Анализ прибыли и рентабельности предприятия КОРУП "Диалог-Гомель"

В оборотных активах наибольший удельный вес занимает готовая продукция и товары (в 2005 году-64%, в 2006г.-69%).Это свидетельствует об увеличении остатков в магазинах и на складе.

При анализе дебиторской задолженности в 2006 году наблюдается спад на 24,434 млн.руб.или на 4,6%, что положительно сказывается на деятельности предприятия. Так же наблюдается рост запасов и затрат на 45,453 млн.руб. или на 1%,налогов по приобретенным ценностям на 43,082 млн.руб., денежных средств на 26,702 млн.руб.

Финансовые вложения на предприятии отсутствуют. В общей сумме активы увеличились на 897,343 млн.руб.

Таблица 1.3.4 Структура и динамика источников формирования активов КОРУП "Диалог- Гомель" за 2005/2006 гг.

Показатели	На 01.01.2006 г.	На 01.01.2007 г.	Отклонение (+; -)	Темпы роста, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес %
1. Источники собственных средств (стр. 590 ф. 1)	345,732	22	782,845	31,6	+437,113	+9,6	226
2. Доходы и расходы (стр. 690 ф. 1)	-37,066	-2,3	-10,662	-0,4	-26,404	-1,9	28,8
3. Расчеты (стр. 790 ф. 1)	1274,781	80,3	1708,607	68,8	+433,826	-11,5	134
В том числе:
3.1. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 710 ф. 1)	290,603	22,76	368,669	21,57	+78,066	-1,19	127
3.2. Долгосрочные кредиты и займы (стр. 720 ф. 1)	нет	0	нет	0	0	0	0
3.3. Кредиторская задолженность (стр. 730 ф. 1)	982,327	77,1	1337,453	78,2	+355,126	+1,1	136
3.4. Прочие виды обязательств (стр. 740 ф. 1)	1,851	0,14	2,484	0,14	+0,633	0	134
Итого пассивов (стр. 890 ф. 1)	1583,447	100	2480,790	100	+897,343	0	157

Данные, приведенные в таблице показывают изменения в источниках собственных средств, а именно в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается рост собственного капитала на 437,113 млн.руб. или на 9%, что свидетельствует о снижении степени финансовой зависимости предприятия. За счет собственных средств организации было приобретено оборудование, материалы.

На анализируемом предприятии наибольший удельный вес из общей доли пассивов занимают заемные средства: в 2005 -80,3%, в 2006году-68,8%.В 2006 году сумма заемных средств составила 1708,607 млн.руб., что по сравнению с 2005 годом больше на 433,826 млн.руб. Это связано с оформлением кредита в ОАО "Белинвестбанк".Произошли следующие изменения в заемном капитале: сумма краткосрочных кредитов увеличилась на 78,066 млн.руб., кредиторская задолженность увеличилась на 355,126 млн.руб.

Долгосрочные кредиты и займы на предприятии отсутствуют. Доходы и расходы на предприятии в 2006 году снизились на 26,404 млн.руб., удельный вес изменился на 1,09%.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (в 2005 году-81%, в 2006 году-79%).В 2006 году возросла кредиторская задолженность на 355,759 млн.руб., но удельный вес в общей доли снизился на 2%.Этот рост вызван увеличением товарооборота, закупа товаров.

Наблюдается также рост краткосрочных кредитов и займов на 78,066 млн.руб.(темп роста 126,9%) в связи с уменьшением собственных источников в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 57,795 млн.руб. или на 5,1%.

Таблица 1.3.5 Структура и динамика источников формирования оборотных активов КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг.

Показатели	На 01.01.2006 г.	На 01.01.2007 г.	Отклонение (+; -)	Темпы роста, %
	сумма, млн р.	удельный вес, %	сумма, млн р.	удельный вес,%	сумма,млн р.	удельный вес, %
1. Оборотные активы, всего (стр. 290 ф. 1)	1204,145	100	1695,765	100	+491,62	100	140,8
В том числе сформированные за счет:
1.1. Краткосрочных кредитов и займов (стр. 710 ф. 1)	290,603	21	368,669	21	+78,066	0	126,9
1.2. Кредиторской задолженности и прочих видов обязательств (стр. 730 + стр. 740 ф. 1)	984,178	81	1339,937	79	+355,759	-2	136,1
1.3. Собственных источников (стр. 1 - стр. 1.1 - стр. 1.2)	70,636	5,8	12,841	0,7	-57,795	-5,1	18,2

Таблица 1.3.6 Данные о качестве дебиторской и кредиторской задолженности КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг., млн руб.

Показатели	На 01.01. 2006 г.	На 01.01. 2007 г.	Отклонение (+; -) или темпы роста, %
1. Дебиторская задолженность, всего (стр. 110 ф. 5)	133,567	65,615	-67,952
2. Просроченная дебиторская задолженность (стр. 140 ф. 5)	20,474	16,206	-4,268
3. Доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме задолженности, %	15	25	+10
4. Кредиторская задолженность, всего (стр. 150 ф. 5)	982,327	1337,453	+355,126
5. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 ф. 5)	59,517	53,000	-6,517
6. Доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности, %	6	4	-2

На анализируемом предприятии в 2006 году возросла кредиторская задолженность предприятия на 355,126 млн.руб. Этот рост вызван увеличением товарооборота предприятия, закупа товаров для собственных розничных магазинов.

В связи с увеличением дневной выручки магазинов появилась возможность погасить просроченную кредиторскую задолженность. Ее сумма в 2006 году снизилась на 6,517 млн.руб., в связи с чем и снизилась доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме задолженности на 2%.

Сумма дебиторской задолженности в 2006 году по сравнению с 2005 годом уменьшилась на 67,952 млн.руб., в том числе уменьшилась и сумма просроченной дебиторской задолженности на 4,268 млн.руб., что положительно сказывается на деятельности предприятия, так как просроченная дебиторская задолженность означает рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли.

Таблица 1.3.7 Сведения о ликвидности и платежной способности КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006гг.

Показатели	На 01.01. 2006 г.	На 01.01. 2007 г.	Отклонение (+; -) или темпы роста, %
1. Оборотные активы (стр. 290 формы 1), млн р.	1204,145	1695,583	+491,438
2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения [стр. 270 ф. 1 + (стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760) ф. 5], млн р.	106,710	133,412	+26,702
3. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 110 ф. 5), млн р.	133,567	65,615	-67,952
4. Краткосрочные обязательства (стр. 710 + стр. 730 + стр. 740 ф. 1), млн р.	1274,781	1708,606	+433,644
4.1. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 ф. 5), млн р.	59,517	53,000	-6,517
5. Собственные оборотные средства (стр. 1 - стр. 4), млн р.	-70,636	-12,842	-57,794
6. Показатели ликвидности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 2 : стр. 4)	0,083	0,078	-0,005
6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр. 2 + стр. 3) : стр. 4]	0,19	0,12	-0,07
6.3. Коэффициент текущей ликвидности (стр. 1 : стр. 4)	0,94	0,99	+0,05
6.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 5 : стр. 1)	-0,06	-0,0075	+0,052
6.5.Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами (стр. 2 : стр. 4.1)	1,79	2,52	+0,73
6.6.Коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами и краткосрочной дебиторской задолженностью [(стр. 2 + стр. 3) : стр. 4.1]	4,037	3,76	-0,277

Исходя из данных, приведенных в таблице можно сделать вывод о том, что в 2006 году возросла сумма оборотных активов на 491,438 млн.руб., увеличилась сумма заемных средств на 433,644 млн.руб.

Все это оказало влияние на показатели ликвидности. Коэффициент текущей ликвидности увеличился в 2006 году на 0,05 и составил 0,99 при норме 1, что свидетельствует о способности предприятия погасить краткосрочные обязательства за счет мобилизации всех оборотных активов.

Так же увеличился коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,006 (в 2006 году составил 0,066). Данный коэффициент свидетельствует о недостатке собственных оборотных средств и увеличивает риск непогашения долгов.

Снизилось значение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,005. В 2006 году он составил 0,078 при норме 0,2-0,25, что свидетельствует о том, что платежеспособность предприятия ниже среднего. Так же снизился коэффициент промежуточной ликвидности на 0,07 при теоретической норме 0,7-0,8.

В 2005 году большую долю ликвидных средств составила краткосрочная дебиторская задолженность (133,567 млн.руб.), а в 2006 году наоборот снизилась на 67,952 млн.руб.

Увеличился коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами на 0,73 и одновременно в 2006 году снизился коэффициент покрытия просроченной кредиторской задолженности денежными средствами и краткосрочной дебиторской задолженностью на 0,277, так как в 2006 году краткосрочная кредиторская задолженность составила 65,615 млн.руб., что ниже, чем в 2005 году на 67,952 млн.руб. В 2006 году по сравнению с 2005 годом так же наблюдается рост денежных средств на 26,702 млн.руб. и уменьшение собственных оборотных средств на 57,794 млн.руб.

Таблица 1.3.8 Сведения о динамике показателей структуры капитала КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг., млн р.

Показатели	На 01.01. 2006 г.	На 01.01. 2007 г.	Отклонение (+; -) или темпы роста, %
1. Совокупные активы (стр. 390 ф. 1), млн р.	1583,447	2480,790	+897,343
2. Источники собственных средств (стр. 590 + стр. 690 ф. 1), млн р.	308,666	772,183	+463,517
3. Источники заемных и привлеченных средств (стр. 1 - стр. 2), млн р.	1274,781	1708,607	+433,826
3.1. Долгосрочные обязательства (стр. 720 ф. 1), млн р.	----	-----	---
3.2. Краткосрочные обязательства (стр. 790 - стр. 720 ф. 1), млн р.	1274,781	1708,607	+433,826
В том числе:
3.2.1. Кредиторская задолженность (стр. 730 ф. 1), млн р.	982,327	1337,453	+355,126
4. Собственные оборотные средства (стр. 590 + стр. 690 - стр. 190 ф. 1), млн р.	-70,636	-12,842	-57,894
5. Просроченная кредиторская задолженность (стр. 210 ф. 5), млн р.	59,517	53,000	-6,517
6. Показатели структуры капитала:
6.1. Коэффициент автономии (стр. 2 : стр. 1)	0,19	0,31	+0,120
6.2. Коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 : стр. 1)	0,81	0,69	-0,120
6.3. Коэффициент финансового левериджа (стр. 3 : стр. 2)	4,13	2,21	-1,92
6.4. Коэффициент маневренности источников собственных средств (стр. 4 : стр. 2)	-0,23	-0,017	-0,213
6.5. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств (стр. 3.1 : стр. 3)	0	0	0
6.6. Коэффициент привлечения кредиторской задолженности (стр. 3.2.1 : стр. 3.2)	0,77	0,78	+0,012
6.7. Коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)	0,04	0,02	-0,02

На предприятии КОРУП "Диалог-Гомель" наблюдается рост совокупных активов на 897,343 млн.руб. по сравнению с 2005 годом, что положительно для деятельности предприятия, так же увеличилась сумма источников собственных средств на 463,517 млн.руб., но в тоже время источники заемных средств превышают источники собственных средств.

При анализе заемных средств наблюдается рост кредиторской задолженности на 355,126 млн.руб., но уменьшение просроченной задолженности на 6,517 млн.руб.

Коэффициент финансового левериджа в 2005 году составил 4,13, что довольно много и свидетельствует о зависимости предприятия от внешних источников финансирования. В 2006 году наблюдается уменьшение данного коэффициента на 1,92, что является положительной стороной для деятельности предприятия и свидетельствует об уменьшении степени финансового риска.

Увеличился коэффициент автономии (финансовой независимости) на 0,12 при норме 0,5,что связано с увеличением источников собственных средств в 2006 год на 463,517 млн.руб. Наблюдается так же уменьшение коэффициента финансовой зависимости на 0,12 (в 2005 году-0,81,а в 2006-0,69).Данный коэффициент свидетельствует о зависимости предприятия от заемных средств.

Коэффициент маневренности источников собственных средств в 2005 году составил-0,23, в 2006 году-0,017.Увеличился коэффициент привлечения кредиторской задолженности на 0,012, в связи с увеличением кредиторской задолженности на 355,126 млн.руб., а коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами снизился на 0,02.

Таблица 1.3.9 Сведения о динамике показателей деловой активности КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг., млн р.

Показатели	2005г.	2006г.	Отклонение (+; -) или темпы роста, %
1. Средняя стоимость оборотных активов, млн р.	1092	1450	+358
В том числе:
1.1. Запасов и затрат, млн р.	46,543	82,396	+35,853
1.2. Дебиторской задолженности, млн р.	110,56	121,35	+10,79
1.3. Денежных средств, млн р.	77,989	120,061	+42,072
2. Средняя величина кредиторской задолженности, млн р.	895,4	1160	+264,6
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф. 2), млн р.	6677	9149	+2472
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020 ф. 2), млн р.	4371	6682	+2311
5. Оборачиваемость в днях:
5.1. Оборотных активов (стр. 1 360 : стр. 3)	58,9	57,1	-1,8
5.2. Запасов и расходов (стр. 1.1 360 : стр. 4)	3,8	4,4	+0,6
5.3. Дебиторской задолженности (стр. 1.2 360 : стр. 3)	6	4,8	-1,2
5.4. Денежных средств (стр. 1.3 360 : стр. 3)	4,2	4,7	+0,5
5.5. Кредиторской задолженности (стр. 2 360 : стр. 4)	73,7	62,5	-11,2
5.6. Продолжительность операционного цикла (стр. 5.1 - стр. 5.4)	54,7	52,4	-2,3
5.7. Продолжительность финансового цикла (стр. 5.6 - стр. 5.5)	-19	-10,1	-8,9
6. Оборачиваемость в разах:
6.1. Оборотных активов (360 : стр. 5.1)	6	6,3	+0,3
6.2. Запасов и затрат (360 : стр. 5.2)	94	82	-12
6.3. Дебиторской задолженности (360 : стр. 5.3)	60	75	+3
6.4. Денежных средств (360 : стр. 5.4)	86	77	-9
6.5. Кредиторской задолженности (360 : стр. 5.5)	4,9	5,8	+0,9

На предприятии "Диалог-Гомель" в 2006 году наблюдается увеличение средней стоимости оборотных активов на 358 млн.руб., в том числе увеличение запасов на 35,853 млн.руб., дебиторская задолженность на 10,79 млн.руб., денежных средств на 42,072 млн.руб. Возросла так же и средняя величина кредиторской на 264,6 млн.руб. В итоге при анализе оборачиваемости видно, что снизилась оборачиваемость оборотных активов на 1,8 дней, дебиторская задолженность на 1,2, кредиторская на 11,2 дней, но наблюдается увеличение оборачиваемости денежных средств на 0,5 дня, а запас и затрат на 0,6 дн. Продолжительность финансового цикла снизилась на 8,9 дней, а операционного цикла на 2,3 дня.

Так же данные таблицы свидетельствуют о том, что оборачиваемость оборотных активов увеличилась в 0,3 раза, дебиторской задолженности в 3 раза, кредиторской на 0,9 раз, а запасов и денежных средств соответственно снизилась в 12 раз и 9 раз.

Таблица 1.3.10 Сведения о динамике рентабельности организации КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг., млн р.

Показатели	2005г.	2006г.	Отклонение (+; -) или темпы роста, %
1. Средняя стоимость совокупных активов, млн р.	1465	2032	+567
2. Средняя величина источников собственных средств, млн р.	321	565	+244
3. Средняя величина источников привлеченных и заемных средств, млн р.	274,9	329	+54,1
4. Средняя стоимость внеоборотных активов, млн р.	372,9	582	+209,1
5. Средняя стоимость оборотных активов, млн р.	1092	1450	+358
6. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	6677	9149	+2472
7. Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн р.	116,9	215,1	+98,2
8. Прибыль за отчетный период, млн р.	103,17	184,81	+81,64
9. Нераспределенная прибыль, млн р.	11,178	33,02	+21,842
10. Показатели рентабельности:
10.1. Рентабельность продаж (стр. 7 : стр. 6 100), %	1,75	2,4	+0,65
10.2. Рентабельность совокупных активов
10.2.1. По прибыли за отчетный период (стр. 8 : стр. 1 100), %	7	9	+2
10.2.2. По нераспределенной прибыли (стр. 9 : стр. 1 100), %	0,8	1,6	+0,8
10.3. Рентабельность источников собственных средств (стр. 9 : стр. 2 100)	3,5	5,8	+2,3
10.4. Рентабельность внеоборотных активов:
10.4.1. По прибыли за отчетный период (стр. 8 : стр. 4 100), %	27,7	31,8	+4,1
10.4.2. По нераспределенной прибыли (стр. 9 : стр. 4 100), %	3	5,7	+2,7
10.5. Рентабельность оборотных активов:
10.5.1. По прибыли за отчетный период (стр. 8 : стр. 5 100), %	9	12,7	+3,7
10.5.2. По нераспределенной прибыли (стр. 9 : стр. 5 100), %	1,02	2,3	+1,28

Предприятие ПЧУП "Светотехника" ОО "БелТИЗ" в 2005 году является рентабельным предприятием по сравнению с 2007 годом.. Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2006 году наблюдается значительный рост рентабельности, а именно: рентабельности продаж на 0,65 %, что свидетельствует об эффективном управлении затратами; рентабельности совокупных активов по прибыли на 2%, по нераспределенной прибыли на 0,8%. Данные показатели характеризуют доходность всего совокупного капитала, вложенного в активы предприятия. Рост рентабельности источников собственных средств на 2,3% свидетельствует о том, что на предприятии увеличилась сумма собственных средств на сумму 244 млн.руб. и это способствовало приобретению предприятием нового оборудования. Так же наблюдается увеличение рентабельности внеоборотных активов: по прибыли на 4,1%, по нераспределенной прибыли на 2,7% и рост рентабельности оборотных активов по прибыли на 3,7% и по нераспределенной прибыли на 1,28%.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты предприятии КОРУП "Диалог-Гомель" и эффективной деятельности данного предприятия.

2. Анализ прибыли и рентабельности торговой организации

2.1 Анализ прибыли торговой организации КОРУП "Диалог-Гомель"

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ формирования и использования прибыли предполагает следующие этапы:

1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

2. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

3. Анализ уровня среднереализационных цен.

4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

5. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

6. Анализ распределения и использования прибыли.

В анализе используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку необходимо скорректировать на средневзвешенный рост цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а себестоимость товаров уменьшить на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Финансовые результаты торгового предприятия КОРУП "Диалог-Гомель" характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое положение.

Прибыль от торговой деятельности (П) представляет собой разность между суммой валового дохода (ВД) и издержек обращения (ИО). Ее величина зависит от многих факторов, среди которых можно выделить:

- объем товарооборота (ТО);

- средний уровень валового дохода

УВД = ВД / ТО

- средний уровень издержек обращения

УИО = ИО / ТО.

Факторная модель прибыли от торговой деятельности имеет следующий вид:

(20)

Рассмотрим факторный анализ прибыли предприятия КОРУП "Диалог-Гомель" (Таблицу 2.1.1)

Таблица 2.1.1 Разработочная таблица для факторного анализа прибыли КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006гг.

Наименование показателя	Уровень показателя
	2005г.	2006г.	отклонение (+,-)
Объем товарооборота, млн.руб.	6677	9149	+2472
Сумма валового дохода, млн.руб.	1156	1606	+450
Сумма издержек обращения, млн.руб.	994	1342	+348
Прибыль, млн.руб.	117	215	+98
Уровень валового дохода, %	17,31	17,55	+0,24
Уровень издержек обращения, %	14,89	14,67	-0,22
Уровень рентабельности продаж, %	1,75	2,35	+0,6
Уровень рентабельности издержек обращения, %	11,77	16,02	+4,25

Данная таблица свидетельствует о том, что прибыль в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 98 млн.руб. Этому способствовали следующие факторы (Таблица 2.1.1.1):

Таблица 2.1.1.1 Расчет влияния факторов на изменение прибыли от торговой деятельности

Наименование фактора	Алгоритм	Расчет влияния фактора	Результат влияния, млн.руб.
увеличение объема товарооборота	ДПТО = ТО х (УВДпл-УИОпл)/100	2472 х (17,31 - 14,89) / 100	+59,8
повышение среднего уровня валового дохода	ДПУВД=ТОфх ДУВД/100	9149х(17,55-17,31)/ 100	+21,9
снижение среднего уровня издержек обращения	ДПУИО= ТОф х (-ДУИО) / 100	9149 х [-(14,67 - 14,89)] / 100	-20,13

На основании этих данных можно сделать вывод, что план по прибыли перевыполнен в основном за счет повышения среднего уровня валового дохода на 21,9 млн.руб. Положительно повлияло также увеличение объема товарооборота (+59,8 млн.руб) и снижение уровня издержек обращения(- 20,13 млн.руб).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или убытка.

Прибыль - это конечная цель предприятия и важнейший показатель эффективности его работы. Поэтому информация, касающаяся уровня и динамики прибыли, вызывает повышенный интерес как со стороны менеджмента предприятия и его владельцев, так и у потенциальных инвесторов, кредиторов, партнеров. Анализ финансовых результатов позволяет дать оценку деятельности предприятия, определить влияние на прибыль внешних и внутренних факторов, выявить резервы и разработать мероприятия по увеличению прибыли. Анализ финансовых результатов используется как инструмент контроля за выполнением бюджета предприятия, проводится при составлении пояснительной записки к годовому отчету и разработке бизнес-планов.

Счет 90 "Реализация" предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации, а также для определения финансового результата по ним. К нему в процессе анализа факторов изменения прибыли от реализации открываются субсчета: 90-1 "Выручка от реализации", 90-2 "Себестоимость реализации", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы", 90-5 "Прочие налоги и сборы из выручки", 90-6 "Экспортные пошлины", 90-9 "Прибыль/убыток от реализации" и др.

Для анализа чистой прибыли используется счет 99 "Прибыли и убытки" и счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Операционные доходы и расходы анализируются по счету 91, внереализационные доходы и расходы - по счету 92. В процессе анализа используются открытые к счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" субсчета: 92-1 "Внереализационные доходы", 92-2 "Внереализационные расходы", 92-3 "Налог на добавленную стоимость", 92-4 "Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов", 92-9 "Сальдо внереализационных доходов и расходов" и др.

Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 3,4) и данные их аналитического учета.

Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению (Таблица 2.1.2)

Данные таблицы свидетельствуют о том, что штрафы, пени и неустойки, полученные в 2006 году, превышают уплаченные суммы. Однако темпы роста уплаченные штрафов значительно выше темпов увеличения штрафов полученных. Поступившие от поставщиков, покупателей, других юридических и физических лиц штрафы свидетельствуют о нарушениях или договорной дисциплины, а следовательно, они не оцениваются положительно. При анализе изучается полнота применения штрафных санкций к нарушителям договорной дисциплины. Разрабатываются меры по полному и качественному выполнению договорных обязательств. По каждой сумме уплаченных штрафов на предприятии изучают их причины и виновников; выясняют, практикуется ли взыскание штрафов с виновников в возмещение причиненного ущерба. Как положительное следует отметить значительный рост доходов по дооценке товарно-материальных ценностей (+327тыс.руб) и доходов по сдаче макулатуры (+63тыс.руб).

Таблица 2.1.2 Структура и динамика внереализационных доходов, расходов, тыс.руб.

Наименование внереализационных доходов, расходов	2005 год, сумма (тыс.руб)	2005 год, удел.вес.	2006г, сумма (тыс.руб)	2006год, удел. вес	Изменение в динамике, сумма	Изменение в динамике, удельный вес	В % к прошлому году
1	2		3		4		5
Внереализационные доходы:
Доходы, полученные от дооценки товарно-материальных ценностей	266	46	593	51	+327	+5	223
Доходы от сдачи макулатуры	217	38	280	25	+63	-13	129
Доходы от расчетов с кредиторами, дебиторами	78	14	72	6	-6	-8	92
Прочие внереализационные доходы	14	2	12	2	-2	0	86
Штрафы, пени и неустойки полученные	0	0	182	16	+182	+16	0
ИТОГО ДОХОДОВ:	575	100	1139	100	+564	-	198
Внереализационные расходы:
Штрафы, пени и неустойки уплаченные	30	1	1	0,3	-29	-0,7	3,3
Курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте	239	1	2208	6	+1969	+5	923
Налог на добавленную стоимость от внереализационных операций	2208	9	1808	5	-400	-4	82
Расходы, связанные с уценкой товарно-материальных ценностей	1072	4	243	0,7	-829	-3,3	23
Внутрихозяйственные расходы	8228	34	13104	35	+4876	+1	159
Недостачи, потери и порча активов	0	0	1508	4	+1508	+4	0
Прочие внереализационные расходы и потери	12323	51	18055	49	-5732	-2	147
ИТОГО РАСХОДОВ	24100	100	36927	100	+12827	-	153

При анализе внереализационных расходов можно сделать вывод о том, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом наблюдается уменьшение расходов, связанных с уценкой товарно-материальных ценностей (-829тыс.руб.), уменьшился НДС от внереализационных операций (-400тыс.руб), но в тоже время возрасли внутрихозяйственные расходы (+2573тыс.руб). Особое внимание уделяется анализу убытков от списания задолженности по недостачам, растратам и хищениям. В 2006 году они составили 1508 тыс.руб. Такие убытки указывают на недостатки в обеспечении сохранности имущества предприятия. По каждой сумме, списанной на убытки недостач, проверяют обоснованность списания, выясняются причины и виновники, а главное - принимаются меры по сохранности имущества.

Данные о валовой прибыли, прибыли от реализации (продаж), прибыли отчетного года (прибыли до налогообложения), чистой прибыли приведены в Приложении 10.

На основании этих данных проводится анализ абсолютного изменения и темпов роста прибыли (Таблица 2.1.3)

На основании данных таблицы 2.1.3 можно сделать вывод о том, что предприятие КОРУП "Диалог-Гомель" в 2006 году имело высокие темпы роста показателей финансовых результатов. При этом темпы прироста прибыли от реализации (продаж)-83,95% значительно превышают темпы прироста выручки (37,31%).Низкий темп роста валовой прибыли (76,11%) обусловлен более высоким темпом роста себестоимости (152,87%).

Чистая прибыль предприятия возросла по сравнению с 2005 годом на 61 458 тыс.руб. В общем по предприятию КОРУП "Диалог-Гомель" план по предприятию выполнен.

Далее анализируется структура прибыли (Таблица 2.1.4).

Таблица 2.1.3 Темпы роста показателей финансовых результатов (прибыли или убытка) КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006гг.

Наименование показателя	2005 год, тыс. руб	2006 год, тыс.руб.	Изменение, тыс.руб.	Темп роста,%	Темп прироста, %	Степень выполнения плана, %
		по плану	по отчету	по сравнению с предыдущим годом (гр.4 - гр.2)	фактически по сравнению с 2005г	фактически по сравнению с 2005
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выручка (нетто) от реализации за минусом налогов и платежей	5 482 345	6 585 000	7 527 934	2 045 589	137,31	37,31	114,32
2. Валовая прибыль	1 111 143	750 000	845 654	-265 489	76,11	-23,89	112,75
3 Прибыль от реализации (продаж)	116 953	159 795	215 131	98 178	183,95	83,95	134,63
4.Прибыль до налогообложения	103 173	132 648	184 808	81 635	179,12	79,12	139,32
5. Налоги и платежи из прибыли	47 288	58 693	67 465	20 177	142,67	42,67	114,95
6. Прибыль отчетного года	55 885	73 955	117 343	61 458	209,97	109,97	158,67
7.Чистая прибыль	55 885	73 955	117 343	61 458	209,97	109,97	158,67
8. Себестоимость реализованной продукции (продаж)	4 371 202	5 835 000	6 682 280	2 311 078	152,87	52,87	114,52
9.Себестоимость проданных товаров	5 365 392	6 425 205	7 312 803	1 947 411	136,3	36,3	113,81

Таблица 2.1.4 Структуры прибыли отчетного года КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006 гг.,(%)

Наименование показателя	2005 год	2006 год	Изменение
		по плану	по отчету	по сравнению с планом (гр.4 - гр.3)	по сравнению с предыдущим годом
					по плану (гр.3 - гр.2)	по отчету(гр.4 - гр.2)
1	2	3	4	5	6	7
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль отчетного года = прибыль до налогообложения	100	100	100	Х	Х	Х
Прибыль от реализации (продаж)	113,36	120,47	116,41	-4,06	7,11	3,05
Результат от операционных и внереализационных доходов и расходов	-13,36	-20,47	-16,41	4,06	-7,11	-3,05
Структура распределения прибыли 2006г
Налоги и платежи из прибыли	45,83	44,25	36,51	-7,74	-1,59	-9,33
Чистая прибыль	54,17	55,75	63,49	7,74	1,59	9,33

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в прибыли 2006 года занимает прибыль от реализации (116,41%), но она в сравнении с планом меньше на 9,06% . Поэтому при оценке финансовых результатов в первую очередь необходимо рассчитать факторы (причины) изменения валового дохода (Таблица 2.1.5)

Таблица 2.1.5 Информация о выполнении плана по валовому доходу КЛРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006гг., млн. руб.

Показатели	Фактически за 2005 год	План 2006 год	Факт 2006 год	Отклонение от плана	Отклонение от 2005 года
Объем товарооборота	6032	8120	8213	+93	+2180
Общая сумма валового дохода	1156	1585	1605	+20	+449
Средний уровень валового дохода	19,16	19,52	19,54	+0,2	+0,36
Сумма налогов, взимаемых за счет валового дохода	58	65	67	+2	+9
Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении предприяия	1098	1520	1538	+18	+440

Для изучения влияния факторов ны выполнение плана и динамику суммы реализованных торговых надбавок и наценок предприятия составляются специальный расчет (Таблица 2.1.6)

Таблица 2.1.6 Алгоритм расчета влияния факторов на общую сумму валового дохода, млн.руб.

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет фактора	Результат
1.Изменение общего объема товарооборота	ДТО= (Д ТО *УВД пл 2006) /100	+(93*19,52) /100	+18,15
2.Изменение среднего уровня валового дохода в % к обороту	То факт 2006 *(ДУВд откл план) /100	(8213*(+0,2)) /100	+16,43
ИТОГО	*	*	+34,58

Из данной таблицы можно сделать вывод о том, что все факторы положительно повлияли на выполнение плана валового дохода. В связи с увеличением физтческого объема товарооборота валовый доход возрос по сравнению с 2005 годом на 2180 млн.руб.

Проанализируем факторы изменения чистой прибыли (Таблица 2.1.6)

Таблица 2.1.6 Факторы изменения чистой прибыли КОРУП "Диалог-Гомель"

Наименование показателя	Алгоритм расчета	Влияние на чистую прибыль, тыс.руб.
1. Изменение чистой прибыли за счет факторов изменения валовой прибыли, в том числе:	Валовая прибыль по отчету минус валовая прибыль по плану	95 654
2. Изменение чистой прибыли за счет коммерческих и управленческих расходов	Фактическая сумма коммерческих и управленческих расходов по отчету минус их величина по плану	40 318
3. Изменение чистой прибыли за счет формирования финансовых результатов от операционных доходов и расходов	инансовые результаты от операционных доходов и расходов по отчету минус их величина по плану	7 470
4. Изменение чистой прибыли за счет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов	Финансовые результаты от внереализационных доходов и расходов минус финансовые результаты по плану	-10 646
5. Изменение чистой прибыли за счет налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей	Налоги и платежи из прибыли по отчету минус их величина по плану (с обратным знаком)	8 772
6. Общее изменение чистой прибыли	Сумму факторов составляет чистая прибыль по отчету минус чистая прибыль по плану	43 388

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что чистая прибыль изменилась за счет следующих факторов:

1) изменения валовой прибыли на 95654 тыс.руб.

2)счет коммерческих и управленческих расходов на 40318 тыс.руб.

3) за счет формирования финансовых результатов от операционных доходов и расходов на 7470 тыс.руб.

4) за счет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов на -10646 тыс.руб.

5) за счет налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей на 8772 тыс.руб.

2.2 Анализ рентабельности торговой организации КОРУП "Диалог-Гомель"

Рентабельность- это степень доходности, выгодности, прибыльности. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.), выгодность производства отдельных видов продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

· показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность операционной деятельности, рентабельность инвестиционной деятельности и отдельных инвестиционных проектов, рентабельность обычной деятельности);

· показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);

· показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельность операционного характера, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала).

Уровень рентабельности продукции (коэффициент окупаемости затрат) (R), рассчитанный в целом по предприятию, зависит от изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации и определяется по формуле:

R = П/З, (21)

где, П-прибыль от реализации продукции, млн.руб; З- полная себестоимость реализованной продукции, млн.руб.

Рассмотрим анализ уровня рентабельности (Таблица 2.2.1)

Таблица 2.2.1 Расчету уровня рентабельности КОРУП "Диалог-Гомель" за 2005/2006гг., млн.руб.

...

Показатель	2005год	2006 год	Отклонение (+,-)	Темп роста,%
Прибыль от реализации, млн.руб.	116,952	215,13	+98,178	184
Себестоимость, млн.руб.	4371	6682	+2311	153
Рентабельность(стр.1/стр.2)*100	2,68	3,2

Подобные документы

• Анализ прибыли и рентабельности производства в современных условиях хозяйствования

  Экономическая сущность прибыли и рентабельности в современных условиях рыночной экономики. Анализ финансовых результатов деятельности автозаправочного комплекса "Юста". Методика расчета абсолютных показателей прибыли и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [476,0 K], добавлен 15.05.2014
  

• Анализ рентабельности предприятия

  Сущность рентабельности, экономическое значение и задачи ее оценки. Финансово-экономическая характеристика ООО "Машенька". Вертикальный и горизонтальный анализ активов и пассивов его баланса. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [47,3 K], добавлен 16.02.2013
  

• Анализ доходов, прибыли и рентабельности в торговой организации "Торговый проект"

  Классификация доходов в торговле, задачи и принципы проведения их анализа. Показатели и порядок оценки прибыли и рентабельности в сфере торговли. Анализ структуры и динамики доходов исследуемого предприятия, направления и перспективы их повышения.
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 21.10.2015
  

• Основные направления увеличения прибыли и рентабельности предприятия на примере ОАО "Лукойл"

  Сущность, значение прибыли и рентабельности, классификация данных показателей и особенности их анализа. Характеристика ОАО "Лукойл" на основе документации, исследование его прибыли и рентабельности, разработка мероприятий по оптимизации и управлению.
  
  курсовая работа [115,4 K], добавлен 03.03.2015
  

• Анализ прибыли и рентабельности на предприятии

  Экономическая сущность категорий прибыльности и рентабельности. Структурная модель формирования показателей прибыли. Система показателей рентабельности. Основные направления увеличения экономической эффективности на примере действующего предприятия.
  
  курсовая работа [527,8 K], добавлен 24.06.2015
  

• Планирование прибыли и доходов предприятия

  Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования в современных условиях. Методы расчета и корректировки прибыли в условиях свободных рыночных цен. Анализ состояния планирования, учета и распределение прибыли на предприятии, пути ее повышения.
  
  курсовая работа [59,9 K], добавлен 31.10.2011
  

• Прибыль предприятия и направления ее увеличения на примере ООО "Производственное автотранспортное предприятие №1"

  Сущность, значение прибыли и факторы, влияющие на ее размер. Методика анализа прибыли предприятия. Резервы увеличения прибыли предприятия. Мероприятия, направленные на повышение рентабельности деятельности. Источники формирования доходов бюджета.
  
  дипломная работа [257,6 K], добавлен 25.08.2012
  

• Формирование доходов, прибыли и рентабельности предприятия

  Характеристика дохода, прибыли и рентабельности на примере работы организации. Расчет по способу цепных подстановок факторов, влияющих на изменение чистой выручки. Формула расчета валового дохода организации. Основные пути повышения прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [90,4 K], добавлен 11.06.2011
  

• Методики повышения прибыли и рентабельности на предприятии

  Экономическая сущность издержек прибыли и рентабельности. Факторы, влияющие на издержки, прибыль и рентабельность. Методы финансового анализа. Анализ балансовых стоимостных показателей предприятия. Оценка ликвидности баланса ОАО "КХП им. Григоровича".
  
  курсовая работа [61,5 K], добавлен 07.03.2014
  

• Пути увеличения прибыли и повышения рентабельности предприятия (на примере ОАО АФХП "Сардаана")

  Теоретические основы понятия прибыли и рентабельности. Сущность, функции и источники образования прибыли предприятия. Организационно-правовая и экономическая характеристика ОАО АФХП "Сардаана", анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [31,9 K], добавлен 16.12.2012
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Основные виды прибыли в соответствии с российскими стандартами бухгалтерской отчетности, порядок их формирования. Факторы, которые оказывают влияние на величину прибыли. Анализ прибыли предприятия ООО "НГК "Итера", расчет показателей его рентабельности.
  
  дипломная работа [486,1 K], добавлен 19.01.2012
  

• Анализ прибыли и рентабельности предприятия

  Прибыль - экономическая категория: ее сущность, функции и виды. Основные показатели уровня прибыли и рентабельности, их роль и значение в оценке эффективности деятельности предприятия. Анализ и рекомендации по повышению этих показателей на ОАО "КЗ ОЦМ".
  
  курсовая работа [116,6 K], добавлен 14.08.2013
  

• Формирование и использование прибыли

  Сущность и значение прибыли в условиях рыночных отношений, порядок ее формирования. Банкротство как следствие падения рентабельности. Распределение и использование прибыли в современных условиях. Резервы роста прибыли и пути оптимизации ее использования.
  
  курсовая работа [40,2 K], добавлен 20.03.2014
  

• Доходы, рентабельность и прибыль производственного предприятия в условиях рыночных отношений

  Прибыль как объект экономической науки. Анализ прибыли производственного предприятия. Факторы, влияющие на изменение прибыли и рентабельности. Анализ доходов, себестоимости. Возможности предприятия по увеличению доходов, прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [33,8 K], добавлен 22.07.2011
  

• Анализ доходов от текущей деятельности ОАО "Гомельский мясокомбинат"

  Сущность, виды, классификация и методика анализа доходов предприятия. Анализ доходов от текущей и финансовой деятельности предприятия пищевой отрасли. Изучение динамики прибыли и рентабельности продукции. Пути развития и резервы роста доходов и прибыли.
  
  курсовая работа [132,3 K], добавлен 03.01.2015
  

• Анализ рентабельности предприятия ОАО "Аскольд"

  Анализ прибыли от основной деятельности ОАО "Аскольд". Операционный анализ прибыли и рентабельности. Факторный анализ динамики и структуры прибыли. Меры по увеличению прибыли и повышению рентабельности. Ценовая политика и цены на продукцию предприятия.
  
  отчет по практике [247,1 K], добавлен 19.03.2008
  

• Анализ финансовых результатов и планирование прибыли на примере ООО "Клапис"

  Понятие прибыли, ее сущность, функции и виды. Анализ формирования финансовых результатов деятельности организации и показатели ее рентабельности. Методы планирования прибыли в организации. Резервы увеличения прибыли от реализации продукции (работ, услуг).
  
  дипломная работа [186,6 K], добавлен 23.02.2010
  

• Анализ финансовых результатов предприятия

  Сущность и значение прибыли в деятельности предприятия. Классификация видов доходов и прибыли. Оценка финансовых результатов АО "УМЗ". Направление и распределение прибыли на предприятии, пути ее повышения. Анализ показателей прибыльности и рентабельности.
  
  курсовая работа [66,1 K], добавлен 27.10.2010
  

• Формирование доходов, прибыли и рентабельности предприятия

  Методика определения четырех основных показателей дохода организации: чистая выручка от реализации продукции, валовой доход, маржинальный и прочие. Показатели прибыли и рентабельности исследуемого предприятия, порядок их расчета и результаты анализа.
  
  контрольная работа [43,3 K], добавлен 31.10.2013
  

• Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия

  Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, порядок и правила его проведения, значение в деятельности современного предприятия. Направления поиска и оценка резервов роста прибыли и рентабельности.
  
  курсовая работа [198,9 K], добавлен 12.11.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам