Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ ресурсного потенциала организации»

Оглавление

Введение

1. Анализ ресурсного потенциала организации

2. Оценка качества информационной базы анализа

3. Анализ эффективности хозяйственной деятельности промышленной организации ООО «Рубин»

3.1 Анализ эффективности использования ресурсного потенциала организации

3.2 Анализ производства и объема продаж

3.3 Анализ затрат и себестоимости продукции

3.4 Анализ финансовых результатов и рентабельности

3.5 Комплексная оценка хозяйственной деятельности

4. Анализ финансового положения организации

4.1 Анализ финансовой устойчивости

4.2 Анализ ликвидности

4.3 Анализ деловой активности

4.4 Комплексная оценка финансового положения

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия особенно актуален в настоящее время в условиях рыночной экономики. Он позволяет оценить эффективность производственных процессов через призму материальных и денежных характеристик. Глубокий и всесторонний анализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, позволяет определить тенденции в работе предприятия и выявить резервы, которые необходимо использовать при планировании на следующий временной период.

Целью выполнения курсовой работы являются:

Закрепление теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины;

Развитие практических навыков экономического анализа;

Обобщение полученных результатов анализа с целью выявления комплексной величины резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

Задача курсовой работы: провести анализ ресурсного потенциала, анализ объёма продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов, выявить факторы, повлиявшие на изменение тех или иных результирующих показателей. Необходимо дать комплексную оценку деятельности предприятия, а так же произвести сравнительную рейтинговую оценку деятельности исследуемой организации на фоне деятельности схожих предприятий.

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Анализ ресурсного потенциала организации связан с исследованием экономических процессов и явлений, при котором необходимо учитывать влияние на ее деятельность различных факторов. Это в свою очередь, может быть достигнуто с помощью комплекса взаимосвязанных аналитических показателей.

В связи с тем, что анализ ресурсного потенциала включает в себя большое количество различных экономических показателей, то для эффективности его проведения и получения достоверных результатов необходима их классификация и систематизация.

В научной литературе представлена различная классификация аналитических показателей:

- по способу исчисления: абсолютные и относительные;

- по применяемым измерителям: натуральные, условно-натуральные, трудовые, полно-стоимостные, элементностоимостные;

- по получаемым характеристикам: количественные, качественные;

- по степени обобщения: обобщающие, включающие от ношение полного результата к полным затратам и отношение полного результата ко всем ресурсам; частные, включающие отношение отдельных слагаемых результата к отдельным слагаемым затрат и отношение отдельных слагаемых результата к отдельным видам ресурсов;

- по охватываемому периоду: статические и динамические;

- по отношению к деятельности анализируемого хозяйствующего субъекта: объективные независящие и субъективные зависящие;

- по слагаемым эффективности: производительность, фондоотдача, материалоотдача, качество;

- по стадиям жизненного цикла: проектирование изделий, подготовка производства, материально-техническое обеспечение, производство, реализация, эксплуатация (обслуживание) [1, с. 87]

И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева выделяют несколько иную группировку и систематизацию показателей:

- в зависимости от положенных в основу измерителей делят на: стоимостные, натуральные и условно-натуральные;

- по содержанию подразделяют показатели на: количественные и качественные;

- исходя из сферы применения разделяют на: общие и специфические;

- в зависимости от применения отдельно взятых показателей или их соотношения выделяют объемные и удельные показатели. [4, с. 50-52].

Н.С. Пласкова классифицирует аналитические показатели следующим образом:

- по степени охвата подразделяет на обобщающие и частные;

- по роли в аналитическом процессе делит на результативные и факторные;

- по характеристике разделяет на качественные и количественные;

- по времени изучения выделяет ретроспективные, оперативные и прогнозные;

- по степени значимости делит на основные и неосновные;

- по уровню и времени отражения в отчетности подразделяет на нормативные, отчетные и базисные;

- по характеру воздействия разделяет на внешние и внутренние. [3, с. 70]

Наличие большого количества показателей, предполагает выделение основных из них, используемых в анализе ресурсного потенциала практически любой организации, к которым можно отнести:

- абсолютные и относительные;

- количественные и качественные;

- натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные;

- нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические, статистические;

- обобщающие (результативные) и частные (факторные);

Преимущественно, в отбираемой из различных источников информации содержатся абсолютные показатели, отражающие определенные стороны деятельности организации (объем выполненных работ, объем выпускаемой продукции, величина затрат на производство или строительство, численность персонала, стоимость материальных ресурсов и основных средств, величина собственных и заемных финансовых ресурсов, сумма прибыли (убытка)).

Большое значение в анализе ресурсного потенциала имеют относительные показатели, отражающие сопоставимость данных за различные периоды.

Количественные и качественные показатели связаны с их делением на абсолютные и относительные, но полностью с ними не совпадает. Количественные показатели отражают количественную сторону показателя, а качественные - их качественную характеристику.

В зависимости от способа измерения показатели подразделяют на натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные. Каждый их вид имеет определенное значение в процессе проведения анализа ресурсного потенциала, в зависимости от исследуемого направления.

Кроме этого, особую роль в деятельности каждой организации и для анализа ее ресурсного потенциала играют нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические, статистические показатели.

Так, нормативные показатели отражают определенные нормы, установленные как законодательно, так и на конкретном предприятии.

Плановые показатели характеризуют желаемые результаты и направления деятельности организации и в основном фиксируются в бизнес-плане.

Учетные показатели способны отражать воздействие как прогнозируемых, так и непрогнозируемых факторов.

Отчетные показатели характеризуют в целом деятельность хозяйствующего субъекта за определенный период.

С помощью аналитических показателей, возможно, определить результаты деятельности организации, оценить уровень эффективности использования ресурсов. Кроме этого, аналитические показатели способны отразить эффективность функционирования не только в целом предприятия, но и его подразделений, отделов, выявить влияние различных факторов на его работу и развитие. Аналитических показателей существует достаточно большое количество, поэтому особенно важно определить основные, необходимые для полного и тщательного анализа ресурсного потенциала организации. ресурсный финансовый рентабельность себестоимость

Опираясь на статистические показатели возможно выявление закономерностей и тенденций в деятельности анализируемой организации.

В анализе ресурсного потенциала весомое значение имеют обобщающие (результативные) и частные (факторные) показатели. Так, с помощью обобщающих показателей формируются сводные характеристики финансово-хозяйственной деятельности организации, уровня использования имеющихся ресурсов, эффективности функционирования. Практически любой обобщающий показатель может быть разложен на ряд частных показателей, подчиненных к нему. В свою очередь, частные показатели позволяют выявить и измерить влияние внутренних и внешних факторов, характеризующих величину обобщающего показателя.

Следует отметить, что для эффективности проведения анализа ресурсного потенциала необходима система показателей, позволяющая исследовать и оценить необходимые направления, выделяемые в процессе его осуществления.

А.Д. Шеремет под системой показателей понимают такое упорядоченное их множество, где каждый показатель дает качественную и количественную характеристику определенной стороны деятельности организации, взаимосвязан с другими показателями, но не дублируя их, обладает свойствами сводимости и делимости.

Использование системы аналитических показателей в процессе анализа ресурсного потенциала организации позволит не только достигнуть поставленных целей и задач, но и сэкономить время аналитика, так как будет определять основные направления.

Кроме этого, в процессе анализа ресурсного потенциала организации необходимо основываться на системном подходе, позволяющем основательнее и детальнее изучить предмет исследования, выявить причинно-следственные связи между элементами его составляющими. Именно системность и система аналитических показателей совместно дают возможность всецелого и всестороннего познания изучаемых явлений и процессов [7, с. 86].

2. Оценка качества информационной базы анализа

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.	Темп роста за отчетный год	Темп прироста за отчетный год	Темп роста за предыдущий год	Темп прироста за предыдущий год	Структура активов и пассивов, %
	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.	Изменения за отчетный год	Изменения за предыдущий год					На 31 декабря 2011г.	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2009 г.	Изменения за отчетный год	Изменения за предыдущий год
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего	1717733	1540528	1600816	177205	(60255)	111,5	11,5	96,2	(3,7)	45,26	47,1196	50,8787	(1,8596)	(3,7591)
В том числе	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.1. Нематериальные активы
1.2. Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Основные средства	1580185	1409206	1458115	170979	(48909)	112,133	12,133	96,6458	(3,3542)	41,63	43,1029	46,3433	(1,4729)	(3,2404)
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.6. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.7. Прочие внеоборотные активы	137548	131322	142701	6226	(11379)	104,7411	4,7411	92,0260	(7,9740)	3,6236	4,0167	4,5355	(0,3931)	(0,5188)
2. Оборотные активы	2078200	1728872	1545524	349328	183348	120,2055	20,2056	111,8632	11,8632	54,7481	52,8804	49,1214	1,8677	3,7590
В том числе:	1088523	993054	937806	95469	55248	109,6137	9,6137	105,8912	5,8912	28,6761	30,3742	29,8063	(1,6981)	0,5679
2.1. Запасы
2.2. НДС по приобретенным ценностям	139	134	131	5	3	103,7314	3,7314	102,2901	2,2901	0,0037	0,0041	0,0042	(0,0004)	(0,0001)
2.3. Дебиторская задолженность	728814	575514	473664	153300	101850	126,6371	26,6371	121,5026	21,5026	19,199	17,6031	15,0545	1,5959	2,5486
2.4. финансовые вложения	78143	61722	60000	16421	1722	126,6048	26,6048	102,87	2,87	2,0586	1,8879	1,9070	0,1707	(0,0191)
2.5. Денежные средства	173222	83573	73923	89649	9650	207,2703	107,2703	113,0542	13,0542	4,5634	2,5563	2,3495	2,0071	0,2068
2.6. Прочие оборотные активы	9359	14875	-	(5516)	-	62,9177	(37,0823)	-	-	0,2466	0,4550	-	(0,2084)	-
Итого активов	3795933	3269400	3146340	526533	123060	116,1049	16,1049	103,9113	3,9113	100	100	100	х	х

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.	Темп роста за отчетный год	Темп прироста за отчетный год	Темп роста за предыдущий год	Темп прироста за предыдущий год	Структура активов и пассивов, %
	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря, 2009 г.	Изменения за отчетный год	Изменения за предыдущий год					На 31 декабря	На 31 декабря предыдущего года	На 31 декабря, предшествующему предыдущему	Изменения за отчетный год	Изменения за предыдущий го
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы - всего	2083574	1979505	1941951	104069	37554	105,2574	5,2574	101,9339	1,9339	54,8897	60,5465	61,7210	(5,6568)	(1,1745)
В том числе: 1.1. Уставный капитал	110	110	110	-	-	100	0	100	0	0,0029	0,0034	0,0035	(0,0005)	(0,0001)
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3 Переоценка внеоборотных активов	577877	492523	448573	85354	43950	117,33	17,33	109,7978	9,7978	15,2236	15,0647	14,257	0,1589	0,8077
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)	1159293	1230841	1256284	(71548)	(25443)	94,1871	(5,8129)	97,9748	(2,0252)	30,5404	37,6473	39,9285	(7,1069)	(2,2812)
1.5. Резервный капитал	95	81	66	14	15	117,284	17,284	122,7273	22,7273	0,0025	0,0025	0,0021	0	0,0004
1.6. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	346199	255950	236918	90249	19032	135,2604	35,2604	108,0332	8,0332	9,1203	7,8287	7,53	1,2916	0,2987
2. Обязательства - всего	1712359	1289895	1204389	422464	85506	132,7519	32,7519	107,0996	7,0996	45,1104	39,4536	38,2791	5,6568	1,1745
В том числе: 2.1. Долгосрочные обязательства	717014	344104	370980	372910	(26876)	208,3975	108,3975	92,7554	(7,2446)	18,889	10,525	11,7909	8,364	(1,2659)
2.2. Краткосрочные обязательства	995345	945791	833409	49554	112382	105,2395	5,2395	113,4847	13,4847	26,2214	28,9286	26,4882	(2,7072)	2,4404
2.2.1. Заемные средства	162642	158890	150932	3752	7958	102,3614	2,3614	105,2726	5,2726	4,2847	4,86	4,7971	(0,5753)	0,0629
2.2.2. Кредиторская задолженность	832546	786717	672291	45829	114426	105,8254	5,8254	117,0203	17,0203	21,9326	24,0631	21,3674	(2,1305)	2,6957
2.2.3. Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	133	154	148	(21)	6	86,3637	(13,6363)	104,0541	4,0541	0,0035	0,0048	0,0047	(0,0013)	0,0001
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	24	30	38	(6)	(8)	80	(20)	78,9474	(21,0526)	0,0007	0,001	0,0012	(0,0003)	(0,0002)
Итого пассивов	3795933	3269400	3146340	526533	123060	116,1049	16,1049	103,9113	3,9113	100	100	100	х	х

Активы организации на 31.12.2011 характеризуются примерно равным соотношением иммобилизованных средств и текущих активов (45,3% и 54,7% соответственно). Активы организации за полугодие увеличились на 526 533 тыс. руб. (на 16,1%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 5,3%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

- основные средства - 170 979 тыс. руб. (32,1%)

- дебиторская задолженность - 153 300 тыс. руб. (28,8%)

- запасы - 95 469 тыс. руб. (17,9%)

- денежные средства и денежные эквиваленты - 89 649 тыс. руб. (16,8%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

- долгосрочные заемные средства - 372 910 тыс. руб. (62,4%)

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 90 249 тыс. руб. (15,1%)

- переоценка внеоборотных активов - 85 354 тыс. руб. (14,3%)

- кредиторская задолженность - 45 802 тыс. руб. (7,7%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "прочие оборотные активы" в активе и "добавочный капитал (без переоценки)" в пассиве (-5 516 тыс. руб. и -71 548 тыс. руб. соответственно).

На последний день анализируемого периода собственный капитал ООО "Рубин" равнялся 2 083 574,0 тыс. руб. За весь рассматриваемый период имел место заметный рост собственного капитала организации, составивший 104 069,0 тыс. руб.

Чистые активы организации на 31 декабря 2011 г. намного (в 18 941,6 раза) превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение ООО "Рубин", полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 5,3% за весь анализируемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую финансовую отчетность.

Промежуточная финансовая отчетность включает: форму № 1 «Бухгалтерский баланс»; форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Состав новой годовой отчетности в соответствии с Приказом №66н, следующий: бухгалтерский баланс -- форма № 1; отчет о прибылях и убытках - форма № 2; отчет об изменениях капитала -- форма № 3; отчет о движении денежных средств -- форма № 4 (этот отчет теперь заполняется по правилам недавно утвержденного ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»); отчет о целевом использовании полученных средств (для общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг)).

Как можно заметить, в списке отсутствует форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», также в Приказе №66н нет требования представлять пояснительную записку.

По новым правилам форму №5 и пояснительную записку должны заменить Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Пояснения могут быть составлены в табличной и (или) текстовой форме. При этом организация сама может определить состав данных, оформленных в табличной форме, используя в качестве примера Приложение №3 к Приказу №66н (это приложение, по сути, повторяет содержание бывшей формы №5).

Главной задачей бухгалтерской отчетности является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и/или информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью. Для решения этой задачи бухгалтерская отчетность должна быть составлена по определенным правилам в соответствии с основными требованиями к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года, причины следует объяснить в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Организация, передающая и приобретающая (получающая) новые подразделения не по состоянию на 1 января отчетного года, в Пояснениях приводит объяснения несоответствия данных баланса на начало и конец отчетного периода.

Организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять годовую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Согласно Федерального закона РФ от 26 декабря 1995г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. от 28.12.2010г.), годовой отчет акционерного общества подлежит предварительному утверждению советом директоров (наблюдательным советом общества) не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.

Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться в отдельной папке в сброшюрованном виде.

Начиная с отчетности за 2011 год организации самостоятельно будут определять детализацию показателей по статьям новых форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации будут изложены в соответствующих пояснениях.

Организации-субъекты малого предпринимательства, как и раньше, могут представлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной схеме. Для них предусмотрено: в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включать показатели только по группам статей (без детализации показателей); в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводить только ту информацию, без которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. При этом за малыми предприятиями остается право формировать отчетность в общем порядке, без каких-либо сокращений.

Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (приложение № 2 к приказу).

Аудиторское заключение не включено в состав бухгалтерской отчетности, но при этом проведение обязательного аудита никто не отменял. Критерии для организаций, обязанных проводить обязательный аудит, установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.11.2008г. (в ред. от 11.07.2011г.).

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй - пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса.

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года.

Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Отчет об изменениях движении капитала состоит из трех разделов: «Движение капитала», «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» и «Чистые активы».

Отчет о движении денежных средств представляется в валюте РФ. В разделах 2 «Поступило средств» и 3 «Использовано средств» отражаются суммы денежных средств фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

Движение денежных средств составляется в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

Далее рассмотрим основные изменения, которые внесены в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках:

1. В бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы государственной власти (налоговые инспекции), в данные формы отчетности добавляется еще одна графа «Код», где указываются соответствующие коды показателей. Перечень кодов содержится в Приложении № 4 к приказу.

2. Расширен период, за который необходимо представлять данные. Раньше в бухгалтерском балансе отражались данные на начало и на конец отчетного периода, теперь нужно отражать показатели по состоянию на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Для этого теперь предусмотрены три графы вместо двух.

3. Указано, что показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

4. Состав статей бухгалтерского баланса сократился, дополнительные расшифровки (запасы, дебиторская и кредиторская задолженность, резервный капитал) исчезли. Однако информация к строке бухгалтерского баланса (отчета о прибылях и убытках), которая является существенной для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, должна раскрываться в Пояснениях. Номер таких Пояснений должен указываться в специально отведенной графе.

5. В разделе I баланса из состава внеоборотных активов исключена строка «Незавершенное строительство». В то же время появилась новая строка «Результаты исследований и разработок».

В разделе III баланса «Капитал и резервы» введена новая строка «Переоценка внеоборотных активов», а данные по строке «Добавочный капитал» должны отражаться без учета переоценки.

В разделе IV баланса «Долгосрочные обязательства» появился новый показатель «Резервы под условные обязательства».

6. В новой форме баланса исключена «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах», а в новой форме отчета о прибылях и убытках исключена «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

7. В Справочной информации отчета о прибылях и убытках теперь указывается «Совокупный финансовый результат периода», который складывается из суммы вновь введенных показателей по строкам «Чистая прибыль (убыток)», «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода».

В форме 3 «Отчет об изменениях капитала» произошли следующие изменения:

1. В отчете об изменениях капитала поменялась структура показателей: расшифровка строки «Изменения в Учетной политике» выведена в отдельный раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».

2. Раздел «Резервы» - исключен.

3. Показатель «Чистые активы» переведен из Справки в отдельный раздел и данные по нему приводятся аналогично данным баланса, в сопоставимости за три отчетных периода.

4. Кроме того, в форму добавлена еще одна графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

В Отчете о движении денежных средств можно увидеть следующие изменения:

1. Претерпела незначительные изменения структура показателей отчета о движении денежных средств: остаток денежных средств на начало и конец периода, результат движения денежных средств выведены в конец формы.

2. Строки «Чистые денежные средства от _____ деятельности» переименован в «Результат движения денежных средств от ______ деятельности».

Рассмотрим особенности Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

Примерная форма Пояснений в виде таблицы приведена в Приложении № 3 к приказу, при этом организация может выбрать рекомендованный вариант формы или разработать свою форму, но с обязательным условием, чтобы в Пояснениях была раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

Повторимся, Пояснения, это, по сути, ныне действующая «пятая» форма. Однако различия в них все же есть, приведем их.

1. В формах Пояснений кроме показателей на начало и конец отчетного периода и изменений за период, для сопоставимости показателей данные по строкам приводятся также и за предыдущий год.

2. Информация по наличию и движению НИОКР по объектам объединена в одном разделе «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

3. В раздел «Основные средства» Пояснений включен новый подраздел «Незавершенные капитальные вложения» с указанием понесенных затрат, списанием затрат и принятием капитальных вложений к учету в качестве основных средств.

4. Из справочной информации в отдельный раздел выведены показатели «Изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» с указанием конкретных объектов основных средств, подвергшихся модернизации.

5. В разделе «Финансовые вложения» необходимо указывать дополнительную информацию: изменения финансовых вложений за период (выбытие, начисление процентов и т.д.), их иное использование.

6. Пояснения дополнены разделом «Запасы», где должна раскрываться информация по группам запасов: остатки на начало и конец года, изменения за период.

3. Анализ эффективности хозяйственной деятельности

3.1 Анализ эффективности использования ресурсного потенциала организации

1.1 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Данные возьмем из Справки №1 и формы №2. Расчеты оформим в таблице.

Таблица 1.1 « Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов».

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Изменение, %	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	Численность рабочих (N) , чел.	9750	10725	110	+10	723839,9	Изменение численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд),дн	2340000	2627625	112,2917	2,2917	16588,38	Изменение числа дней отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч	18720000	20495475	109,4844	-2,8073	-203203,57	Изменение продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V) , тыс. руб.	7238399	8243819	113,8901	+4,4057	318902,14	Изменение выработки одного рабочего

Для расчета динамики показателей необходимо показатель отчетного года разделить на аналогичный показатель прошлого года и умножить на 100%. Таким образом, мы получаем изменение данного показателя процентном выражении, т.е.:

10725/9750*100 = 110

2627625/2340000*100 = 112,2917

20495475/18720000*100 = 109,4844

8243819/7238399*100 = 113,8901

В графе 6 отражена процентная разница темпа роста текущего фактора от темпа роста предыдущего. Для первого показателя высчитывается разница от 100%, он показывает относительную разницу текущего показателя от предыдущего. Следующим расположены два фактора, характеризующие, соответственно, число отработанных человеко-дней и человеко-часов. «Человеко-часы» являются более качественным показателем, так как характеризуют наиболее краткий период выработки - час. Последним рассматривается показатель, охватывающий влияние всех четырёх факторов, то есть объём продаж. Расчёт влияния фактора вычисляется как произведение относительного отклонения текущего фактора от предыдущего на значение выручки от продаж предыдущего периода.

110 - 100 = +10

112,2917 - 110 = +2,2917

109,4844- 112,2917 = -2,8073

113,8901 - 109,4844= +4,4057

Для расчета степени влияния каждого фактора полученная разница умножается на объем продаж прошлого года и делится на 100%:

10*7238399/100 = 723839,9

2,2917*7238399/100 = 165882,38

-2,8073*7238399/100 = -203203,5752

4,4057*7238399/100 = 318902,1448

Составим баланс факторов: 723839,9+165882,38+318902,14-203203,5752=1005420

8243819-7238399=1005420=1005420- расчет произведен, верно

Выводы:

1) в результате увеличения численности рабочих в отчетном году на 975 чел. объем продаж вырос на 723839,9 тыс. руб.;

2) в результате значительного увеличения числа отработанных дней одним рабочим выручка увеличилась на 16588,38 тыс. руб.;

3) отрицательный фактор в динамике объема продаж - продолжительность рабочего дня. Объем продаж уменьшился на 203203,57 тыс. руб.;

4) наиболее сильно на динамику объема продаж повлияло изменение выработки одного рабочего, а именно на 4,4057 % или на 318902,14 тыс. руб.;

5) в целом выручка от продаж увеличилась по сравнению с прошлым годом на 13,8901 %, что составило 1005420 тыс. руб.

1.2 Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Данные возьмем из форм №2 и №5,Приложение № 3.

Таблица 1.2 « Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов»

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	Объем продаж (без НДС), (V) ,тыс. руб.	7238399	8243819	1005420
2	Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.	4211690	4756320	544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (Ко)	1,7187	1,7333	0,0146
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж , тыс. руб.	Х	Х	936055,581
	Изменение материалоотдачи, тыс. руб.	Х	Х	69442,272

Эффективность использования материальных ресурсов характеризуется их материалоотдачей и материалоемкостью продукции. Материалоотдача рассчитывается как отношение выручки от продаж к материальным затратам, связанным с производством и продажей продукции. Она показывает, сколько приходится продукции на 1 рубль использованных материалов.

В нашем случае материалоотдача в прошлом году составила 1,7187, в отчетном году 1,7333 , что на 0,05696 выше предыдущего года.

Определим влияние отдельных факторов методом абсолютных разниц:

1) 544630*1,7187= 936055,581

2) 0,0146*4756320 = 69442,272

Выводы:

1) в отчетном году материалоотдача увеличилась на 0,0146 , что положительно сказалось на выручке от продаж 69442,272 тыс. руб.;

2) положительное влияние оказало изменение стоимости материалов в себестоимости продаж на 936055,581 тыс. руб.

3) рост объема продаж, за счет увеличения количества израсходованного материала, может быть, вызван разными причинами, например, сверхнормативными расходами. Их ликвидация или снижение является реальным резервом увеличения объема производства и продаж продукции.

Охарактеризуем результаты полученных расчетов. При определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материалов учтем, что резервом в данном случае считается только возможность устранения отрицательного значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход используемых материалов, обусловленный производственными нормами. Данные о производственных нормах расходов основных видов используемых материалов приведены в Приложении 3.

1.3 Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Данные возьмем формы №2 и Справке №1.

Таблица 1.3 « Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств»

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение, (+;-)
1	Объем продаж (без НДС), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств, тыс. руб.	918386	1124517	+206131
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии	240	245	+5
4	Коэффициент сменности работы оборудования	1,3	1,5	+0,02
5	Средняя продолжительность смены, ч	8	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	0,00316	0,00256	-0,0006
7	Влияние на изменение объема продаж следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств, тыс. руб.	Х	Х	+1631071,4
	б) изменение количества дней. В течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, тыс. руб.	Х	Х	+184780,6
	в) изменение коэффициента сменности, тыс. руб.	Х	Х	+1392961,7
	г) изменение средней продолжительности смены, тыс. руб.	Х	Х	-261180,3
	д) изменение продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.	Х	Х	-1934056,8

Использование основных средств на предприятии тесно связано с показателем фондоотдачи, который в классическом виде есть отношение выручки к стоимости основных средств:

(3.4)

То есть фондоотдача показывает: сколько выручки, приходится на один рубль основных средств. Фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непроизводственные. Кроме того, выделяют активную часть ОС (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания, сооружения и проч.). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности их использования.

Для анализируемого предприятия коэффициент фондоотдачи активной части ОС за прошедший год составлял 7,88 руб. (7 238 399 / 918 386), а за отчётный год он снизился на 0,55 руб. и составил только 7,33 руб. (8 243 819 / 1 124 517), то есть выручка организации растет медленнее, чем вложения в основные средства (в активную их часть).

Среднечасовая выработка имеет размерность «руб./час», следовательно рассчитывается она как отношение выручки к общему времени работы оборудования:

(3.5)

С другой стороны, общее время работы Т_общ можно разложить как произведение количества оборудования К и времени работы единицы оборудования Т_ед за период времени. Следовательно:

(3.6)

Время работы единицы оборудования за период времени (например, календарный год), в свою очередь, зависит от продолжительности смены, количества смен и количества рабочих дней в году, то есть:

(3.7),

а количество оборудования есть не что иное, как частное от деления стоимости ОС_А на среднюю цену единицы оборудования Ц_ед. Отсюда формула для расчёта среднечасовой выработки В_Ч принимает вид:

;(3.8)

Отсюда:

(3.9)

Как видно из (3.9), практически все факторы, участвующие в выражении, присутствуют в исходных данных. Объём продаж за прошедший и отчётный периоды берём из формы №2, количество рабочих дней в году, продолжительность смены и коэффициент сменности даны в справке №1 Приложения 5, среднечасовую выработку рассчитаем по формуле (3.8). Среднегодовая стоимость ОС_А за отчётный год вычисляется как среднее арифметическое между стоимостью ОС_А на начало и конец периода, данные по которым нашли отражение в форме №5 бухгалтерской отчётности (в состав активной части ОС, включены машины, оборудование и транспортные средства).

Итак, нам необходимо оценить влияние каждого фактора на изменение выручки.

а) влияние на изменение выручки изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ДОС_А),

ДV(ОС_А) = ОС_А1*Рд₀*Ксм₀*Псм₀*Вч₀ - V₀(3.10)

ДV(ОС_А) = 8869470,4 - 7238399,0 = 1631071,4 (тыс. руб.),

б) влияние на изменение выручки изменения количества дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии (ДРд),

ДV(Рд) = ОС_А1*Рд₁*Ксм₀*Псм₀*Вч₀ - ДV(ОС_А),(3.11)

ДV(Рд) = 9054251,0 - 8869470,4 = +184780,6 (тыс. руб.),

в) влияние на изменение выручки изменения коэффициента сменности работы оборудования (ДКсм),

ДV(Ксм) = 10447212,7 - 9054251,0 = +1392961,7 (тыс. руб.),

г) влияние на изменение выручки изменения средней продолжительности смены (ДПсм),

ДV(Псм) = 10186032,4 - 10447212,7 = -261180,3 (тыс. руб.),

д) влияние на изменение выручки изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы (ДВч),

ДV(Вч) = 8251975,6 - 10186032,4 = -1934056,8 (тыс. руб.)

е) Составим баланс отклонений:

ДV = ДV(ОС_А) + ДV(Рд) + ДV(Ксм) + ДV(Псм).

В представленном алгоритме расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные - характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.

Оценка результатов анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора:

- за счет увеличения стоимости активной части основных производственных фондов на 206131 тыс. руб. объем продаж увеличился на 1631071,4 тыс. руб.;

- увеличив на 5 дней работу активной части производственных основных фондов организация получила дополнительно выручку на сумму 184780,6 тыс. руб.;

- по сравнению с прошлым годом увеличился объем продаж в отчетном году на 1392961,7 тыс. руб. в результате увеличения коэффициента сменности на 0,2;

- сокращение смены на 02,ч. вызвало потерю -261180,3 тыс. руб. Такая существенная потеря выручки должна стать предметом пристального анализа руководством для выявления причин, повлекших сокращение смены.

- снижение объема продаж за счет снижения выпуска продукции в 1 час на одну тысячу рублей ОС - на 0,0006 повлекло потерю на 1934056,8 тыс.руб.

Сумма резерва роста данного показателя, исходя из проведенных расчетов, составляет 2195237,1 тыс. руб.

1.4 На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих заданий, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 1.4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства»

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж	Экономия, +, -, в тыс. руб.
						Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i * 100	Интенсивности использования ресурса 100 - Кэкст.i * 100
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10,0%	0,7199	71,99%	28,01%	1005420
2	Среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб.	891939	975610	9,38%	0,6753	67,53%	32,47%	1013576,6
3	Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,93%	0,9309	93,09%	6,91%	1 005 420
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7238399	8243819	13,89%	Х	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета способа (экстенсивного и/или интенсивного) комплексного использования ресурсов	УКэкст.i /n	УКэ...

Подобные документы

• Экономический анализ производства

  Анализ: ресурсного и трудового потенциала организации; производства и прироста объема продаж; затрат на производство и себестоимости продукции; финансовых результатов и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности предприятия.
  
  практическая работа [79,8 K], добавлен 16.02.2008
  

• Анализ финансового положения организации

  Комплексный анализ наличия, движения и использования материальных ресурсов. Задачи анализа и источники информации. Расчет затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации. Оценка ресурсного потенциала, производства и объема продаж.
  
  дипломная работа [437,8 K], добавлен 06.09.2014
  

• Регулирование финансового анализа (на примере ОАО "Томскнефтегаз")

  Экспресс-оценка финансового состояния организации и ее имущественного потенциала. Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, доходов, расходов, финансовых результатов и рентабельности организации.
  
  курсовая работа [388,2 K], добавлен 26.02.2013
  

• Анализ финансового состояния ОАО "Магнит"

  Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности организации. Организационно-экономическая характеристика ОАО "Магнит". Анализ ликвидности организации. Расчёт показателей рентабельности и экономического потенциала. Оценка деловой активности предприятия.
  
  курсовая работа [504,8 K], добавлен 21.10.2014
  

• Анализ финансового состояния организации (на примере ОАО "Карком")

  Теоретические основы анализа финансового состояния организации. Анализ коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости организации. Оценка экономического потенциала и деловой активности организации. Расчет показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [43,3 K], добавлен 19.10.2010
  

• Составление отчета о финансовых результатах организации

  Факторы и пути повышения прибыли и рентабельности финансовых результатов деятельности в организации. Характеристика и организация бухгалтерского учета на предприятии. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия в современный период.
  
  дипломная работа [263,3 K], добавлен 23.06.2016
  

• Оценка финансово-экономического потенциала предприятия

  Анализ экономического потенциала и финансового положения предприятия. Характеристика общей направленности деятельности, экономический анализ. Оценка имущественного потенциала, финансового состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [44,1 K], добавлен 13.11.2010
  

• Финансовые результаты организации от реализации продукции животноводства

  Недостатки в системе формирования финансовых результатов от реализации продукции. Резервы увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности организации. Анализ хозяйственной деятельности предприятия с позиции экономического анализа и бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [161,9 K], добавлен 17.06.2015
  

• Анализ финансового состояния розничного торгово-коммерческого предприятия АО "Жаркын"

  Анализ финансово-хозяйственной деятельности и организационная структура предприятия. Оценка уровня и динамики показателей прибыли, затрат на реализацию продукции и ее себестоимости, рентабельности производства. Оценка эффективности работы организации.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 25.12.2013
  

• Анализ и оценка финансовых результатов деятельности организации (на примере организации ООО "Эко-Сервис")

  Понятие, значение и обзор современных методик формирования финансового результата. Бухгалтерский, налоговый учет и отражение отчетности в финансовом результате. Оценка показателей рентабельности деятельности организации. Анализ динамики прибыли.
  
  дипломная работа [268,6 K], добавлен 16.01.2023
  

• Оценка финансового положения и результатов деятельности ООО "Айрон"

  Исследование организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия ООО "Айрон". Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и рентабельности. Обзор структуры имущества и источников его формирования. Оценка стоимости чистых активов организации.
  
  отчет по практике [107,4 K], добавлен 25.01.2014
  

• Финансовый анализ хозяйственной деятельности ОАО "АвтоВАЗ"

  Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса на примере ОАО "АвтоВАЗ". Источники средств организации, ее финансовая устойчивость. Оценка уровня и динамики финансовых результатов, рентабельности. Факторный анализ рентабельности от продаж.
  
  курсовая работа [161,4 K], добавлен 02.05.2015
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Стерлитамакский станкостроительный завод"

  Факторный анализ себестоимости производства и реализации продукции, интенсивности использования ресурсов, оборачиваемости капитала. Анализ динамики и структуры финансовых результатов. Оценка финансового состояния и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 25.10.2013
  

• Анализ прибыли и рентабельности организации

  Организационно-экономическая характеристика предприятия. Цель, задачи и методика анализа финансовых результатов. Анализ состава, динамики финансовых результатов исследуемой организации. Оценка влияния различных факторов на прибыль и рентабельность.
  
  курсовая работа [93,3 K], добавлен 11.05.2014
  

• Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

  Организационно-экономическая характеристика современного предприятия. Анализ ликвидности, платежеспособности и имущественного потенциала организации. Оценка возможного банкротства, финансовых результатов деятельности и показателей рентабельности компании.
  
  курсовая работа [673,8 K], добавлен 18.04.2015
  

• Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации

  Понятие финансового состояния, содержание и задачи его анализа. Анализ бухгалтерского баланса предприятия ООО "ОРАНТА-Сибирь". Факторный анализ прибыли и себестоимости продукции. Анализ показателей рентабельности. Пути улучшения финансовых результатов.
  
  дипломная работа [7,3 M], добавлен 29.11.2010
  

• Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия

  Диагностика и оценка финансового положения предприятия по данным публичной бухгалтерской отчетности по основным его разделам. Анализ эффективности финансовой деятельности организации и разработка рекомендаций по укреплению ее финансового положения.
  
  курсовая работа [381,9 K], добавлен 06.02.2011
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ОАО "Махачкалинский гормолзавод"

  Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятий. Факторы, влияющие на величину прибылей и убытков организации. Анализ динамики доходов и расходов, рентабельности. Планирование затрат на производство и реализацию продукции.
  
  дипломная работа [428,8 K], добавлен 15.03.2014
  

• Оперативный финансовый анализ коммерческой организации и пути укрепления её финансового состояния

  Анализ финансовых результатов Новокузнецкого отделения ОАО "Кемеровопромжелдортранс", показатели рентабельности предприятия и динамика их изменения. Определение резервов снижения себестоимости продукции, увеличения суммы прибыли и рентабельности.
  
  дипломная работа [1,3 M], добавлен 25.12.2010
  

• Анализ финансового результата на примере организации ООО "Бикинская лесная компания", период 2012–2013 г.

  Понятие, сущность, значение и функции прибыли. Задачи финансовых результатов деятельности организации. Основные показатели прибыли и рентабельности предприятия. Методики анализа финансовых результатов Шеремета А.Д., Савицкой Г.В., Пожидаевой Т.А.
  
  курсовая работа [475,3 K], добавлен 23.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам