Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО "Уральский государственный экономический университет"

Центр дистанционного образования

Курсовая работа

по дисциплине: "Финансовая система"

по теме: " Доходы и расходы федерального бюджета России: проблемы и пути их решения"

Исполнитель: студентка группы ФКп 08-СР

Шимова Александра Игоревна

Научный руководитель:

Савостина Ирина Валерьевна

Екатеринбург - 2013

План

Введение

1. Сущность федерального бюджета и бюджетной системы

1.1 Понятие федерального бюджета, его функции и роль в государстве

1.2 Характеристика бюджетной системы РФ

1.3 Понятие, виды доходов и расходов федерального бюджета

2. Анализ доходов и расходов федерального бюджета в 2012 году

2.1 Анализ структуры доходов федерального бюджета

2.2 Анализ структуры расходов федерального бюджета

3. Проблемы формирования и исполнения федерального бюджета и развитие бюджетной системы РФ в 2013 году, плановом периоде 2014 и 2015 годов

Заключение

Список литературы



Введение

Государственный бюджет неотъемлемый атрибут любого государства. Без него государство не смогло бы существовать. Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства. Но здесь важно подчеркнуть, что проявление присущих бюджету свойств, его использование в качестве инструмента распределения и контроля возможно только в процессе человеческой деятельности, что находит свое выражение в создаваемом государством бюджетном механизме, который является конкретным выражением бюджетной политики, отражающим нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Целью курсовой работы является изучение доходов и расходов федерального бюджета, а так же выявление проблемы их формирования в России, пути разрешения и оценка дальнейших перспектив в данной области.

Задачи работы:

1) изучение сущности федерального бюджета и бюджетной системы.

2) рассмотрение основных видов доходов и расходов федерального бюджета.

3) анализ доходов и расходов федерального бюджета в 2012 году и на период до 2015 года.

4) рассмотрение проблем федерального бюджета и путей его развития.

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава посвящена теоретическим основам бюджета. Рассмотрены понятие федерального бюджета, его функции и роль в государстве, характеристика бюджетной системы РФ, сформулированы определения доходов и расходов бюджетов, их виды.

Вторая глава посвящена анализу доходов и расходов федерального бюджета в 2012 году. Детально рассмотрены структуры доходов и расходов федерального бюджета по плановым и фактическим данным.

В третьей главе рассмотрены проблемы формирования и исполнения федерального бюджета и перспективы развития бюджетной системы в 2013 году и плановом периоде 2014 и 2015 годов.



1. Сущность федерального бюджета и бюджетной системы

1.1 Понятие федерального бюджета, его функции и роль в государстве

В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или административно-территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления. Несмотря на то, что материальное содержание бюджета не постоянно, постоянно меняются объем концентрируемых в нем денежных средств, виды поступлений в него и направления расходов, однако сущность государственного бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией денежных средств в бюджете и их использованием, т.е. в характеристике сущности бюджета как экономической категории.

В качестве экономической категории бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда посредством налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения в государственный бюджет ежегодно мобилизуется значительная часть накоплений предприятий, организаций и доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.

В финансовой теории и практике существуют различные подходы к трактовке понятия "бюджет", что обусловлено многогранностью бюджета как социально-экономического явления.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти - Федеральным Собранием.

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Федеральный бюджет России - главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и разрабатывается и утверждается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и др.

Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это дает возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решающих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны. При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений изменяются.

Бюджет выполняет ряд функций:

1. Аккумулирующая или функция образования бюджетного фонда - Данную функцию выполняют доходы бюджета. Структура доходов непостоянна и зависит от общего экономического положения в стране и приоритетов экономической политики в стране.

2. Перераспределительная или функция использования бюджетного фонда - так с помощью бюджетных доходов и расходов происходит перераспределение ВВП страны.

3. Контрольная - с помощью данной функции осуществляется контроль над действиями исполнительной власти, выявляется финансовое положение отдельных экономических субъектов, отраслей хозяйства, территориальных образований.

4. Регулирующая - означает, что в условиях рыночной экономики основным государственным инструментом является финансовая система, а центральным звеном - бюджет.

Кроме четырех функций, которые являются основными, бюджет может выполнять симулирующую, информационную и другие функции. Они являются дополнительными, и их состав зависит от назначения бюджета.

Свою деятельность бюджет выполняет на основании соответствующих принципов:

1) Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации.

2) Принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней.

3) Принцип самостоятельности бюджетов.

4) Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов.

5) Принцип сбалансированности бюджета.

6) Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств.

7) Принцип общего (совокупного) покрытия расходов.

8) Принцип гласности означает.

9) Принцип достоверности бюджета.

10) Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств [13].

1.2 Характеристика бюджетной системы РФ

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает федеральный бюджет - имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Это крупнейший денежный фонд, находящийся в распоряжении правительства. Совокупность входящих в него организационных структур образует бюджетную систему.

Бюджетная система Российской Федерации - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Федеральное законодательство предусматривает обязательность финансового обеспечения функций, выполняемых органами государственной власти и органами местного самоуправления через соответствующие бюджеты [20]. федеральный бюджет российская функция

Бюджетное устройство - организация бюджетной системы.

Звеньями бюджетной системы являются:

- федеральный бюджет;

- региональные бюджеты субъектов РФ - республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга;

- бюджеты местных административно-территориальных образований - районные бюджеты сельских районов, городские бюджеты городов (кроме Москвы и Санкт-Петербурга), районные бюджеты районов в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов [9].

Федеральный бюджет играет определяющую роль в реализации социально-экономической политики, проводимой Правительством РФ. Через параметры федерального бюджета государство регулирует темпы экономического развития, а также взаимоотношения с территориями.

Уровни бюджетной системы.

Федеральный бюджет составляет первый уровень бюджетной системы Российской Федерации. Федеральный бюджет - это основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона [10].

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень бюджетной системы. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджеты субъектов РФ - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества [10].

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в значительной части проводится за счет местных бюджетов [10].

Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части местных бюджетов. Возрастание расходов связано с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения, на благоустройство территорий, с новым строительством. Также в последние годы широко практикуется передача различных ведомственных объектов, таких как жильё, социально-культурные учреждения, организации бытового обслуживания в муниципальную собственность, что ведет к значительному увеличению бюджетных расходов.

Следует отметить, что структура расходов отдельных видов местных бюджетов не одинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его органам власти различных территориальных образований. Так, городским органам подчинена значительная часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства, транспорта, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40 %. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий, оно составляет порядка 60-80 % расходов. Доходы местных бюджетов, также как и доходы бюджетов субъектов федерации состоят из собственных и регулирующих [18].

В настоящее время и в России в составе государственных финансовых ресурсов помимо бюджетов разных уровней функционируют государственные внебюджетные фонды, аккумулирующие финансовые ресурсы для реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на социальное обеспечение по возрасту (Пенсионный фонд Российской Федерации); социальное обеспечение по болезни, рождению и воспитанию детей (Фонд социального страхования Российской Федерации); охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи (федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования) [1].

Объем финансовых ресурсов, концентрируемых в государственных внебюджетных фондах очень значителен и сопоставим с объемами федерального бюджета страны. От эффективности их формирования и использования зависит успешное решение многих социально-экономических задач. В финансовой системе СССР внебюджетных фондов не было, их создание в России в начале 1990-х гг. было продиктовано многими причинами. В условиях кризисной ситуации вследствие экономической и финансовой неустойчивости в стране возникла необходимость перераспределения финансовых ресурсов. Однако это осуществлялось не в пользу нуждающихся в социальной помощи граждан, жизненный уровень которых в этот период стремительно падал. Поэтому для выплаты пенсий, пособий, финансирования расходов на здравоохранение и т.п., а также финансирования важных отраслей и сфер экономики было принято решение о создании внебюджетных фондов. Будучи автономными от бюджета, они были предназначены для решения важных задач, которые требовали особого внимания со стороны государства, особенно это касалось финансирования социальных расходов. Были созданы и внебюджетные фонды экономического назначения, например дорожные фонды, фонды финансирования жилищного строительства, экологические фонды, в которых аккумулировались средства для финансирования отдельных мероприятий и программ, имеющих важное экономическое значение для общества на данный период времени. В настоящее время в Российской Федерации функционируют лишь государственные внебюджетные фонды социального назначения, к которым относятся Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. После введения в действие Бюджетного кодекса РФ созданные во многих субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях многочисленные внебюджетные фонды экономического и экологического назначения были либо ликвидированы, либо включены (консолидированы) в состав бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Для управления средствами государственных внебюджетных фондов созданы одноименные организации, являющиеся финансово-кредитными учреждениями, деятельность которых регулируется утвержденными положениями (или уставами), в которых определяются задачи и функции этих организаций по управлению средствами фондов. Для понимания этого вопроса необходимо знать, что под одним и тем же термином понимается и государственный внебюджетный фонд (как фонд денежных средств) и организация, на которую возложены функции управления его средствами [19].

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Составление бюджетов - стадия бюджетного процесса, на которой определяются состав и объем доходов, расходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Составление проектов бюджетов является исключительной прерогативой Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов соответствующих бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований. Составление бюджета основывается на Бюджетном послании Президента РФ; прогнозе социально-экономического развития территории; основных направлениях бюджетной и налоговой политики с целью финансового обеспечения расходных обязательств [12].

1.3 Понятие, виды доходов и расходов федерального бюджета

В системе государственных финансов бюджетная классификация обеспечивает учет и систематизацию информации о состоянии бюджета.

Бюджетная классификация представляет собой группировку доходов и расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и используется для составления и исполнения бюджетов, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

1. Классификация доходов бюджетов - это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы в соответствии с источниками их формирования, установленными соответствующими законодательными актами. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

2. Функциональная классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства.

Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов-разделы, второй уровень подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов, третий уровень - целевые статьи расходов федерального бюджета, отражающие финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов, четвертый уровень - виды расходов федерального бюджета, детализирующие направление финансирования расходов по целевым статьям.

Расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

3. Экономическая классификация расходов бюджетов - это группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию. Она включает текущие и капитальные статьи расходов. На ее основе составляются сметы бюджетных учреждений.

4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. 5. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета представляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным; распорядителям средств бюджетов субъектов РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов.

Ведомственная классификация расходов местных бюджетов представляет собой группировку расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов.

Рис. 1. Бюджетная классификация

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти (федеральный, региональный, местный).

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

· доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

· доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· средства самообложения граждан;

· иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

· дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

· субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

· иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, средства безвозмездных поступлений и иной приносящей доход деятельности при составлении, утверждении, исполнении бюджета и составлении отчетности о его исполнении включаются в состав доходов бюджета.

К собственным доходам бюджетов относятся:

- налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций [16].

Доходы федерального бюджета:

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость;

- акцизов на спирт этиловый;

- акцизов на алкогольную продукцию;

- акцизов на табачную продукцию;

- акцизов на автомобили легковые и мотоциклы;

- акцизов по подакцизным товарам и продукции;

- налога на добычу полезных ископаемых;

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- водного налога;

- государственной пошлины.

Неналоговые доходы федерального бюджета:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

· доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий;

· доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· средства самообложения граждан;

· лицензионных сборов;

· таможенных пошлин и таможенных сборов;

· платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности;

· платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности;

· платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям;

· платы за негативное воздействие на окружающую среду;

· патентных пошлин;

· платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме;

· утилизационных сборов.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

- прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности, иные неналоговые доходы.

Расходы федерального бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и органов местного самоуправления. В зависимости от характера определений, формируются системы бюджетных расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

7) образование;

8) культура, кинематография;

9) здравоохранение;

10) социальная политика;

11) физическая культура и спорт;

12) средства массовой информации;

13) обслуживание государственного и муниципального долга;

14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Исполнение бюджета по доходам включает зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации; возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм; зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; уточнение администратором доходов бюджета платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Исполнение бюджета по расходам осуществляется на основе бюджетной росписи - документа, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств с целью исполнения бюджета по расходам. Бюджетная роспись составляется в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и устанавливает распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств.

Исполнение бюджета по расходам предусматривает принятие бюджетных обязательств, подтверждение денежных обязательств; санкционирование оплаты денежных обязательств и подтверждение исполнения денежных обязательств.

Финансирование расходов означает непосредственное расходование бюджетных средств путем писания средств с бюджетного счета с целью исполнения бюджетных обязательств в пользу юридических и физических лиц [19].

В состав операций, определяющих содержание исполнение бюджета, включаются также операции по бюджетному учету, который представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства [1].



2. Анализ доходов и расходов федерального бюджета в 2012 году

2.1 Анализ структуры доходов федерального бюджета

Счетная палата, коллегия которая утвердила оперативный отчет о ходе исполнения федерального бюджета за 2012 год. Нефтегазовые доходы выросли на 14 % до 6453,2 млрд. руб. Ненефтегазовые доходы составили 6400,5 млрд. руб., что на 12 % выше поступлений 2011 года. Удельный вес объема нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составляет 50,5 % (за январь - сентябрь 2011 года - 48,6 %).

Таблица 1.

Исполнение доходов федерального бюджета

Динамика общего объема доходов федерального бюджета, нефтегазовых и ненефтегазовых доходов за январь - сентябрь 2007-2012 годов характеризуется данными приложения №1. Динамика помесячного поступления доходов федерального бюджета в 2010 ­ 2012 годах в процентах к году приведена в приложении 3.

При исполнении доходов федерального бюджета за 2012 год в среднем на уровне 74 % уточненного прогноза поступлений доходов на 2012 год отдельные виды доходов федерального бюджета были исполнены на более высоком уровне. Так, доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности исполнены на 93,5 %, штрафы, санкции, возмещение ущерба - на 126,7 %, административные платежи и сборы - на 141 %. При этом, акцизы по подакцизным товарам (продукции) ввозимым на территорию Российской Федерации исполнены на 59,1 % уточненного прогноза поступлений доходов на 2012 год, государственная пошлина - на 67,4 %.

В январе - сентябре 2012 года 87,1 % налоговых доходов составляли поступления НДС (51,7 %) и НДПИ (35,4 %). Налог на прибыль организаций за январь - сентябрь 2012 года поступил на 9,7 % больше по сравнению с соответствующим периодом 2011 года. Доля прибыльных организаций в общем их числе составила 70,7 %, что на 3,8 процентного пункта больше, чем в январе - июле 2011 года.

На поступление НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, значительное влияние оказывает увеличение сумм фактического возмещения налога. Активизация мер по улучшению администрирования НДС и, в частности, по усилению контроля за возмещением налога из федерального бюджета является потенциальным резервом увеличения доходов федерального бюджета.

Увеличение поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, за январь - сентябрь 2012 года по сравнению с соответствующим периодом 2011 года в 1,4 раза обусловлено, прежде всего, вступившими в силу с 1 января 2012 года изменениями бюджетного законодательства Российской Федерации.

Структура налоговых доходов в январе - сентябре 2012 года представлена в приложении № 4 [4].

Структура неналоговых доходов в январе - сентябре 2012 года представлена в приложении № 5.

Основную часть неналоговых доходов составили поступления от внешнеэкономической деятельности, прежде всего от уплаты таможенных пошлин (70,6 %).

Совокупный объем доходов от взимания ввозных таможенных пошлин за январь - сентябрь 2012 года составил 547 109,8 млн. рублей, или 71,5 % уточненного прогноза поступлений на год.

Поступление доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, составило 300 534,9 млн. рублей, или 93,5 % уточненного прогноза на год.

Поступление платежей при пользовании природными ресурсами за январь - сентябрь 2012 года составило 70,3 % уточненного прогноза на год и уменьшилось по сравнению с соответствующим периодом 2011 года на 8 047,8 млн. рублей, или на 13 %, при этом поступление платежей при пользовании недрами, составляющих 46,3 % платежей при пользовании природными ресурсами, уменьшилось на 14 293,5 млн. рублей, или на 36,5 %.

Основной причиной, повлиявшей на уменьшение поступления платежей при пользовании недрами, является отсутствие у недропользователей заинтересованности в участии в проводимых Роснедрами аукционах на право пользования недрами (отсутствие оборотных средств, дорогие кредиты). Из 609 запланированных в январе - сентябре 2012 года аукционов состоялись лишь 255, или 41,9 %, 331 аукцион не состоялся, 23 аукциона были отменены.

Поступление доходов в виде доли прибыльной продукции государства при выполнении соглашения о разделе продукции, относящихся к доходам от продажи материальных и нематериальных активов, составило 17 992,8 млн. рублей, или 83,9 % уточненного прогноза на год (проект "Сахалин-1", проект "Сахалин-2" и проект "Харьягинское месторождение"). Факторами, влияющими на поступление указанных доходов, являются объемы добычи, производства и продаж углеводородов, изменение уровня цен на нефть.

Существенными резервами увеличения доходов федерального бюджета являются улучшение администрирования, снижение задолженности по уплате налогов, сборов и пошлин, оптимизация предоставляемых льгот по налоговым и таможенным платежам, улучшение контрольной работы налоговых и таможенных органов, а также повышение эффективности распоряжения имуществом, находящимся в федеральной собственности.

Одним из резервов увеличения поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является совершенствование работы по взысканию недоимки и сокращению задолженности перед бюджетом по уплате налогов, сборов и таможенных пошлин. Совокупная задолженность в бюджетную систему Российской Федерации по налогам и сборам, администрируемым ФНС России, пеням и налоговым санкциям по ним остается значительной: без учета задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 октября 2012 года она составила 1 063,7 млрд. рублей и уменьшилась с начала года на 2,9 млрд. рублей, или на 0,3 %; недоимка составила 328,0 млрд. рублей и увеличилась на 25,5 млрд. рублей, или на 8,4 %. Следует отметить, что 28,6 % задолженности - это задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства.

Задолженность перед федеральным бюджетом по уплате таможенных платежей составила на 1 сентября 2012 года 23 734,3 млн. рублей, а с учетом пеней и штрафов - 54 525,8 млн. рублей. Поступление доходов федерального бюджета, администрируемых ФНС России, за январь - сентябрь 2012 года составило 3 885 221,3 млн. рублей, или 74,9 % уточненного прогноза на год, ФТС России - 4 723 055,0 млн. рублей, или 71,8 %, Росимуществом - 173 875,4 млн. рублей, или 104,2 %, соответственно [4].

2.2 Анализ структуры расходов федерального бюджета

Расходы федерального бюджета за январь - сентябрь 2012 года исполнены в сумме 8 752,2 млрд. рублей и составили 68,7 % законодательно утвержденного показателя (68,3 % показателя сводной росписи с изменениями), в 2011 году - 63,7 % (63,7 %), в 2010 году - 65,3 % (65,1 %), в 2009 году - 65,4 % (64,8 %) соответственно.

За отчетный период 2012 года по сравнению с аналогичным периодом последних 10 лет сложился самый высокий уровень исполнения законодательно утвержденных бюджетных ассигнований, а также показателей, установленных сводной росписью с изменениями, за исключением 2005 года.

Анализ исполнения расходов федерального бюджета за январь - сентябрь 2012 года по сравнению с законодательно утвержденными бюджетными ассигнованиями и показателями сводной росписи с изменениями представлен в следующей таблице.

Таблица 2.

Анализ исполнения расходов федерального бюджета за январь - сентябрь 2012 года (млн. рублей)

При среднем уровне исполнения общего объема законодательно утвержденных бюджетных ассигнований 68,7 % уровень исполнения расходов федерального бюджета по разделам классификации расходов составляет от 50,2 % по разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство" до 77,4 % по разделу "Образование" (приложение№6). По разделу "Общегосударственные вопросы" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 59,8 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 57,6 %. По разделу "Национальная оборона" при среднем уровне исполнения за январь ­ сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 67,4 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 59,8. По разделу "Национальная безопасность и правоохранительная деятельность" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 61,3 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 63,2 %. По разделу "Национальная экономика" при среднем уровне исполнения за январь ­ сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 64,5. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 50,3. По разделу "Жилищно-коммунальное хозяйство" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 50,2 %. за аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 57,6 %. По разделу "Охрана окружающей среды" при среднем уровне исполнения за январь ­ сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 71,4 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 58,3 %, По разделу "Образование" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 77,4 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 62,7 %.

По разделу "Культура, кинематография" при среднем уровне исполнения за январь ­ сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 60,4 %. По разделу "Здравоохранение" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 68,2 %. По разделу "Социальная политика" при среднем уровне исполнения за январь ­ сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 74,4 %. По разделу "Физическая культура и спорт" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 73,9 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 73 %. По разделу "Средства массовой информации" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 76,3 %. По разделу "Обслуживание государственного и муниципального долга" расходы за январь - сентябрь 2012 года исполнены в сумме 274 317,0 млн. рублей, или 71,6 % законодательно утвержденных бюджетных ассигнований и показателя сводной росписи с изменениями, а их удельный вес в общем объеме расходов федерального бюджета увеличился по сравнению с соответствующим показателем 2011 года на 0,1 процентного пункта и составил 3,1 %. Расходы на обслуживание внутренних долговых обязательств Российской Федерации в отчетном периоде 2012 года произведены в сумме 212 831,2 млн. рублей и по сравнению с соответствующим периодом 2011 года увеличились на 60 567,4 млн. рублей, или в 1,4 раза, а расходы по выплате процентов по государственному внешнему долгу Российской Федерации снизились на 1 468,4 млн. рублей, или на 2,3 %, и составили 61 485,8 млн. рублей. По разделу "Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" при среднем уровне исполнения за январь - сентябрь 2012 года законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по указанному разделу 77,1 %. За аналогичный период 2011 года исполнение указанных расходов составило 79,9 %.

Проведенный анализ исполнения расходов федерального бюджета за январь ­ сентябрь 2012 года по подразделам классификации расходов показал, что из 94 подразделов по 12 исполнение составило менее 50 % законодательно утвержденных бюджетных ассигнований, из них по 5 ? менее 25 % и по 22 ? свыше 75 %. Следует отметить, что из 35 подразделов классификации расходов, относящихся к разделам социально-культурной сферы, по 17 подразделам (48,6 % общего их количества) расходы исполнены ниже среднего уровня. Также ниже среднего уровня исполнены расходы по 9 из 12 подразделов (75 %), относящихся к расходам на прикладные научные исследования, и по 9 из 12 подразделов (75 %), относящихся к другим вопросам в различных сферах и областях [4].

На основание этого, можно сделать следующий вывод, что доходы федерального бюджета 2012 г. превышают уровень 2011г. на 13 %, что конечно же является положительной динамикой роста, однако не смотря на это, дефицит бюджета сохраняется, а именно в размере 27 млрд. руб. или же 0.04 процента ВВП.



3. Проблемы формирования и исполнения федерального бюджета и развитие бюджетной системы РФ в 2013 году, плановом периоде 2014 и 2015 годов

В результате целенаправленных действий в сфере бюджетной политики в последние годы удалось решить ряд существенных задач. Полностью выполнены принятые социальные обязательства государства. Создание Резервного фонда и Фонда национального благосостояния позволило пройти период мирового кризиса без снижения уровня жизни граждан, поддержать финансовую инфраструктуру и реальный сектор экономики. Удалось снизить и удержать государственный долг на приемлемо низком уровне даже в условиях мирового кризиса. Осмотрительная бюджетная политика стала существенным фактором устойчивого снижения инфляции [2].

К началу 2012 года экономика полностью восстановилась после кризиса. Наряду с высокими ценами на нефть это позволило исполнить в 2011 году федеральный бюджет без дефицита. Началось пополнение Резервного фонда, что повысило устойчивость экономики Российской Федерации к внешним негативным экономическим факторам. Проведено первое размещение суверенных еврооблигаций, номинированных в рублях, что является свидетельством возросшего доверия к российской национальной валюте и проводимой бюджетной политике [8].

Но есть и ряд нерешенных проблем:

- сохраняется значительный ненефтегазовый дефицит. Бюджетная система Российской Федерации находится в высокой степени зависимости от ситуации на мировых сырьевых рынках. Из-за этого ограничены возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов по направлениям, обусловливающим экономическое развитие страны, даже при понимании объективной необходимости этих расходов. При этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части;

- структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития. Направляемых из бюджета средств на реализацию отвечающих потребностям экономического развития инфраструктурных проектов, проектов в сфере образования и науки, то есть в сферы, определяющие перспективный облик российской экономики, явно недостаточно;

- на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам. Недостаточно качественной является оценка того, какие долгосрочные последствия будет иметь принятие новых обязательств для социально-экономического развития Российской Федерации, как оно будет связано с другими направлениями политики государства и какое влияние окажет на объем длящихся обязательств;

- зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств;

- межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые объективно являются необходимой основой для увеличения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Высока зависимость бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- бюджетная политика во многом остается неясной для общества, необходимость и суть конкретных решений и действий органов государственной власти в этой сфере должным образом не раскрываются;

- не удалось избежать практики постоянных фрагментарных изменений налогового законодательства [2].

Исполнение федерального бюджета за январь - сентябрь 2012 года происходило в условиях продолжающегося экономического роста, дальнейшего сокращения численности безработных при нестабильном состоянии мировой экономики, обусловливающем сохранение значительного оттока капитала из страны, высокую волатильность курсовой динамики рубля по отношению к доллару США с общей тенденцией к его ослаблению, а также в условиях ускорения роста потребительских цен во второй половине текущего года.

Средняя мировая цена на нефть марки "Юралс" в январе - сентябре 2012 года составила 111,02 доллара США за баррель, что на 1,4 % превышает уровень января - сентября 2011 года (109,48 доллара США за баррель) и на 3,5 % ниже среднегодовой прогнозной цены на нефть в 2012 году, учтенной при расчетах к Федеральному закону № 371-ФЗ (с изменениями) (115,0 доллара США за баррель).

По состоянию на 18 октября 2012 года средняя мировая цена на нефть марки "Юралс" за период с начала текущего года составила 111,1 доллара США за баррель.

За январь - сентябрь 2012 года официальный номинальный курс доллара США к рублю составил 31,06 рубля за доллар США по сравнению с 28,76 рубля за доллар США в соответствующем периоде прошлого года и 29,2 рубля за доллар США в среднем на 2012 год, учтенными в расчетах к Федеральному закону № 371-ФЗ (с изменениями).

Уровень инфляции в сентябре 2012 года по сравнению с декабрем 2011 года составил 5,2 % (в сентябре 2011 года по сравнению с декабрем 2010 года - 4,7 %), что на 0,8 процентного пункта меньше предельного уровня, установленного на 2012 год. Однако в июне, июле и сентябре инфляция существенно ускорилась, что обусловлено преимущественно увеличением в июне цен на плодоовощную продукцию, а в июле и сентябре - ростом тарифов на жилищно-коммунальные услуги.

По состоянию на 22 октября 2012 года по сравнению с декабрем 2011 года уровень инфляции составил 5,7 % (в соответствующем периоде 2011 года - 4,9 %). Сложившийся уровень инфляции свидетельствует о том, что целевой уровень инфляции на 2012 год (6 %) и уровень инфляции за 2011 год (6,1 %) будут превышены.

В 2013-2015 годах решение задач социально-экономического развития будет осуществляется в условиях преемственности курса бюджетной политики на обеспечение макроэкономической стабильности, долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, снижение зависимости бюджетов от внешнеэкономической конъюнктуры. В 2013-2015 годах и в период до 2018 года будет продолжена реализация потенциала повышения эффективности бюджетных расходов [7].

Динамика основных параметров бюджетной системы Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов характеризуется снижением доходов по сравнению с 2012 годом и стабилизацией их на уровне 36,6-36,2 % % к ВВП в 2013-2015 годах, снижением общего объема расходов с 37,9 % до 35,9 % к ВВП и дефицита в 2013 и 2014 годах, и профицитом в 2015 году.

...