Государственные и муниципальные финансы

Облигация - это долговая ценная бумага, обязательство, подтверждающее отношение займа между инвестором и эмитентом, согласно которому эмитент (заемщик) гарантирует инвестору (кредитору) выплату основной суммы долга по истечении установленного срока, а также процентов по займу. Государственные облигации признаются наиболее надежными и ликвидными, поскольку обеспечены финансовыми и иными ресурсами государства. Муниципальные ценные бумаги эмитируются местными органами власти и по статусу приравниваются к государственным ценным бумагам наряду с субфедеральными обязательствами. Муниципальные облигации бывают двух типов: общего долга и доходные. По облигациям общего долга выплата процентов и погашение обеспечивается сбором местных налогов.

Казначейский вексель - основной вид краткосрочных государственных обязательств, выпускаются обычно на срок 3, 6, и 12 месяцев. Эмиссия и погашение осуществляются Центральным банком по поручению Казначейства или Министерства финансов. Реализуются, как правило, с дисконтом, являются высоколиквидным финансовым инструментом.

Казначейские ноты - среднесрочные рыночные ценные бумаги. Выпускаются министерством финансов или специальными государственными финансовыми органами.

Управление государственным долгом

Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий и выпуску новых государственных ценных бумаг.

Управление государственным и муниципальным долгом осуществляется Правительством РФ, органом исполнительной власти субъекта РФ, уполномоченным органом местного самоуправления.

Обслуживание государственного долга предполагает:

1. Проведение операций по размещению долговых обязательств.

2. Выплату доходов по ним.

3. Погашение долга полностью или частично согласно плану или осуществление взносов в фонд погашения.

4. Обслуживание государственного долга РФ производится Банком России и его учреждениями, если иное не предусмотрено Правительством РФ.

Рассмотрим методы управления государственным долгом.

1. Рефинансирование - это погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.

2. Конверсия - традиционно это изменение доходности займов (понижение - в целях снижения расходов по управлению государственным долгом или повышения доходности для кредиторов).

3. Консолидация - изменение срока действия уже выпущенных займов в сторону увеличения (как правило) или сокращения. Предполагает облегчение условий выплаты долга в виде отсрочки платежей и погашения. Возможно совмещение консолидации с конверсией.

4. Унификация займов - это объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа.

Целю унификации является уменьшение количества видов обращающихся одновременно ценных бумаг, что упрощает работу и сокращает расходы государства по обслуживанию долга.

5. Отсрочка погашения займа отличается от консолидации тем, что в этом случае не только отодвигаются сроки погашения, но и, как правило, прекращается выплата доходов.

6. Аннулирование государственного долга - это полный отказ государства от обязательств по выпущенным займам.

7. Реструктуризация долга- погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долгов и сроков их погашения. Реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга.

Социально-экономическая сущность, особенности и виды внебюджетных фондов

Под внебюджетными фондами понимается специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного или регионального значения. Государственные внебюджетные фонды - это совокупность самостоятельных финансово-кредитных учреждений, учредителями и собственниками которых являются органы государственной власти Российской Федерации.

Внебюджетные фонды:

представляют собой механизм перераспределения национального дохода с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения и решения конкретных экономических задач государства;

выступают в качестве стабильного и прогнозируемого на длительный период времени источника денежных средств, используемого для финансирования социальных потребностей государства, отдельных региональных или ведомственных экономических программ;

* имеют четко установленные источники формирования, позволяющие точно прогнозировать объемы средств этих фондов, контролировать их целевое использование;

управляются автономно от бюджета органами государственной власти РФ и имеют строго целевое назначение;

создаются с помощью специальных налогов, сборов, займов и выделения средств из бюджета.

Средства государственных внебюджетных фондов:

находятся в федеральной собственности;

не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

не подлежат изъятию.

Внебюджетные государственные фонды предназначены для реализации конституционных прав граждан:

- на социальное обеспечение, по возрасту, болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, безработицы, рождения и воспитания детей, в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;

- охрану здоровья,

- получение бесплатной медицинской помощи.

Рассмотрим классификацию внебюджетных фондов:

1. По правовому положению внебюджетные фонды делятся:

на государственные фонды, находящиеся в ведении федеральных органов власти или органов власти субъектов федерации;

местные фонды, находящиеся в ведении органов местного самоуправления.

2. По целям создания выделяются внебюджетные фонды:

социального назначения, предназначенные для решения задач финансирования социальных потребностей государства;

экономического назначения, -- для решения региональных или ведомственных задач экономической направленности.

3. По юридической природе внебюджетные фонды подразделяются на создаваемые:

на основании обязательных требований законов РФ;

по решениям органов государственной власти и местного самоуправления. 4. По методу формирования:

выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение;

формирование внебюджетного фонда, с собственными источниками доходов для определенных целей.

5. В зависимости от периода функционирования:

бессрочные;

долгосрочные;

краткосрочные.

6. По охвату проблем:

общего характера;

конкретного характера.

Доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

добровольных взносов физических и юридических лиц;

других доходов, предусмотренных законодательством РФ.

Внебюджетные фонды выполняют две функции:

- распределительную;

- и контрольную.

В настоящее время в состав государственных социальных ВБФ РФ входят:

- Пенсионный фонд РФ (ПФРФ);

- Фонд социального страхования РФ (ФСС);

- Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС и ТФОМС).

Характеристика социальных внебюджетных фондов Пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд РФ -- это государственный централизованный внебюджетный фонд пенсионного обеспечения населения, предназначенный для государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Он был утвержден Положением «О Пенсионном фонде РСФСР» от 27.12.1991 г. Пенсионный фонд РФ является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ , находится в государственной собственности РФ.

Денежные средства Пенсионного фонда не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат. Бюджет Пенсионного фонда РФ представляет собой форму образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в РФ.

Пенсионный фонд РФ обеспечивает:

целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов, а также финансирование расходов;

организацию работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализацию средств, а также привлечение добровольных взносов (в том числе валютных ценностей) физических и юридических лиц;

контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием поступивших средств;

организацию и ведение индивидуального учета застрахованных лиц , государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов;

межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам пенсионного обеспечения и др.

Пенсионный фонд РФ может принимать участие в финансировании программ социальной защиты пожилых и нетрудоспособных граждан.

Средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет:

страховых взносов;

средств федерального бюджета;

сумм пеней и иных финансовых санкций;

доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

иных источников, не запрещенных законодательством РФ.

Доходы бюджета Пенсионного фонда формируются за счет следующих источников:

сумм единого социального налога, поступающих из федерального бюджета;

субвенций из федерального бюджета на покрытие дефицита бюджета Фонда в связи с недостатком средств на выплату базовой части трудовой пенсии;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части трудовой пенсии, накопительной части трудовой пенсии, сумм недоимок, пеней и иных финансовых санкций по взносам;

средств федерального бюджета, передаваемых на выплату пенсий по государственному пенсионному обеспечению; пособий, ежемесячных доплат к государственным пенсиям (ежемесячному пожизненному содержанию); дополнительного ежемесячного материального обеспечения гражданам РФ за выдающиеся достижения и особые заслуги перед РФ; иных пенсий, пособий, предусмотренных законодательством;

страховых взносов по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

доходов от временного размещения средств пенсионных накоплений;

* прочих доходов, подлежащих зачислению в соответствии с законодательством РФ.

Средства Пенсионного фонда РФ направляются:

на выплату трудовых пенсий;

перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда РФ на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.

Пенсионный фонд вправе:

размещать временно свободные средства в разрешенные законодательством РФ виды активов в порядке, устанавливаемом Правительством РФ;

осуществлять продажу активов, приобретенных на временно свободные средства, в случае образования текущего дефицита бюджета Фонда.

Средства, полученные от размещения временно свободных средств, направляются на пополнение резерва бюджета Фонда.

Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования РФ -- это государственный централизованный внебюджетный фонд, предназначенный для государственного управления финансами социального страхования в РФ.

Социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, в случаях:

признания их безработными;

трудового увечья или профессионального заболевания;

инвалидности;

болезни;

травмы;

беременности и родов;

потери кормильца;

необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения;

наступления иных социальных страховых рисков, подлежащих социальному страхованию.

Фонд социального страхования является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ.Денежные средства и иное имущество, находящиеся в оперативном управлении Фонда социального страхования, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Денежные средства Фонда социального страхования не входят в состав бюджетов соответствующих уровней, других фондов и изъятию не подлежат.

Основными задачами Фонда социального страхования являются:

* обеспечение гарантированных государством пособий:

по временной нетрудоспособности;

беременности и родам;

при рождении ребенка;

по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

Источниками доходов Фонда социального страхования являются:

страховые взносы работодателей (администрации предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

страховые взносы граждан занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством; осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

доходы от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;

добровольные взносы граждан и юридических лиц;

поступления иных финансовых средств, не запрещенные законодательством.

Средства Фонда социального страхования направляются:

* на выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в государствах -- участниках СНГ, аналогичных которым нет в РФ; лечебного (диетического) питания; на частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности -- расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание; частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан и др. В целях обеспечения финансовой устойчивости Фонда социального страхования и его отделений создается резерв, формируемый за счет обязательных ежемесячных перечислений отделениями (филиалами отделений) Фонда сверхнормативных остатков оборотных денежных средств; доходов, полученных от размещения временно свободных средств Фонда (за исключением доходов, полученных от размещения средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); прочих поступлений, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ (в том числе от реализации в установленном порядке имущества, находящегося в оперативном управлении Фонда), при условии включения их в бюджет Фонда.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - это государственный централизованный внебюджетный фонд, предназначенный для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.

Обязательное медицинское страхование является составной частью государственного социального страхования и обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой за счет средств обязательного медицинского страхования в объеме и на условиях, соответствующих программам обязательного медицинского страхования.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением.

Основными задачами Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются:

финансовое обеспечение установленных законодательством РФ прав граждан на медицинскую помощь за счет средств обязательного медицинского страхования в целях, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" от 28.06.91 № 1499-1 (ред.от 23.12.2003);

обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и создание условий для выравнивания объема и качества медицинской помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

аккумулирование финансовых средств Федерального фонда для обеспечения финансовой стабильности системы обязательного медицинского страхования.

В целях выполнения основных задач Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

осуществляет выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

разрабатывает и в установленном порядке вносит в государственные органы предложения о размере взносов на обязательное медицинское страхование;

осуществляет в соответствии с установленным порядком аккумулирование финансовых средств Федерального фонда;

выделяет в установленном порядке средства территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числена безвозвратной и возвратной основах, для выполнения территориальных программ обязательного медицинского страхования и др.

Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования включает следующие виды расходов:

* на выполнение Федеральной программы обязательного медицинского страхования; управленческих функций Федеральным фондом; целевых программ по обязательному медицинскому страхованию;

на обучение специалистов системы обязательного медицинского страхования;

информационно-публицистическую деятельность;

проведение семинаров, совещаний и др.

За неработающих граждан платят органы исполнительной власти с учетом территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах средств, предусмотренных в соответствующих бюджетах на здравоохранение.

Функции ТФОМС РФ:

· аккумулирует финансовые средства на обязательное медицинское страхование;

· осуществляет финансирование обязательного медицинского страхования по дифференцированным подушевым нормативам;

· выравнивает финансовые ресурсы городов, районов, направляемые на обязательное медицинское страхование;

· накапливает финансовые резервы для обеспечения устойчивости системы;

· разрабатывает правила обязательного медицинского страхования граждан на территории РФ;

· осуществляет контроль за поступлением страховых взносов, за использованием финансовых средств на обязательное медицинское страхование;

· ведет персонифицированный учет по всем категориям плательщиков страховых взносов в РФ;

· согласовывает с органами исполнительной власти, медицинскими ассоциациями территориальную программу обязательного медицинского страхования населения;

· осуществляет взаимодействие с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и другими территориальными фондами.

Средства ТФОМС используются для:

· финансирования обязательного медицинского страхования;

· дотирования филиалов с недостаточным объемом финансовых средств до достижения установленного на территории среднедушевого норматива;

· формирования нормированного страхового запаса;

· осуществления управленческих функций по нормативу, устанавливаемому исполнительным директором по согласованию с правлением ТФОМС;

· финансирования отдельных мероприятий по здравоохранению, взаимно согласованных органами управления здравоохранения и территориальными фондами ОМС.



Муниципальные финансы, сущность и функции

В условиях становления рыночных отношений все в большей мере проявляется роль муниципального сектора, поскольку реформы осуществляются в пределах территорий республик, краев, областей и других национально-административных образований, существенно отличающихся друг от друга по природно-экологическим и другим параметрам.

Муниципальная экономика - это область научных знаний о размещении и развитии производительных сил, экономическом районировании территории страны и экономике муниципальных образований.

Территория - ограниченная часть твердой поверхности земли с ее природными, людскими ресурсами, ландшафтами и другими признаками.

Муниципальное образование - это определенная территория, отличающаяся от других территорий рядом признаков и обладающая некоторой целостностыо.

Муниципальное образование характеризуется тремя основными особенностями:

1) ограниченностью территории с производственным наполнением, природными, трудовыми ресурсами;

2) специализацией на каком-то виде деятельности;

3) характерными внешними и внутренними связями.

Суммируя многочисленные толкования понятия «муниципальное образование», условно можно констатировать два подхода к его определению:

1) воспроизводственный - когда в нем подчеркивается важность воспроизводственных процессов на территории региона;

2) административно-территориальный - когда оно базируется на существующем административно-территориальном делении территории страны.

Экономическую основу местного самоуправления муниципальных образований составляют муниципальная собственность, местные финансы, государственное имущество, переданное в управление органам местного самоуправления, иная собственность, служащая удовлетворению потребностей местного населения в соответствии с законодательством. В муниципальную собственность входят средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, имущество органов местного самоуправления, муниципальные земли муниципального образования, другие природные ресурсы в соответствии с законодательством, находящиеся в муниципальной собственности предприятия, учреждения и организации, муниципальный жилой фонд и нежилые помещения, другое движимое и недвижимое имущество.

Муниципальные (местные) финансы - это совокупность финансовых отношений, которые возникают по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в целях решения задач местного значения. В эту совокупность отношений входят отношения между органами местного самоуправления и населением, проживающим на территории муниципалитета, а также между хозяйствующими субъектами.

Местные финансы включают в себя: денежные средства местного бюджета; государственные и муниципальные ценные бумаги, которые принадлежат органам местного самоуправления; другие средства.

Главной составляющей муниципальных финансов является местный бюджет, которому присущи те же принципы организации, что и бюджетам других уровней, но ввиду близости местных органов самоуправления к населению особое значение приобретают принципы гласности и самостоятельности.

Проблемы местного самоуправления, без которого невозможно становление и развитие гражданского общества в России, стали разрабатываться применительно к новым реалиям постсоветской действительности после принятия Конституции Российской Федерации 1993 г.

Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, решают вопросы местного значения.

С точки зрения местных финансов особое значение приобретает трактовка термина «вопросы местного значения», так как население непосредственно или через органы местного самоуправления должно решать именно эти вопросы и, следовательно, должны решаться соответствующие вопросы финансирования.

Согласно Закону «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» вопросы местного значения это вопросы непосредственного обеспечения жизнедеятельности населения муниципального образования, решение которых, по Конституции и новому Закону, осуществляется населением и органом местного самоуправления.

Законом предусматривается возможность образования муниципальных объединений, учреждения хозяйственных субъектов в целях объединения ресурсов: финансовых, материальных и иных - для решения вопросов местного значения.

С 1 января 2006 г. Вступил в силу новый Закон от 6 октября 2003г . № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Закон выделяет и определяет понятие сельского поселения, городского поселения, муниципального района, городского округа, внутригородской территории города федерального значения и муниципального образования. Согласно этому Закону муниципальным образованием может быть городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения. Наряду с собственными полномочиями органов местного самоуправления им могут передаваться для реализации отдельные государственные полномочия, в связи с этим их финансовое обеспечение будет осуществляться только за счет представляемых местным бюджетам субвенций из соответствующих бюджетов.

В то же время все финансовые обязательства, возникающие в связи с решением вопросов местного значения, должны исполняться за счет средств местного бюджета; при этом ни федеральные законы, ни законы субъектов Российской Федерации не могут содержать положений, определяющих объем расходов за счет средств местных бюджетов.

В системе местного самоуправления огромное значение придается местным бюджетам: они, с одной стороны, главная часть муниципальных финансов, а с другой - одна из частей, составляющих экономическую основу местного самоуправления.

Составной частью муниципальных финансов являются государственные муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления. В то же время становится очевидным, что в ближайшее время на состояние финансовой базы местных бюджетов будет оказывать влияние межбюджетное регулирование доходных источников.

Внесение изменений и дополнений в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации должно решить некоторые проблемы местных финансов, для большинства из которых характерны низкий уровень собственных доходов, невысокий налоговый потенциал, отсутствие реальной финансовой самостоятельности, зависимость от величины финансовой помощи из региона при наличии большого объема обязательств.

Местные бюджеты, их доходы и расходы

Местные бюджеты являются низовым звеном бюджетной системы, они представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей бюджетной системы РФ. Под основами местного самоуправления понимаются объективно сложившиеся в обществе экономические, социальные, финансовые, правовые и другие возможности и условия, совокупность которых образует базис системы местного самоуправления, основу муниципальной власти, фундамент, на котором осуществляется муниципальное строительство.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта РФ.

Формирование и исполнение местного бюджета осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

В правовом аспекте бюджет муниципального образования (местный бюджет)- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований) подразделяются на:

1) бюджеты муниципальных районов;

2) бюджеты городских поселений;

3) бюджеты сельских поселений;

4) бюджеты городских округов.

Роль местных бюджетов заключается в следующем:

1) в создании финансовой базы для реализации функций органов власти субъектов местного управления. Финансовые ресурсы, собранные в местных бюджетах, также необходимы для создания денежных фондов административно-территориальных образований;

2) наличие местных бюджетов дает возможность регионам самостоятельно распоряжаться и расходовать финансы на социально-экономические нужды региона, т.е. выделять денежные средства на развитие образовательных учреждений, медицинских учреждений, муниципального жилищного фонда и т.д.;

3) формирование местных бюджетов дает возможность органам местного самоуправления направлять необходимые финансовые ресурсы на решение стратегических задач, а также осуществлять долгосрочное планирование и вкладывать денежные средства в виде инвестиций в развитие приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы;

Местный бюджет выполняет распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция концентрирует денежные средства в органах местного управления. Местный бюджет выступает важным инструментом регулирования и стимулирования экономических отношений, а также повышения эффективности производства. Важное значение при этом имеет социальная направленность бюджетных средств.

Контрольная функция позволяет узнать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение местных бюджетов, как фактически все финансовые ресурсы, поступающие в местный бюджет, распределяются по затратным статьям, как они используются.

Представители органов самоуправления определяют организационные формы контроля за исполнением утвержденного им бюджета.

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

* средства самообложения граждан -- разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных платежей граждан решаются на местном референдуме (сходе граждан);

* доходы от местных налогов и сборов (полностью). В настоящее время Налоговым кодексом РФ (частью первой) от 31.07.98№ 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006) предусмотрено только два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц;

* часть доходов:

от региональных налогов и сборов (зачисляется в местные бюджеты по единым налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах);

федеральных налогов и сборов (по нормативам, установленным федеральным законодательством);

* безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая:

* дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

* иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней;

доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

часть прибыли муниципальных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования;

часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

добровольные пожертвования;

иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

Расходы местного бюджета - это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Формирование местных расходов базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством Российской Федерации. Органы местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг.

В зависимости от экономического содержания расходы местных бюджетов делятся на капитальные и текущие.

Капитальные расходы местных бюджетов - часть доходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с, утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, и другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

В составе капитальных расходов местных бюджетов может быть сформирован бюджет развития.

Текущие расходы местных бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов местного самоуправления и бюджетных учреждений. В эту категорию входят и другие расходы местного бюджета, не включенные в капитальные расходы.

В расходной части местного бюджета предусматривается создание резервного фонда органов местного самоуправления. Средства данного фонда расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году, а порядок их расходования устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации и органами местного самоуправления.

С появлением норм видов расходов в местном бюджете их финансирование может осуществляться только с начала очередного финансового года при условии включения их в бюджет. При определении источников их финансирования исключается увеличение дефицита местного бюджета.

Исключительно за счет средств местных бюджетов финансируется:

содержание органов местного самоуправления;

формирование и управление муниципальной собственностью;

содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

- организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации,

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- обслужив анис и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

- содержание муниципальных архивов;

- охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов;

- финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Минимально необходимые расходы местного бюджета устанавливаются законом области на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности. В случаях, если доходная часть минимального бюджета муниципального образования не может быть обеспечена за счет местных доходных источников, федеральные органы государственной власти в соответствии с законодательством о ЗАТО предоставляют местному бюджету дотацию, при этом свободные переходящие остатки местного бюджета предыдущего года в расчет не принимаются. Расходы местных бюджетов осуществляются в соответствии с правовыми актами муниципального образования, законодательством соответствующего субъекта РФ и федеральным законодательством. Органы местного самоуправления ведут реестры расходных обязательств муниципальных образований. Органы местного самоуправления самостоятельно:

* определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления; выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе; муниципальных служащих; работников муниципальных предприятий и учреждений;

* устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты; другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения.

Порядок осуществления расходов местных бюджетов на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ, устанавливается соответственно федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ.

Осуществление расходов местных бюджетов на финансирование полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ не допускается, за исключением случаев, установленных федеральными законами, законами субъектов РФ.

Межбюджетные отношения

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования проводят политику выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Указанное выравнивание осуществляется путем предоставления дотаций

* поселениям:

* из регионального фонда финансовой поддержки поселений, образуемого в составе расходов бюджета субъекта РФ;

районных фондов финансовой поддержки поселений, образуемых в составе расходов бюджетов муниципальных районов.

* муниципальным районам (городским округам) -- из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов).

Дотации финансовой поддержки муниципальных образований распределяются между муниципальными образованиями, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня расчетной бюджетной обеспеченности поселений, определенного в качестве критерия для предоставления указанных дотаций бюджетам муниципальных образований.

Указанные дотации могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, установленными для бюджетов муниципальных образований.

Расчет методики определения бюджетной обеспеченности муниципальных образований, распределение дотаций из фондов финансовой поддержки муниципальных образований и (или)заменяющие данные дотации дополнительные нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствующие местные бюджеты, утверждаются законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Финансовая помощь местным бюджетам может также осуществляться из создаваемых в субъекте РФ фондов:

муниципального развития;

софинансирования социальных расходов;

регионального фонда компенсаций.

Фонд муниципального развития может быть образован в составе расходов бюджета субъекта РФ в целях предоставления местным бюджетам субсидий для финансирования:

инвестиционных программ;

проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований.

Отбор инвестиционных программ и проектов, а также муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, осуществляется в порядке, установленном законами субъектов РФ, в соответствии с федеральным законодательством.

Распределение субсидий из фонда муниципального развития между муниципальными образованиями утверждается законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Фонд софинансирования социальных расходов создается в составе расходов бюджета субъекта РФ в целях предоставления бюджетам муниципальных образований субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов.

Целевое назначение, условия предоставления и расходования указанных субсидий устанавливаются законом субъекта РФ.

Отбор муниципальных образований, которым предоставляются указанные субсидии, и распределение указанных субсидий между муниципальными образованиями осуществляются по единой методике, утверждаемой законами субъектов РФ в соответствии с требованиями федерального законодательства. В соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год в фонд муниципального развития и фонд софинансирования социальных расходов могут зачисляться субсидии из федерального бюджета.

Региональный фонд компенсаций создается в составе расходов бюджета субъекта РФ для предоставления субвенций на осуществление органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий. Указанный фонд формируется за счет:

субвенций из Федерального фонда компенсаций на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами,

иных доходов бюджета субъекта РФ в объеме, необходимом для осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им законами субъектов РФ. Субвенции из Федерального и регионального фондов компенсаций распределяются соответственно между всеми субъектами РФ, муниципальными образованиями субъекта РФ, органы местного самоуправления которых осуществляют переданные им отдельные государственные полномочия, пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или потребителей соответствующих бюджетных услуг муниципального образования.

Данные субвенции утверждаются:

федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год по каждому субъекту РФ и виду субвенции(из Федерального фонда);

законом субъекта РФ о бюджете субъекта РФ (из регионального фонда).

Внесение изменений и дополнений в Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации должно решить некоторые проблемы местных финансов, для большинства из которых характерны низкий уровень собственных доходов, невысокий налоговый потенциал, отсутствие реальной финансовой самостоятельности, зависимость от величины финансовой помощи из региона при наличии большого объема обязательств.

Финансовый баланс государства

Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов формируется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проектов бюджета.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ. Он позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, определить источники финансирования мероприятий, предусмотренных в прогнозе экономического и социального развития государства; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты и скорректировать направления финансовой политики.

Баланс денежных доходов и расходов населения отражает движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах. Денежные доходы населения формируются из трех источников:

· заработная плата и надбавки к заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем наемным работникам;

· доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операции с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операций;

· социальные трансферты (государственные пенсии, пособия, стипендии и т. п.).

Расходы подразделяются на: потребительские расходы; налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы; денежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов.

Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.



Сущность и виды финансового контроля

Финансовый контроль - это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений, за финансовой деятельностью всех экономических субъектов. Он включает: контроль, за соблюдением Финансово-экономического законодательства, в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности хозяйственно-финансовых операций и целесообразность произведенных расходов.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов.

Назначение финансового контроля заключается:

в содействии реализации финансовой политики государства;

обеспечении эффективного использования бюджетных финансовых средств.

Задачами финансового контроля являются:

контроль за соблюдением бюджетного законодательства;

обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетами всех уровней;

выявление резервов роста финансовых ресурсов;

обеспечение сохранности государственной и муниципальной собственности.

Рассмотрим классификацию финансового контроля.

1.В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают финансовый контроль:

государственный;

внутрихозяйственный;

независимый (аудиторский).

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Финансовый контроль на уровне государства включает в себя разработку, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль над финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций.

Государственный финансовый контроль включает такие виды финансового контроля как:

общегосударственный, имеющий наибольшее значение в силу особого статуса государственных органов (Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ), которые осуществляют данный контроль на всех стадиях бюджетного процесса. Проводится с целью проверки законности и эффективности использования государственных средств, а также целесообразности осуществляемых расходов;

вневедомственный, осуществляемый специальными финансово-кредитными органами, такими как Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, Федеральное казначейство РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований и др.) и направленный на объекты финансового контроля, независимо от их ведомственной принадлежности;

* ведомственный финансовый контроль, проводимый министерствами, ведомствами и другими органами государственного управления (их самостоятельными структурными контрольно-ревизионными подразделениями) в целях контроля производственной и финансовой деятельности их подведомственных предприятий и учреждений.

Финансовый контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидии и кредитов, а также соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется непосредственно на предприятиях, в учреждениях и организациях их руководителями и структурными подразделениями (экономическими службами) и направлен на производственную и финансовую деятельность самого предприятия.

Независимый (аудиторский) финансовый контроль проводится специально аттестованными аудиторами и аудиторскими фирмами в целях установления достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ.

Общественный контроль производится неправительственными организациями. Объект контроля зависит от стоящих перед ним задач;

Международный контроль осуществляется международными субъектами.

...