Государственные и муниципальные финансы

Финансовая политика - это особая сфера деятельности государства, направленная на мобилизацию финансовых ресурсов, их рациональное распределение и эффективное использование для осуществления государством его функций. Финансовая политика является составной частью экономической политики государства. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, определяется общий объем финансовых ресурсов, их источники и направления использования, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования финансовыми методами социально- экономических процессов.

Финансовая политика государства базируется на следующих основных принципах:

1. Выработка научно обоснованной концепции развития финансов.

2. Концентрация части финансовых ресурсов в централизованных фондах государства.

3. Определение основных направлений использования финансовых ресурсов государства.

4. Осуществление практических действий, направленных на достижение поставленных целей, определение финансового воздействия на развитие экономики.

Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений, направленных на достижение эффективной мобилизации финансовых ресурсов, их перераспределения и использования в рамках единой экономической системы, с целью обеспечения выполнения государством его функций и создания условий для экономической стабильности и прогресса общества.

Содержание финансовой политики охватывает широкий комплекс мероприятий:

- разработку общей концепции финансовой политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;

- создание адекватного финансового механизма;

- управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Задачи финансовой политики:

1. обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;

2. установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;

3. организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;

4. выработка финансового механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;

5. создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами.

Основу финансовой политики составляет финансовая стратегия - долговременный курс финансовой политики, ориентирующийся на перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет финансовую тактику, нацеленную на решение задач конкретного этапа развития общества путем своевременного изменения способов организации финансовых связей, эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы.

Важной составной частью финансовой политики является установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Финансовый механизм представляет собой систему установленных государством форм, видов и методов организации финансовых отношений. К элементам финансового механизма относятся формы финансовых ресурсов, методы их формирования, система законодательных норм и нормативов, которые используются при определении доходов и расходов государства, организация бюджетной системы, финансов предприятий и рынка ценных бумаг.

Развитие государства связано с изменением финансовой политики. Анализ применявшейся различными государствами финансовой политики позволяет выделить три ее основных типа:

1. классическая.

Основное ее направление- невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора экономических процессов. Существовала до 20-х годов ХХ века.

2. регулирующая.

Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения.

Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, система налогов, кредитный механизм. Кроме экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, структурную перестройку хозяйства.

3. планово- директивная финансовая политика.

Применятся в странах, использующих административно- командную систему управления экономикой.

Цель финансовой политики в этих условиях- обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для их последующего распределения в соответствии с основными направлениями государственного плана.

Финансовая политика тесно связана с кредитно-денежной политикой государства, которая представляет собой часть социально-экономической политики, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечением стабильных темпов экономического развития.

Основа современной финансовой политики РФ- признание свободы предпринимательской деятельности, введение разнообразных форм хозяйствования, приватизация государственной собственности и переход к смешанной экономике, базирующейся на умелом сочетании частных и государственных хозяйствующих субъектов.

Управление государственными финансами. Органы управления финансами, их функции

Бюджет как экономическая категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства. Бюджет образует центральное звено системы финансов и выражает все ее основные качественные признаки. Бюджет - централизованный фонд денежных средств государства, представляющий собой единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование. Государственный бюджет - это финансовый план формирования и использования денежного фонда государства на текущий год, имеющий силу закона. Он утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации.

Основными функциями бюджета являются:

· перераспределение национального дохода и ВВП.

Средства государственного бюджета направляются на финансирование структурной перестройки экономики, комплексных целевых программ, наращивание научно- технического потенциала, ускорение социального развития и социальную защищенность наименее обеспеченных слоев населения;

· государственное регулирование и стимулирование экономики.

Через расходы и налоги бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства.

· контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Государственный бюджет или - бюджет центрального (федерального) правительства представляет собой самый крупный денежный фонд, используемый для финансирования деятельности центрального правительства. С его помощью государство оказывает воздействие на многие хозяйственные процессы. За счет госбюджета финансируется деятельность непроизводственной сферы- образование, управление, оборона, культура, здравоохранение, социальное обеспечение.

Бюджет - основа функционирования государства в целом, его национально-государственных и административно-территориальных образований; это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной или муниципальной власти. Централизация денежных средств в бюджетах не только позволяет маневрировать финансовыми ресурсами и сосредоточивать их на решении важнейших задач экономического и социального характера, но и обеспечивает проведение государственной экономической и финансовой политики. Бюджетные отношения возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице власти) и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежныхсредств, предназначенного на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Бюджет служит общегосударственным фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов. Данный признак бюджета имеют в виду, когда в официальных документах и в практике государственной работы говорят о финансировании из бюджета, о содержании тех или иных органов и учреждений за счет бюджета, об отнесении определенных расходов на бюджет. Бюджет - это не просто фонд денежных средств. Такой фонд в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие предусмотренных расходов. Бюджет является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств. Он - смета, роспись доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Доходы бюджета отражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений.

Расходы бюджета представляют экономические отношения, которые возникают между государством, с одной стороны, и предприятиями, организациями и гражданами, с другой, в процессе распределения и использования по различным направлениям средств бюджетного фонда.

Капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности.

Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в формах:

· ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

· средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

· трансфертов населению;

· бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и т.д.);

· субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

· инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

· бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;

· кредитов иностранным государствам и т.д.

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение доходов над расходами- дефицит бюджета либо превышение доходов над расходами- профицит бюджета.

Дефицит рассматривается как временный, если имеются перспективы его преодоления и он не составляет более 3% ВВП. Если бюджетный дефицит составляет до 10% суммы доходов - это допустимый дефицит, но если он более 20% суммы доходов - это критический дефицит. Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней.

Состав и структура расходов бюджетов

Государственные расходы - это денежные отношения, возникающие на завершающей стадии распределительного процесс а в связи с использованием фондов финансовых ресурсов субъектов экономических отношений в целях финансирования основных затрат расширенного воспроизводства и удовлетворения других общественных потребностей.

Государственные расходы осуществляются из различных фондов: как централизованных (бюджеты различных уровней, а также государственные внебюджетные фонды), так и децентрализованных (фонды государственных предприятий).

Расходы бюджета представляют собой финансирование затрат, необходимых для осуществления государством своих конституционных функций.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на единых методологических основах, нормативах единой бюджетной обеспеченности, финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Расходы бюджетов классифицируются:

1. в зависимости от государственного устройства:

- расходы республиканского бюджета РФ;

- расходы бюджетов субъектов РФ;

- расходы местных бюджетов.

2. по роли в процессе общественного воспроизводства:

- затраты, связанные с финансированием общественного производства;

- затраты, связанные с содержанием непроизводственной сферы.

3. по отраслевой структуре:

- расходы на развитие промышленности;

- расходы на сельское хозяйство;

- расходы на развитие транспорта и т.д. по всем отраслям хозяйства.

В нематериальном производстве выделяются расходы на

- образование;

- здравоохранение;

- культуру;

- социальную поддержку населения и т.д.

4. по ведомственному признаку:

В каждой группе расходов выделяются непосредственные получатели бюджетных средств- соответствующие министерства. Государственные учреждения и другие юридические лица, которым предоставляются ассигнования из бюджета.

5. по экономическому признаку:

- Текущие расходы связаны с обеспечением функционирования бюджетных организаций и включают: текущие затраты на содержание органов государственной власти и управления, правоохранительных органов, на оборону, науку, предоставление социальных и коммунальных услуг, услуг народному хозяйству, выплата процентов по государственному долгу - внутреннему и внешнему, бюджетные ссуды на текущие нужды и другие.

- Капитальные расходы включают в себя затраты на новое строительство и развитие действующих объектов государственной и муниципальной собственности в плане их расширения, реконструкции, технического перевооружения, то есть с финансовыми вложениями в основной капитал и прирост материальных оборотных средств.

6. По общественному назначению расходы государства могут быть поделены на следующие группы:

- расходы на социальные цели;

- внешнеэкономические расходы;

- экономические расходы, или расходы по вмешательству в экономику;

- расходы на оборону страны, военные расходы;

- расходы на управление;

- расходы по обслуживанию государственного долга и т.д.

Структура расходов бюджета- это соотношение различных видов расходов по их удельным весам.

Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов. Организационное построение данной системы базируется на определённых принципах, устанавливаемых государством. К числу важнейших из них относятся:

- целевой характер использования средств,

- безвозвратность и бесплатность основной части бюджетных ассигнований,

- соблюдение режима экономии,

- получение максимального эффекта от использования бюджетных средств,

- контроль за их использованием.

Среди расходов федерального бюджета России особое место занимают общегосударственные расходы на управление, расходы на оборону страны, затраты на национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Затраты по текущему обслуживанию государственного внутреннего и внешнего долга, межбюджетные трансферты.

Основная часть расходов местных бюджетов приходится на социальные мероприятия и управление местным хозяйством: финансирование муниципального строительства, дорожного хозяйства, общественного транспорта, затрат на просвещение, здравоохранение.

Расходы, относящиеся к финансам государственных предприятий, включают два вида затрат - текущие, которые связаны с обеспечением функционирования этих предприятий, и капитальные, т.е. инвестиции, идущие на обновление и расширение основного капитала. Расходы государства осуществляются либо финансированием и путём представления ссуд и кредитов.

Финансирование осуществляется в различных формах, зависящих от субъекта, которому предназначаются государственные средства.

Состояние государственного бюджета отражает состояние экономики и возможности финансовых вложений на государственном уровне. От государственного бюджета зависит, какие именно расходы произведет государство и какие потребности общества будут удовлетворены. Состояние бюджета редко бывает сбалансированным. Превышение расходов над доходами называется бюджетным дефицитом, превышение доходов над расходами- профицитом.

Бюджетная классификация расходов бюджета представляет собой их систематизированную группировку по однородным признакам. В соответствии с гл 4 Бюджетного Кодекса РФ расходы бюджетов рассматриваются с функциональной ,экономической и ведомственной точек зрения.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления и местного самоуправления основных функций, решение социально-экономических задач.

Функциональная классификация применяется также для международных сопоставлений степени вовлеченности органов государственного управления и местного самоуправления в выполнение экономических и социальных функций.

Функциональная классификация расходов бюджетов РФ состоит из четырех уровней и отражает направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства и содержит 11 разделов:

· общегосударственные вопросы и национальная оборона ;

национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

национальная экономика;

жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ);

охрана окружающей среды;

образование;

* культура, кинематография и СМИ;.

здравоохранение и спорт;

социальная политика);

межбюджетные трансферты.

Экономическая классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ состоит из следующих групп.

расходы;

поступление нефинансовых активов;

поступление финансовых активов;

выбытие финансовых активов.

Кроме того, экономическая классификация состоит из статей и соответствующих подстатей, отражающих наиболее детальное распределение расходов бюджетов.

Ведомственная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета.

Состав и структура доходов бюджетов

Государственные доходы - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов Федерации и местного самоуправления. С точки зрения материально- вещественного содержания- доходы это мобилизуемая в бюджет часть централизованных финансовых средств государства, формирующая бюджетный фонд. С социально- экономической точки зрения доходы- это экономические отношения между государством, в лице федеральных органов, органов власти субъектов Федерации, местного самоуправления, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, по поводу восходящих финансовых потоков, формирующих финансовые активы государства и необходимых для выполнения правительственных функций (экономических, политических, социальных).

Следует различать доходы бюджета и доходы государства. Доходы государства более широкое понятие, включающее в себя средства бюджета , средства внебюджетных фондов, денежные средства государственного сектора экономики и накопленное имущество.

Основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов являются налоги, эмиссия денег, внутренние и внешние заимствования. Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется следующими факторами:

- содержанием финансовой политики;

- хозяйственной конъюнктурой; конкретной экономической и социальной ситуацией;

- степенью остроты социальных противоречий и др.

Центральное место в системе государственных доходов занимают налоги, выступающие главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивающие мобилизацию значительной части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных (около 90 %), так и внебюджетных фондов.

Вторым по своему финансовому значению методом мобилизации государственных доходов являются займы. Все большее обращение к займам является результатом увеличения финансовой напряженности, испытываемой звеньями финансовой системы. Эта напряженность связана с высоким уровнем расходов, крупными платежами процентов по займам, необходимостью вмешательства государства в экономику. Выпуск займов образует государственный долг. Финансовой базой погашения займов выступают налоги.

Последним методом мобилизации государственных доходов служит бумажно-денежная и кредитная эмиссия. Если на финансовом рынке складывается неблагоприятная ситуация для выпуска новых займов, а налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, то государство прибегает к эмиссии. Эмиссия кредитных денег, направленная на покрытие дефицита государственного бюджета, ведет к усилению инфляции, росту избыточной денежной массы.

Доходы бюджетов классифицируются:

1. в зависимости от государственного устройства:

- доходы федерального бюджета;

- доходы бюджетов субъектов Федерации;

- доходы местных бюджетов.

2. по субъектам бюджетных отношений:

- доходы, поступающие от юридических лиц;

- доходы, поступающие от физических лиц.

3. в зависимости от гражданства:

- доходы, поступающие от резидентов;

- доходы, поступающие от нерезидентов.

4. по условиям мобилизации и использования:

- возвратные и безвозвратные;

- возмездные и безвозмездные;

- централизованные и децентрализованные;

- целевые и общие.

5. по методам изъятия:

- налоговые;

- неналоговые.

6. по методам аккумуляции:

- обязательные;

- добровольные платежи.

Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины, штрафы разного рода и финансовые санкции. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

7. по составу:

- капитальные доходы- это доходы от продажи государственных запасов и резервов, земли;

- текущие- все остальные доходы.

Структура доходов- это соотношение различных видов доходов по их удельным весам.

Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, которые основываются на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Экономическая классификация доходов предусматривает группировку операций по их экономическому содержанию. Сюда входят:

- налоговые доходы;

- доходы от собственности, оказания платных услуг, операций с активами и др.;

- суммы принудительного изъятия;

- безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;

- поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ;

- поступления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

- перечисления международных финансовых организаций;

- взносы, отчисления на социальные нужды;

- уменьшение стоимости основных средств, иных активов и материальных запасов.

Сущность, функции и классификация налогов

Основным видом платежей, формирующих доходы бюджета являются налоги.

Налоги- обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сборы- обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Пошлины- вид налогов на потребление. Взимаются только с тех юридических и физических лиц, которые вступают в специфические отношения с государством или между собой (сделки, регистрация, заключение договоров об аренде, совершение нотариальных сделок и т.д.).