Местные налоги в России

Определение роли местных налогов в налоговой системе России на современном этапе. Сущность местных налогов в соответствии с нормативно-правовыми документами, особенности механизма их взимания в РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 11.09.2013
Размер файла 87,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Местные налоги в России

1.1 Земельный налог

1.2 Налог на имущество физических лиц

Глава 2. Местные налоги в странах Запада

Глава 3. Местные налоги в г. Архангельск

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Итак, для того, чтобы начать работу над курсовой, нам потребовалось найти само понятие местных налогов. В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

Большой юридический словарь даёт следующее более широкое описание этого явления: Местные налоги и сборы (англ. regional taxes and duties) - по законодательству РФ о налогах и сборах налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (ст. 12 НК РФ). М.н. и с. в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчётности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ, не могут устанавливаться. В соответствии со ст. 15 НК РФ к М.н. и с. относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. Информация и копии нормативных правовых актов об установлении и отмене М.н. и с. направляются органами местного самоуправления в МНС РФ и Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые органы, и финансовые органы. Сведения о действующих М.н. и с. и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами. См. также Региональные налоги и сборы; Федеральные налоги и сборы. [30]

Исходя из приведённых определений, мы можем сделать вывод о том, что налоговое законодательство в РФ имеет сложную структуру и подвержено частому реформированию. Местные налоги используются исключительно для формирования местного бюджета.

В целом, следует отметить, что без укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению. Этим и объясняется актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы является определение роли и значения местных налогов в налоговой системе России на современном этапе. Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи.

Во-первых, следует раскрыть сущность местных налогов в соответствии с нормативно-правовыми документами, а также изучить механизм их взимания в РФ.

Во-вторых, необходимо познакомиться с опытом западных стран в применении ими налогового обложения на местном уровне.

В-третьих, важно рассмотреть и оценить систему местного налогообложения города Архангельска. Решение поставленных задач позволит определить пути развития и совершенствования системы местного налогообложения.

Глава 1. Местные налоги в России

Современная налоговая система включает в себя различные виды налогов. Налоги представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, но и источник информации о состоянии государственного бюджета (и централизованных внебюджетных фондов). Последнее объясняется тем, что через систему налогов и других обязательных платежей (как самостоятельную систему в этом случае) осуществляется мониторинг доходной части бюджета (и централизованных внебюджетных фондов).

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в формe отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Таким образом, сущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса [9, с. 34].

Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов тоже является признаком классификации налогов. Особое значение имеет дифференциация налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость); прибыль; валовая прибыль; совокупный доход; чистый доход, капитал и т.д. Статьёй 12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. №95-ФЗ) определено, что в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов по категориям (табл. 1.1).

Таблица 1.1. Классификация налогов Российской Федерации

Федеральные налоги и сборы

Региональные налоги и сборы

Местные налоги и сборы

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

2. Акцизы

3. Налог на прибыль организаций

4. Налог на доходы с физических лиц

5. Единый социальный налог

6. Государственная пошлина

1. Налог на имущество

организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

1. Земельный налог

2.Налог на имущество физических лиц

7. Налог на добычу полезных ископаемых

8. Налог на наследование или дарение

9. Сборы за пользование объектами

животного мира и водных биологических ресурсов

10. Водный налог

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида: федеральные налоги (на уровне России); региональные налоги (на уровне субъекта Федерации); местные (на уровне органа местного самоуправления). Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации. Важно также отметить, что в РФ существуют специальные налоговые режимы:

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

2.Упрощённая система налогообложения.

3.Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В настоящее время систему местных налогов составляют всего два налога - налог на имущество физических лиц и земельный налог. В связи с сокращением числа местных налогов бюджеты муниципальных образований испытывают дефицит. При формировании доходов местных бюджетов: суммарные поступления от них составляют несколько процентов от всех доходов местных бюджетов. Кроме того, местные налоги закрепляются за бюджетами поселений и городских округов, а муниципальные районы (кроме районов, имеющих межселенные территории) не имеют собственных местных налогов.

В перспективе налоговая реформа предусматривает введение налога на недвижимость, который заменит два действующих местных налога - налог на имущество физических и юридических лиц и земельный налог.

Трёхуровневая система налогообложения в России реализуется следующим образом. Федеральный законодатель устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения. Это закреплено и в Конституции РФ и в НК РФ. На региональном и местном уровнях законодательная (представительная) власть (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ) может устанавливать конкретные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы взноса [9, с. 39].

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено законом. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Перспективным источником расширения доходной базы местных бюджетов может стать модернизация земельного налога. Многие проблемы, влияющие на поступление данного налога, требуют решения на федеральном уровне, в том числе в части совершенствования кадастровой оценки земель, инвентаризации льгот по налогу, установленных федеральным законодательством, внесения изменений в действующее законодательство по обеспечению обязательной регистрации собственности граждан.

Основными направлениями налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, Бюджетными посланиями Президента Российской Федерации было предусмотрено введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц взноса [19]. Учитывая сложность и комплексный характер этой реформы, в прошедшем периоде велась работа по подготовке к введению налога на недвижимость в Российской Федерации. В бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» указывается на необходимость скорейшего создания условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости.

Минэкономразвития России осуществляет разработку нормативных правовых актов в целях реализации положений проекта федерального закона №445126-4 «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» и другие законодательные акты Российской Федерации». Также были разработаны и утверждены:

- федеральный стандарт оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО №2)», которым введено понятие кадастровой стоимости объекта недвижимости, раскрывается цель оценки, предполагаемое использование результата оценки;

- методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости жилого фонда для целей налогообложения, методические рекомендации по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого фонда для целей налогообложения.

Указанные документы разработаны и утверждены Минэкономразвития России для целей проекта Международного банка реконструкции и развития «Разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации», который был реализован с августа 2007 г. по сентябрь 2009 г. на территории четырех субъектов Российской Федерации (Республика Татарстан, Кемеровская, Тверская и Калужская области). Цель Проекта - разработка и тестирование системы кадастровой (массовой) оценки недвижимости в Российской Федерации как основы введения на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость [12, с. 21]. После включения в НК РФ главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введён в тех субъектах РФ, где проведён кадастровый учёт объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. На основании анализа результатов работ по проведению кадастровой (массовой) оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости планируется подготовить проект соответствующих изменений в НК РФ, которые должны предусматривать последовательный и постепенный переход к новому налогу от действующих налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

Итак, в целях увеличения поступлений в местные бюджеты по земельному налогу необходимо исключить практику предоставления на федеральном уровне льгот по земельному налогу, а также по всем региональным и местным налогам. При этом следует одновременно отменить или компенсировать из федерального бюджета действующие льготы по этим налогам, установленные на федеральном уровне. Таким образом, при данном подходе можно вести полный государственный учёт земель и стимулировать федеральные органы власти, вовлекать их в хозяйственный оборот.

В новом бюджетном послании Путина на 2013-2015 год [22] отмечается следующее: «В числе конкретных предложений -- неповышение налоговой нагрузки на несырьевые секторы экономики «по крайней мере, до 2018 г.», порядок расчёта средней цены на нефть для применения бюджетного правила, учреждение Российского финансового агентства и создание единого портала бюджетной системы Российской Федерации. Инициатива экс-президента Дмитрия Медведева из бюджетного послания 2011 г. о скором введении налога на недвижимость в послании Путина развития не нашла: в документе даже нет этого слова».

[21] Тем не менее, Министерство финансов и Минэкономразвития согласовали законопроект о взимании единого налога на недвижимость с её кадастровой стоимости. Об этом со ссылкой на федеральных чиновников пишет в номере от 19 марта 2013 г. газета "Ведомости". Как отмечает издание, на федеральном уровне ведомства приняли решение зафиксировать только максимальную ставку, которая для жилья составит 0,1 процента (0,5 процента для иных зданий), и единый налоговый вычет (20 квадратных метров на объект независимо от числа собственников). Все остальные параметры (общая ставка, дополнительные вычеты) будут определять регионы. При этом законопроектом предусмотрена повышенная ставка в размере 0,5 процента для рантье, владеющих недвижимостью совокупной стоимостью свыше 300 миллионов рублей. Кроме того, для роскошного жилья площадью более 1000 "квадратов" ставка может достигнуть 2 процентов. Предполагается, что этот налог придётся платить независимо от стоимости объекта. Министерства должны придумать механизм, чтобы независимо от формы собственности и прописки владельца подобная недвижимость облагалась высоким налогом.

Налог на недвижимое имущество физических лиц с его рыночной оценки должен быть введён с 2014 года, а Госдума должна принять законопроект к июню текущего года. По оценкам Федеральной налоговой службы России, средний размер налога вырастет с 686 рублей с квартиры в 2011 году до 1466 рублей. Налог на среднестатистическую российскую квартиру площадью 55 "квадратов" составит 1120 рублей.

Планируется, что новый закон позволит в целом по стране увеличить сборы налога с физических лиц почти в шесть раз до 120-130 миллиардов рублей. Количество подлежащей налогообложению недвижимости может увеличиться с 35,44 миллиона объектов в 2011 году до 70,26 миллиона объектов. [23]

Далее мы перейдём к характеристике налогов, которые являются обязательными для местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находится на катастрофически низком уровне. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте - налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. Его величины в муниципалитетах страны находится в интервале 50-80 % от доходной части местных бюджетов. На втором месте находятся имущественные налоги на физических лиц, организации, земельный налог. Одной из возможностей пополнить местные бюджеты - взимание налога на право розничной торговли подакцизными товарами. Кроме того, можно передать право взимать акциз по некоторым видам подакцизных товаров на местный уровень, например, по таким подакцизным товарам, как пиво и ювелирные изделия.

До Октябрьской революции в России существовала система местных налогов, которые не были связаны с государственными и поступали в доход земства, к ним относились: промышленный сбор, взимаемый с торговых документов; сбор с недвижимости, уплачиваемый с промышленных помещений; подомовой налог, введенный с 1863 г. вместо ранее действовавшего подушного налога. С 1920 г. начинается процесс сокращения местных налогов и повышается роль союзных налогов, как основных источников доходов бюджетов всех уровней.

Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ» предусматривался перечень местных налогов и сборов, вначале включающий 21, а позже дополненный ещё двумя налогами. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Конституционность данного положения Закона была подтверждена постановлением Конституционного суда РФ 21 марта 1997г. Местные органы самоуправления имеют право предоставлять целевые налоговые льготы на основе налоговых соглашений в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты, предприятиям любых организационно - правовых форм и форм собственности в случае выполнения ими особо важных заказов по социально-экономическому развитию территорий или оказания особо важных услуг населению данной территории. Ставки местных налогов и сборов также могут быть уменьшены по решению местных органов, но в пределах доходных источников соответствующих бюджетов. К основным местным налогам, установленным федеральными законами и взимаемым на территории страны относятся: налог на имущество физических лиц; земельный налог. По некоторым налогам федеральными законами предусмотрены предельные размеры ставок. Так, налог на имущество физических лиц составляет 0,1 % его инвентаризационной стоимости. По некоторым видам налогов ограничений нет, и их введение и ставка зависят от местных органов управления.

1.1 Земельный налог

Земельный налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. В Налоговом Кодексе РФ приведён перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения Налоговый Кодекс РФ, гл. 31, ст. 389, п.2. Например, земельные участки, изъятые из оборота, земельные участки из состава земель лесного фонда и другие.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, либо на дату постановки земельного участка на кадастровый учёт, если земельный участок образован в течение налогового периода.

Главой 31 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение необлагаемого минимума в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельных участков, являющихся объектом налогообложения для следующих категорий налогоплательщиков Налоговый Кодекс РФ, гл. 31, ст. 391, п.5:

1) Герой Советского Союза, Герой России;

2) инвалиды с детства, инвалиды 1 группы;

3) ветераны ВОВ;

4) и другие.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Для всех категорий налогоплательщиков установлено правило, действующее при возникновении (прекращении) в течение налогового (отчётного) периода обстоятельств, с которыми закон связывает уплату налога, - исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, рассчитанного по формуле:

К = Мп / Мк,

Где Мп -- число полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности плательщика; Мк -- число календарных месяцев в налоговом (отчётном периоде).

При этом если возникновение (прекращение) прав на участок произошло до 15-го числа календарного месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения прав, если после 15-го числа за полный месяц принимается месяц прекращения прав. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: ЮНИТИ - 2010 - с. 220

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, но в соответствии с Налоговым кодексом РФ не могут превышать Налоговый Кодекс РФ, гл. 31, ст. 394, п.1:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель. Категории земель устанавливаются Земельным кодексом РФ Земельный Кодекс РФ, ст.7, п.1 и по целевому назначению подразделяются на:

- земли сельскохозяйственного значения;

- земли населённых пунктов;

- земли промышленности;

- земли лесного фонда.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены льготы в виде полного освобождения некоторых категорий граждан от уплаты налога. К таким категориям относятся:

1) общероссийские общественные организации инвалидов;

2) религиозные организации;

3) учреждения уголовно-исполнительной системы;

4) и другие.

При этом необходимо соблюдение условия: земельный участок должен использоваться для осуществления уставной деятельности.

Также от уплаты земельного налога освобождаются отдельные земельные участки, например, земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу и исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу и исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности. Налоговая база, а также сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, определяется налоговыми органами.

Налогоплательщики, в отношении которых отчётный период определён как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительный орган муниципального образования при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налогоплательщики - организации или индивидуальные предприниматели в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного пользования и используемых в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

1.2 Налог на имущество физических лиц

Порядок взимания налога на имущество физических лиц регулируется Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и соответствующими законами местных органов власти.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

1) жилой дом;

2) квартира;

3) комната;

4) дача;

5) гараж;

6) иное строение, помещение и сооружение;

7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в предыдущих пунктах.

Сумма налога на имущество физических лиц определяется как соответствующая процентной ставке доля налоговой базы. Налоговая база определяется органами БТИ по состоянию на 1 января каждого года как суммарная инвентаризационная стоимость объекта.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

В Законе РФ «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

1. При суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей ставка налога - до 0,1% (включительно);

2. При суммарной инвентаризационной стоимости от 300 000 рублей до 500 000 рублей ставка налога - свыше 0,1% до 0,3%(включительно);

3. При суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей ставка налога - свыше 0,3% до 2,0 %(включительно).

Исчисление налогов производится налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

При определении суммы налога необходимо учитывать, находится ли налогооблагаемое имущество в собственности:

1) одного физического лица;

2) в общей долевой собственности;

3) в общей совместной собственности нескольких лиц.

Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» предусмотрены льготы по налогу в виде полного освобождения от уплаты налога некоторых категорий граждан:

1) Герои Советского Союза и Герои РФ;

2) инвалиды 1 и 2 группы;

3) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

1) пенсионерами, получающими пенсию в соответствии с пенсионным законодательством;

2) с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления также имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены. При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведённого налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущие года.

Таким образом, мы рассмотрели два обязательных местных налога, применяемых на территории РФ. Однако, местные органы власти кроме рассмотренных выше двух местных налогов могут устанавливать на подведомственной им территории такие местные налоги, как Закон РФ от 27.12.1991 №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», ст. 21:

1. Налог на рекламу;

2. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

3. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

При этом налоговые ставки на данные местные налоги устанавливаются непосредственно органами самоуправления. Суммы платежей по налогам зачисляются в городские бюджеты либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах).

Местные налоги играют важную роль в доходах местных бюджетов. Они оказывают регулирующее влияние на развитие социальной инфраструктуры территории и более понятны налогоплательщику. Однако в сложившейся ситуации в России доля местных налогов в формировании доходов местных бюджетов неоправданно мала и не превышает, по оценкам специалистов, 20% всех доходов местных бюджетов. При этом наиболее значимым является земельный налог. Его доля в общих доходах местных бюджетов достигает 18%. Особенно важна его роль в сельских бюджетах. Сумская Т.В. Основные вопросы формирования бюджетов местного самоуправления // Научные записки НГУЭУ, вып.4. - Новосибирск - 2008 Удельный вес налога на имущество физических лиц в доходах местных бюджетов пока невелик, несмотря на активное инвестирование гражданами денежных средств в имущество.

Вместе с тем поступление местных налогов и сборов в доходную часть местных бюджетов городов и районов неодинаково и зависит от специфики района, особенностей формирования доходной части бюджета. Наиболее заселённые районы, имеющие развитую структуру производства, получают больше средств за счёт местных налогов и сборов. Здесь доля местных налогов в местном бюджете может достигать 50%.

Относительно статьи 15 Налогового кодекса РФ нередко высказываются опасения за состояние местных бюджетов. Ведь при создании налоговой системы местных налогов было 23, что превышает количество местных налогов в настоящее время почти в 10 раз. По этому поводу можно сказать, что основная доля доходной части местных бюджетов все-таки формируется за счёт процентных отчислений от федеральных налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц. Удельный вес местных налогов в местных бюджетах не столь велик. Но с отменой большого числа местных налогов улучшается финансовое состояние предприятий, что позитивно сказывается на развитии налоговой базы. Упрощается в целом налоговая система Российской Федерации, что является одной из целей налоговых реформ. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: ЮНИТИ - 2010 - с. 24

В целом следует отметить, что без укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.

Глава 2. Местные налоги в странах Запада

Существенные пробелы в налоговой системе России сегодня очевидны всем. Экономисты, предприниматели, директора государственных предприятий единодушны - надо пересмотреть налоговое законодательство так, чтобы оно стимулировало производственную сферу, служило делу развития районов и территорий. При этом многие ссылаются на положительный опыт западных стран в применении ими налогового обложения на местном уровне.

Анализ зарубежного опыта налогообложения может оказать большую пользу в реформировании местного налогообложения. Общая величина местных сборов в странах Запада оценивается величинами от одной до двух третей бюджета того или иного муниципалитета. Недостающее восполняется трансфертами с более высокого административного уровня - будь то штат, федеральная земля, федерация. За рубежом также взимаются: налог на игорный бизнес, налог на гостиничные услуги, сбор за регистрацию автомобилей, налог на парковку автомобилей.

Зарубежная практика финансового обеспечения муниципалитетов показывает, что разработанные системы местных сборов способствуют развитию экономик территорий, повышению потребительского спроса, жизненного уровня населения. Современные западные системы местного налогообложения во многом основываются на классических воззрениях, особенно при наличии на местах немалого количества собственных объектов обложения, передачи им в основном имущественных налогов, ограниченно используют косвенные налоги.

В большинстве зарубежных стран на долю местных налогов в доходах местных органов развитых государств приходится от 30% (Япония, Великобритания) до 70% (США) всех налоговых поступлений. Для большинства развитых стран характерна множественность местных налогов и сборов; их количество колеблется от 20 до 100 разновидностей (в Италии - свыше 70, во Франции - более 50). Наиболее распространёнными среди них являются прямые налоги - с имущества, земельный, промысловый, на прибыль, подоходный и др., а также косвенные - налоги с продаж, акциз.

Местное обложение отличает регрессивность, поскольку недостаточно учитывает доходность различных социальных групп, не имеет необлагаемого минимума. Как правило, у местных органов отсутствует право налоговой инициативы. Введение местных налогов санкционируется или одобряется центральной властью. Все зарубежные местные налоги и сборы можно разделить на четыре группы: 1) собственно местные налоги, устанавливаемые местными органами самоуправления взимаемые только на данной территории (поимущественный, поземельный, промысловый налог, акцизы, налог с продаж); 2) надбавки к государственным налогам в пользу местных бюджетов, устанавливаемые местными органами; 3) налоги, взимаемые в виде платы за услуги, предоставляемые на данной территории (налог за проживание в гостинице, за пользование коммунальными услугами); 4) налоги, определяющие социально-экономическую политику местных органов управления, например, экологические налоги, ориентированные на стимулирование развитие экологически чистых производств.

Механизм распределения государственных финансовых ресурсов между центральными и местными органами, масштабы налоговой компетенции каждого уровня власти, наделение их налоговыми источниками в соответствии с выполняемыми функциями и принципами автономии определяются конституционным устройством страны. В зависимости от того, на скольких уровнях осуществляется разделение прерогатив власти в стране, налоговая система может быть 2х- и трёхзвенной. Так, в странах с федеративным делением (США, Германия, Канада) налоговая политика осуществляется на 3 уровнях: правительственном, региональном (штатами, департаментами, землями и т. п.) и местными органами власти (муниципалитетами, графствами, коммунами и др.). В государствах, не имеющих федеративного деления (Франция, Япония и др.), существует двухуровневая налоговая система, основанная на общегосударственных и местных налогах. Для предприятия и отдельного предпринимателя общая сумма всех налогов, как правило, не превышает 1/3 их доходов.

Местные налоги играют важную роль в социально-экономическом развитии соответствующих территориальных единиц (города, района, графства, штата, земли и т. п.). Из местных бюджетов финансируются затраты на развитие транспорта, водо- и газоснабжения, на строительство школ, больниц и прочих объектов социальной инфраструктуры, покрываются расходы на реконструкцию городов, благоустройство дорог и парков, коммунальное и жилищное строительство. Кроме того, за счёт местных бюджетов содержатся местные административные органы, полиция и суд.

Множественность налогов

При всем разнообразии систем местного налогообложения существует ряд налогов, которые взимаются в большинстве стран. Это налоги на доходы (подоходный налог с физических лиц и корпораций в США, Германии и Франции, подушный налог в Великобритании, налог с наследства), налоги на недвижимость (поимущественный в США и Японии, поземельный в Германии, Франции, земельный налог со строений и налог на жилище во Франции), налоги на деятельность (налог на профессию во Франции, промысловый налог в Германии), налоги с товарооборота (налог с продаж в США, налог на добавленную стоимость в Германии и Франции, акцизы на бензин, табак, спиртные напитки), различного рода сборы и платежи (за автомобиль, парковку, открытие ресторанов, увеселительные зрелища, на охоту, защиту окружающей среды, собак, выдачу различного рода лицензий и документов).

Основу автономии местных органов составляет поимущественный налог, сбор которого и распоряжение полученными средствами происходят исключительно на местном уровне. Объектами обложения этим налогом служат земля, строения (промышленные и жилищные) и другие виды недвижимости. Базой обложения почти во всех странах является оценочная стоимость имущества. Поскольку обложение и изъятие поимущественного налога происходит согласно законодательству местных органов самоуправления, то ставки налога различны и устанавливаются как в процентном отношении от стоимости имущества, так и в виде твёрдой суммы с единицы стоимости имущества. В связи с достаточно редкой переоценкой имущества (в среднем раз в 10 лет) поимущественный налог не является гибким инструментом финансовой политики, проводимой на местах.

Наибольшее фискальное значение на уровне местных органов имеет налог с продаж. Так, например, в США на этот вид налогообложения приходится порядка 32% всех налоговых поступлений местных властей. Сбор налога производится на уровне штатов по ставке от 3 до 7%, а затем поступившие средства возвращаются местному органу, на территории которого они взяты. По законодательству США объектом обложения общим налогом с продаж является не только валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, но и оборот по оказанию услуг населению, что значительно расширяет налоговую базу штатов и муниципалитетов в условиях роста сферы услуг. Муниципалитеты в США могут вводить собственные налоги с розничных продаж только в том случае, если это допускается законодательством своего штата. По мнению американских экономистов, право местного органа самоуправления на введение налога с продаж может породить проблему "налоговых границ". Иными словами, если муниципалитет принимает решение о введении налога в городе, а графство, в котором этот город расположен, такого налога не вводит, то розничные торговцы могут переместить свои предприятия за черту города, с тем, чтобы избежать налогообложения. Подобная ситуация может привести к "расползанию" городов и потере доходов местных бюджетов, поэтому американские эксперты полагают, что рациональней вводить местные налоги с продаж на уровне среднего звена местного самоуправления.

Разграничение налоговых сфер

По мнению западных специалистов, формирование налоговых систем каждого уровня может осуществляться как путём введения собственных налогов, так и посредством разделения совместных налогов. Например, в ФРГ согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне федерации и общин, то есть на местах могут взиматься только те налоги, которые не имеют аналогов в федеральном бюджете. В ряде же стран местные налоги начисляются как надбавка к налогам центрального правительства. Они устанавливаются в определённом проценте к государственным налогам, собираемым на территории местных органов власти. Таким образом, в Италии в местные бюджеты попадает часть сборов по поземельному и сельскохозяйственному налогам. В США, ФРГ и Франции на местные органы власти возложен сбор подоходного налога (с физических лиц и с компаний) и налога на добавленную стоимость (в ФРГ и Франции), при этом при передаче собранной суммы в госбюджет определённый процент финансовых средств оседает на местах и используется для решения местных проблем.

В последние десятилетия роль местных органов в функционировании государственной власти на Западе значительно возросла, что нашло отражение в законодательстве и существующей практике. Так, например, американская федерация основывается на принципе жёсткого разграничения сфер деятельности федеральных властей, властей штатов и местных органов власти. Местные органы власти в США автономны в проведении налогово-бюджетной политики и обладают широкими правами по введению налогов и сборов. Местные бюджеты не учитываются в итоге федерального бюджета, и единого общегосударственного бюджета в стране нет. В период нахождения у власти правительства Рейгана (1980 - 1988 годы) была провозглашена концепция "нового федерализма", в соответствии, с которой были сокращены размеры федеральной помощи органам местного самоуправления и расширены их полномочия по использованию собственных финансовых ресурсов. Во Франции законом "О правах и свободах коммун, департаментов и регионов", принятом в 1982 году, была в значительной степени повышена самостоятельность власти на местах, а все звенья финансовой системы стали автономными. Автономная налоговая политика местных властей в странах Запада не идёт вразрез с финансовой политикой государства в целом. Напротив, расширение самостоятельности органов местного самоуправления придаёт большую манёвренность финансовой системе страны, позволяя решать экономические проблемы регионального и местного уровня, не отвлекая средств из центрального бюджета.

Глава 3. Местные налоги в г. Архангельск

земельный налог нормативный имущество

Местные органы самоуправления в России представляют территории с разным социальным уровнем развития населения и разными климатическими особенностями. Так, в особом социальном и климатическом положении находятся малочисленные народы Севера. В этой связи для данной категории населения на местном уровне необходимо выработать особый механизм налогообложения.

Губернатор Архангельской области И.А.ОРЛОВ утвердил основные направления бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2013 год и на среднесрочную перспективу Постановлением Правительства Архангельской области от 03.07.2012 N 286-пп. Согласно данному документу «бюджетная и налоговая политика должна быть направлена на создание условий для обеспечения устойчивого социально-экономического развития Архангельской области и повышение качества жизни населения Архангельской области». [24] Акцент ставится на сокращении бюджетных расходов за счёт местной налоговой политики:

«Следует изменить подход к источникам финансирования расходов областного бюджета, а именно: реально оценивать тенденцию сокращения финансовой поддержки Архангельской области из федерального бюджета и в большей степени ориентироваться на собственные налоговые и неналоговые доходы областного бюджета.

Росту налоговой базы и повышению финансовой самостоятельности Архангельской области должно способствовать создание условий для привлечения инвестиций, увеличения количества рабочих мест и мобилизации налогового потенциала от существующих объектов налогообложения.

Необходимо продолжить совершенствование существующих и внедрение новых инструментов поддержки инвесторов и инноваций, в том числе расширение практики использования механизмов государственно-частного партнёрства и финансирования проектов за счёт инвестиционного фонда Архангельской области». [24]

Однако, принимая во внимание сложившуюся в области обстановку и разрушение основных градообразующих предприятий, возникает резонный вопрос - откуда же в городе будет привлекаться финансирование местного бюджета?

Накануне праздника Первомай было объявлено, что профсоюз работников лесной сферы намерен прийти с шарами чёрного цвета. Таким образом "лесники" хотели привлечь внимание органов власти к кризисной ситуации, которая сложилась на многих предприятиях отрасли. В итоге на праздничное шествие с воздушными шарами траурного цвета пришли только работники Соломбальского ЦБК, где уже месяц как остановлено производство. Руководство комбината сообщило, что планирует к 1 июня уволить около 1000 работников, ссылаясь на нерентабельность завода. Рядом с черными шарами виднелись лозунги, которые призывали сохранить рабочие места и поддержать производство.

По словам Алексея Костина, председателя обкома лесников, в области сегодня нет ни одного предприятия, которое в той или иной степени не испытывало бы социально-экономических трудностей. А ведь в ЛПК трудятся около 26 тысяч человек.

Напомним, как ранее сообщал официальный сайт областной Федерации профсоюзов, с февраля 2013 года введено конкурсное производство в Луковецком леспромхозе (Холмогорский район). Практически аналогичная ситуация в Борецком леспромхозе (Виноградовский район). Предприятие с 15 апреля по 31 мая находится в простое, 20% трудового коллектива получают 2/3 средней заработной платы, остальные -- в вынужденных или плановых отпусках. В простое находится и Конецгорский ЛПХ (Виноградовский район).

Рыбной промышленности Поморья приходится также тяжело. Такой вывод напрашивается на основании информации, предоставленной профсоюзами. Как явствует из него, трудовой коллектив Архангельского тралового флота всерьёз обеспокоен предстоящим переводом в другой порт. А это, в свою очередь, чревато потерей самого предприятия, его кадров, береговой инфраструктуры и социальной сферы.

Представители профсоюза говорят, что база тралфлота никогда не была прибыльной, но экипажи были обеспечены работой, а страна -- рыбой. А ведь в 2002-2003 годах флот выжил только благодаря облову пелагических пород (сельди, скумбрии, путассу, мойвы, сайки). При небольших квотах на донные (всего 5000 т) флот устоял. В настоящее время, имея достаточное количество квот, предприятие находится в долгах.

«Когда Президент говорит об инвестициях в человека и радеет за рост благосостояния населения, на нашем предприятии появились долги по перечислению заработной платы, наметилась тенденция на её уменьшение.

Создаётся впечатление, что идёт подготовка для увода старейшего флота из Архангельска в другой порт. Принимаемые управленческие решения идут вразрез с политикой Президента РФ В.В. Путина, который обозначил одним из приоритетных направлений деятельности правительства на ближайшие годы создание новых качественных рабочих мест, тогда как с начала года с нашего предприятия уже уволено порядка 100 человек. В такой ситуации люди готовы выйти на забастовку». [28]

Ещё в октябре 2012-го Министерство экономического развития РФ провело общественные слушания относительно грядущей судьбы предприятия. Планировалось до Нового года организовать и провести конкурс, дабы с помощью него определить нового владельца. Однако сроки стали пробуксовывать - в назначенный отрезок времени процедуру провернуть не удалось, было решено перенести ее на январь или февраль. [29] В настоящее время стоимость приватизации 100% акций ОАО "Архангельский траловый флот" будет определена к июлю 2013 года. Об этом сообщила глава Росимущества Ольга Дергунова, сообщает ИТАР-ТАСС. У самого Архангельского тралового флота есть надежда остаться в родной области. «При этом все - и федерация, и субъект, и менеджмент компании - сошлись во мнении: активу крайне нужен инвестор с финансовым инструментом и капиталом, для того чтобы компания могла развиваться. Не жить в состоянии, в котором находится, а именно развиваться». [27]

Таким образом, для того, чтобы пополнять доходную часть местного и регионального бюджета налогами, нашему городу и области необходимо развивать и помогать становлению имеющихся у неё предприятий, которые могли бы обеспечить достойную жизнь местным жителям.

...

Подобные документы

  • Изучение местных налогов, как составляющей налоговой системы страны. Роль местных налогов в обеспечении деятельности органов местного самоуправления. Анализ видов местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц, пути их оптимизации.

    дипломная работа [97,9 K], добавлен 03.03.2010

  • Налог на имущество физических лиц и земельный налог: объект и субъект налогообложения, порядок исчисления и уплаты. Совершенствование процедуры уплаты местных налогов. Местные налоги в России и странах Западной Европы. Разграничение налоговых сфер.

    курсовая работа [150,2 K], добавлен 15.08.2011

  • Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.

    курсовая работа [37,4 K], добавлен 07.12.2014

  • Местные налоги в налоговой системе Российской Федерации и направление их реформирования. Классификация налогов РФ. Направления налоговой политики РФ. Земельный налог как один из форм платы за использование земли. Налог на имущество физических лиц.

    контрольная работа [43,5 K], добавлен 05.01.2012

  • Теоретические аспекты налогообложения. Сущность налогов. Региональные и местные налоги - нормативно-правовая база. Современное состояние региональных и местных налогов. Совершенствование процедуры уплаты местных и региональных налогов.

    дипломная работа [178,5 K], добавлен 12.09.2006

  • Понятие и порядок установления местных налогов на территории муниципального образования на примере Владивостокского городского округа. Основные нормативные документы. Объекты налогообложения земельным налогом и налогом на имущество физических лиц.

    презентация [798,0 K], добавлен 31.10.2016

  • Определение места местных налогов в налоговой системе России. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Местные налоги в г. Твери. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    курсовая работа [83,8 K], добавлен 25.04.2015

  • Нормативная база регулирования, порядок установления, введения и отмены местных налогов. Состав доходной части местных бюджетов. Единый налог на вмененный доход, земельный налог и их место и роль в налоговой системе доходных источников бюджета.

    курсовая работа [190,4 K], добавлен 16.08.2012

  • Характеристика местных налогов и сборов и их роль в налоговой системе Казахстана, особенности механизма их исчисления, разработка путей совершенствования и оптимизации. Роль налогового управления города Аркалык во взимании местных налогов и сборов.

    дипломная работа [610,1 K], добавлен 12.07.2010

  • Общая характеристика налоговой системы России. Понятие и классификация региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.

    контрольная работа [32,2 K], добавлен 21.01.2011

  • Объектом исследования служат местные налоги, уплачиваемые в условиях реально действующего на рынке предприятия. Цель - определение сущности и основных характеристик налогообложения в разрезе местных налогов. Местные налоги в налоговой системе Украины.

    курсовая работа [123,8 K], добавлен 15.01.2009

  • Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.

    реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008

  • Сущность, виды и характеристика региональных и местных налогов. Исследование их роли и места в бюджетной системе РФ. Анализ поступления региональных и местных налогов в консолидированный бюджет. Проблемы начисления и уплаты региональных и местных налогов.

    курсовая работа [68,0 K], добавлен 18.09.2013

  • Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и единого налога на вмененный доход. Оценка фискальной роли местных налогов в доходах бюджетов муниципальных образований. Роль местных налогов на примере г. Нижний Новгород.

    курсовая работа [63,8 K], добавлен 19.05.2014

  • Общее содержание налога как инструмента осуществления экономической политики государства. Определение и изучение характерных отличий процессов по установлению и введению региональных и местных налогов. Сущность и состав местных налогов с физических лиц.

    контрольная работа [16,6 K], добавлен 27.12.2012

  • Роль и значение местных налогов в налоговой системе РФ. Сущность актуальных проблем администрирования местных налогов, пути их решения. Анализ налоговых поступлений в бюджет города Тюмени. Совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства.

    дипломная работа [505,1 K], добавлен 23.04.2015

  • Комплексный анализ правовых проблем функционирования местных налогов и сборов в Российской Федерации. Этапы становления и развития системы местных налогов и сборов. Определение основных направлений совершенствования системы местного налогообложения.

    курсовая работа [59,9 K], добавлен 23.12.2010

  • Сущность, функции, виды налогов и сборов. Особенности системы местных налогов и сборов. Расчет и анализ показателей налоговых поступлений в местный бюджет по данным Инспекции МНС РФ г. Шадринска за 2006г. Прогнозная оценка местных налогов и сборов.

    дипломная работа [111,5 K], добавлен 03.04.2008

  • Правовые основы местного налогообложения. История возникновения местных налогов, их система и виды в Российской Федерации. Установление земельного налога налоговым кодексом, возникновение обязанности его уплаты. Налог на имущество физических лиц.

    курсовая работа [93,1 K], добавлен 25.03.2013

  • Раскрытие сущности и видов местных налогов и сборов; определение их значения в налоговой системе Казахстана. Рассмотрение законодательных актов, регулирующих взимание и уплату местных налогов и сборов, устанавливающих порядок формирования бюджетов.

    курсовая работа [345,1 K], добавлен 07.11.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.