Водный налог и его элементы. Порядок исчисления и уплаты водного налога

9. Транспортный налог

2 312

10. Налог на имущество

99 279

Итого

7 589 044

Выполним расчёт НДС за II квартал по операциям:

– реализация продукции;

– выплата аренды;

– покупка материалов и комплектующих изделий;

– приобретение автомобиля.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в II квартале:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в II квартале, исходя из того, что в апреле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30 % от их годовой потребности и полностью передало их в производство. Следовательно:

Тогда величина НДС, уплаченного при закупке материалов во II квартале текущего года, составит:

НДС, уплаченный при приобретении автомобиля:

Теперь необходимо определить сумму «входящего» НДС за II квартал текущего года:

НДС_{вх II кв} = 29 925 + 407 700 +151 200 =588 825 руб.

Тогда величина НДС, подлежащего уплате в бюджет, составит:

НДС_{II кв} = 1 270 746 - 588 825 = 681 921 руб.

Сумма НДС, подлежащего перечислению в бюджет, за полугодие составит:

НДС6 мес = - 1 398 677 + 681 921 = - 716 756 руб.

Результаты расчёта налогов за I полугодие текущего года сведём в таблицу 2.5.

Таблица 2.5. Налоговая нагрузка предприятия за I полугодие текущего года, в рублях

Наименование налога	I квартал	II квартал	I полугодие
1. Отчисления на социальные нужды	340 907	-	896 671
2. Транспортный налог	-	-	2 312
3. Налог на имущество	42 256	-	99 279
4. Налог на прибыль	1 330 999	-	741 295
5. НДС	- 1 398 677	681 921	- 716 756
Итого	315 485	-	1 022 801

2.3 Расчёт налогов за 9 месяцев текущего года

Дополнительные исходные данные для расчёта налогов за 9 месяцев текущего года.

1) В июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 35 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство.

2) В III квартале была реализована готовая продукция в объёме, равном 30 % годовой производственной программы.

3) За июль - сентябрь шофёр представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчёту на сумму 26 100 руб. (18 000 + 300 Ч N).

4) Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.

5) Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в III квартале, - 30 % годовых.

6) Оплата труда основных рабочих за произведённую продукцию (списанную на себестоимость) определяется в размере 30 % от годового фонда оплаты труда основных (производственных).

7) Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также шофёра осуществляется за полный квартал.

8) Прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале составят 30 % от соответствующих годовых затрат.

Определим величину дохода (выручки от реализации продукции) за:

– третий квартал:

– 9 месяцев:

В _{9 мес} = 11 295 520 + 8 471 640 = 19 767 160 руб.

Амортизационные отчисления по оборудованию за девять месяцев составят:

А_{об 9 мес} = 86 083 Ч 8 = 688 664 руб.

Амортизационные отчисления по автомобилю за 9 месяцев составят:

А_{авто 9 мес} = 10 500 Ч 5 = 52 500 руб.

Арендная плата составит:

– за III квартал:

– за 9 месяцев:

АП_{9 мес} = 332 500 + 166 250 = 498 750 руб.

Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) за 9 месяцев составит:

Далее произведём расчёт расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды за 9 месяцев текущего года. Первоначально определим оплату труда основных (производственных) рабочих за произведённую продукцию:

Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих составит:

Оплата труда шофёра будет равна:

ОТ_{ш 9 мес} = 10 700 Ч 6 = 64 200 руб.

Тогда общий фонд оплаты труда работников предприятия (основных, вспомогательных рабочих, служащих и шофёра):

ОТ_{9 мес} = 2 758 000 + 1 646 667 + 64 200 = 4 468 867 руб.

При этом отчисления на социальные нужды составят:

Прочие общехозяйственные расходы за прошедший период определяются как сумма I полугодия и III квартала, с учётом того, что в III квартале прочие производственные расходы составили 30 % от годовой суммы.

Расходы на покупку бензина за 9 месяцев текущего года:

Р_{б 9 мес} = 21 400 + 26 100 = 47 500 руб.

Выполним расчёт налога на имущество за 9 месяцев текущего года.

Средняя стоимость имущества за 9 месяцев составит:

Тогда налог на имущество за 9 месяцев составит:

Теперь рассчитаем авансовые платежи по транспортному налогу за 9 месяцев:

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев сведём в таблицу 2.6.

Таблица 2.6. Расходы предприятия, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, за 9 месяцев текущего года, в рублях

Смета расходов	Сумма
1	2
1. Амортизация оборудования	688 664
2. Амортизация автомобиля	52 500
3. Арендная плата производственного помещения и офиса	498 750
4. Стоимость материалов и комплектующих, списанных на себестоимость	5 285 000
5. Оплата труда работающих	4 468 867
6. Отчисления на социальные нужды	1 519 415
7. Прочие общехозяйственные расходы	224 350
8. Расходы на бензин
9. Транспортный налог	4 625
10. Налог на имущество	156 343
итого	12 946 014

Теперь осуществим расчёт налога на прибыль за 9 месяцев. Определим сумму налогооблагаемой прибыли.

НОП_{9 мес} 19 767 160 - 12 946 014 = 6 821 146 руб.

Тогда сумма налога на прибыль составит:

Выполним расчёт НДС за III квартал по операциям:

– реализация продукции;

– выплата аренды;

– покупка материалов и комплектующих изделий.

НДС, полученный от реализации продукции, составит в III квартале:

НДС, уплаченный при выплате арендной платы, в III квартале составит:

Для определения величины НДС, уплаченного при закупке материалов, первоначально рассчитаем стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в III квартале, исходя из того, что в июле текущего года предприятие закупило дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 35 % от их годовой потребности и полностью передала их в производство. Следовательно:

Тогда:

Теперь определим величину «входящего» НДС за III квартал текущего года:

НДС_{вх III кВ} = 29 925 + 475 650 = 505 575 руб.

Тогда, сумма НДС, начисляемого в бюджет:

НДС_{III кв} = 1 524 895 - 505 575 = 1 019 320 руб.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 9 месяцев, составит:

НДС_{9 мес} = - 716 756 + 1 019 320 = 302 564 руб.

Результаты расчёта налогов и обязательных платежей за 9 месяцев текущего года сведём в таблицу 2.7.

Таблица 2.7. Налоговая нагрузка предприятия за 9 месяцев текущего года, в рублях

Наименование налога	I полугодие	III квартал	9 месяцев
1. Отчисления на социальные нужды	340 907	-	1 519 415
2. Транспортный налог	-	-	4 625
3. Налог на имущество	42 256	-	156 343
4. Налог на прибыль	1 330 999	-	1 364 229
5. НДС	- 1 398 677	1 019 320	302 564
ИТОГО	315 485	-	3 347 176

Определим структуру налоговой нагрузки предприятия за 9 месяцев текущего года (рис. 2.1)

Рисунок 2.1 Структура налоговой нагрузки предприятия за 9 месяцев текущего года

Данные диаграммы, представленной ниже на рисунке 2.1, свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в налоговом бремени предприятия занимают отчисления на социальные нужды - 45,4 %, а вторым по значимости является налог на прибыль - 40,8 %.

3. Актуальные проблемы теории и практики применения водного налога

водный налог российская федерация

Водный налог требует дополнительной корректировки. Это важно, поскольку основным потребителем воды является промышленность, и водный налог в структуре промышленной продукции составляет заметную величину. К примеру, в гидроэнергетике она равна 1 %, а в жилищно-коммунальном хозяйстве ­ 2,5 %. В то же время необходимо ужесточить контроль над сбросом стоков использованной воды.

Ежегодный сброс неочищенных или недостаточно очищенных стоков составляет около 20 млрд. м³. Уровень же штрафных санкций за нанесение ущерба природе не покрывает и десятой доли расходов на поддержание в рабочем состоянии очистных сооружений.

Уже сегодня половина населения России не имеет доступа к качественной питьевой воде и вынуждена употреблять воду, не соответствующую санитарным стандартам. Поэтому эпидемиологическая обстановка в сегодняшней России напоминает времена гражданской войны: тиф, холера.

Например, во Франции воду всегда считали услугой, за которую надо платить. Управление водными ресурсами построено на бассейновом принципе, то есть все водные ресурсы страны объединены в несколько бассейнов. Каждый бассейн управляется своим водным агентством (исполнительный орган).

Во Франции водные агентства реализуют решения, принятые административными советами, которые включают представителей органов местного самоуправления, министерств и пользователей. Такая система позволяет путем постоянных консультаций сохранить баланс между интересами избранных представителей, водопользователей и государственных ведомств. При такой системе существуют и региональные офисы по охране окружающей среды, которые работают вместе с водными агентствами. В Испании большая часть водных ресурсов является государственной собственностью, и за их использование взимается плата (за водозабор, за загрязнение, за общественное пользование). Водоемы в Испании находятся как в общественном, так и в частном владении, если они находятся на территории собственности в пределах владения. Специальными правилами на собственность накладывают обременения в интересах общества или отдельных лиц. Так, владелец участка, по которому протекают воды, не может выполнять работы, препятствующие протеканию реки, а также загрязняющие или ухудшающие их качество. Берега на расстоянии трех метров, даже если они находятся в частной собственности, должны быть доступны для третьих лиц (чаще всего для навигации, рыбной ловли и спасательных работ).

В Италии водные источники, ручьи, как и деревья, соединенные с землей, являются объектом недвижимости, согласно гражданскому кодексу.

Водное законодательство США регулируется законами отдельных штатов. В некоторых из них действует принцип старшинства по времени права водопользования. Поэтому промышленные предприятия часто выкупают права на водные объекты у фермеров.

Зачастую в странах, где и существует право частной собственности на водные объекты, сохраняется возможность остальных пользоваться ими.

Проблемы в практике уплаты водного налога встречаются только по отдельным вопросам исчисления и уплаты водного налога при заборе воды для водоснабжения населения и при безлицензионном водопользовании. Так, например, Проблемы в практике уплаты водного налога встречаются только по отдельным вопросам исчисления и уплаты водного налога при заборе воды для водоснабжения населения и при безлицензионном водопользовании. Так, например, возникают такие вопросы, как:

­ должен ли уплачиваться водный налог после оформления водопользователями в 2007 г. договоров и разрешений на пользование водными объектами;

­ должен ли уплачиваться водный налог в случае осуществления добычи подземных пресных вод на основании лицензии, выданной в соответствии с Законом РФ от 21.02.1992 N 2395­1 «О недрах».

Заключение

При выполнении данной курсовой работы по теме водный налог мною было рассмотрено место водного налога в налоговой системе РФ, подробно изучена поэлементная характеристика налога, порядок и сроки уплаты водного налога.

В первой главе моей курсовой работы говорится о том, что при эксплуатации любого водного ресурса, пользование запасами поверхностных и подземных вод, находящихся в водных объектах, производится при условии внесения определенных платежей, регулируемых Водным кодексом РФ; рассмотрены плательщики данного налога, объекты налогообложения; круг водопользователей, которые могут быть освобождены от налогообложения при пользовании водными объектами для организованного отдыха; налоговый период, по окончании которого налогоплательщик должен определить налоговую базу, исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет; порядок исчисления и уплаты водного налога.

Вторая глава данной курсовой работы посвящена расчёту налоговой нагрузки предприятия.

В третьей главе моей работы рассматриваются актуальные проблемы теории и практики водного налога, так как водный налог, безусловно, требует дополнительной корректировки.

Вода является важнейшим жизнеобеспечивающим компонентом окружающей природной среды, она имеет огромное экономическое значение и играет значительную роль в экономике любого государства.

Обеспеченность водными ресурсами - один из важнейших экономических показателей, характеризующих экономическое положение страны. Наряду с трудом и капиталом водные ресурсы также являются фактором производства.Отсутствие водных ресурсов или плохое их качество приводят к увеличению затрат других ресурсов. Именно поэтому в данной курсовой работе мною был рассмотрен водный налог.

Список используемых источников

1. Водный кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Письмо Минфина РФ от 24.02.2005 №03-07-03-02/9.

4. Постановление Правительства РФ от 03.04.1997 №383 «Об утверждении Правил предоставления в пользование водных объектов, находящихся в государственной собственности, установления и пересмотра лимитов водопользования, выдачи лицензии на водопользование и распорядительной лицензии.

5. Постановление Правительства РФ от 22.07.1998 №818 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам».

6. Постановление Правительства РФ от 28.11.2001 №826 «Об утверждении минимальных и максимальных ставок платы за пользование водными объектами по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам».

7. Указ Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

8. А.А. Муравьева. Питьевая вода: нюансы при налогообложении.// Налоговый вестник. - 2010. - №9. - с. 86 - 88.

9. А.М. Бабашкина. Государственное регулирование национальной экономики, 480 с.: ил.

10. В.Г. Пансков. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 464 с.: ил.

11. Все налоги России. Комментарий / С.А. Уваров. - М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 432 с.

12. В.Ф. Тарасова. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Тарасова, Л.Н. Смыкина, Т.В. Сапрыкина. - М.:КНОРУС, 2007. - 320 с.

13. И.М. Александров. Налоги и налогообложение: учебник - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 318 с.

14. Консультация по лимиту водопользования. // Налоговый вестник. - 2010. - №4. - с.101.

15. Налоги в Российской Федерации. - СПБ.: Питер,2006. - 416 с.:ил.

16. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

17. Налоги и налогообложение. Курс лекций: учебное пособие для вузов / О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева - изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 317,(3) с.

18. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - СПБ.: Питер, 2007. - 288 с.: ил. - (Серия « Краткий курс»).

19. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Омега-Л, 2007. - 302 с.

20. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 с.

21. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 448 с.: ил.

22. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2007. - 937 с. - (Основы наук).

23. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов (Д.Г. Черник и др.); под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 311 с.

24. Налоги и налогообложение: учеб. пособие . - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 320 с. - (Профессиональное образование).

25. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. - Изд. 4-е, перераб. и доп. - Н.Д. Ростов: Феникс, 2006. - 448 с. - (Среднее профессиональное образование).

26. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 060400 «Финансы и кредит» и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г.А. Волкова и др.; под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2007. - 415 с.

27. Налогообложение организаций и физических лиц / под ред. Т.Е. Косаревой. - 5-е изд., испр. и доп. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. - 256 с.

28. Налоги: учебник / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2002. - 444 с.

29. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2007. - 224 с.

30. О.И. Мамрукова. Налоги и налогообложение: учеб. пособие - М.: Омега-Л, 2007. - 302 с.

31. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. // Налоговый вестник. - 2010. - №8. - С. 20 - 21.

32. Шапкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. - 336 с.

33. Информационные ресурсы системы ГАРАНТ.

Размещено на Allbest.ru

...