Местные налоги в России

В Приложении представлен перечень региональных и местных налогов по состоянию на 05.05.2013. Материал взят из правовой информационной базы КонсультантПлюс.

Заключение

Многочисленные местные налоги и сборы играют важную роль в фискальной политике многих государств, где считается, что они должны занимать 1 место среди источников формирования бюджетов муниципальных образований. Однако в настоящее время в РФ выделяют лишь 2 обязательных местных налога: земельный налог; налог на имущество физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находится на катастрофически низком уровне. В данной работе можно проследить тенденции развития и пути совершенствования местного налогообложения. Развитие земельных отношений - это процесс, связанный с объективными изменениями производительных сил и производственных отношений в обществе. Поэтому вполне закономерным является появление новых форм земельного налогообложения. Проблема состоит лишь в том, чтобы эти формы земельного налогообложения находили адекватное законодательное регулирование представительными органами МО РФ.

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях муниципальных образований, представительные органы, власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога. Он регулируется главой 31 НК РФ. База по налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом обложения (ст. 390). Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения и не могут превышать ставки, определённые п. 1 ст. 394 НК РФ. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчётный период с 1 января 2008 г. - 1й, 2й и 3й кварталы календарного года. Статистические данные показывают все увеличивающуюся роль земельного налога в наполнении местных бюджетов.

Налог на имущество физических лиц отнесён в п. 2 ст. 15 НК РФ к местным налогам, обложение данным налогом регулируется Законом РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», который введён в действие с 1 января 1992 года. Налогоплательщиками могут быть все граждане РФ, которые имеют в собственности имущество. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются представительными органами местного самоуправления в определённых законом пределах.

Реформирование имущественного налогообложения организаций и физических лиц предусматривает включение в налоговую систему Российской Федерации местного налога на недвижимость. Работы по массовой оценке объектов недвижимости в пилотных регионах завершены. После включения в НК РФ главы, регулирующей налогообложение недвижимости, налог на недвижимость может быть введён в тех субъектах РФ, где проведён кадастровый учёт объектов недвижимости и утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости.

В рамках межбюджетного регулирования к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте - налог на доходы физических лиц. Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. В связи с этим, изменение налогового законодательства можно начать с введения дополнительного раздела «Муниципальные налоги», а также с перераспределения налогов федерального и регионального уровней в пользу формирования на постоянной основе перечня муниципальных налогов. Оценка системы местного налогообложения города Архангельска позволяет говорить о том, что в настоящее время местные налоги не выполняют свою главную функцию по формированию стабильных доходов местных бюджетов. Существенные пробелы в налоговой системе РФ очевидны всем и становится важным вопрос о пересмотре налогового законодательства так, чтобы оно стимулировало производственную сферу, служило делу развития районов и территорий. При этом многие ссылаются на положительный опыт западных стран в применении ими налогового обложения на местном уровне.

Список литературы

Конституция Российской Федерации/ Федеральный конституционный закон РФ от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. - 1993. - 25 декабря

Закон РФ от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы РФ» с последующими изменениями и дополнениями.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.

Бюджетный кодекс РФ / Федеральный закон РФ 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (с изм. от 28 декабря 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. №31 ст. 3823

Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. №136-ФЗ (с изм. от 20 марта 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 октября 2001 г. №44 ст. 4147

О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I (с изм. от 27 июля 2010 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 20 февраля 1992 г., №8, ст. 363

Федеральный закон от 6 октября 2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. от 20 марта 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 6 октября 2003 г. №40 ст. 3822

Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы / И.Н. Мысляева. - 2-е изд. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 360 с.

Оканова Т.Н. Региональные и местные налоги / Т.Н. Оканова, М.Е. Косов. - 2-е изд. - Москва: Юнити-Дана, 2009. - 159 с.

Семенихин В.В. Земельный налог. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.-Система ГАРАНТ.

Давидовская И.Налоговые новации 2011 года // Палата налоговых консультантов -2011 - №1

Колташов Г.В. Деятельность налоговых органов в сфере урегулирования и взыскания задолженности // Российский налоговый курьер -2010- №22

Немоляев А.Д. О порядке представления налоговой декларации по земельному налогу // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации -2010- №12

Никиткова У.О. Повышение роли налогов в обеспечении финансовой самостоятельности бюджетов поселений // Налоги и налоговое планирование -2010- №8

Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- М: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

Сотников Н.А. Земельный налог // Экономико-правовой бюллетень-2010- №11

Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран. -- М.: 2003.

Федорович В. Пересчёт налога на имущество физических лиц // Практический бухгалтерский учёт -2010- №1

http://www.minfin.ru Сайт Министерства финансов РФ

http://www.nalog.ru Сайт ФНС РФ

http://www.vedomosti.ru/finance/news/2224709/putin_podpisal_byudzhetnoe_poslanie_na_20132015_gg Обсуждение нового послания президента в интернет-издании газеты Ведомости

http://www.consultant.ru/law/hotdocs/20071.html#.UYYeJ6Jgdic Основные направления бюджетной политики на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов

http://realty.lenta.ru/news/2013/03/19/tax/ Статья о налоге на недвижимость на информационном портале Lenta.ru

http://law7.ru/arkhangelsk/act1t/s947.htm Основные направления бюджетной и налоговой политики Архангельской области на 2013 год и на среднесрочную перспективу

http://www.rg.ru/2013/05/01/reg-szfo/cherny-anons.html Статья в Российской газете от 01.05.2013 «В Архангельске на Первомай принесли проблемные шары»

http://www.echosevera.ru/news/2013/05/01/6405.html Статья новостного агентства Эхо русского севера «Революционный Первомай пришёл в Архангельск - профсоюз работников лесных отраслей готов предъявить губернатору Орлову «чёрную» метку» от 01.05.2013

http://www.b-port.com/news/item/99274.html Статья Мурманского

информационного агентства «Би-порт» от 01 Марта 2013 года «Архангельский тралфлот останется в Архангельске»

http://www.news29.ru/novosti/ekonomika/Okolo_100_rabotnikov_Arhangelskogo_tralflota_uvoleny_s_predprijatija_s_nachala_goda/24104 Статья местного информационного сайта «Около 100 работников Архангельского тралфлота уволены с предприятия с начала года» от 14.03.13

http://29.ru/text/news/632854.html Статья местного информационного сайта «Архангельский тралфлот опять затрясло» от 18.03.2013

http://academic.ru Большой юридический словарь, 2010

Приложение

ПЕРЕЧЕНЬ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

Размещено на Allbest.ru