Анализ финансовых результатов ОАО "Вымпел-Коммуникации"
Анализ объема производства, реализации и себестоимости продукции, труда и заработной платы, основных и оборотных средств предприятия. Оценка рентабельности, состава, динамики и использования прибыли. Мероприятия по улучшению финансовых результатов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.10.2013 |
| Размер файла | 76,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Глава 1. Теоретический характер анализа финансовых результатов
Глава 2. Анализ технико-экономических показателей ОАО «Вымпел-Коммуникации»
2.1 История развития предприятия
2.2 Анализ объема производства и реализации продукции
2.3 Анализ труда и заработной платы
2.4 Анализ основных средств
2.5 Анализ себестоимости по элементам затрат
2.6 Анализ оборотных средств
2.7 Анализ финансового состояния
Глава 3. Анализ финансовых результатов
3.1 Анализ состава и динамики прибыли
3.2 Анализ использования прибыли. Факторный анализ
3.3 Анализ рентабельности
Глава 4. Разработка мероприятий, направленных на улучшение финансовых результатов
Заключение
Список литературы
Приложение
Введение
Чистая прибыль (убыток) организации в существенной части складывается из финансового результата по операциям продажи, которые возникают в ходе обычной деятельности, а потому имеют столь значительный удельный вес в окончательных финансовых результатах деятельности организации.
Финансовые результаты организации также формируют прочие доходы и расходы. Целью деятельности любой коммерческой организации в условиях рыночной экономики является получение прибыли, которая обеспечит дальнейшее ее развитие. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них.
Максимальная прибыль достигается во взаимодействии внутренних и внешних факторов деятельности хозяйства. Основное требование максимизации прибыли - прибыльность каждой единицы выпуска. Организация стремится максимизировать разность между общим доходом и общими издержками. Производство каждой дополнительной единицы продукции увеличивает объем на величину предельных издержек, но одновременно повышается и общий доход - на величину предельного дохода. Пока предельный доход больше предельных издержек, прибыль в целом увеличивается, ее предельная максимизация еще не достигнута, и хозяйство может увеличивать объем производства.
Существует много методик позволяющих легко, быстро и наглядно выявить и проанализировать резервы предприятия на основании данных его отчетности. Это позволило нам выдвинуть проблему исследования «Анализ финансовых результатов» с целью выяснения методик анализа роста прибыли, их теоретического описания и практического применения.
Методики анализа финансовых результатов описаны во многих трудах таких известных экономистов как Баканов М.И., Шеремет А.Д., Грачев А.В., Ефимова О.В., Ковалев В.В., Савицкая Г.В., Стоянова Т.Б., Чернов А.В.
Об анализе финансовых результатов очень много теоретического материала, однако использование его на практике является до сих пор работой узкого числа специалистов, поэтому мы и выдвинули целью исследования анализ финансовых результатов предприятия на конкретном примере ОАО «Вымпел-Коммуникации».
Объектом данного исследования является анализ финансовых результатов как инструмент повышения эффективности работы предприятия, улучшения его финансового состояния и улучшения эффективности использования различных фондов предприятия.
Предмет данного исследования - анализ финансовых результатов предприятия, разработка его практических навыков, с целью применения на практике в деятельности предприятий и с целью улучшения эффективности и рентабельности их деятельности.
В процессе работы мы решим три задачи, во-первых, мы изучим само понятия «финансовые результаты» и источники их формирования, во-вторых мы характеризуем понятие «анализ финансовых результатов», и, наконец, в-третьих мы научимся практически применять полученные навыки при анализе отчетности конкретного предприятия.
В процессе исследования мы будем пользоваться методами и методиками исследований, полученными в процессе анализа финансовой литературы.
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования могут быть использованы в практике работы обычных предприятий и коммерческих фирм.
Глава 1. Теоретический характер анализа финансовых результатов
Чистая прибыль организации представляет положительную разницу между ее доходами и расходами за минусом налога на прибыль, начисленного в пользу бюджета по законодательству Российской Федерации.
Чистый убыток организации -- это отрицательная разница между ее доходами и расходами, увеличенная на сумму налога на прибыль.
Информационной базой для детального анализа прибыли является бухгалтерская отчетность, и в первую очередь форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках", которая содержит данные о размере выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг без НДС и акцизов; себестоимости проданных товаров; коммерческих и управленческих расходах; прочих доходах и расходах; чистой прибыли, а также расшифровку отдельных прибылей и убытков.
Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем бухгалтерский баланс, поскольку в нем содержится информация о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях.
Прибыль является важнейшим показателем деятельности коммерческих организаций. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой - это главный источник финансовых ресурсов фирмы, формирующий собственный капитал. В условиях рыночной экономики ее величина определяет направления инвестирования. Предприниматель вкладывает средства прежде всего в доходные виды экономической деятельности, где можно достичь наибольшего прироста стоимости, так как это источник дальнейшего развития его бизнеса.
Исходя из значимости данного показателя, анализу формирования и распределения прибыли должно быть уделено особое внимание, цель которого - выявить резервы ее роста, необходимые для повышения уровня конкурентоспособности и финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
В процессе анализа финансовых результатов необходимо решить следующие задачи:
· проанализировать динамику изменений показателей прибыли;
· оценить состав и структуру нераспределенной прибыли;
· провести факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг;
· оценить влияние факторов на величину прочих доходов и расходов;
· проанализировать распределение прибыли на предприятии;
· оценить показатели рентабельности;
· рассчитать резервы роста доходности организации и разработать мероприятия по их реализации [11, стр. 45].
Важно отметить, что экономический анализ имеет неразрывную связь с бухгалтерским учетом, проявляя двойственный характер. С одной стороны, сведения бухучета являются главным источником информации экономического анализа (более 70%). Не зная методики бухучета и содержания отчетности, очень трудно подобрать для анализа необходимые материалы и проверить их доброкачественность. С другой стороны, для того чтобы более качественно обеспечить анализ информацией, сделать ее более аналитичной, правдивой, точной, доступной и понятной, постоянно совершенствуется бухгалтерская отчетность. В этом направлении значимая роль отводится управленческому учету.
Проблемы анализа формирования, а особенно использования прибыли, обусловлены состоянием учета и отчетности. Множество предприятий и в настоящее время ведут бухгалтерский учет, формируя отчетность, малопригодную для целей экономического анализа, так как она представляет собой преимущественно налоговую отчетность. Чтобы обеспечить более глубокое исследование, выявить воздействие факторов на прибыль и рентабельность, сформулировать всесторонне обоснованные выводы, разработать стратегию наращивания доходности фирмы, требуется совершенствовать бухгалтерскую отчетность и внедрять управленческий учет в организации.
Для отражения доходов и расходов, чистой прибыли (убытка) предусмотрены следующие счета первого порядка:
90 - «Продажи»;
91 - «Прочие доходы и расходы»;
99 - «Прибыли и убытки».
Все эти счета отражают и обобщают полную однозначно трактуемую информацию для составления Отчета о прибылях и убытках.
На счете 99 «Прибыли и убытки» обобщается информация о конечном финансовом результате деятельности организации в отчетном периоде, т.е. о чистой прибыли или чистом убытке. Промежуточные финансовые результаты по обычным видам деятельности, учтенные на счете 91 «Прочие доходы и расходы», ежемесячно переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки». На нем также отражается информация о расходах по налогообложению прибыли, о чрезвычайных расходах и расходах [8, стр. 112].
Таким образом, на данном счете формируется информация о чистой прибыли (убытке) как сальдо по счету. Периодически сумма сальдо чистой прибыли (убытка) переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Назначение счета прибылей и убытков заключается в том, чтобы обобщить на одном результатном счете бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности организации -- общую прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль или чистый убыток, обеспечивающий прирост (или уменьшение) собственного капитала организации. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется по правилам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, а правила эти не являются идентичными Положениям по бухгалтерскому учету формирования прибыли. Вполне возможна ситуация, при которой организация указывает в бухгалтерской отчетности убыток до налогообложения и при этом начисляет налог на прибыль, увеличивающий сумму чистого убытка за период.
В процессе формирования прибыли используются следующие показатели.
Валовая прибыль - первый показатель в отчете о прибылях и убытках, в определении которого нет единства понимания его экономического содержания. Согласно п. 23 положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н., валовая прибыль - это разность показателей "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" и "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".
Валовая прибыль и брутто-прибыль в экономической литературе признаются синонимами. А.Д. Шеремет пишет: "Брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации продукции - это разница между выручкой от реализации в отпускных ценах предприятия и затратами, включаемыми в производственную себестоимость" [25, стр. 245].
Более широкое экономическое содержание в понятие брутто-прибыли вкладывает Г.В. Савицкая: "Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов)"[18, стр. 197].
Тем не менее, несмотря на несогласованность в понимании содержания валовой прибыли, для целей учета и анализа этого показателя в первую очередь необходимо руководствоваться действующими нормативными документами, определяющими валовую прибыль как разницу между выручкой и производственной себестоимостью, а именно ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 N43н.
Прибыль от продаж - следующий показатель, имеет однозначный подход к его экономической трактовке и рассчитывается разностью между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, характеризует абсолютную экономическую эффективность основной деятельности предприятия.
Прибыль до налогообложения - это финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности отчетного периода на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций. Ее называют еще бухгалтерской, балансовой или общей прибылью, которая определяется также разницей между совокупным доходом и явными издержками.
Налогооблагаемая прибыль - это величина прибыли (убытка) за период, которая рассчитывается в соответствии с правилами налогообложения для целей определения налога на прибыль, подлежащего к уплате (к возмещению). При этом налогооблагаемая прибыль умножается на ставку налога на прибыль, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде.
Чистая прибыль отчетного года (нетто-прибыль) - это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений, обязательных платежей в бюджет. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам, вознаграждения социального характера, финансируются производственные программы, формируются фонды и резервы. Рассчитывается чистая прибыль вычитанием из бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) текущего налога на прибыль и, если организация имеет, иных обязательных платежей (например, штрафов, пени по расчетам с бюджетом и др.), а также величины отложенных налоговых активов и прибавлением отложенных налоговых обязательств (ранее учтенных в текущем налоге на прибыль) [21, стр. 132].
Рассматривая цель деятельности организации, нельзя не коснуться и основного принципа деятельности хозяйствующего субъекта, который состоит в стремлении к максимизации прибыли. По этой причине прибыль выступает основным показателем эффективности производства, отражает все стороны хозяйственной деятельности организации и является источником расширенного воспроизводства.
Как только предельные издержки оказываются выше предельного дохода, рост общей прибыли замедляется, и увеличение объема производства становится убыточным. Следовательно, величина прибыли достигает максимума при таком производстве продукции, при котором предельный доход равен предельным издержкам. Исходя из этого, организация, принимая решения о росте производства продукции, может руководствоваться простым правилом: ей следует увеличивать производство до уровня, на котором предельный доход становится равным предельным издержкам.
Резервы роста прибыли формируются за счет факторов, воздействующих на ее величину (объема проданной продукции, цены реализации, себестоимости продукции, качества и ассортимента товара, рынков сбыта и т.д.). Поэтому при их расчете используются методы детерминированного факторного анализа, корреляционно-регрессионного анализа, экономико-математического моделирования, расчетно-конструктивный способ и др. На формирование чистой прибыли оказывают влияние прочие доходы, расходы, что необходимо учитывать при подсчете резервов.
себестоимость прибыль финансовый рентабельность
Глава 2. Анализ технико-экономических показателей ОАО «Вымпел-Коммуникации»
2.1 История развития предприятия
Открытое акционерное общество «Вымпел-Коммуникации», сокращенно ОАО «Вымпелком» специализируется на предоставлении услуг связи.
ОАО «Вымпел-Коммуникации» является одним из ведущих поставщиков услуг подвижной радиотелефонной связи в России и осуществляет деятельность под общим брендом «Билайн».
При реализации своей стратегии ОАО «Вымпел-Коммуникации» уделяет основное внимание следующим аспектам:
· Расширение деятельности по стране в целом, продолжение расширения деятельности в регионах;
· Развитие дополнительных услуг;
· Расширение присутствия в странах СНГ и за его пределами;
Юридический адрес ОАО «Вымпел-Коммуникации»: 127083, г. Москва, ул. 8-го Марта, д.10, стр.14.
ОАО «Вымпел-Коммуникации» имеет в своем составе обособленные подразделения, расположенные в разных регионах РФ. В административном подчинении региональных управлений находятся 75 территориально обособленных филиалов.
По данным на конец 2007 года активная абонентская база ОАО «Вымпел-Коммуникации» составила более 42,2 млн. абонентов.
ОАО «Вымпел-Коммуникации» всегда был пионером беспроводной связи в Росси и по-прежнему сохраняет лидирующее положение на рынке инновационных услуг. ОАО «Вымпел-Коммуникации» первым в России построил двухдиапазоную сотовую сеть стандартов GSM 900/1800 и лидировал на массовом рынке беспроводной связи по услугам, предоставляемых абонентам на условиях предоплаты.
В апреле 2007 года ОАО «Вымпел-Коммуникации» получил лицензию на оказание услуг сотовой связи третьего поколения 3G, действующую на всей территории России. Компания рассматривает третье поколение сетей в качестве важной составляющей технологического развития, которая даст возможность предоставлять абонентам широкий спектр сервисов, включая высокоскоростную передачу данных и доступ в Интернет. В соответствии с условиями лицензии Компания планирует начать предоставление услуг третьего поколения до ноября 2009 года во всех субъектах Российской Федерации.
ОАО «Вымпел-Коммуникации» сохраняет лидирующие позиции в предоставлении услуг роуминга. На текущий момент для своих абонентов, которые отправляются за рубеж и для гостей из других стран ОАО «Вымпел-Коммуникации» имеет соглашения о роуминге с 584 оператором GSM из 208 стран.
С момента выхода на Нью-Йоркскую фондовую биржу (1996 год), ОАО «Вымпел-Коммуникации» из года в год получает признание многочисленных независимых институтов и организаций как компания, занимающая лидирующее положение в России с точки зрения корпоративного управления и прозрачности, что всегда являлось основными ценностями компании.
2.2 Анализ объема производства и реализации продукции
Анализ объема реализации услуг предприятия проводим в разрезе видов услуг. В связи со спецификой предприятия (услуги сотовой связи) проводится анализ только реализации. Производство как таковое отсутствует. Для этого используем таблицу 1.
По данным таблицы большую часть объема реализации составляют услуги сотовой голосовой связи. Однако если в 2005 году их доля в общем объеме услуг составляла 58,25%, то в 2007 уже 54,67%. Объясняется такое снижение ростом доли других не менее популярных у пользователей услуг, таких как GPRS и WAP. С ростом числа пользователей, большую часть которых составляют молодые люди ожидается дальнейший рост этих услуг.
Таблица 1 Динамика и структура объема реализации продукции
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Темп роста, % |
||||
|
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
Объем оказанных услуг, всего, млн. руб. в том числе |
72897 |
100,00 |
116533 |
100,00 |
155566 |
100,00 |
213,41 |
|
|
сотовая голосовая связь |
42465 |
58,25 |
64369 |
55,24 |
85044 |
54,67 |
200,27 |
|
|
текстовые сообщения |
12378 |
16,98 |
20354 |
17,47 |
26351 |
16,94 |
212,89 |
|
|
электронная почта |
9364 |
12,85 |
6130 |
5,26 |
7181 |
4,62 |
76,69 |
|
|
игры |
5312 |
7,29 |
7130 |
6,12 |
8900 |
5,72 |
167,55 |
|
|
WAP - услуги |
2140 |
2,94 |
8240 |
7,07 |
12150 |
7,81 |
567,76 |
|
|
GPRS - услуги |
1238 |
1,70 |
10310 |
8,85 |
15940 |
10,25 |
1287,56 |
Второе место в структуре занимают текстовые сообщения (SMS), их доля составляет порядка 17% всех услуг и меняется незначительно. Что же касается электронной почты и игр, то их доля в общем объеме несколько уменьшилась, что может объясняться достаточно широким распространение широкополосного Интернета, позволяющего осуществлять аналогичные функции с гораздо большей скоростью и по меньшей цене.
В общем, рост объема оказанных услуг за три года превысил 2 раза, причем достигнут этот рост в основном за счет двукратного роста голосовой сотовой связи и более чем двукратного роста объема текстовых сообщений. Снижение реализации по электронной почте составило почти 24%, реализация таких услуг как игры возросла на 67%, но по настоящему рекордный рост показывают GPRS и WAP-услуги - 12,8 раз и 5,6 раз соответственно.
2.3 Анализ труда и заработной платы
Анализ труда и заработной платы - неотъемлемая часть анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, и, как следствие, себестоимость продукции. В процессе анализа динамики численности персонала определяется ее изменение по предприятию по сравнению с предшествующим периодом.
В процессе анализа определяется прежде всего оборот рабочей силы, который равен общему числу принятых и уволенных за определенный период.
Важнейший объект анализа - движение кадров, которое характеризует динамику численности работающих. Относительные показатели, характеризующие оборот рабочей силы, рассчитываются по формулам:
- коэффициент оборота рабочей силы по приему - показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:
Кпр = Чпр/Ч*100,
Где Чпр - число принятых на работу, чел,
Ч - среднесписочная численность, чел.
- коэффициент оборота рабочей силы по выбытию - показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:
Кв = Чв/Ч*100,
Где Чв - число уволившихся работников, чел,
- коэффициент текучести:
Кт = Вну/Ч*100,
Где Чну - число работников, уволенных по неуважительным причинам.
Сведем все данные такого анализа за три года в таблицу 2.
По данным этой таблицы, среднесписочная численность за три года возросла на 57,5% или на 4747 человек. Причем в 2005г году количество уволенных в 3 раза превышало количество принятых, в 2006 году ситуация изменилась - количество принятых в 36 раз превысило количество уволенных, что было связано с рекламной компанией в ходе которой открывалось множество временных передвижных и стационарных пунктов приема платежей за услуги, принимались люди для открытия временных торговых точек и распространения рекламной продукции.
Таблица 2 Анализ движения трудовых ресурсов
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Абсол. откл. |
Темп роста, % |
|
|
Численность на начало года, чел |
9432 |
7082 |
18806 |
9374,00 |
199,39 |
|
|
Принято, чел |
1002 |
12056 |
132 |
-870,00 |
13,17 |
|
|
Уволено, чел |
3352 |
332 |
11736 |
8384,00 |
350,12 |
|
|
в том числе по неуважительным причинам |
45 |
32 |
13 |
-32,00 |
28,89 |
|
|
Численность на конец года, чел |
7082 |
18806 |
7202 |
120,00 |
101,69 |
|
|
Среднесписочная численность, чел |
8257 |
12944 |
13004 |
4747,00 |
157,49 |
|
|
Оборот рабочей силы |
4354 |
12388 |
11868 |
7514,00 |
272,58 |
|
|
Коэффициент по приему, % |
12,14 |
93,14 |
1,02 |
-11,12 |
8,36 |
|
|
Коэффициент по выбытию, % |
40,60 |
2,56 |
90,25 |
49,65 |
222,31 |
|
|
Коэффициент текучести, % |
0,54 |
0,25 |
0,10 |
-0,45 |
18,34 |
В 2007 году акция была свернута, часть большая работников уволилась, однако некоторые, показавшие себя как особенно ценные кадры остались в рядах «Вымпелкома». Коэффициенты по приему и выбытию довольно ясно подтверждают данное движение рабочей силы. Следует обратить внимание на коэффициент текучести, который и так достаточно невысок, а за три года снизился на 82%.
Оценим теперь, как изменялась в течение трех лет производительность труда. Рассчитывается она по формуле:
В = ВЫР/Ч,
где ВЫР - суммовое выражение выручки от услуг, тыс.руб.
Сделаем таблицу 3, характеризующие все эти показатели.
По данным этой таблицы, при росте среднесписочной численности на 57,49% рост выручки от реализации услуг превысил 2 раза. Примерно такие же данные по росту фонда заработной платы. Рост выработки одного работника за 3 года составил 35,5%, что примерно соответствует росту средней заработной платы за тот же период. Рассмотрим, что в большей степени повлияло на рост выручки - среднесписочная численность или выработка одного работника.
Таблица 3 Динамика производительности труда за 3 года
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Темп роста, % |
|
|
Среднесписочная численность, чел |
8257 |
12944 |
13004 |
157,49 |
|
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
72896589 |
116533296 |
155566274 |
213,41 |
|
|
Выработка 1 работника, руб. |
8828,5 |
9002,9 |
11963,0 |
135,50 |
|
|
Фонд заработной платы, тыс.руб. |
126984 |
241315 |
268429 |
211,39 |
|
|
Средняя заработная плата, руб. |
15379 |
18643 |
20642 |
134,22 |
ВЫР = Ч*В -такова будет факторная модель выручки.
Прирост выручки за счет увеличения среднесписочной численности:
?ВЫР = (Ч1-Ч0)*В1 = (13004-8257)*11963 = 56788,36 тыс.руб.
Прирост выручки за счет увеличения выработки одного работника:
?ВЫР = Ч0*(В1-В0) = 8257*(11963-8828,5) = 25881,56 тыс.руб.
Общая сумма приростов составит 56788,36+25881,56 = 82669,92 тыс. руб.
Что соответствует общему приросту выручки (155566-72897 = 82669) тыс.руб.
Из проведенного факторного анализа можно сказать, что большая часть прироста выручки достигнута за счет прироста среднесписочной численности, что говорит об экстенсивном характере такого роста. Для того, чтобы такой рост стал интенсивным необходимо прилагать все усилия по стимулированию роста выручки одного работника, который в данном случае явно недостаточен. Для этого можно ввести систему премий и бонусов с выручки одного работника, иных мер стимулирующего характера (награды, призы за достижение такого-то объема выручки на одного работника, поощрения руководства и т.д.).
2.4 Анализ основных средств
Анализ начинают с состава и структуры основных фондов. Определяется динамика стоимости фондов, устанавливается, какие изменения произошли в анализируемом периоде, насколько пропорциональны эти изменения, соответствуют ли технологической структуре основных фондов.
Таблица 4 Структура основных средств
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Темп роста, % |
||||
|
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
Здания |
1081 |
1,53 |
1760 |
1,66 |
2913 |
2,24 |
269,47 |
|
|
Сооружения |
62 |
0,09 |
213 |
0,20 |
446 |
0,34 |
719,35 |
|
|
Машины и оборудование |
68611 |
96,83 |
103570 |
97,48 |
125339 |
96,45 |
182,68 |
|
|
Транспортные средства |
359 |
0,51 |
500 |
0,47 |
625 |
0,48 |
174,09 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
698 |
0,99 |
171 |
0,16 |
537 |
0,41 |
76,93 |
|
|
Другие виды основных средств |
12 |
0,02 |
19 |
0,02 |
36 |
0,03 |
300,00 |
|
|
Земельные участки |
33 |
0,05 |
17 |
0,02 |
52 |
0,04 |
157,58 |
|
|
Активная часть |
69385 |
97,92 |
102600 |
96,56 |
125450 |
96,54 |
180,80 |
|
|
ИТОГО |
70856 |
100 |
106250 |
100 |
129948 |
100 |
183,40 |
В структуре основных средств явно просматривается специфика данного предприятия - услуги сотовой связи. Здания и сооружения составляют в сумме не более 2,5% основных фондов и принадлежат либо обслуживающим хозяйствам, либо административно-управленческим постройкам. Большую (и основную) часть основных фондов составляют машины и оборудование в течение трех лет их доля стабильно держится на уровне 96-97%. Это передающее оборудование, так называемые «телефонные вышки», небольшие и крупные телефонные станции, расположенные на территории всего региона, передаточные устройства и т.д.
Рост основных фондов за три года составил 83,4%, что обеспечено главным образом 82%-ным ростом машин и оборудования. Доля активной части основных фондов стабильна и составляет 96-97%, что соответствует доле машин и оборудования, занятых непосредственно в оказании услуг.
Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели[14, стр 246]:
- коэффициент ввода основных фондов - показывает долю основных фондов, вновь введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода:
Кп = Фп/Фк,
Где Фп - стоимость поступивших основных фондов, Фк - стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.
- коэффициент выбытия основных фондов - показывает долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода:
Кв = Фв/Фн,
где Фп - стоимость поступивших основных фондов, Фк - стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.
- коэффициент компенсации выбытия - показывает, сколько введенных основных фондов по их стоимости приходится на рубль выбывших основных фондов:
Кк = Фп/Фв
- коэффициент прироста основных фондов - показывает прирост основных фондов, на рубль их стоимости на начало года:
Кпр = (Фп-Фв)/Фн
- коэффициент износа - показывает, насколько изношены объекты основных фондов на определенную дату:
Ки = И/Пс*100
где И - начисленный износ, тыс.руб.; Пс - первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
- коэффициент годности - показывает степень пригодности основных фондов для дальнейшего использования:
Кг = 100-Ки
Данные таблицы 5 свидетельствуют, что доля основных фондов введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода составляет 152% в целом по предприятию, причем особенно высок коэффициент ввода у машин и оборудования и земельных участков.
Таблица 5 Движение основных фондов
|
Показатели |
На начало периода, млн. руб. |
Поступило, млн.руб. |
Выбыло, млн.руб. |
На конец периода, млн.руб. |
Износ, млн.руб. |
Коэффициенты, % |
||||||
|
Ввода |
Выбытия |
Компенсации |
Износа |
Годности |
Прироста |
|||||||
|
Здания |
488 |
3427 |
1003 |
2912 |
16 |
1,18 |
2,06 |
3,42 |
0,03 |
99,97 |
4,97 |
|
|
Сооружения |
17 |
499 |
70 |
446 |
9 |
1,12 |
4,12 |
7,13 |
0,53 |
99,47 |
25,24 |
|
|
Машины и оборудование |
22970 |
191747 |
89378 |
125339 |
117 |
1,53 |
3,89 |
2,15 |
0,01 |
99,99 |
4,46 |
|
|
Транспортные средства |
263 |
712 |
349 |
626 |
88 |
1,14 |
1,33 |
2,04 |
0,33 |
99,67 |
1,38 |
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь |
566 |
713 |
744 |
535 |
11 |
1,33 |
1,31 |
0,96 |
0,02 |
99,98 |
-0,05 |
|
|
Другие виды основных средств |
1 |
56 |
21 |
36 |
1,56 |
21,00 |
2,67 |
0,00 |
100,00 |
35,00 |
||
|
Земельные участки |
0 |
97 |
44 |
53 |
1,83 |
2,20 |
100,00 |
|||||
|
ИТОГО |
24305 |
197251 |
91609 |
129947 |
241 |
1,52 |
3,77 |
2,15 |
0,01 |
99,99 |
4,35 |
Коэффициент выбытия в целом по предприятию составляет 377%, что означает, что стоимость основных фондов на начало периода в 3,7 раза меньше чем составляют выбывшие фонды. Связаны такие диспропорции с тем что огромное количество машин и оборудования введенных за период были реализованы выбыли по причине поломок и частичного износа.
Коэффициент компенсации выбытия, показывающий, сколько введенных основных фондов приходится на рубль выбывших в данной организации в целом составляет 2,15 руб. Наиболее высок он у зданий и сооружений - 3,42 и 7,13 руб. соответственно, что говорит о высокой заменяемости данных основных фондов.
Коэффициент износа в целом по предприятию невелик - 0,01, что говорит о довольно высокой степени пригодности основных фондов для дальнейшего использования.
Производительность труда на предприятии и эффективность производства в большей мере зависят от эффективности использования основных фондов.
Эффективность использования основных фондов отражают следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.
Расчет показателей осуществляется по формулам[14, стр 142]:
- фондоотдача - показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости основных фондов:
ФО = ТП/Ф,
Где ТП - товарная продукция, тыс.руб. Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.
- фондовооруженность - показывает, сколько основных фондов приходится на одного среднесписочного работника, и отражает обеспеченность труда средствами механизации:
ФВ = Ф/Ч,
где Ч - среднесписочная численность работников, чел.
- фондорентабельность - показывает, сколько прибыли получено на рубль стоимости основных средств:
ФР = Ф/П,
где П - прибыль до налогообложения, тыс.руб.
Таблица 6 Показатели эффективности использования основных фондов
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Абсолютн. отклонен |
Темп роста, % |
|
|
Выручка от реализации услуг, млн.руб. |
72897 |
116533 |
155566 |
82669,00 |
213,41 |
|
|
Стредняя стоимость ОФ, млн.руб. |
70856 |
106250 |
129948 |
59092,00 |
183,40 |
|
|
Стоимость активной части ОПФ, млн.руб. |
69385 |
102600 |
125450 |
56065,00 |
180,80 |
|
|
Доля активной части ОПФ, % |
97,92 |
96,56 |
96,54 |
-1,39 |
98,59 |
|
|
Прибыль до налогообложения, млн.руб. |
22943 |
41085 |
56052 |
33109,00 |
244,31 |
|
|
Среднесписочная численность, чел |
8257 |
12944 |
13004 |
4747,00 |
157,49 |
|
|
Фондоотдача, руб. |
1,03 |
1,10 |
1,20 |
0,17 |
116,36 |
|
|
Фондоотдача активной части, руб. |
1,05 |
1,14 |
1,24 |
0,19 |
118,03 |
|
|
Фондовооруженность, тыс.руб. |
8,58 |
8,21 |
9,99 |
1,41 |
116,45 |
|
|
Фондорентабельность, % |
0,32 |
0,39 |
0,43 |
0,11 |
133,21 |
Как показывают данные таблицы 6, фондоотдача основных фондов за последние три года повысилась на 0,17 пункта или 16,36%, и как видно из данных этой же таблицы произошло это главным образом из-за опережающего роста стоимости выручки 213,41% над ростом стоимости основных фондов 183,4%.
Фондоотдача активной части основных фондов повысилась еще больше - на 0,19 руб. или 18,03%, из-за того, что рост активной части основных фондов оказался ниже чем рост ОФ в целом - 180,8%, а рост выручки от реализации 213,41%.
Фондовооруженность труда в свете данных характеристик также повысилась за три года на 1,41 пункта или на 116,45%, в 2007 году она составила почти 9,99 тыс. руб. на человека. Если учесть, что среднесписочная численность за три года возросла на 57,49%, а стоимость ОФ на 83,4%, становится ясно, что рост фондовооруженности обоснован ростом стоимости основных фондов.
Фондорентабельность за три года повысилась на 0,11 пункта или 133,21%, что обусловлено опережающим ростом прибыли почти в 2,5 раза.
2.5 Анализ себестоимости по элементам затрат
В затраты, образующие себестоимость продукции включаются:
- материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия);
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных средств;
- прочие затраты (износ НМА, арендная плата, проценты по кредитам и т.д.)
Анализ структуры затрат по экономическим элементам позволяет оценить уровень материалоемкости, зарплатоемкости и амортизациоемкости работ.
Для такого анализа составим таблицу 7.
Таблица 7 Структура затрат по элементам
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Темп роста, % |
||||
|
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
Материальные затраты |
13541 |
31,29 |
21623 |
30,70 |
29520 |
32,45 |
218,00 |
|
|
Затраты на оплату труда |
3800 |
8,78 |
5530 |
7,85 |
8338 |
9,17 |
219,42 |
|
|
Отчисления на социальные нужды |
602 |
1,39 |
932 |
1,32 |
1114 |
1,22 |
185,05 |
|
|
Амортизация |
5935 |
13,71 |
6251 |
8,88 |
15235 |
16,75 |
256,70 |
|
|
Прочие затраты |
19397 |
44,82 |
36090 |
51,25 |
36766 |
40,41 |
189,54 |
|
|
Итого себестоимость |
43275 |
100 |
70426 |
100 |
90973 |
100 |
210,22 |
|
|
Выручка от реализации услуг, млн.руб. |
72897 |
- |
116533 |
- |
155566 |
- |
213,41 |
|
|
Материалоемкость, коп |
18,58 |
- |
18,56 |
- |
18,98 |
- |
102,16 |
|
|
Зарплатоемкость, коп |
5,21 |
- |
4,75 |
- |
5,36 |
- |
102,82 |
|
|
Амортизациоемкость, коп |
8,14 |
- |
5,36 |
- |
9,79 |
- |
120,29 |
В этой же таблице посчитаем материалоемкость, зарплатоемкость и амортизациоемкость, для чего просто определим долю соответствующего элемента затрат в общем объеме товарной продукции.
По данным этой таблицы себестоимость за три года возросла на 210,22%, в то время как выручка возросла на 213,41%. Выясним, какие именно затраты повлияли на рост себестоимости.
Первое место по величине в структуре затрат занимают прочие затраты. Их доля в 205 году составила 44,8%, в 2005 году возросла 51,25%, а в 2007 году снизилась до 40,41%. Рост прочих затрат составил 189,54%. В состав данных затрат на ОАО «Вымпелком» включены износ нематериальных активов, арендная плата, поскольку большинство передаточных установок занимают арендованные площади и т.д. Снижение доли данных затрат в 2007 году произошло за счет увеличения доли материальных затрат до 32,45%, затрат на оплату труда до 9,17%, и амортизации до 16,75%. Столь резкий рост данных статей затрат произошел в 2007 году из-за того, что в 2006 году намечался резкий рост численности работников и столь же ощутимый рост основных производственных фондов. Это подтверждает и динамика роста материальных затрат (218%), затрат на оплату труда (219,42%), и амортизации (256,7%).
Показатели материалоемкости и зарплатоемкости за три года растут на 2,16% и 2,82% соответственно. Их небольшой рост объясняется приблизительно равными темпами роста материальных затрат, затрат на оплату труда и выручки.
А вот амортизациоемкость возросла за три года на 20,29%, это можно объяснить ростом затрат на амортизацию в размере 256,7%, выручка за тот же период времени возросла лишь на 213,41%.
Характеризуем динамику затрат на 1 рубль товарной продукции, для чего составим таблицу 8. По данным таблицы, динамика затрат на рубль товарной продукции практически не изменилась. В 2005 и 2007 годах она составила 0,59 и 0,58 руб. соответственно, лишь в 2006 году повысившись до 0,60 руб.
Таблица 8 Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Абсолютн. отклонен |
Темп роста,% |
|
|
Выручка от реализации услуг, млн.руб. |
72897 |
116533 |
155566 |
82669,00 |
213,41 |
|
|
Себестоимость продукции, тыс.руб. |
43275 |
70426 |
90973 |
47698,00 |
210,22 |
|
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп |
0,59 |
0,60 |
0,58 |
-0,01 |
98,51 |
Повышение данных затрат в 2006 году обосновано опережением роста себестоимости (70426/43275*100 = 162,74%) над ростом выручки (116533/72897*100 = 159,85%).
В 2007 году рост себестоимости несколько замедлился по сравнению с 2006 годом и составил 90973/70426*100 = 129,17%. А рост выручки замедлился также составил 155566/116533*100 = 133,49%, однако это превысило рост себестоимости из-за чего и уменьшились затраты на 1 рубль товарной продукции.
2.6 Анализ оборотных средств
Структуру и динамику оборотных средств хорошо характеризует таблица 9.
Из данных этой таблицы следует, что в структуре оборотных средств преобладают запасы и дебиторская задолженность. В 2005 году доля запасов составляет 37,5%, причем большая часть запасов - это расходы будущих периодов. В 2006 году доля запасов возрастает до 41,7% за счет увеличения не только доли расходов будущих периодов, но и сырья и материалов. В 2007 году доля запасов сокращается до 29,6% за счет резкого сокращения доли сырья и материалов, а также сокращения расходов будущих периодов. Данный всплеск запасов в 2006 можно объяснить развитием сети передающих станций и вышек, которое имело место в 2006 году.
Таблица 9 Структура и динамика оборотных средств
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Темп роста, % |
||||
|
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
Запасы, в том числе |
16276 |
37,48 |
19084 |
41,72 |
19370 |
29,62 |
119,01 |
|
|
Сырье и материалы |
2289 |
5,27 |
24709 |
54,02 |
2031 |
3,11 |
88,73 |
|
|
Товары отгруженные |
5 |
0,01 |
2 |
0,00 |
1 |
0,00 |
20,00 |
|
|
Расходы будущих периодов |
13982 |
32,20 |
16612 |
36,32 |
17338 |
26,51 |
124,00 |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
4053 |
9,33 |
1783 |
3,90 |
1091 |
1,67 |
26,92 |
|
|
Дебиторская задолженность, в т.ч. |
15279 |
35,19 |
17635 |
38,55 |
19858 |
30,37 |
129,97 |
|
|
покупатели и заказчики |
6643 |
15,30 |
7540 |
16,48 |
799 |
1,22 |
12,03 |
|
|
Прочие оборотные активы |
10 |
0,02 |
11 |
0,02 |
11 |
0,02 |
110,00 |
|
|
Краткосрочные фин.вложения |
1916 |
4,41 |
2966 |
6,48 |
8417 |
12,87 |
439,30 |
|
|
Денежные средства |
5890 |
13,56 |
4262 |
9,32 |
16650 |
25,46 |
282,68 |
|
|
Итого оборотных активов |
43424 |
100,00 |
45741 |
100,00 |
65397 |
100,00 |
150,60 |
Вторая по «тяжеловесности» доля оборотных активов - дебиторская задолженность. Ее доля в 2006 году составляет 35,2%, причем доля покупателей и заказчиков составляет только половину всей дебиторки, очевидно другая половина составляет авансы выданные, дебиторская задолженность подотчетных лиц и пр. доля дебиторской задолженности увеличивается в 2006 году незначительно до 38,5%, а в 2007 году падает до 30,4% причем доля покупателей и заказчиков в ней совсем невелика. Доля наиболее ликвидных активов - краткосрочных финансовых вложений и денежных средств невелика. В 2005 году краткосрочные финансовые вложения составляли 4,4%, а денежные средства 13,5%. Положительной является тенденция роста данных активов к 2007 году - краткосрочные финансовые вложения возросли до 12,9%, а денежные средства до 25,5%.
Что же касается общей динамики за три года, то оборотные активы возросли на 50,6%, причем наиболее быстрый рост отмечается у наиболее ликвидных активов - краткосрочных финансовых вложений (4,4 раза) и денежных средств (2,8 раз). Это несомненно положительная тенденция.
Ростом, однако, отмечена и дебиторская задолженность - почти 30% за три года, в связи с чем необходимо подробнее рассмотреть ее структуру и динамику.
Таблица 10 Структура и динамика дебиторской задолженности
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
Темп роста, % |
||||
|
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, млн.руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
Дебиторская задолженность, краткосрочная всего в том числе |
13572 |
88,83 |
12018 |
68,15 |
14310 |
72,06 |
105,44 |
|
|
расчеты с покупателями и заказчиками |
6643 |
43,48 |
7540 |
42,76 |
7990 |
40,24 |
120,28 |
|
|
авансы выданные |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
4671 |
23,52 |
||
|
прочая |
6929 |
45,35 |
4477 |
25,39 |
1649 |
8,30 |
23,80 |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность всего, в том числе |
1707 |
11,17 |
5617 |
31,85 |
5548 |
27,94 |
325,01 |
|
|
прочая |
1707 |
11,17 |
5617 |
31,85 |
5548 |
27,94 |
325,01 |
|
|
Итого задолженности |
15279 |
100,00 |
17635 |
100,00 |
19858 |
100,00 |
129,97 |
По данным таблицы 10, 88,8% всей дебиторской задолженности в 2005 году составляет краткосрочная задолженность, из которой примерно половина - это расчеты с покупателями и заказчиками, а остальное - прочая дебиторская задолженность. Однако доля краткосрочной задолженности в 2006 году уменьшается до 68,1%, и лишь в 2007 году увеличивается до 72%. Снижение доли краткосрочной задолженности обусловлено ростом доли долгосрочной с 11,1% в 2005 году до 28% в 2007 году, причем вся эта задолженность относится к прочей.
А вот что касается динамики роста, то краткосрочная дебиторская задолженность за три года возросла лишь на 5%, а вот долгосрочная - в 3,3 раза, обеспечив почти 30% рост дебиторской задолженности в целом за период.
Согласно данным таблицы 11 за три года существенно выросли показатели оборачиваемости и рентабельности запасов и дебиторской задолженности, а вот показатели рентабельности и оборачиваемости краткосрочных финансовых вложений и денежных средств поднявшись в 2006 году, в 2007 снизились почти вдвое.
Таблица 11 Показатели использования оборотных средств
|
Показатели |
2005 |
2006 |
2007 |
|||||||
|
Сумма, млн.руб. |
К-т оборачиваемости |
К-т рентабельности |
Сумма, млн.руб. |
К-т оборачиваемости |
К-т рентабельности |
Сумма, млн.руб. |
К-т оборачиваемости |
К-т рентабельности |
||
|
Запасы |
16276 |
4,48 |
1,82 |
19084 |
6,11 |
2,42 |
19370 |
8,03 |
3,33 |
|
|
Дебиторская зад-ть |
15279 |
4,77 |
1,94 |
17635 |
6,61 |
2,61 |
19858 |
7,83 |
3,25 |
|
|
Краткоср. фин.вложения |
1916 |
38,05 |
15,46 |
2966 |
39,29 |
15,55 |
8417 |
18,48 |
7,67 |
|
