Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Теоретико-методические аспекты анализа прибыли и рентабельности организации

1.1 Экономическая сущность, значение прибыли и рентабельности организации в современных условиях хозяйствования

1.2 Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа прибыли и рентабельности организации

1.3 Краткая экономическая характеристика организации

2. Анализ прибыли и рентабельности торговой организации

2.1 Анализ прибыли торговой организации КОРУП "Диалог-Гомель"

2.2 Анализ рентабельности торговой организации КОРУП "Диалог-Гомель"

3. Резервы роста прибыли и повышения рентабельности организации

Заключение

Список использованных источников

Введение

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе других стала прибыль.

Однако, нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.

Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации ставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов с одной стороны, а с другой, своевременно реагировать на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования, конъюнктура рынка, взаимоотношения с поставщиками и потребителями. Вследствие перечисленных причин меняются и направления аналитической деятельности.

Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).

Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны тем, что

отражают производственную деятельность предприятия, его финансовое положение.

Одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использования современных методов ее анализа и планирования. Наряду с формированием прибыли на каждом предприятии должно быть обеспечено и эффективное управление ее распределением.

На основе проведенного анализа были сформулированы теоретические предложения по совершенствованию экономического механизма управления прибылью.

Целью написания данной работы является изучение прибыли и показателей рентабельности и применение ее на практике предприятия КОРУП "Диалог-Гомель"

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1) дать определение понятия прибыли и рентабельности, раскрыть их сущность и охарактеризовать основные сферы применения;

2) рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией;

3) сделать необходимые выводы по показателям рентабельности.

4) проанализировать резервы роста прибыли и рентабельности.

Анализ прибыли и рентабельности производится на основании финансовой отчетности, а именно формы №1 "Баланс", формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы №5 "Приложения к балансу" КОРУП "Диалог-Гомель".

В данной работе использован статистический материал за 2005 - 2006 гг., постановления и законодательные акты правительства РБ, работы советских и зарубежных экономистов, занимающихся вопросами управления эффективностью производства и прибыли.

1. Теоретико-методические аспекты анализа прибыли и рентабельности организации

1.1 Экономическая сущность, значение прибыли и рентабельности организации в современных условиях хозяйствования

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие. За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий.

Основными показателями прибыли, используемыми для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступают:

1) общая прибыль;

2) прибыль от реализации выпускаемой продукции,;

3) валовая прибыль;

4)налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством;

5) чистая прибыль- прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений на благотворительные фонды.

Признаки классификации прибыли предприятия.

Виды прибыли по соответствующим признакам классификации.

1.Источники формирования прибыли, используемые в ее учете:

а) прибыль от реализации продукции

б) прибыль от реализации имущества

в) прибыль от внереализационных операций

2. Источники формирования прибыли по основным видам деятельности предприятия:

а) прибыль от операционной деятельности

б) прибыль от инвестиционной деятельности

в) прибыль от финансовой деятельности

3. Состав элементов, формирующих прибыль:

а) маржинальная прибыль;

б) балансовая или валовая прибыль;

в) чистая прибыль

4. Характер налогообложения прибыли:

а) налогооблагаемая прибыль;

б) прибыль, не подлежащая налогообложению.

5. Характер инфляционной "очистки" прибыли:

а) прибыль номинальная;

б) прибыль реальная.

6. Рассматриваемый период формирования прибыли:

а) прибыль предшествующего периода;

б)прибыль отчетного периода;

в) прибыль планового периода (планируемая)

7. Регулярность формирования прибыли:

а) регулярно формируемая прибыль;

б) чрезвычайная прибыль

8. Характер использования прибыли:

а) капитализированная (нераспределенная) прибыль;

б) потребленная (распределенная) прибыль

9. Значения итогового результата хозяйствования:

а) положительная прибыль (соответственно, прибыль в обычном ее понимании);

б) отрицательная прибыль (убыток).

Рассмотрим более подробно отдельные виды предприятия в соответствии с приведенной ее систематизацией по основным признакам:

1. По источникам формирования, используемым в ее учете:

а) Прибыль от реализации продукции товаров, работ, услуг является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. Под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбыточной деятельности.

б) Прибыль от реализации имущества представляет собой доход от продажи изношенных им неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.

в) Прибыль от внереализационных операций отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям. К таким доходам относятся: доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других предприятий; доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами; доходы по депозитным вкладам предприятия в банк.

2. По источникам формирования в разряде основных видов деятельности. На первый взгляд кажется, что этот признак идентичен ранее рассмотренному, но это не так. Только первые позиции систематизации прибыли по этим признакам совпадают, так как операционная прибыль является результатом операционной деятельности. Что касается инвестиционной деятельности, то ее результаты отражены частично в прибыли от внереализационных операций, а частично в прибыли от реализации имущества.

3. По составу элементов, формирующих прибыль а) маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат; б) валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных. Балансовая прибыль это разница между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат. в) чистая прибыль характеризует сумму балансовой.

4. По характеру инфляционной "очистки" прибыли. Реальная прибыль характеризует размер номинально полученной ее суммы, скорректированный на темпы инфляции.

5. По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль предшествующего периода, отчетного периода и планового периода. Такое деление используется в целях анализа и планирования для выявления соответствующих трендов и динамики, построения соответствующего базиса расчетов и т. д.

6. По регулярности формирования. Термин "чрезвычайная" прибыль характеризует необычайный для данного предприятия источник или очень редкий характер ее формирования.

7. По характеру использования. Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребляемая прибыль ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия. Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия видов прибыли [лит. 15]. Так как прибыль и доход взаимосвязанные между собой категории, перейдем к рассмотрению дохода. Прибыль обычно трактуется как разница между доходами и издержками. Доходы подразделяют на общий, средний и предельный. Общий доход это денежная сумма, поступающая от продажи определенного количества товаров (работ, услуг). Общий доход равен цене товара умноженной на количество товара. Средний доход это общий доход, деленный на количество единиц продукции, т. е. цена товара. Предельный доход это приращение дохода за счет бесконечно малого увеличения произведенной и проданной продукции (увеличение продаж на одну единицу товара) [лит. 24] Валовый доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначена для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли. Валовый доход торгового предприятия это разница между денежной выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и их покупной стоимостью. Валовый доход характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объему розничного товарооборота, выраженное в процентах; в оптовой торговле к объему оптового товарооборота (складского и транзитного с участием в расчетах), в общественном питании ко всему товарообороту в продажных ценах (валовому). [лит. 16]. В условиях рыночной экономики в результате хозяйственной деятельности предприятие может получать как прибыль, так и убыток. Предприятие, систематически не выполняющее план по прибыли, может превратиться в убыточное, а значит выручка от реализации продукции (работ, услуг) становится меньше затрат на производство и реализацию. В результате предприятие становится должником перед государством, поставщиками, кредитными и страховыми органами, перед своими рабочими и служащими. Если на протяжении трех четырех месяцев предприятие не выполняет обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, не обеспечивает выполнение предъявленных ему имущественных претензий юридических и физических лиц в течение установленного законом срока, имеет долговые обязательства на сумму, вдвое превышающую стоимостью.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка.

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования - отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции. прибыль доход рентабельность конкуренция

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов.

Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятий и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда.

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

Однако, прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства.

Если темпы роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта.

Это находит выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

Дополнительная прибыль может быть получена при увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их использования.

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов.

Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы. К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства.

В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные.

Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов),их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).В процессе осуществления производственной деятельности предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

Первичные факторы производства воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка.

Эти показатели отражают, с одной стороны, объем и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.

Таким образом, можно сделать вывод, что одни и те же элементы процесса производства, именно средства труда, предметы труда и труд, рассматриваются, с одной стороны, как основные первичные факторы увеличения объема промышленной продукции, а с другой - как основные первичные факторы, определяющие издержки производства.

Поскольку прибыль представляет собой разность между объемом произведенной продукции и ее себестоимостью, то ее величина и темпы роста зависят от тех же трех первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему показателей объема промышленной продукции и издержек производства.

Абсолютная величина прибыли при всей важности этого показателя не дает полного и качественного представления об эффективной деятельности предприятия, тем более не может быть использована для сравнения производственной деятельности двух предприятий.

Равная прибыль еще не свидетельствует о одинаково успешной работе, поскольку для ее получения могут быть использованы различные количественные величины ресурсов. Сравнение эффективности хозяйственной деятельности предприятий разных масштабов производится обычно не в абсолютных, а в относительных показателях.

Поэтому для характеристики эффективности работы предприятии в целом, доходности различных направлений деятельности (финансовой, предпринимательской) в экономическом анализе используются показателями, характеризующие эффективность работы предприятия - показатели рентабельности.

В экономической литературе дается несколько понятий рентабельности так, одно из его определений звучит следующим образом: рентабельность (нем. rentabel - доходный, прибыльный) представляет собой степень экономической эффективности производства на предприятии и комплексно отражает использование материальных, трудовых ресурсов.

По мнению других авторов, рентабельность- показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство. Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности с альтернативным использованием капитала.

Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность работы предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления, так как получение высокой прибыли во многом зависти от правильности и рациональности принимаемых решений.

По значению уровня рентабельности можно оценить благополучие предприятии, т.е. способность предприятия получать прибыль на инвестиции для кредиторов, инвесторов, вкладывающих деньги в собственные предприятия, данный показатель является более надежным.

Устанавливая связь между суммой прибыли и величиной капитала, показатель рентабельности можно использовать для прогнозирования прибыли в процессе прогнозирования с ожидаемыми инвестициями сопоставляется прибыль, которую нужно получить на эти инвестиции.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность работы предприятия. Они измеряют доходность предприятия систематизируются в соответствии с интересами участников процесса.

1.2 Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа прибыли и рентабельности организации

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост прибыли может быть достигнут не только благодаря увеличению трудового вклада коллектива предприятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов.

Задачи анализа и его последовательность:

1) оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего варианта;

2) изучение выполнения плана и динамики;

3) выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли;

4) изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

5) выявление резервов роста прибыли и рентабельности;

6) разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия.

Анализ должен показать также влияние на прибыль нарушений договорной, технологической и финансовой дисциплины.

Источники информации прибыли: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам "Прибыли и убытки", "Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток", форма №1 "Баланс" (Приложение 1,2)- форма бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 3,4)-данные финансового плана, форма №5 "Приложение к балансу" (Приложение 5,6).

Рентабельность продукции является важнейшим показателем сравнительного анализа прибыльности (убыточности) производства тех или иных видов продукции.

Источниками информации рентабельности являются: план экономического и социального развития (бизнес-план), ф.1 "Баланс предприятия" (Приложение 1,2), ф.2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 2,3), ф. № 5-ф "Краткий отчет о финансовых результатах" (Приложение 7,8), и др.

Методика анализа прибыли.

Прибыль отчётного периода отражает общий финансовый результат производственно - хозяйственной деятельности предприятия с учётом всех её сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Объем реализации продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному росту прибыли.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли увеличится и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при росте уровня цен сумма прибали возрастает и наоборот.

Изменение за счет объема и структуры реализации продукции:

Д(vрn,уд)= Ппересч.на факт.-Ппл (1)

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условным исчислении и результат разделить на 100.

ДПvрn = (Ппл*%)/100 (2)

Влияние структурного фактора:

ДПуд= ДП(vрn,уд)- ДПvрn (3)

Изменение структуры суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации при плановых ценах:

ДПу =Вфакт -Впересч.на факт (4)

Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактического показателя фактическим (Таблица 1.2.1)

Таблица 1.2.1 Способ цепной подстановки

Показатель	Условия расчета	Порядок расчета
План	План	План	План	План	Впл-Зпл
Усл 1	Факт	План	План	План	Ппл*Крп
Усл 2	Факт	Факт	План	План	Вусл-Зусл
Усл 3	Факт	Факт	Факт	План	Вф-Зусл
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Вф-Зф

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом продаж и плановой величине остальных факторов.

Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализованной продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент:

(5)

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах.

Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

? (VРП iф, Ц iпл)- ? (VРП iф, С iпл) (6)

По данным таблицы можно установить, как изменится сумма прибыли за счет каждого фактора:

1) объема реализации:

ДПvрn=Пусл 1-Ппл

2) структуры товарной продукции:

ДПстр= Пусл 2-Пусл 3

3) средние цены реализации:

ДПцен = Пусл 3-Пусл 2

4) себестоимость реализованной продукции:

ДПс= Пф-Пусл 3

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

Расчет общего изменения прибыли (Р) от реализации продукции:

P=P1 - P0, (7)

где, Р 1 - прибыль отчётного года;

Р 2 - прибыль базисного года.

При факторном анализе прибыли обычно используют следующую модель:

П= К * (Ц - С), (8)

где, П - сумма прибыли;

К - количество (масса) реализованной продукции;

Ц- цена реализации;

С- себестоимость единица продукции.

В данном случае исходят из предположения, что все эти факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Прибыль изменяется прямо пропорционально объему продаж при условии реализации рентабельной продукции. Если продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.

Методика анализа рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

1. Показатели рентабельности капитала (активов).

2. Показатели рентабельности продукции.

3. Показатели, на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей рентабельности формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства +долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал.

Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств.

Вторая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности по показателям прибыли, отражаемым в отчетности предприятий.

Третья группа показателей рентабельности формируется аналогично первой и второй группам, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств.

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия расплатиться с кредиторами, заемщиками и акционерами денежными средствами в связи с использованием имеющего место денежного притока. Концепция рентабельности, исчисляемой на основе притока денежных средств, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность оборота;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Рентабельность продукции (Rп) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Пр) к сумме затрат по реализованной продукции (Зр) по формуле:

Rп = Пр / Зр (9)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, и может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции. Рентабельность операционной деятельности (Rод) рассчитывается в целом по предприятию как отношение прибыли от операционной деятельности (Под) до выплаты процентов и налогов к общей сумме затрат по операционной деятельности (Зод) по формуле:

R од = Под/ Зод, (10)

Данный показатель характеризует окупаемость затрат в операционной деятельности. Он полнее отражает результаты работы предприятия, поскольку при его расчете учитываются не только реализационные, но и внереализационные результаты, относящиеся к основной деятельности.

Аналогичным образом определяется доходность инвестиционных проектов (Rи): полученная или ожидаемая сумма прибыли от инвестиционной деятельности (Пид) относится к сумме инвестиционных затрат (Из) :

Rи = Пид / Из (11)

Рентабельность продаж (оборота) (Rоб) рассчитывается путем деления прибыли от реализации продукции, работ, услуг до выплаты процентов и налогов (Пр) на сумму полученной выручки (Вр) по формуле:

Rоб = Пр/Вр (12)

Данный показатель характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности (сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж). Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Рентабельность (доходность) операционного капитала (Rок) исчисляется отношением брутто-прибыли от операционной деятельности до выплаты процентов и налогов (Под) к среднегодовой стоимости операционного капитала (Ок) по формуле:

Rок = Под/Ок (13)

Рентабельность совокупных активов определяется отношением суммы брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов к среднегодовой сумме совокупного капитала. Характеризует доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы предприятия. В процессе анализа изучается динамика показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню.

Рентабельность производственной деятельности-(окупаемость издержек) (Rз) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (Прп) к сумме затрат по реализованной продукции (3рп):

R = Прп / Зрп (14)

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным сегментам и видам продукции.

Рентабельность оборота (коммерческая маржа) (Rоб) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат) (R), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации и определяется по формуле:

R = П/З (15)

где, П- прибыль от реализации продукции, млн. руб.; З- полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.

Факторная модель этого показателя имеет вид

(16)

Расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию можно выполнить способом цепной подстановки:

ДRобщ = Rф- Rпл, в том числе:

ДRvpn= Rусл 1- Rпл,

ДRуд= Rусл 2- Rусл 1,

ДRц = Rусл 3-Rусл 2,

ДRс =Rф- Rусл 3.

Аналогично таким же образом производится факторный анализ рентабельности продаж. Факторная модель этого показателя имеет вид:

(17)

где, VРП- объема реализованной продукции,

УДi.- структура реализованной продукции,

Цi- средний уровень цен,

Сi - себестоимость реализованной продукции.

Так же осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала.

Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VРП), ее структуры (УДi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (КL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала.

Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж.

Взаимосвязь названных факторов с уровнем рентабельности капитала имеет вид:

(18)

где, VРП общ - объема реализованной продукции,

УДi- структура реализованной продукции,

Цi- средний уровень цен,

Сi- себестоимость реализованной продукции,

ВФР - финансовые результаты от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг,

Коб - коэффициент оборачиваемости капитала.

Далее производится анализ влияния факторов на изменение уровня рентабельности капитала способом цепной подстановки.

Для анализа рентабельности производственного капитала, определяемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов, можно использовать факторную модель, предложенную М.И. Бакановым и А.Д. Шереметом [17]:

(19)

где, Р- балансовая прибыль,

F- средняя стоимость основных фондов,

E- средние остатки материальных оборотных средств,

N- выручка от реализации продукции,

Р/N - рентабельность продаж,

(F/N) +(E/N)- капиталоемкость продукции,

S/N- затраты на рубль продукции,

U/N+M/N+A/N-зарплатоемкость, материалоемкость, фондоемкость продукции.

Заменяя постепенно базовый уровень каждого фактора на фактический, можно определить на сколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет зарплатоемкости, материалоемкости, фондоемкости продукции

1.3 Краткая экономическая характеристика организации

Коммунальное оптово-розничное унитарное предприятие "Диалог-Гомель" зарегистрировано Гомельским областным исполнительным комитетом, решение облисполкома №177 от 12.03.1997, в реестре общереспубликанской регистрации за №23-527.

Собственником и учредителем предприятия является Гомельский областной Совет депутатов. Органом государственного управления является Гомельский Областной исполнительный комитет в лице Управления торговли Гомельского облисполкома.

Предприятию выдано Свидетельство о регистрации имущества, находящегося в коммунальной собственности за № 432088 от 05.07.1996

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и ссудный счета в банке и действует на основании полного хозяйственного расчета и самофинансирования.

Юридический адрес: 246007 г. Гомель, ул. Шилова, 12, комн. 1.

Согласно Уставу КОРУП "Диалог-Гомель" осуществляет следующие виды деятельности: оптовая и розничная торговля промышленными товарами; хранение и складирование; организация перевозок грузов.

В состав предприятия входят пять хозрасчетных единиц: оптовое звено и 4 розничные точки общей площадью 1418,45 мІ, торговой площадью - 816,8 мІ:

Основными задачами являются: снабжение розничной торговой сети товарами народного потребления в ассортименте, необходимом для наиболее полного удовлетворения спроса населения, закуп товаров народного потребления у предприятий промышленности различных форм собственности, оптовых организаций, других юридических лиц и реализация их предприятиям розничной торговли и через собственную розничную сеть.

Организационная структура управления предприятием выглядит следующим образом (Приложение 9).

Рассмотрим следующие показатели предприятия КОРУП "Диалог-Гомель":

Таблица 1.3.1 Показатели деятельности КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+; -)	Темпы роста, %
1. Товарооборот
1.1. В действующих ценах, млн р.	6031,8	8212,7	+2180,9	136
1.2. В сопоставимых ценах, млн р.	5296	7872	+2576	149
2. Выручка от реализации товаров:
2.1. В действующих ценах, млн р.	6677	9149	+2472	137
2.2. В сопоставимых ценах, млн р.	5863	8769	+2906	150
3. Валовой доход:
3.1. В сумме, млн р.	1156	1605,6	+449,6	1,39
3.2. В % к выручке от реализации (стр. 3.1 : стр. 2.1 100)	17,3	17,5	+0,2	101
4. Сборы и отчисления от валового дохода Республиканский с/х 3,9% (2005г) и 1,15% Республиканский с/х 3% (2006) и 1,15%
4.1. В сумме, млн р.	58,38	66,63	+8,25	114
4.2. В % к выручке от реализации (стр. 4.1 : стр. 2.1 100)	0,68	0,53	-0,15	77,9
5. Расходы на реализацию:
5.1. В сумме, млн р.	994,19	1342,3	+348,11	135
5.2. В % к выручке от реализации (стр. 5.1 : стр. 2.1 100)	15	14,7	-0,3	98
6. Прибыль (убыток) от реализации:
6.1. В сумме, млн р.	116,952	215,13	+98,178	183,9
6.2. В % к выручке от реализации (стр. 6.1 : стр. 2.1 100)	1,75	2,35	+0,6	134,3
7. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	9,745	5,465	-4,28	56
8. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-23,525	-35,788	-12,263	-152
9. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн р.	103,173	184,808	+81,635	179
10. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, млн р.	47,473	67,464	+19,991	142
11. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), млн р.	11,177	33,023	+21,846	295
12. Торговая площадь магазинов (площадь складов), мІ	816,8	816,8	0	0
13. Товарооборот на 1 мІ площади (стр. 1.2 : стр. 12), млн р.	6,5	9,6	+3,1	148
14. Среднегодовые товарные запасы, млн р.	835	1048	+213	126
15. Время обращения товаров (стр. 14 : стр. 1.1 360), дней	49	45	-4	92
16. Скорость обращения товаров (стр. 1.1 : стр. 14), раз	7	7,8	+0,8	111
17. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р.	783,5	811,7	+28,2	104
18. Фондоотдача (стр. 1.1 : стр. 17), р.	7,7	10	+2,3	130
19. Среднесписочная численность работников, чел.	95	99	+4	104
20. Производительность труда (стр. 1.2 : стр. 19), млн р.	56	80	+24	143
21. Средняя заработная плата на 1-го работника, р.	378,889	515,104	+136,215	136

Приведенные данные в таблице свидетельствуют о том, что в 2006 году заметно увеличился товарооборот на предприятии в действующих ценах (+2180,9 млн.руб.) и в сопоставимых ценах (+2576 млн.руб.),увеличилась выручка от реализации на 2472 млн.руб. и соответственно вырос валовый доход предприятия (+449,6 млн. руб), что в проценте к выручки составляет 0,2%. В связи с этим увеличились и отчисления от валового дохода на 8,25 млн.руб. Это говорит о том, что торговая деятельность предприятия заметно улучшилась. Имеются высокие темпы роста товарооборота, выручки от реализации, валового дохода.

В 2006 году заметно выросли расходы на реализацию товаров на 348,11 млн.руб., но в проценте к выручке снизились на 0,3 % (темп роста составляет 98%).Так как предприятие "Диалог-Гомель" имеет высокие показатели по товарообороту, то прибыль от реализации заметно возросла по сравнению с 2005 годом на 98,178 млн.руб., что в проценте к выручке составляет 0,6%.Так же в 2006 году наблюдается уменьшение прибыли от операционных расходов и доходов на 4,28 млн.руб.(темп роста составил 56%) и увеличение внереализационных расходов на 12,1263 млн.руб.(темп роста составил 152%) в связи с увеличением внутрихозяйственных расходов и расходов на ремонт склада.

В общем итоге прибыль за отчетный период в 2006 году больше по сравнению с 2005 годом на 81,635 млн.руб., соответственно и налоги, производимые из прибыли увеличились на 19,991 млн.руб.

На предприятии "Диалог-Гомель" имеется нераспределенная прибыль. В 2006 году она составила 33,023 млн.руб., что значительно больше, чем в 2005 году. Она может быть использована на формирование резервов, на покрытие убытков.

Торговая площадь магазинов осталась без изменений, но товарооборот на 1 мІ увеличился на 3,1 млн.руб. Такой результат был достигнут благодаря проведению перепланировки секций в магазине и максимальной загрузке торгового оборудования во всех торговых залах.

Наблюдается рост среднегодовых товарных запасов (+213млн.руб), что свидетельствует об ускорении оборачиваемости товаров. В связи с этим скорость обращения товаров увеличилась в 0,8 раз, а время обращения товаров снизилось на 4 дня. Это свидетельствует о деловой активности предприятия.

Увеличилась так же среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 28,2 млн.руб.(темп роста составил 104%). Были приобретены торговое оборудование, легковой автомобиль. В связи с рациональным использованием основных фондов улучшается такие показатели как фондоотдача на 2,3р. и рост производительности труда на 24 млн.руб.

Так же на анализируемом предприятии имеется рост среднесписочной численности работников на 4 чел. В 2006 году рост производительности труда вырос на 26,9 млн.руб.(темп роста 144%), в то же время возросла и заработная плата на 136,215 млн.руб. Это явилось результатом проводимой ярко выраженной социальной политики предприятия, в арсенале которой использовалось повышение заработной платы.

Таблица 1.3.2 Показатели деятельности КОРУП "Диалог- Гомель" за 2005-2006гг.

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение (+; -)	Темпы роста, %
1. Розничный товарооборот:
1.1. В действующих ценах, млн р.	5876,9	8099,7	+2222,8	138
1.2. В сопоставимых ценах, млн р.	5296	7872	+2576	149
2. Выручка от реализации товаров:
2.1. В действующих ценах, млн р.	6677	9149	+2472	137
2.2. В сопоставимых ценах, млн р.	5863	8769	+2906	150
3. Выручка от реализации продукции собственного производства:	нет	нет	0	0
3.1. В действующих ценах, млн р.	- --	--	0	0
3.2. В сопоставимых ценах, млн р.	---	--	0	0
4. Доля продукции собственного производства в выручке от реализации товаров, %	нет	нет	0	0
5. Валовой доход:
5.1. В сумме, млн р.	1156	1605,6	+449,6	139
5.2. В % к выручке от реализации товаров (стр. 5.1 : стр. 2.1 100)	17,3	17,5	+0,2	101
6. Сборы и отчисления от валового дохода Республиканский с/х 3,9% (2005г) Республиканский с/х 3% (2006)
6.1. В сумме, млн р.	58,38	66,63	+8,25	114
6.2. В % к выручке от реализации (стр. 6.1 : стр. 2.1 100)	1,75	2,35	+0,6	134,3
7. Расходы на реализацию:
7.1. В сумме, млн р.	994,19	1342,3	+348,11	135
7.2. В % к выручке от реализации (стр. 7.1 : стр. 2.1 100)	15	14,7	-0,3	98
8. Прибыль (убыток) от реализации:
8.1. В сумме, млн р.	116,95	215,13	+98,18	184
8.2. В % к выручке от реализации (стр. 8.1 : стр. 2.1 100)	1,75	2,35	+0,6	134,3
9. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	9,745	5,465	-4,28	56
10. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-23,53	-35,79	-12,26	152
11. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн р.	103,17	184,81	+81,64	179
12. Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли, млн р.	47,47	67,46	+19,99	142
13. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), млн р.	11,18	33,02	+21,84	295
14. Число посадочных мест в общественном питании	нет	нет	0	0
15. Товарооборот на одно посадочное место (стр. 1.2 : стр. 14), млн р.	нет	нет	0	0
16. Среднегодовые товарные запасы, млн р.	835	1048	+213	126
17. Время обращения товаров (стр. 16 : стр. 1.1 360), дней	49,8	45,9	-3,9	92,2
18. Скорость обращения товаров (стр. 1.1 : стр. 16), раз	7	7,8	+0,8	111
19. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р.	783,5	811,7	+28,2	104
20. Фондоотдача (стр. 1.1 : стр. 19), р.	7,5	10	+2,5	133
21. Среднесписочная численность работников, чел.	95	99	+4	104
22. Производительность труда (стр. 1.2 : стр. 21), млн р.	61,7	88,6	+26,9	144
23. Средняя заработная плата на 1-го работника, р.	378,889	515,104	+136,215	136

На предприятии КОРУП "Диалог-Гомель" по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год увеличился розничный товарооборот в действующих ценах на 2222,8 млн.руб., в сопоставимых ценах на 2576 млн.руб., увеличилась выручка от реализации на 2472 млн.руб. и соответственно вырос валовый доход предприятия (+449,6 мл.руб). Это говорит о том, что торговая деятельность предприятия заметно улучшилась. Имеются высокие темпы роста товарооборота, выручки от реализации, валового дохода.

В связи с увеличением розничного товарооборота в 2006 году заметно выросли расходы на реализацию товаров на 348,11 млн.руб., но в проценте к выручке снизились на 0,15% (темп роста составляет 135%).Так как предприятие "Диалог-Гомель" имеет высокие показатели по товарообороту, то прибыль от реализации заметно возросла по сравнению с 2005 годом на 98,178 млн.руб., что в проценте к выручке составляет 0,6%.

Так же в 2006 году наблюдается уменьшение прибыли от операционных расходов и доходов на 4,28 млн.руб.(темп роста составил 56%) и увеличение внереализационных расходов на 12,1263 млн.руб.(темп роста составил 152%).

В общем итоге прибыль за отчетный период в 2006 году больше по сравнению с 2005 годом на 81,635 млн.руб., соответственно и налоги, производимые из прибыли увеличились на 19,991 млн.руб.

На предприятии "Диалог-Гомель" имеется нераспределенная прибыль. В 2006 году она составила 33,023 мл...