Как показывает практика, задолженность предприятий - частое явление.

Основным признаком возникновения трудностей на предприятии является тенденция снижения доли денежных средств в составе оборотных активов при возрастающих объемах их краткосрочных обязательств. Поэтому анализ состояния денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок погашения которых истекает в данном месяце) может дать объективную картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии (табл.2.2.1.).

В таблице 2.2.1 проведен анализ структуры оборотных активов предприятия. Исходя из данных видно, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.

Таблица 2.2.1.

Анализ доли денежных средств в составе оборотных активов предприятия ООО "Татнефть-кабель" за 2009-2010 гг.

Другим способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности их оборота. Для анализируемого предприятия этот показатель за 2010 год составил 0,013 дней.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить эффективность наличных и безналичных расчетов, целесообразно рассмотреть один из аспектов оптимизации оборотных активов - управление дебиторской задолженностью на предприятии.

На предприятии ООО "Татнефть-кабель" управление дебиторской задолженностью включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения.

В составе дебиторской задолженности, отражаемой в балансе предприятия можно выделить только задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Анализ дебиторской задолженности можно провести с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике (табл.2.2.2.).

Таблица 2.2.2.

Анализ показателей дебиторской задолженности ООО "Татнефть-кабель" за 2009-2010 года

Расчет данных, приведенных в таблице 2.2.2 выполнен на основании средних за период данных. Как следует из таблицы, состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году - 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт отметим, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.

В таблице 2.2.3 представлен анализ дебиторской задолженности предприятия по срокам образования.

Таблица 2.2.3.

Анализ дебиторской задолженности ООО "Татнефть-кабель" по срокам образования за 2010 год

На основании данных таблицы 2.2.3 можно сделать вывод о том, что у предприятия вся дебиторская задолженность - это задолженность за товары, работы и услуги. Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности дает четкую картину состояния расчетов с покупателями. Обращает на себя внимание тот факт, что более чем 64% составляет доля дебиторской задолженности сроком до 45 дней. Менее одного процента - эта задолженность по расчетам с покупателями сроком до 1 года.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят о того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:

минимально необходимая сумма авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);

потребность в дополнительных источниках финансирования (и плата за них);

сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

величина уплачиваемых налогов и др.

Текущее расходование денежных средств и их поступления, как правило, не совпадают во времени - в результате у предприятия возникает потребность в большем или меньшем объеме финансирования в целях поддержания платежеспособности. Чем ниже скорость оборота оборотных активов, тем больше потребность в финансировании.

Средства в расчетах - причитающиеся предприятию ресурсы за отгруженные товары, оказанные услуги и другие финансовые обязательства. Они возникают вследствие выполнения обязательных процедур, связанных с оформлением платежных документов, документооборотом и выполнением финансовых обязательств.

Средства в расчетах являются специфической формой кредитования покупателей, заказчиков, сдерживают на определенный срок период движения денежных средств предприятия. Высокий удельный вес средств в расчетах в оборотных активах предприятия, особенно просроченных является отрицательным явлением, поскольку отвлекает средства из хозяйственного оборота, затрудняет выполнение собственных обязательств, увеличивает затраты на их взыскание.

Главной целью управления этими активами являются оптимизация их величины, ускорения цикла их конверсии, сокращения до минимума просроченной задолженности дебиторов. Реализация данной цели достигается на основе применения эффективной кредитной политики по отношению к своим партнерам, рациональных форм безналичных расчетов и способов инкассации задолженности.

Эффективная кредитная политика предприятия по отношению к своим покупателям базируется на обеспечении обоснованных правил предоставления отсрочки платежей, оценки риска исходя из кредитоспособности клиентов, предоставления льгот за досрочное погашение задолженности. В каждом случае она предполагает сравнение дополнительных доходов от увеличения объема реализации товаров и соответствующих расходов, связанных с временным отвлечением денежных средств, их инкассации и иногда и прямыми потерями вследствие непогашения задолженности.

Целесообразно составить сравнительную калькуляцию предполагаемых доходов и затрат, связанных с отсрочкой платежей и увеличением суммы средств в расчетах (табл.2.2.4.).

Таблица 2.2.4.

Расчет целесообразности отсрочки платежей предприятия ООО "Татнефть-кабель"

Проведенный в таблице 2.2.4 расчет показывает целесообразность предоставления отсрочки платежей в случае кредитоспособности покупателя, обеспечивающей их своевременную оплату. Дополнительная прибыль может составить 299,2 тыс. руб. от увеличения реализации при отсрочке платежей.

Первостепенное значение в достижении оптимальной величины средств в расчетах играет рациональная организация контроля и инкассирования причитающейся предприятию сумм. Ее суть заключается в выборе наиболее прогрессивных форм безналичных расчетов (чеки, векселя, факторинг), постоянном контроле за своевременным выполнением финансовых обязательств, применении санкций к неплательщикам, быстрой реакции, выборе правильных управленческих действий, обеспечивающих нормальное состояние средств в расчетах.

Рассмотрим динамику и структуру наличного и безналичного оборота на предприятии, которая представлена в таблице 2.2.5.

На основании таблицы 2.2.5 можно сделать вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту.

Таблица 2.2.5.

Динамика и структура наличного и безналичного денежного обращения на предприятии ООО "Татнефть-кабель" за 2007-2010 гг.

За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.

Проведем анализ оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Это необходимо в виду того, что такая информация косвенно характеризует уровень ведения и стабильности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Предприятие ООО "Татнефть-кабель" является клиентом АК БАРС Банка и отделения Сбербанка. Основные обороты по расчетному счету проходят в Отделении Сбербанка (табл.2.2.6-2.2.7).

Таблица 2.3.6.

Обороты предприятия ООО "Татнефть-кабель" по открытым счетам в банках за январь-июнь 2010 год, в тыс. руб.

Таблица 2.3.7.

Обороты предприятия ООО "Татнефть-кабель" по открытым счетам в банках за июль-декабрь 2010 год, в тыс. руб.

Данные таблиц 2.2.6-2.2.7 показывают, что у анализируемого предприятия все расчеты проходят по двум открытым счетам в банках. Причем, основная доля безналичных расчетов осуществляется предприятием через счета в Сбербанке. Доля совокупных оборотов в Сбербанке составила 78,63%. Доля оборотов в АК БАРС Банке составляет лишь 21,37%.

В таблице 2.2.8 представлены обобщенные данные о среднемесячных оборотах и о претензиях к счетам ООО "Татнефть-кабель".

Таблица 2.2.8.

Обороты предприятия ООО "Татнефть-кабель" по открытым счетам в банках за 2010 год, в тыс. руб.

По данным таблицы 2.2.8 видно, что среднемесячные обороты предприятия за 2010 год составили 4666,67 тыс. руб. Претензий к счету не имеется.

В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков денежной наличности на счетах в банке и период нахождения капитала в данном виде активов (табл.2.2.9.).

Таблица 2.2.9.

Динамика остатков денежной наличности на счетах в банке ООО "Татнефть-кабель" за 2009-2010 гг.

На основании приведенных в таблице 2.2.9 данных можно сделать вывод о том, что за отчетный период нахождение капитала в денежной наличности уменьшился на 1 день, что следует оценить положительно. Сумма кредитовых оборотов за 2009 год составила 4870 тыс. руб., а в 2010 году - 6520 тыс. руб., т.е. произошло увеличение суммы оборотов по счетам предприятия за анализируемый период. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об организации более планомерного поступления и расходования денежных средств, т.е. о сбалансированности денежных потоков.

Кроме того, необходимо выяснить уровень выполнения предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. В настоящее время у предприятия имеется ссудная задолженность (табл. 2.2.10.).

Таблица 2.2.10.

Характеристика ссудной задолженности ООО "Татнефть-кабель" в 2011 г.

Таким образом, из таблицы 2.2.10. видно, что анализируемое предприятие имеет ссудную задолженность в двух банках: Сбербанке и АКБАРС Банке.

Более 76% всей ссудной задолженности относится на Сбербанк, и только 23,6% к АК БАРС Банку. Суммы обеспечения достаточно для покрытия всех расходов в случае реализации имущества. Она составила 38 550 тыс. руб. в виде готовой продукции предприятия. Структура заемных средств анализируемого предприятия требует более глубокого анализа.

Заемные средства наряду с собственными являются составной частью денежного оборота предприятия. В случае привлечения заемных средств для обеспечения безубыточной деятельности важно определить оптимальную сумму и цену кредита для устранения потерь в доходности собственного капитала.

Для анализа состава и структуры заемного капитала предприятия используется таблица 2.2.11.

На основе проведенных в таблице 2.2.11 расчетов можно видеть весьма существенные изменения в составе заемного капитала. Можно констатировать, что для анализируемого предприятия основными являются краткосрочные обязательства - их доля в общей структуре заемных источников составила более 98% в отчетном году. Доля долгосрочных обязательств изменилась в составе заемных источников незначительно с 1,40% до 1,18%.

Таблица 2.2.10.

Анализ заемного капитала ООО "Татнефть-кабель" за 2009-2010 гг.

При оценке структуры краткосрочных обязательств можно видеть, что в их составе в отчетном году произошли существенные изменения. Прежде всего, следует отметить резкое увеличение доли кредитов и займов с 53,24% до 86,58% за анализируемый год. Кроме того, в отчетном году произошло значительное снижение доли кредиторской задолженности с 22,71 до 12,24% и суммы прочих краткосрочных обязательств с 22,65% до 0%.

Таким образом, к концу анализируемого периода основным источником заемного финансирования для предприятия стали краткосрочные кредиты и займы.

Необходимо отметить, что у ООО "Татнефть-кабель" очень хороший уровень взаимоотношений с банками, обслуживающими его расчетные и ссудные счета.

Этому свидетельствует следующие моменты:

совокупная сумма оборотов по счетам в банке, которая превышает средний уровень задолженности предприятия за отчетный период,

предприятие привлекало кредиты банка и ранее, и ни разу не была допущена просрочка по возврату основного долга и уплате процентных и иных платежей;

предприятие использует различные виды банковских услуг;

у предприятия отсутствуют конфликты с банковскими учреждениями.

Исходя из опыта сотрудничества анализируемого предприятия с обслуживающими банками, все платежные документы оплачивались в срок, что естественно способствовало ускорению расчетов предприятия со своими поставщиками.

Учитывая, что скорость расчетов зависит в основном от того, как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика, взаимоотношения предприятия и банка играют немаловажную роль.

В целях выявления путей повышения эффективности расчетов на предприятии был проведен углубленный анализ:

структуры оборотных активов ООО "Татнефть-кабель", который показал, что доля денежных средств предприятия незначительна как в абсолютном, так и в относительном выражении: 4,33% на начало отчетного года и 1,34% на конец года в составе оборотных активов. В абсолютном выражении за отчетный год также произошло снижение на сумму 297 тыс. руб.

дебиторской задолженности на предприятии, который включает контроль за ее структурой в разрезе должников и ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. При этом следует отметить, что в 2010 году состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Период оборота дебиторской задолженности в 2009 году составил 103,48 дней, а в 2010 году - 77,19 дней, т.е. на 26,29 дней снизился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости. Особо следует подчеркнуть качество задолженности. Как положительный факт необходимо отметить, что в анализируемом периоде отсутствовала доля сомнительной дебиторской задолженности.

динамики и структуры наличного и безналичного оборота на предприятии. Был сделан вывод о том, что основная масса денежных средств находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85,2% до 82,6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14,8% до 17,4%.

оборотов по счетам предприятия в банках, а также выполнение предприятием обязательств перед банками по привлеченным кредитным ресурсам. Такая информация косвенно характеризует уровень ведения и стабильности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Итак, на эффективность наличных и безналичных расчетов анализируемого предприятия оказывают влияние две группы факторов: уровень и качество взаимоотношений поставщик - покупатель; а также предприятие - банк.

Результаты проведенного анализа показали, что у предприятия существуют резервы ускорения расчетов, и они относятся к первой группе факторов. Связано это с тем, что у предприятия несколько крупных покупателей, преобладает денежная форма расчетов с покупателями продукции и поставщиками сырья. Кроме того, у ООО "Татнефть-кабель" большая часть хозяйственных связей поддерживается с постоянными контрагентами.

3. Основные направления повышения эффективности безналичных расчетов на предприятии

3.1 Пути повышения эффективности безналичных расчетов предприятий