Организация краткосрочного кредитования на сельскохозяйственном предприятии и основные направления его совершенствования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь

УО «Гродненский государственный аграрный университет»

Кафедра финансов и анализа в АПК

Курсовая работа

по дисциплине «Финансы предприятий»

Организация краткосрочного кредитования на сельскохозяйственном предприятии и основные направления его совершенствования (на примере филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»)

Гродно 2010

Содержание

кредитование банковский финансирование

Введение

1. Теоретические основы механизма кредитования юридических лиц

1.1 Банковские кредиты как основная форма внешнего финансирования деятельности сельскохозяйственного предприятия

1.2 Нормативно-правовое регулирование кредитования сельскохозяйственных предприятий

1.3 Современные проблемы финансирования сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь

2. Финансово-экономическая характеристика филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

3. Организация краткосрочного кредитования в системе финансовых отношений филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

3.1 Особенности организации финансовой работы с кредитными учреждениями на предприятии

3.2 Динамика, структура и эффективность использования кредитных ресурсов на предприятии

3.3 Контроль за соблюдением сроков погашения кредитных ресурсов. Планирование потребности предприятия в кредитных ресурсах

4. Пути повышения эффективности функционирования механизма кредитования предприятия в современных условиях

Выводы и предложения

Библиографический список

Введение

При формировании структуры капитала предприятия необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.

Так, собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижением риска банкротства. Необходимость в ней обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости.

Однако нужно учитывать, что собственный капитал ограничен в размерах. Кроме того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их буде недоставать. Следует также иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие имеет возможность обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталом краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов. К недостаткам этого источника финансирования следует отнести также сложность процедуры привлечения, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка и увеличение в связи с этим риска неплатежеспособности предприятия. Все вышеперечисленное объясняет актуальность выбранной темы и необходимость ее дальнейшего исследования.

Целью данной работы является изучение организации краткосрочного кредитования и определение основных направлений ее совершенствования на примере конкретного сельскохозяйственного предприятия.

Данная цель предполагает решение следующих задач:

изучение сущности банковских кредитов, как основной формы внешнего финансирования деятельности предприятия;

обзор нормативно-правовых актов, регулирующих предоставление кредитов предприятиям;

выявление основных проблем, связанных с краткосрочным кредитованием предприятий;

описание финансово-экономического состояния предприятия, выбранного в качестве объекта исследования;

изучение работы по организации краткосрочного банковского кредитования на сельскохозяйственном предприятии;

анализ состава, структуры и динамики кредитных ресурсов предприятия;

оценка своевременности погашения кредитов и планирования потребности в кредитных ресурсах;

выявление основных направлений совершенствования организации краткосрочного кредитования сельскохозяйственных предприятий.

Объектом исследования в курсовой работе выступает филиал «Луч» открытого акционерного общества «Березовский сыродельный комбинат»

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы:

горизонтальный анализ, вертикальный анализ,

анализ коэффициентов (относительных показателей),

сравнительный анализ.

Теоретической основой исследования являются научные труды, учебники и учебные пособия, а также нормативно-правовые документы, публикации из периодических изданий.

1. Теоретические основы механизма кредитования юридических лиц

1.1 Банковские кредиты как основная форма внешнего финансирования деятельности сельскохозяйственного предприятия

Банковский кредит - это движение ссудного капитала, предоставляемого банками взаймы за плату во временное пользование. Он выражает экономические отношения между кредиторами (банками) и кредитополучателями (заемщиками), в качестве последних выступают предприятия, организации, другие банки, предприниматели, граждане и т. д. Существует множество видов банковских кредитов, их классификация осуществляется по различным признакам.

По срокам и объектам кредитования кредиты подразделяют на краткосрочные и долгосрочные.

К краткосрочным относятся кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку, а также иные кредиты, предоставленные на срок до 12 месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов; к долгосрочным кредитам относятся кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку, а также иные кредиты, предоставленные на срок свыше 12 месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

С учетом предназначения кредиты подразделяют на производственные -- для производства и распределения продуктов и потребительские, предоставляемые конечному потребителю, а также кредиты в сфере производства и обращения.

В зависимости от формы предоставления различают кредиты, выданные по кредитной линии; овердрафту, по счету-контокорренту.

С точки зрения особенностей предоставления можно выделить кредиты консорциальные, в виде кредитных карточек, факторинг, лизинг и др.

По методам погашения -- срочные, отсроченные, просроченные, досрочно погашаемые.

По валюте выдачи бывают кредиты в иностранной и национально и валюте; выдаваемые наличным и безналичным путем и т. д.

На 1 января 2004 г. в Республике Беларусь функционировали 30 банков с 473 филиалами, что вполне достаточно для оперативного, комплексного обслуживания клиентуры. При кредитовании используются как собственные, так и привлеченные (резидентов и нерезидентов) ресурсы банков. Так, доля иностранного капитала в уставных фондах банков, действующих на территории Республики Беларусь (в 25 банках), составила 7,5 %.

Организация кредитования как краткосрочного, так и долгосрочного включает ряд обязательных условий:

кредит, как правило, должен быть прямым;

кредитополучатель, т. е. косвенное банковское кредитование через посредника ограничивается;

обязательное соблюдение принципов кредитования: возвратности, срочности, целевого характера, платности, обеспеченности кредита;

использование правовой формы отношений: кредитный договор (соглашение) между кредитором и кредитополучателем;

предоставление кредита в денежной форме;

обязательную оценку правоспособности и платежеспособности кредитополучателя перед выдачей кредита;

определение способов обеспечения исполнения обязательств кредитополучателем по кредиту перед банком (залог имущества и имущественных прав, поручительство и гарантии, залог валюты, депозитов, ценных бумаг и т. п.);

открытие для предоставления кредита соответствующих счетов;

определение процедуры кредитования инструкциями, правилами, положениями, рекомендациями Национального банка Республики Беларусь, внутренними правилами банка (кредитора) и условиями кредитного договора.

Для получения кредита предприятие-кредитополучатель до заключения кредитного договора представляет в банк бухгалтерскую отчетность за отчетный период, определенный банком; копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитных сделок, исходные данные о требуемом кредите (целевое назначение, размер, предполагаемые способы обеспечения исполнения обязательств) и другие по усмотрению банка документы. Кредитополучатель -- юридическое лицо, текущий (расчетный) счет которого открыт в ином банке, к указанному перечню документов дополнительно обязан представить копии учредительных документов; копию документа о государственной регистрации; карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиск печати владельца счета. Эти копии должны быть заверены нотариально или вышестоящим органом, производившим регистрацию.

На основании представленных документов, а также с учетом иной информации специалистами банка составляется письменное заключение, на основании которого, а также в соответствии с локальными нормативными актами банка и законодательства Республики Беларусь уполномоченный орган банка принимает решение о предоставлении банком денежных средств кредитополучателю. Положительное решение о предоставлении денежных средств является основанием для заключения кредитного договора между банком и кредитополучателем. Оценка кредитоспособности клиента -- важнейший предварительный этап для решения вопроса о выдаче кредита.

Цели и задачи анализа платежеспособности, кредитоспособности заключаются в определении способности кредитополучателя (заемщика) своевременно и в полном объеме погасить задолженность по кредиту, степень риска банка, в установлении условий кредитования данного клиента. При этом оценка кредитоспособности кредитополучателя производится не только на момент выдачи ссуды, но и прогноза его финансовой устойчивости. Применяемые банками методы оценки кредитоспособности различны, но все они содержат определенную систему финансовых коэффициентов.

Основными источниками информации для анализа критериев кредитоспособности кредитополучателей являются: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денежных средств; другие формы отчетности; приложения к бухгалтерскому балансу; материалы, полученные из архива банка, других партнеров кредитополучателя (поставщиков, покупателей, страховых органов и т. п.); сведения органов статистики, налоговых органов; публикации и т. д. Тщательно анализируются статьи активов и пассивов баланса по степени их ликвидности. Под ликвидностью понимается способность кредитополучателя производить срочные платежи, погашать обязательства за счет соответствующих им по срочности поступлений. Это означает, что активы баланса должны быть реализуемы, имущество может быть превращено в наличные деньги. Баланс считается ликвидным, если суммы ликвидных активов равны сумме ликвидных пассивов. На основе балансовых аналитических данных рассчитываются коэффициенты ликвидности быстрой (абсолютной, оперативной), текущей.

1.2 Нормативно-правовое регулирование кредитования сельскохозяйственных предприятий

Порядок кредитования, оформления кредитов и займов, а также их погашения определяется Банковским кодексом Республики Беларусь, Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 30.12.03 г., а также другими нормативными и инструктивными актами Национального банка Республики Беларусь [14, с. 213].

Одним из основных положений данной Инструкции является предоставленная банкам определенная свобода в вопросах регулирования активных операций кредитного характера. Законодатель в лице Нацбанка определил только перечень основных моментов, которые должны найти закрепление в локальных актах. Так, пункт 7 Инструкции определяет, что уполномоченный орган банка утверждает собственные локальные нормативно-правовые акты, в которых предусматриваются:

Обязательные условия и порядок предоставления (размещения) денежных средств и их возврата;

Процедура принятия решения о предоставлении (размещении) денежных средств;

Порядок определения правоспособности и платежеспособности (кредитоспособности) кредитополучателя;

Порядок формирования кредитного досье и пр.

Предоставленная банкам определенная свобода в вопросах кредитования налагает на них еще больше ответственности при подготовке и принятии решения о выдаче кредита. Имеющий место недостаточный анализ правоспособности кредитополучателя или поручителя может привести впоследствии к возникновению спора, подлежащего рассмотрению только в суде.

Также общие понятия кредитов, займов, кредитных договоров, субъектов кредитования, ответственности по договорам кредитования и иные вопросы, связанные с заемными отношениями, определены в Гражданском Кодексе Республики Беларусь. Согласно данному Кодексу в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и материальные ценности. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом займа на территории Республики Беларусь при условии соблюдения требований валютного законодательства.

Гражданский кодекс Республики Беларусь выделяет следующие виды займа:

заем, предметом которого являются денежные средства (белорусские рубли, иностранная валюта);

заем, предметом которого являются вещи;

коммерческий заем (случаи аванса, предварительной оплаты) [5].

Сторонами договора могут быть любые лица, в т.ч. некоммерческие организации и граждане в их бытовой и предпринимательской областях деятельности.

Предметом займа, как отмечалось, могут являться деньги либо иные вещи, определенные родовыми признаками.

Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер минимальной заработной платы, а в случаях, когда заимодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы. Договор займа может быть оформлен векселем или облигацией.

Договор займа является реальным договором. Он считается заключенным не с момента подписания сторонами, а с момента передачи денег или других вещей, являющихся предметом займа.

Следует отметить, что 5 мая 2006 г. Указом Президента РБ № 296 (далее - Указ № 296) утверждено Положение порядке предоставления взаем денежных средств государственными организациями и хозяйственными обществами с долей государства в уставных фондах (далее - Положение), которое изменяет порядок предоставления займов значительного количества юридических лиц, предусматривая ограничения по видам субъектов и направлениям для передачи такими организациями денежных средств взаем.

Положение предусматривает, что договор займа считается заключенным с момента его согласования с соответствующим государственным органом (организацией), т.е. для заключения договора займа с участием государственных организаций и подпадающих под действие Положения хозяйственных обществ в качестве заимодавцев необходимо:

подписать документ, который именуется как договор займа;

получить согласование данного договора в компетентных государственных органах (организациях);

реально предоставить денежные средства взаем [31, с.42].

Кроме этого, в соответствии с Положением в договоре займа о предоставлении финансовых ресурсов дополнительно к условиям, установленным законодательством, указываются цели предоставления займа согласно Положению, а в случае предоставления займа на пополнение собственных оборотных средств юридического лица - также направления его использования.

При этом в силу п. 1 ст. 402 ГК договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Таким образом, отсутствие в договоре займа условия о цели предоставления займа (направлении его использования) делает указанный договор не заключенным со всеми правовыми последствиями, связанными с отсутствием порожденных гражданских прав и обязанностей (что, в свою очередь, может вызвать последствия с точки зрения налогообложения и бухгалтерского учета и отчетности).

Под целевым займом в соответствии со ст. 767 ГК понимается договор займа, заключенный с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. При этом заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании суммы займа, а также при нарушении обязанностей, связанных с предоставлением возможности заимодавцу осуществлять контроль за целевым использованием займа, заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

Таким образом, гражданское законодательство предусматривает значительные санкции за несоблюдение требований о целевом использовании займа. Наряду с этим, Указом № 296 предусмотрено, что использование денежных средств, подпадающих под действие Положения, на цели, не предусмотренные в договоре займа, влечет наложение штрафа на должностных лиц юридических лиц в размере от 30 до 50 базовых величин.

1.3 Современные проблемы финансирования сельскохозяйственных предприятий Республики Беларусь

Общий порядок предоставления кредитов рассматриваются в литературе многими авторами, среди которых можно выделить Пупликова С.И., Стражева Н.С., Ладутько Н.И. и др. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому, более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал «Главный бухгалтер» со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по изучаемой теме, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.

Среди спорных вопросов при предоставлении кредитов можно отметить особенности предоставления кредитов в иностранной валюте, ограничения в предоставлении кредитов. Эти проблемы рассмотрены Томковичем Р. В. в статье «Особенности предоставления и возврата кредитов в иностранной валюте - есть вопросы», Воскресенской Л. в статье «Кредиты и займы в иностранной валюте: получение, налогообложение и учет».

Кандидатом юридических наук Кацубо С.П. в работе «Правовое регулирование деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств в Республике Беларусь» затронута тема финансово-кредитной поддержки аграрного сектора, как способа государственного регулирования. Предлагается вариант, чтобы государство выступало гарантом новых сельскохозяйственных предприятий, после чего банки стали бы активнее давать кредиты новым хозяевам. По мнению автора, необходимо перейти к более эффективной кредитной политике.

Ладутько Н.И. в своем учебно-практическом пособии ясно, четко и довольно доступно для понимания раскрывает теоретические основы учета кредитов банков и займов с подробным пояснением таких понятий как кредит, займ, учет кредитов и займов, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы. Кроме того, автор подробно описывает порядок ведения аналитического и синтетического учета данных операций, номера счетов, приводит конкретные примеры с указанием бухгалтерских проводок.

Подводя итоги можно сказать, что при недостаточности собственных ресурсов для обеспечения инвестиционных и оборотных потребностей предприятия привлекают заемные средства.

Заемные средства представляют собой чужой капитал, который хозяйствующий субъект может приобрести у его собственника на определенное время. Эти ресурсы отличаются от собственного капитала тем, что поступают во временное пользование, как правило, за определенную плату и подлежат возврату в конкретные сроки. Условия их поступления и возврата регламентируются договором, заключенным между кредитором и заемщиком капитала. В договоре определяется его объем, форма предоставления, направления расходования средств, размер и способ установления материального обеспечения, сроки возврата, цена заемных средств и другие условия. В современной хозяйственной практике эти финансовые обязательства дифференцируются на долгосрочные и краткосрочные. Существуют следующие виды предоставляемых кредитов: банковские, государственные, коммерческие, вексельные, ссуды под залог, кредитные линии, факторинг, форфейтинг, лизинг.

2. Финансово экономическая характеристика филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

Сельскохозяйственное предприятие «Луч» расположено в г. Береза Брестской области и с 2007 г. является филиалом открытого акционерного общества «Березовский сыродельный комбинат».

Предприятия специализируется на производстве молочной продукции с развитым кормовым подкомплексом, что обусловлено спецификой производства.

Уровень производственной деятельности предприятия определяется в первую очередь обеспеченностью данного предприятия необходимыми ресурсами и эффективностью их использования. Среди ресурсов сельскохозяйственного предприятия важнейшую роль играют земельные, от которых зависит урожайность сельскохозяйственных культур, а следовательно и эффективность всей растениеводческой отрасли. Рассмотрим показатели землепользования филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат».

Таблица 1. Динамика землепользования филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» в 2006-2008 гг.

Виды угодий	Годы	Структура в 2008 г., %
	2006	2007	2008	землепользования	сельскохоз. угодий
Всего закреплено земли, га	5720	5728	5732	100	-
В том числе:
пашня	2760	2769	2781	48,5	59,7
сенокосы	880	880	981	17,1	21,0
пастбища	1000	1000	899	15,7	19,3
многолетние насаждения	-	-	-	-	-
Итого сельскохозяйственных угодий	4640	4649	4661	81,3	100
Лес	160	160	160	2,8	-
Пруды и водоемы	719	719	719	12,5	-
Прочие	201	200	192	3,3	-

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 1, филиал «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» располагает значительными земельными ресурсами. Так, за хозяйством закреплено 5732 га земельных угодий. Сельскохозяйственные угодья предприятия составляют 4661 га или 81,3 % от общей земельной площади, остальные земли заняты лесами, водоемами и прочими объектами (2,8%, 12,5% и 3,3% соответственно). В структуре сельскохозяйственных угодий доля пашни составляет 59,7%, что свидетельствует о недостаточно высоком уровне распаханности в хозяйстве. Значительный удельный вес в структуре сельскохозяйственных угодий занимают сенокосы и пастбища (21% и 19,3% соответственно). Это обусловлено специализацией филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат».

Что касается динамики землепользования хозяйства, то здесь произошли незначительные изменения в сторону увеличения. Так, общая земельная площадь предприятия увеличилась на 12 га. На 21 га увеличилась площадь пашни. Площадь сенокосов в хозяйстве за анализируемый период увеличилась на 101 га, а площадь пашни сократилось на это же количество.

Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.

Обобщающими показателями обеспеченности хозяйства основными производственными фондами и эффективности их использования являются фондообеспеченность и фондоемкость (таблица 2).

Таблица 2. Показатели обеспеченности, состояния и эффективности использования основных производственных фондов филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

Показатели	Год	Отклонение 2008 г. от 2006 г.
	2006	2007	2008	абсолютное	относительное, %
Фондовооруженность, млн. руб.	93,6	116,9	133,9	40,3	30,10
Фондообеспеченность млн. руб.	5,39	6,04	6,55	1,16	17,71
Фондоемкость, млн. руб.	3,53	3,55	3,2	-0,33	-10,31
Фондоотдача на 1000 руб. основных фондов, млн. руб.	283	282	312	29	9,29
Коэффициент годности	0,52	0,51	0,49	-0,03	-6,12

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 2, в хозяйстве возросли такие показатели, как фондоворуженность, фондообеспеченность, фондоотдача. Так, фондовооруженность за исследуемый период увеличилась на 40,3 млн. руб. произошло это за счет увеличения стоимости основных производственных фондов и уменьшения численности работников. Фондообеспеченность возросла с 5,39 млн. руб. в 2006 году до 6,55 млн. руб. в 2008 году. Это обусловлено, прежде всего, увеличением стоимости основных производственных фондов. Рост фондоотдачи на 9,29% и снижение фондоемкости продукции на 10,31% свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.

В то же время снизился коэффициент годности основных средств. Его значение, равное 0,49 говорит о том, что более половины основных средств предприятия изношены. А снижение данного показателя в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 6,12% свидетельствует о незначительном поступлении основных средств в хозяйство и об ухудшении их состояния.

Наличие в хозяйстве трудовых ресурсов, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда во многом определяют объем производства продукции и повышение его эффективности. Динамика среднесписочной численности работников филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» и их структура представлены в таблице 3.

Таблица 3. Динамика среднесписочной численности работников филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

Категории работников	Годы	Структура трудовых ресурсов в 2008 г., %
	2006	2007	2008
Работники, занятые в сельскохозяйственном производстве всего, чел.	226	218	214	93,86
в том числе
- постоянные рабочие	178	173	169	74,12
- служащие	48	45	45	19,74
Из общей численности рабочих:
А) животноводы	131	126	123	53,95
Б) трактористы-машинисты	21	21	19	8,33
В) шоферы	13	13	12	5,26
Г) конно-ручные рабочие	17	17	15	6,58
Д) рабочие реммастерских	13	9	9	3,95
Работники не основной деятельности - всего, чел.	21	15	14	6,14
в том числе
- ремонт тракторов и сельхозмашин	13	9	9	3,95
- прочие	8	6	5	2,19
ВСЕГО	247	233	228	100,00

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из данной таблицы видно, что для филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» в 2006 - 2008 гг. характерна тенденция снижения численности работников (на 19 человек). Отметим, что сокращение произошло по всем группам работников, что связано, с одной стороны, с совершенствованием технологии производства, а с другой стороны - с малопривлекательными условия труда в сельском хозяйстве.

В структуре трудовых ресурсов, наибольший удельный вес занимают работники, занятые в сельскохозяйственном производстве (93,86%), среди которых рабочих - 74,12%, а служащих - 19,74%. Из общей численности рабочих преобладающее большинство (53,95%) заняты в животноводстве, что обусловлено специализацией хозяйства. На конно-ручных работах занято 6,58% от общей численности работников, трактористов-машинистов - 8,33%, остальные группы рабочих составляют несколько меньший удельный вес.

Рассмотренная ранее характеристика ресурсного потенциала филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» непосредственным образом влияет на эффективность его производственной деятельности. Урожайность сельскохозяйственных культур является основным качественным фактором, который определяет объем производства продукции растениеводства. Рассмотрим динамику урожайности филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» основных сельскохозяйственных культур за исследуемый период (таблица 4).

Таблица 4. Динамика урожайности сельскохозяйственных культур филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат», ц/га

Культуры	Годы	Отклонение 2008 г. от 2006 г., %
	2006	2007	2008
Зерновые и зернобобовые	32,1	37,1	34,8	8,41
Сахарная свекла	354,1	420,3	375	5,90
Рапс	11,7	18,4	19,5	66,67
Овощи	110	204	192	74,55
Многолетние травы на: сено семена зеленый корм	26,6 2 233	19,5 1,4 301	22 0,3 157	-17,29 -85,00 -32,62
Однолетние травы на зеленый корм	134	119	135	0,75
Кукуруза на силос	274	279	364	32,85

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из таблицы 4 видно, что урожайность культур, выращиваемых на филиале «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» достаточно низкая. Несмотря на то, урожайность некоторых возделываемых культур возросла, нельзя говорить об эффективности растениеводческой отрасли. Так, урожайность сахарной свеклы в 2008 году составила 375 ц/га, что на 5,9% больше чем в 2006 году. За анализируемый период возросла также урожайность зерновых, овощей, кукурузы на силос, рапса и однолетних трав. Однако сбор многолетних трав с 1 га в 2008 году снизился по всем видам данной продукции. Так, урожайность многолетних трав на зеленый корм в хозяйстве составила 157 ц/га, что ниже уровня 2006 г. на 32,62%. Урожайность многолетних трав на семена снизилась на 85% и составила всего 0,3 ц/га.

Основными показателями, определяющими объем производства продукции животноводства, являются поголовье и продуктивность сельскохозяйственных животных.

Продуктивность животных определяется количеством продукции, полученной от 1 головы за соответствующий период времени. Основные показатели продуктивности животных приведены в таблице 5.

Таблица 5. Динамика основных показателей продуктивности животных филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

Показатели	Год	Отклонение 2008 г. от 2006 г., %
	2006	2007	2008
Деловой выход телят на 100 коров, голов	114	122	120	5,26
Среднесуточный прирост живой массы КРС, г.	672	694	688	2,38
Удой молока на 1 среднегодовую корову, кг	5705	5641	6318	10,74

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы, продуктивность сельскохозяйственных животных в данном хозяйстве достаточно высока. Выход телят на 100 коров в 2008 году составил 120 голов. Это больше, чем в 2006 г. на 5,26%, однако в 2007 г. было достигнуто более высокое значение данного показателя - 122 гол.

Среднесуточный прирост живой массы КРС в 2008 году также увеличился по сравнению с 2006 годом и составил 688 г, что на 16 г или 2,38% больше чем в 2006 году, однако на 6 г ниже, чем в 2007 году. Удой молока на 1 среднегодовую корову за исследуемый период увеличился на 10,74% и составил 6318 кг.

Эффективность производства продукции определяется не только показателями, характеризующими ее количественную сторону. Определяющую роль играет финансовый результат от ее производства и реализации. Основным показателем, характеризующим соотношение полученной от реализации продукции прибыли с величиной понесенных затрат, является рентабельность продукции. Анализ рентабельности необходим для более полной характеристики результатов хозяйственной деятельности предприятия (таблица 6).

Таблица 6. Анализ рентабельности сельскохозяйственной продукции филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат», %

Продукция	Год	Отклонение 2008 г. от 2006 г., +/-
	2006	2007	2008
Зерно	11,8	29,3	62,0	50,2
Сахарная свекла	26,8	47,6	35,7	8,9
Рапс	17,1	49,2	95,1	78
Итого по растениеводству	16,6	15,2	65,9	49,3
Молоко	17,6	20,9	-
КРС на мясо	-23,6	-26,8	-35,0	-11,4
Прочая продукция животноводства	100	100	100	0
Итого по животноводству	-6,1	-24,4	-33,7	-27,6
Всего по хозяйству	3,9	-17,4	0,44	-3,46

Примечание. Источник: собственная разработка.

Как видно из таблицы 6, уровень рентабельности, по отдельным видам продукции животноводства и в целом по хозяйству в 2008 году значительно ниже, чем в 2006 году. В отчетном году предприятие не получило прибыли от реализации молока, вследствие этого в отрасли животноводства наблюдается наибольший уровень убыточности - 33,7%. Такое снижение эффективности производства продукции животноводства в 2008 г. связано с низким уровнем урожайности кормовых культур.

В то же время рентабельность производства продукции растениеводства в хозяйстве возросла. Так, уровень рентабельности рапса увеличился на 78 п.п. и составил 95,1%. Рентабельность зерновых в 2008 г. также была максимальной за анализируемый период и составила 62%.

Рентабельность в целом по хозяйству в отчетном году несколько возросла по сравнению с 2007 г., но составила всего 0,44%.

Таким образом, важнейшей задачей на следующем этапе анализа является определение основных направлений по повышению уровня рентабельности реализуемой в хозяйстве продукции и определение его влияния на финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Таблица 7. Анализ показателей финансового состояния филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» в 2008 году

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонение, %
1. Коэффициент финансовой независимости	0,33	0,30	-9,09
2. Коэффициент финансового левериджа (финансового риска)	2,05	2,39	16,59
3. Коэффициент текущей ликвидности	0,46	0,55	19,57
4. Рентабельность продаж,%	-21,0	0,44	-
5. Рентабельность капитала (ROA), %	0,24	2,16	800

Примечание. Источник: собственная разработка.

Из таблицы 7 видно, что финансовое состояние предприятия в 2008 году является неустойчивым, т.к. анализируемые показатели в конце не соответствуют нормативам. Коэффициент финансовой независимости филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» на конец 2008 года составляет 0,3, следовательно, при нормативе его не менее 0,5, можно говорить о высокой степени зависимости предприятия от заемных источников средств.

Показатели ликвидности предприятия показывают его способность рассчитаться по своим обязательствам собственными активами. Коэффициент текущей ликвидности филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» в 2008 году несколько увеличился (на 19,57%) однако, он значительно ниже нормативного значения (1,5 для сельскохозяйственных предприятий).

Показатели деловой активности филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» (таблица 7) очень низкие, однако в 2008 г. произошло некоторое их увеличение. Так, рентабельность капитала, позволяющая определить эффективность использования капитала, за анализируемый период увеличилась более чем в 2 раза (на 1,92 п.п.) и составила 2,16%.

Таким образом, проведя анализ финансового состояния филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат», можно сделать вывод, что в 2008 г. оно являлось неустойчивым. Кроме того, мы установили, что темпы развития предприятия не достаточно высоки. Показатели производственной деятельности по многим видам продукции свидетельствуют о неэффективном использовании имеющихся у предприятия средств. Поэтому предприятию следует стремиться к повышению эффективности использования производственных ресурсов, минимизации своих затрат и улучшению финансовых результатов деятельности.

3. Организация краткосрочного кредитования в системе финансовых отношений филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

3.1 Особенности организации финансовой работы с кредитными учреждениями на предприятии

Рассмотрим порядок организации финансовой работы на примере кредитного договора между филиалом «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» и ОАО «Белагропромбанк».

Так 2 октября 2009 года был заключен кредитный договор № 613/9. В рамках данного договора стороны договорились о выделении предприятию кредитной линии в размере 31,8 млн. руб. Цель получения данной кредитной линии - на финансирование затрат, связанных с проведением осенних полевых работ, согласно решения Брестского областного исполнительного комитета с уплатой процентов за пользование кредитом в размере 0,6 процента годовых.

Размер и порядок выплаты процентов определяются договором, если только безвозмездный характер займа не установлен законом или договором. При этом, даже если стороны не оговорили, что на сумму денежного займа будут начисляться проценты, то они должны будут начисляться на основании ст.762 ГК в размере ставки рефинансирования Национального банка и должны уплачиваться ежемесячно. Поэтому, если стороны желают, чтобы заем был беспроцентным, следует это прямо указать в договоре.

Согласно ст. 764 ГК, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном п. 1 ст. 366 ГК, - в размере учетной ставки Нацбанка на день возврата займа (вынесения решения суда) со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу. Проценты за несвоевременный возврат займа применяются независимо от уплаты процентов, предусмотренных п. 1 ст. 762 ГК (т.е. процентов за правомерное пользование займом). В кредитном договоре между филиалом «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» и банком также оговорены данные условия: так согласно пункта 2.2.8 кредитного договора указано, что в случае несвоевременной уплаты процентов за пользование кредитом, уплачивать Банку пеню в размере 0,05% от суммы не погашенных процентов за каждый день просрочки. Также в договоре в п. 4.1 указано что за нецелевое использование кредита, неисполнения или ненадлежащее исполнение Кредитополучателем (СПК) обязательств по возврату кредита и уплате процентов по нему в сроки, установленные настоящим договором, должностные лица несут ответственность в соответствии с Указом Президента РБ №42 от 27.01.2003 года.

Помимо этого, исходя из пп.6,15 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 21.01.2004 г. № 1 «О некоторых вопросах применения норм Гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами» (в редакции постановления от 06.04.2005 г. № 8), наряду с процентами, начисляемыми на основании ст.366 ГК, договором может быть предусмотрена обязанность должника уплачивать неустойку (пеню) за просрочку исполнения денежного обязательства. Кредитор вправе предъявить требование о применении вышеуказанных мер ответственности, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при исполнении денежного обязательства, если иное прямо не предусмотрено законодательством или договором. При разрешении вопроса об уменьшении неустойки в соответствии со ст. 314 ГК Хозяйственный суд может учитывать уплаченные проценты за пользование чужими денежными средствами, которые компенсируют в определенной части последствия, вызванные нарушением денежного обязательства должником [29, с. 82].

В обеспечение исполнения своих обязательств филиал «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» предоставляет банку договор залога основных средств № 614/9 на сумму 47,833 млн. руб. Согласно договору предприятие в качестве залога предоставляет банку телок 2007 года рождения (35 шт.) стоимостью указанной выше.

По кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуется предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 771 ГК).

Как было отмечено, в бухгалтерском учете белорусское законодательство выделяет долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Вместе с тем, в новой редакции БК отсутствует деление кредитов на такие виды. В соответствии с п. 5 Инструкции о кредитовании кредиты классифицируются на краткосрочные и долгосрочные лишь для целей финансовой и статистической отчетности, оценки кредитных рисков.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно. К долгосрочным кредитам относятся кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, свыше одного года [28, с. 71]. Говоря о рассматриваемом кредитном договоре № 4 между Банком и СПК его можно отнести к категории краткосрочного кредита, основанием к этому утверждению служит то, что датой заключения договора считается 2 октября 2009 года, а срок погашения договором определен 30 сентября 2010 года.

Перед заключением кредитного договора банк обязан определить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя, после чего уполномоченным органом банка или уполномоченным должностным лицом банка в пределах установленных полномочий принимается решение о предоставлении кредита.

Следует отметить, что перечень документов, представляемых кредитополучателем в банк для получения кредита до заключения кредитного договора и в течение срока его действия, законодательно не детализирован. Как правило, такие документы предусмотрены в локальных нормативных правовых актах банков.

Как правило, для получения кредита организация направляет банку: обоснованное ходатайство (заявление) (Приложение В); годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему (Приложение Г); бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату; отчет о прибылях и убытках; копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитуемой сделки при кредитовании по ссудным счетам; данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте).

При выдаче долгосрочных кредитов помимо указанных документов представляются бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого проекта, другие документы в соответствии с законодательством.

Как известно, договор считается заключенным, если стороны достигли соглашения по всем его существенным условиям. Перечень существенных условий кредитного договора определен ст. 140 БК и включает в себя следующие условия: о сумме кредита с указанием валюты кредита; о сроке и порядке предоставления и возврата (погашения) кредита; о размере процентов за пользование кредитом и порядке их уплаты; о целях, на которые кредитополучатель обязуется использовать или, не использовать предоставленные денежные средства (обязательно согласовывается в договоре только в случаях, определенных законодательством); о способе обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; об ответственности кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору; иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение [1].

Согласно ст. 140 БК целевое использование кредита устанавливается в виде целей, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства. В настоящее время целевое использование не является обязательным существенным условием кредитных договоров, за исключением случаев, предусматривающих предоставление кредита под гарантию Правительства РБ, гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа. Кроме того, отменены ограничения по целевому использованию кредитов для покрытия убытков; погашения ранее полученных кредитов либо погашения кредита за другого кредитополучателя; уплаты налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, страховых платежей, оплаты телеграфных и почтовых расходов; иных целей, определяемых Национальным банком. Кредит № 613/9 между филиалом «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» и ОАО «Белагропромбанк» является строго целевым, т.к. предоставлен на расчеты за приобретенные горюче-смазочные материалы и удобрения и выдан после предоставления гарантии Брестского областного исполнительного комитета.

Таким образом, организация финансовой работы по получению краткосрочных кредитов осуществляется на филиале «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» в соответствии с законодательством Республики Беларусь и кредитными договорами, заключаемыми с банком. Филиалом «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» 2 октября 2009 года был заключен кредитный договор № 613/9. В рамках данного договора стороны договорились о выделении предприятию кредитной линии в размере 31,8 млн. руб. По срокам предоставленный кредит является краткосрочным и строго целевым. В обеспечение исполнения своих обязательств филиал «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» предоставляет банку договор залога основных средств № 614/9 на сумму 47,833 млн. руб.

3.2 Динамика, структура и эффективность использования кредитных ресурсов на предприятии

Управление привлечением заемных средств представляет собой целенаправленный процесс их формирования из различных источников и в разных формах в соответствии с потребностями предприятия в заемном капитале на различных этапах его развития. Выбор форм привлечения заемных средств определяют исходя из специфики и целей хозяйственной деятельности.

Состав и структура заемных средств предприятия, т.е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому необходимо более подробно рассмотреть динамику и структуру заемного капитала хозяйства в 2006-2008 гг. (таблица 8).

Таблица 8. Динамика и структура заемного капитала филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат»

Источник заемных средств	Сумма, млн. руб.	Структура капитала, %
	2006 г.	2007 г.	2008 г.	изменение, +/-	2006 г.	2007 г.	2008 г.	изменение, +/-
Долгосрочные кредиты	1063	1224	2222	1159	9,30	8,99	12,92	3,61
Краткосрочные кредиты	268	114	307	39	2,35	0,84	1,78	-0,56
Кредиторская задолженность	1631	1535	1484	-147	14,28	11,27	8,63	-5,65
В том числе:
поставщикам	707	601	442	-265	6,19	4,41	2,57	-3,62
покупателям	30	-	-	-30	0,26	-	-	-0,26
персоналу по оплате труда	129	103	116	-13	1,13	0,76	0,67	-0,45
органам соц. страхования	32	1	44	12	0,28	0,01	0,26	-0,02
бюджету	105	123	79	-26	0,92	0,90	0,46	-0,46
по лизинговым платежам	597	680	789	192	5,23	4,99	4,59	-0,64
прочим кредиторам	31	27	14	-17	0,27	0,20	0,08	-0,19
Прочие краткосрочные обязательства	8463	10749	13189	4726	74,07	78,91	76,67	2,60
Итого	11425	13622	17202	5777	100,00	100,00	100,00	0,00

Примечание. Источник: Собственная разработка.

Из таблицы 8 следует, что за анализируемый период сумма заемных средств увеличилась на 5777 млн. руб. или на 50,6%. Также произошли некоторые изменения в структуре заемного капитала. Увеличилась доля долгосрочных кредитов (на 3,61%), а доля краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности, которые временно используются в обороте предприятия, снизилась (на 0,56 и 5,65% соответственно).

Говоря о банковском кредитовании, следует отметить незначительный удельный вес краткосрочных кредитов (1,78% в 2008 г.). Долгосрочные банковские кредиты составляют несколько больший удельный вес - 12,92% в отчетном году.

В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимает задолженность по лизинговым платежам (4,59%) и поставщикам и подрядчикам (2,57%).

Наибольший удельный вес в структуре заемных средств филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» занимают прочие краткосрочные обязательства, причем их сумма увеличилась в 2008 г. на 4726 млн. руб., а удельный вес - на 2,6 п.п.

Таким образом, при формировании структуры капитала предприятия необходимо учитывать особенности каждой его составляющей и стремиться к максимальному сочетанию собственных и заемных средств. Сумма заемных средств филиала «Луч» ОАО «Березовский сыродельный комбинат» выросла на 5777 млн. руб. ...