сделать вывод о том, что все задачи, поставленные в начале исследования, выполнены. В работе рассмотрены общие правила постановки на учет налогоплательщиков в ИФНС, изучен порядок постановки на налоговый учет юридических и физических лиц, определены особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, а также иностранных организаций и иностранных граждан, проанализирована работа налоговых органов по выявлению уклоняющихся от постановки на налоговый учет и возможность дальнейшего совершенствования взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков при постановке на налоговый учет.

В целях налогового контроля проводятся различные мероприятия по выявлению уклоняющихся от постановки на налоговый учет, позволяющие выявить нарушителей законодательства и привлечь их к административной и налоговой ответственности.

Учет налогоплательщиков является отдельной формой налогового контроля, поскольку полномочия по государственной регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, а также полномочия по представлению государства в делах о банкротстве возложены на налоговые органы.

В настоящее время реализовывается упрощение взаимоотношений налогоплательщиков и налоговых органов при осуществлении постановки на учет в налоговых органах. Информационные технологии позволяют облегчить процесс постановки на налоговый учет, дают возможность создать благоприятные условия для добросовестных налогоплательщиков, которые, пользуясь данными услугами, могут узнать легальность работы своих контрагентов, подать заявления на постановку на налоговый учет. Благодаря совершенствованию нормативно-правовой базы, также упрощается сам процесс постановки и снятия с учета, постепенно упрощаются некоторые обязанности налогоплательщиков, акцент делается на взаимосвязь работы налоговых органов между собой, а также с другими государственными органами.

В перспективе возможен переход на единую информационную систему, благодаря которой весь процесс постановки и снятия с налогового учета будет упрощен и в большей степени и будет контролироваться налоговыми органами.

Список литературы

1. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник - 2008. - № 8. - С.3-6.

2. Гражданский кодекс РФ, часть первая

3. Демин, А. В. Налоговое право России: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Налоговое право" / А. В. Демин.-- Красноярск.: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.

4. Дополнительные мероприятия налогового контроля / О.В. Пан-тюшов // Ваш налоговый адвокат. - N 1. - 2009. - С. 8-9.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001)

6. Кожухова О.С. Конспект лекций

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), от 31.07.1998, №146-ФЗ

8. Письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-02-07/1-562

9. Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@

10. Письмо ФНС от 16.03.2010 № МН-22-6/179@.

11. Положение «Об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2004 г. N 110 Правила ведения единого государственного реестра налогоплательщиков ( ред. от 02.04.2008 N 231)

13. Постановление Правительства РФ "О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков"

14. Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков от 10.03.99 № 266.

Размещено на Allbest.ru