Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в ОАО "Машзавод"

Размещено на http://www.allbest.ru/

64

Курсовая работа

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на тему: «Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в ОАО «Машзавод»»

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

1.1 Методика анализа использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

1.2 Факторы и резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

2. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в ОАО «Машзавод»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия. Основные технико-экономические показатели

2.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

2.4 Анализ использования фонда заработной платы

3. Разработка мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

3.1 Мероприятия по совершенствованию некоторых элементов системы оплаты труда

3.2 Мотивация как фактор повышения эффективности труда

Заключение

Список использованных источников

трудовой ресурс фонд оплата труд

Введение

В условиях перехода к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различные премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и так далее).

На основе повышения конкурентоспособности продукции, совершенствование производственно - хозяйственной деятельности предприятия обеспечивают рост выпуска продукции и производительности труда.

С переходом предприятий на рыночные отношения и предоставлением им большей самостоятельности в области оплаты труда перед ними встала проблема в решении следующих вопросов:

* создание современных методик распределения фонда оплаты труда по подразделениям, бригадам и исполнителям;

* разработка заводских тарифных систем, основанных на «плавающем» тарифе;

* внедрение бестарифных систем оплаты труда;

* стимулирование текущих результатов деятельности.

В условиях формирования и развития рынка воспроизводство рабочей силы осуществляется на основе тарифной системы, состоящей из тарифной ставки 1-го разряда и единого тарифного классификатора профессий. Установленная тарифная ставка 1-го разряда служит основой для дальнейшей дифференциации оплаты труда по профессионально - квалификационным группам.

Рыночные отношения предполагают отмену всяких ограничений в росте индивидуальной заработной платы. Государство регулирует лишь минимальные размеры оплаты труда работников различных профессионально - квалификационных групп. Используя их в качестве основы, предприятия самостоятельно в коллективных договорах и тарифных соглашениях определяет размеры оплаты труда. Предприятие самостоятельно устанавливает разного рода доплаты, надбавки, премии с учетом деловых характеристик, условий, количества, качества и результатов труда, которые тоже не ограничены.

В условиях становления рынка фонд оплаты труда становится первичным, не остаточным, появляются новые мотивы и стимулы в развитии предприятий.

Поэтому основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящим к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

Объектом курсового проекта является ОАО «Машзавод».

Целью данного курсового проекта является анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии.

Глава 1. Теоретические аспекты использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

1.1 Методика анализа использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

Интенсификация общественного производства, повышения его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий. На современном этапе развития экономики необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием и с прошлым периодом. Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящим к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

1. Обеспеченность рабочих мест производственных подразделений персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами, изменение структуры трудовых ресурсов, квалификационные требования к работам и имеющийся состав рабочих, а также движение рабочей силы).

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

2. Использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, на сколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

3. Эффективность использования трудовых ресурсов.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. Любой объемный показатель, принятый для исчисления выработки продукции на одного среднесписочного работника, оцениваемый в стоимостном измерении, непременно подвержен влиянию изменения таких факторов, как структурные сдвиги в ассортименте выпускаемой продукции, непроизводительные затраты рабочего времени, изменение факторов технического прогресса, решающее влияние которых сказывается на уровне выработки непосредственно через производительность труда.

4. Эффективность использования средств на оплату труда.

Источники информации для анализа: план по труду, ф. №1-Т (производственные отрасли) «Отчет по труду», ф. №5-з «Отчет о затратах на производства и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчетность отдела кадров по продвижению рабочих, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия, другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.

Основными показателями, характеризующими использование труда на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительности труда, относительные показатели расходов на заработную плату.

Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и движения рабочей силы; оценка эффективности использования рабочего времени; изучение производительности труда; изучение расходов на заработную плату.

1.2 Факторы и резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда на предприятии

В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения различных мероприятий. Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

где - резерв увеличения выпуска продукции; - резерв увеличения количества рабочих мест; - фактическая среднегодовая выработка рабочего.

Необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. Основные направления поиска резервов роста производительности вытекают из самой формулы расчета ее уровня:

ЧВ = ВП/Т,

согласно которой добиться повышения производительности труда можно путем:

1. Увеличения выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

2. Сокращение затрат труда на ее производство путем интенсификации производства, повышения качества продукции внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной технике и технологии производства, сокращение потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально - технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно - технических мероприятий.

При этом возможны следующие варианты соотношения изменения объема выпуска продукции и затрат труда, которые должны учитываться при выборе управленческой стратегии по обеспечению роста производительности труда при существующем в данный момент экономических условиях:

- происходит увеличение объема выпуска продукции при снижении затрат труда на ее производство;

- объем продукции растет быстрее, чем затраты труда;

- объем продукции растет при неизменных затратах труда;

- объем продукции остается неизменным при снижении затрат труда;

- объем продукции снижается более медленными темпами, чем затраты труда.

3. Совершенствование организации труда, т.е. улучшение использования живого труда (повышение квалификации кадров, культурно-технического уровня трудящихся, укрепление трудовой дисциплины и совершенствование системы заработной платы, нормирование труда и личной материальной заинтересованности всех работников; обеспечение средней интенсивности труда).

Независимо от выбранного варианта стратегической политики резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

где - резерв увеличения среднечасовой выработки; - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП; - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.; - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Умножив резерв роста среднечасовой выработки на плановую продолжительность рабочего дня, получим резерв роста среднедневной выработки. Если же этот резерв умножим на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего, то узнаем резерв роста среднегодовой выработки рабочих. Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия можно рассчитать по следующей формуле:

где - процент относительного сокращения численности рабочих или управленческого персонала за счет проведения определенного мероприятия.

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтех-мероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д. Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться постоянно в центре внимания аналитиков. В заключение анализа следует определить резервы снижения удельной трудоемкости продукции по отдельным изделиям и в целом по предприятию с помощью расчетно-конструктивного способа:

Глава 2. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда в ОАО «Машзавод»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

ОАО «Машзавод» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992 года № 721.

ОАО « Машзавод» специализируется по выпуску компрессорного и холодильного оборудования и услуг по металлообработке по разовым заказам. Выпуская данную продукцию ОАО «Машзавод» обеспечивает необходимым оборудованием предприятия металлургической, химической, пищевой , горнорудной промышленности и строительства.

Анализ, проведенный в дипломном проекте показал, что поставщиками материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий для производства компрессоров и холодильных машин являются Европейская часть России : ОАО «Автодизель» г. Ярославль - дизели ЯМЗ -236М2, ОАО «Композит» г. Екатеринбург - радиаторы, Магнитогорский, Серовский, Череповецкий, Орско-халиловский, Белорецкий металлургические комбинаты - металлопродукцию, ОАО «Завод «Электромашина» г. Улан-Удэ - элект-родвигатели и т.д. 20 % из общего объема продукции составляют покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, 12 % - сырье и материалы.

Конкурентами на рынке сбыта продукции ОАО «Машзавод» являются Московский завод «Компрессорхолодмашмаш», специализирующийся по выпуску компрессорного и холодильного оборудования; «Пензокомпрессормаш», специализирующийся по выпуску холодильных машин и воздушных компрессорных установок (передвижные и стационарные); «Казанский компрессорный завод», который специализируется по выпуску компрессорного оборудования и газовых машин - но меньшей производительности; а также Ленинградский завод им.Фрунзе, Уральский компрессорный завод, Омский завод «Кислород» и др.

Винтовые компрессоры, выпускаемые заводом, отличаются от компрессоров другого типа небольшими габаритными размерами и массой, полной уравновешенностью, простотой устройства и обслуживания, большим моторесурсом. Передвижные компрессорные станции производства ОАО «Машзавод» находятся на уровне лучших мировых образцов передвижных воздушно-компрессорных станций. Все выпускаемое оборудование подвергается стендовым испытаниям на производительность и надежность в эксплуатации, все изделия проходят периодические испытания для подтверждения гарантийных обязательств. Испытательная лаборатория аккредитована Госстандартом РФ, продукция сертифицируется.

За годы перестройки в 1991 году завод был преобразован в арендное предприятие «Читинский машиностроительный завод», а в конце 1992 года предприятие преобразовано в акционерное общество.

Исследования показали, что за данный период предприятие начало освоение новой продукции: проводились работы по опытному образцу винтовой компрессорной установки для Министерства путей сообщения, введена в серийное производство компрессорная станция и дизелем РМ80.15 , ведется работа по изготовлению опытных образцов компрессора ВХ25-7-2, холодильного агрегата АВ25-7(2)-3 разработаны и изготовлены оснастки и введены в производство новые техпроцессы и т.д. За счет внедрения организационно-технических мероприятий снижена трудоемкость выпускаемой продукции.

Текущее состояние общества можно охарактеризовать с помощью совокупности технико-экономических показателей, которые представлены в таблице 2.1.1.

Таблица 2.1.1 Основные технико - экономические показатели деятельности ОАО «Машзавод» за 2004 - 2005 гг. (в ценах 2003г).

	2004 год	2005 год
Наименование показателей	План тыс. руб	Факт. тыс. руб.	Откл. %	План тыс. руб	Факт. тыс руб.	Откл %.
1. Объем товарной продукции тыс. руб.	9707,2	61775,8	-84	176182	183102	-3,8
2. Фондоотдача на рубль ОППФ.	0,105	0,671	-82,8	1,915	1,990	-3,8
3. Оборачиваемость оборотных средств.	260	350	-38	260	420	- 41
4. Средняя производительность одного рабочего	7,601	49,85	- 85	112,28	132,2	- 15
5. Затраты на 1 рубль товарной продукции	228,1	83,60	172,8	106,4	73,4	45
6. Средняя зар. плата одного рабочего	2202,7	2215,4	- 0,6	2700,8	2810,3	- 3,7
7. Прибыль убытки	-10470	13633	110	13633	15714	- 11
8. Рентабельность товарной продукции (%)	-41,3	19,6	-23	20	22,6	- 13

Из приведенных данных в таблице 2.1.1. следует, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом значительно вырос объем товарной продукции на 121326,2 тыс. руб. или в 3 раза. Основной причиной, обеспечивающей такой значительный рост производства продукции, явилось заключение контракта по поставке оборонных систем на экспорт, который был заключен на 5 лет.

Фондоотдача на 1 рубль ОППФ за 2005 год по сравнению с 2004 годом увеличилась в связи с увеличением объема товарной продукции и повышением производительности оборудования, в результате реконструкции технического перевооружения.

Анализируя оборачиваемость оборотных средств в 2004 году, в котором она составляла 350 тыс. руб., можно увидеть, что в 2005 году наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных средств на 70 тыс. руб. и составляет 420 тыс. руб. Причинами такого роста являются:

увеличение выпуска продукции, улучшения ее качества и ее конкурентоспособности, а также увеличения объема реализации на каждый вложенный рубль оборотных средств;

рациональное использование оборотных средств, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия.

В 2005 году средняя производительность одного рабочего выросла по сравнению с 2004 годом в 2,5 раза, или на 82,35 тыс. руб. Это обусловлено следующими причинами:

снижение потерь от брака продукции на 67,53%;

сокращение простоев в работе цехов;

изменение удельного веса отдельных видов продукции;

рост производства военной продукции в связи с поступлением заказа.

Затраты на 1 рубль товарной продукции в 2004 году составили 83,60 коп., а в 2005 году их величина снизилась на 10,2 коп. и составила 73,4 коп. На изменение показателя затрат на один рубль товарной продукции повлияло, во-первых, изменение объемов производства и, во-вторых, изменение цен на продукцию военного назначения по причине удорожания основных материалов.

Средняя заработная плата одного рабочего в 2004 году составила 2215,4 тыс. руб., а в 2005 году увеличилась на 594,9 тыс. руб. и составила 2810,3 тыс. руб. Рост объясняется тем, что в связи с продолжающейся инфляцией для сохранения высококвалифицированных кадров дополнительно к заработной плате осуществлялись выплаты в размере 150 рублей, а также были введены персональные надбавки. Причиной роста является введение 1 марта 1999 года на предприятии новой системы оплаты труда, в соответствии, с которой величина должностных окладов и тарифных ставок напрямую зависит от изменения объема производства и соблюдения бюджета фонда оплаты труда. Выполнение плана по производству основной продукции обеспечило рост величины должностных окладов и тарифных ставок в среднем от 5 до 15%. В 2005 году наблюдается положительный результат деятельности предприятия. Величина прибыли от производства и реализации продукции составила 15714 тыс. руб.

Исходя из фактических данных, приведенных в таблице 2.1.1. можно отметить, что в 2004 году показатель рентабельности продукции составил 19,6% , а в 2005 году этот показатель составил фактически 22,6%. Рост данного показателя объясняется изменением структуры реализованной продукции и индивидуальной рентабельностью отдельных видов продукции военного назначения. Повышения уровня рентабельности товарной продукции обусловлено снижением себестоимости товарной продукции и повышением цен на продукцию.

Таким образом, в результате проведенного анализа основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Машзавод» установлено, что предприятие в настоящее время имеет благоприятные условия для успешной деятельности. За счет реализации контракта по поставке компрессоров предприятие пополнило оборотные средства. Благодаря этому, была частично погашена задолженность по банковским кредитам, заработной плате и произведена замена части изношенного оборудования новым. Несмотря на некоторое улучшение технического уровня производства, главными проблемами предприятия по-прежнему остаются устаревшее оборудование и технология производства. Поэтому, необходимо мобилизовать имеющиеся в распоряжении предприятия финансовые ресурсы и направить их на обновление и модернизацию производственных мощностей, технологий и ассортимента выпускаемой продукции. Данные мероприятия позволят увеличить объем производства продукции, снизить затраты и повысить эффективность производства.

2.2 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Рациональное использование промышленно-производственного персонала - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

К промышленно-производственному персоналу (ППП) - персоналу основной деятельности - относят лиц, занятых трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия (изготовление промышленной продукции и выполнение работ промышленного характера, организация производства и управления предприятием и т.п.). Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. К рабочим относятся лица, занятые непосредственным воздействием на предметы труда, их перемещением и перемещением продукции, уходом за средствами труда и контролем за их работой. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и других служащих.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Обеспеченность трудовыми ресурсами предприятия характеризуется данными, приведенными в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категория персонала	Численность за предыдущий год	Численность по плану	Численность по отчету	Фактически, в %
				к плану (заданию)	к предыдущему году
Всего В том числе по основной деятельности из них: рабочие служащие из них: руководители специалисты Неосновная деятельность	880 868 721 147 40 107 12	878 866 720 146 41 105 12	858 848 704 144 41 103 10	97,72 96,92 97,78 98,63 100 98,10 83,33	97,50 97,70 97,64 98,00 102,50 96,26 83,33

Как видно по данным таблицы, численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась против плана и составила 96,92%, а к прошлому - 97,70%. Численность рабочих тоже снизилась как к плану, так и к прошлому году, и составила 97,78 и 97,64% соответственно. Снижение численности наблюдается и по другим категориям персонала. Это говорит о том, что на анализируемом предприятии используются только интенсивные факторы развития производства (производственное задание выполнено на 101%).

Таблица 2.2.2 Изменение структуры трудовых ресурсов

Категория персонала	Структура персонала	Изменение удельного веса,
	за предыдущий год	плановое задание	фактически	по сравнению с планом	по сравнению с прошлым годом
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Персонал основной деятельности, всего В том числе: рабочие руководители специалисты	868 721 40 107	100 83,06 4,60 12,34	866 720 41 105	100 83,14 4,73 12,13	848 704 41 103	100 83,02 4,83 12,15	- -0,12 +0,10 +0,01	- -0,04 +0,23 -0,19

В процессе анализа необходимо изучить изменения структуры персонала производственного подразделения, таблица 2.2.2. Данные этой аналитической таблицы показывают, что на анализируемом предприятии снижается производственный потенциал (удельный вес рабочих фактически ниже его величины в прошлом году и ниже, чем предусматривалась планом). Снижение численности рабочих происходит при одновременном увеличении численности и удельного веса руководителей в составе персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием. Оценка изменений в схеме управлений может быть дана по результатам анализа качественных показателей использования труда. Снижение численности специалистов может являться результатом отсутствия специалистов необходимой квалификации. В процессе анализа изучается соотношение между основными и вспомогательными рабочими устанавливается тенденция изменения этого соотношения. Если удельный вес основных рабочих снижается, это ведет к снижению выработки рабочих. На ряду с количественным обеспечением изучается качественный состав рабочих, который характеризуется общеобразовательным, профессионально-квалификационным уровнями, половозрастной и внутрипроизводственной структурами. Численность рабочих определяют исходя из нормы трудоемкости работ планируемого периода, эффективного (действительного) годового фонда времени рабочего и планируемого коэффициента выполнении норм по формуле:

где Т-объем работ в нормах трудоемкости за планируемый период; КП - планируемый коэффициент выполнения норм выработки; Тэф - эффективный фонд времени за планируемый период, принимается равным 1 году.

Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих проводится путем сопоставления наличной численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. Требуемая численность рабочих определяется отношением объема каждого вида работ к плановому фонду рабочего времени одного рабочего с учетом выполнения норм выработки. Анализ соответствия выполняемой работы квалификации рабочих проводится на основе сравнения среднего разряда работ со средним разрядом рабочих, выполняющих эти работы.

Средний разряд работ по изделию определяется по формуле:

где - меньший разряд из двух смежных, между которыми находится значение среднего тарифного коэффициента; - тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов; - тарифный коэффициент большего из двух смежных разрядов; - средний тарифный коэффициент работ по изделию, который определяется как средневзвешенная по трудоемкости работ соответствующего разряда.

Средний разряд рабочих определяется по формуле:

,

где - средний тарифный коэффициент рабочих.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах. Сравнение среднего разряда работ со средним разрядом рабочих, выполняющих эти работы, дает возможность судить о том, насколько правильно подобраны и расставлены рабочие по участкам, а также правильно ли планируется их заработная плата.

Таблица 2.2.3 Квалификационные требования к работам и имеющийся состав рабочих

Разряд работ и рабочих	Тарифные коэффициенты	Трудоемкость работ, план	Число рабочих, факт
I II III IV V VI	1,00 1,30 1,69 1,96 2,27 2,63	- 284800 184000 499200 113600 70400	- 181 118 303 61 41
Итого		1152000	704

Для оценки соответствия квалификационного уровня рабочих и работ рассчитаем следующие показатели:

- средний тарифный коэффициент работ:

;

- средний тарифный коэффициент рабочих:

.

Средний разряд работ и рабочих соответственно составит:

Как видно из расчетов, фактический средний разряд рабочих ниже среднего разряда планируемых работ. Это говорит о том, что фактический квалификационный уровень ниже требуемого по плану. Поэтому в плане подготовки и переподготовки рабочих кадров необходимо предусмотреть повышение квалификации рабочих нужных специальностей, которая определяется сравнением фактической численности рабочих соответствующих разрядов по специальности с плановой. На анализируемом предприятии дефицит рабочей силы подтверждается большим количеством часов сверхурочной работы.

Наиболее ответственный этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой - изучение ее движения, данные приведены в таблице 2.2.4.

По данным таблицы видно, что на анализируемом предприятии коэффициент текучести рабочей силы в 2005 г. несколько выше, чем в 2004 г., но ниже, чем в 2003 г. В процессе анализа необходимо тщательно изучить причины, вызвавшие увеличение коэффициента текучести в 2005 г. по отношению к 2004 г., разработать мероприятия по его снижению в перспективе и довести до оптимальной величины, так как чрезмерно высокая текучесть рабочей силы отрицательно сказывается на эффективности работы предприятия.

Таблица 2.2.4 Движение рабочей силы

Показатель	2003	2004	2005
Принято на предприятие Выбыло с предприятия, в том числе на учебу в Вооруженные Силы на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом по собственному желанию за нарушение трудовой дисциплины Среднесписочная численность работающих Коэффициенты оборота:	78 97 3 13 6 65 10 891 0,088 0,109 0,084	81 93 3 12 8 62 8 880 0,092 0,106 0,08	83 96 3 15 7 67 4 858 0,097 0,112 0,082

Показатели обеспеченности предприятия работниками еще не характеризуют степень их использования и не могут являться факторами непосредственно влияющими на объем выпускаемой продукции. Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного на производство труда, определяемого количеством рабочего времени, от эффективности общественного труда, его производительности. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

2.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Таблица 2.3.1 Использование трудовых ресурсов предприятия

		Отчетный год	Отклонение
Показатель	Прошлый			от прпрошлого	от
	год	план	факт	прошлого	плана
				года
Среднегодовая числен-	160	160	165	+5	+5
ность рабочих (ЧР)
Отработано за год одним
одним рабочим:
дней (Д)	220	220	210	-10	-10
часов (Ч)	1727	1749	1638	-89	-111
Средняя продолжитель-
ность рабочего дня (П), ч	7,85	7,95	7,8	-0,05	-0,15
Фонд рабочего времени, ч	276 320	279 840	270 270	-6050	-9570
В том числе сверхурочно
отработанное время, тыс. ч	1630	-	1485	-145	+1485

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = ЧР Д П

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 9570 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной подстановки:

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех - 1650 дней, или 13 118ч (1650 7,95). Внутрисменные потери рабочего времени за один день составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 5197 ч. Общие потери рабочего времени -- 18 315 ч (1638-1749) 165.

Одним из важнейших условий выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени, таблица 2.3.2.

Таблица 2.3.2 Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана
	план	Факт	На одного рабочего	на всех рабочих
Календарное количество дней В том числе: праздничные выходные дни выходные субботы Номинальный фонд рабочего времени, дни Неявки на работу, дни В том числе: ежегодные отпуска отпуска по учебе отпуска по беременности и родам дополнительные отпуска с разрешения администрации болезни прогулы простои Явочный фонд рабочего времени, дни Продолжительность рабочей смены, ч Бюджет рабочего времени, ч Предпраздничные сокращенные дни, ч Льготное время подросткам, ч Внутрисменные простои, ч Полезный фонд рабочего времени, ч Средняя продолжительность рабочей смены, ч Сверхурочно отработанное время, ч Непроизводительные затраты рабочего времени	365 9 52 50 254 34 16 1 3 5 9 - - 220 8 1760 9 2 - 1749 7,95 - -	365 9 52 50 254 44 16 2 2 8 11,8 0,2 4 210 8 1680 9 2,4 30,6 1638 7,8 9 8,3	- - - - - +10 - +1 -1 +3 +2,8 +0,2 +4,0 -10 - -80 - +0,4 +30,6 -111 -31,5 +9 +8,3	- - - - - +1650 - +165 -165 +495 +462 +33 +660 -1650 - -13200 - +66 +5049 -18315 -5197 +1485 +1367

Потери могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется подробнее, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

В данном случае большая часть потерь ((495 + 33 + 660) 7,95 + 5197 = 14642 ч) вызвана субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Изучив потери рабочего времени, необходимо установить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных условий работы рассчитывают делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч. На данном предприятии таковых доплат не было.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:



Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала). Поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

где П - прибыль от реализации продукции; ЧР - среднесписочная численность работников; В -- выручка от реализации продукции; KL - среднегодовая сумма капитала; ТП - стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах; П/ЧР -- рентабельность персонала; П/В - рентабельность продаж; КL/ЧР -капиталовооруженность труда; В/ТП -- доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ТП/ЧР -- среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

Как видно из таблицы прибыль на одного работника выше плановой на 6 млн. руб., в том числе за счет изменения:

рентабельности продаж:

оборачиваемости капитала:

капиталовооруженности:

Таблица 2.3.3 Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	17900	19296	+ 1396
Среднесписочная численность персонала, чел.	200	202	+2
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	95250	99935	+4685
Товарная продукция в действующих ценах, млн. руб.	96000	104300	+8300
Удельный вес выручки в стоимости товарной продукции, %	99,22	95,81	-3,41
Среднегодовая сумма капитала, млн. руб.	48845	50000	+ 1155
Прибыль на одного работника, млн. руб.	89,5	95,5	+6,0
Рентабельность продукции, %	18,64	18,5	-0,14
Рентабельность продаж, %	18,79	19,3	+0,51
Коэффициент оборачиваемость капитала	1,95	2,0	+0,05
Сумма капитала на одного работника, млн. руб.	244,225	247,525	+3,3
Среднегодовая выработка работника в действующих ценах отчетного периода, млн. руб.	480	516,33	+36,33

В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу продукции или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление i -го вида продукции к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Из таблицы 2.3.4. видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

,

фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоемкость продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки:

Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 8% . Найдем темп роста производительности труда:

Таблица 2.3.4 Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
		план	факт	План к прошлому году	Факт к прошлому году	Факт к плану
Товарная продукция, млн. руб. Отработано всеми рабочими чел-часов Удельная трудоемкость на 1 млн. руб., ч. Среднечасовая выработка, тыс. руб.	94100 276320 2,94 340,5	96000 279840 2,915 343,05	100800 270270 2,681 372,96	102,0 101,3 99,15 100,7	107,4 97,8 91,2 109,5	105,0 96,6 92,0 108,7

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Как видно из таблицы 2.3.5., общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 8970 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции и изменения ее структуры затраты труда возросли на 17880 чел.-ч (297720 - 279840), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 27450 чел.-ч (270270 - 297720).

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А - на 3,5%, по изделию В - на 6,25, по изделию С - на 10,0, по изделию D -на 17%.

Таблица 2.3.5 Анализ удельной трудоемкости по видам продукции

Вид Продукции	Объем производства	Удельная трудоемкость,ч	Затраты труда на выпуск продукции, ч
	План	факт	план	факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
A D C D	5760 5600 2743 1920	5040 5544 3168 2688	14,5 16,0 20,0 27,0	14,0 15,0 18,0 22,2	83520 89600 54860 51860	73080 88704 63360 72576	70560 83160 57024 59526
Итого	16023	16440	17,46	16,44	279840	297720	270270

Снижение или повышение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕi) и структуры производства (УДi). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий средний ее уровень возрастает, и наоборот:

Влияние этих факторов на средний уровень трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины:

Изменение среднего уровня удельной трудоемкости произошло за счет:

снижения индивидуальной трудоемкости отдельных изделий:

увеличения удельного веса более трудоемкой продукции (изделия С и D) в общем выпуске:

Первостепенное значение для контроля за хозяйственной деятельностью внутрипроизводственных подразделений имеет правильный учет выработки и заработной платы. Показатели учета выработки фиксируются в первичных документах и служат основой исчисления заработной платы рабочих-сдельщиков и определения степени выполнения норм выработки.

Таблица 2.3.6 Норма выработки продукции на ОАО «Машзавод»

	2003 год	2004 год	2005 год
Наимение продукции	Факт шт.	Абс. откл.	Относ откл, %	Факт шт.	Абс. откл.	Относ откл, %	Факт шт.	Абс откл	Относ откл, %
1.Компрессоры	1330	-15	0,37	1426	-4	0,14	2200	16	-0,45
2.Холодильные установки	476	-22	1,47	4950	-5	-0,021	5090	21	-0,41
3. Запасные части	330	-13	2,42	339	-3	0,88	346	17	-4,91
4.Потребительские товары.	106	-12	11,3	158	-6	3,16	172	12	-6,97

Величина среднегодовой выработки на одного работника ППП в 2003 году составила 7,6 тыс. руб., что на 1,13 тыс. руб., или 13% ниже, чем в 2002 году. К основным причинам снижения выработки относятся: рост потерь рабочего времени, увеличение простоев работы; ухудшение технического уровня производства; увеличение потерь от брака; износ большей части машин и оборудования. В 2004 году рост выработки в 6 раз, или на 42,25 тыс. руб. обусловлен следующими причинами: снижением потерь от брака продукции на 67,53 %; сокращением простоев в работе цехов; изменением удельного веса отдельных видов продукции; ростом производства военной продукции в связи с поступлением заказов. Как следует из данных таблицы 2.3.6. степень загрузки производственных мощностей в 2003 году очень низкая, приблизительно 4%. Основная причина - резкое падение объемов производства. ОАО «Машзавод», мощность которого позволяет выпускать продукцию крупными сериями, перешло к мелкосерийному и даже поштучному производству отдельных изделий. Следствием этого является сокращение режима работы, простаивание большей части оборудования и производственных площадей. Помимо перечисленных причин на снижение величины производственной мощности оказали влияния физический и моральный износ оборудования и низкий технический и организационный уровни производства. В 2004 году коэффициент загрузки производственных мощностей увеличился в 3,1 раза и составил 11,8. Несмотря на это, основная часть оборудования по-прежнему простаивает в связи с недостаточной загрузкой, отсутствием необходимого количества ресурсов для производства продукции на полную мощность, а также износом большей части оборудования. Также к причинам снижения фактической выработки в 2003 году относятся: нехватка определенного материала, не вовремя заказанное сырье, поломка оборудования и нехватка средств на его ремонт, а также отсутствие прогрессивного оборудования, поэтому фактическая выработка в 2003 году, например, компрессоров составляла 1330. Увеличение фактического выпуска продукции ОАО «Машзавод» в 2004-2005 годах связано с увеличением спроса потребителей на данные виды продукции и увеличением доходной денежной массы населения. Анализ поквартальной нормы выработки потребительских товаров позволяет сделать вывод о сезонном увеличении выпуска данного наименования продукции.

2.4 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 2.4.1. Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на...