Понятие о финансах и управлении ими

Страны и их экономические единицы предоставляют друг другу денежные средства и другое имущество для использования и соответственно получают доходы от собственности. Доходы от собственности, полученные от «остального мира», - это проценты по кредитам, предоставленным резидентами нерезидентам, дивиденды и другие доходы, получаемые резидентами от участия в зарубежных акционерных компаниях, реинвестируемые доходы предприятий прямого иностранного инвестирования и т.п. Величина доходов, образовавшихся в процессе производства, скорректированная на сальдо полученных и переданных доходов от собственности для экономики страны в целом характеризует общую величину доходов, получаемых резидентами данной страны в результате первичного распределения, или валовой национальный доход, а за вычетом потребления основного капитала - чистый национальный доход. Национальный доход - это показатель доходов и представляет собой сумму первичных доходов всех секторов экономики, тогда как валовой внутренний продукт рассматривается как показатель, характеризующий результаты производства.

Общий объем национального дохода страны зависит от результатов внутренней производственной деятельности и от сальдо доходов от собственности, полученных из-за рубежа и выплаченных за рубеж. Как правило, сальдо первичных доходов, полученных из-за рубежа и переданных за рубеж, в странах с развитой экономикой является положительным, а в развивающихся странах отрицательным. Поэтому в развитых странах валовой национальный доход больше валового внутреннего продукта, а в развивающихся странах меньше. Это связано с тем обстоятельством, что развитые страны, как более богатые, в большей мере предоставляют в пользование финансовые и материальные ресурсы и получают доходы из развивающихся стран за их использование. Россия имеет весьма внушительный внешний долг, требующий значительных процентных платежей. Кроме того, накопленные иностранные инвестиции в российскую экономику существенно превышают российские вложения за рубежом. В результате в России в 2004 г. валовой национальный доход был меньше ВВП на 2%. За рубеж в виде доходов от собственности ушло 342 млрд. руб. Это составляет более четверти прироста ВВП в этом году.

В результате первичного распределения определяются первичные доходы, остающиеся в распоряжении экономических единиц и секторов экономики и страны в целом. На этом процесс перераспределения не заканчивается. Происходит вторичное перераспределение доходов, образовавшихся у производителей, секторов экономики и экономики в целом в результате распределения первичных доходов.

Вторичное распределение доходов. В результате вторичного распределения формируются так называемые располагаемые (конечные) доходы экономических единиц, секторов экономики и страны в целом. Основным инструментом перераспределения при этом являются трансферты. Финансовые операции, как правило, предполагают участие двух сторон - участников, между которыми происходит движение потоков различной природы. Большинство операций отражает два встречных потока: товары и услуги в одном направлении и деньги или обязательства в противоположном. Однако многие операции представляют собой простые платежи без потока в обратном направлении, т.е. без предоставления в обмен эквивалента (товара, услуги или обязательства). Платежи, при которых сторона, осуществляющая платеж, не получает взамен ничего, называются трансфертами. В данном случае речь идет о текущих трансфертах в денежной форме. К ним относятся текущие налоги на доходы и имущество, отчисления на социальное страхование, пенсии, социальные пособия, страховые платежи и возмещения и др. В отличие от налогов на производство и импорт налоги на доходы и имущество рассматриваются не как первичные доходы государства, а как доходы, получаемые в результате перераспределительных процессов.

Суммы трансфертов, переданных и полученных в результате операций между секторами экономики (без учета операций с «остальным миром») в ходе перераспределительных процессов, в целом по экономике совпадают, поскольку то, что платит один сектор экономики, увеличивает доходы других секторов. Однако по каждому сектору у получателей доходов внутри секторов образуется положительное или отрицательное сальдо переданных и полученных трансфертов. Отдельные секторы оказываются в выигрыше или проигрыше. Как правило, сальдо трансфертов является положительным для сектора домашних хозяйств, которые получают текущие денежные трансферты из бюджета в виде пенсий и других социальных выплат за счет аккумулируемых в бюджете налоговых и иных средств.

В результате перераспределения доходов с помощью трансфертов образуются так называемые располагаемые доходы секторов экономики. Располагаемые доходы определяются, таким образом, как величина доходов после их первичного распределения, скорректированная на сальдо уплаченных и полученных денежных трансфертов. Они распределяются в конечном итоге на потребление и сбережение. Располагаемые доходы секторов экономики - это доходы, которые могут быть использованы сектором экономики на цели потребления и сбережения без уменьшения наличных денежных средств, продажи активов или увеличения обязательств перед другими секторами.

Трансферты осуществляются не только между секторами национальной экономики, но и между национальной экономикой и «остальным миром». Полученные и переданные данной страной текущие трансферты влияют на общий объем доходов страны. В результате этих трансфертов валовой национальный доход трансформируется в валовой национальный располагаемый доход, а за вычетом амортизации - в чистый национальный располагаемый доход. Национальный располагаемый доход - это доход, который может быть использован страной на цели потребления и сбережения без уменьшения наличных денежных средств, продажи активов или увеличения обязательств перед другими странами. Он отличается от национального дохода на величину сальдо трансфертов, переданных за рубеж и полученных из-за рубежа. Наиболее существенными видами трансфертов, переданных или полученных страной, являются правительственные трансферты по программам помощи населению, пострадавшему от войны и стихийных бедствий, выплаты текущих налогов на доходы и имущество, переводы между домашними хозяйствами резидентами и нерезидентами. Если валовой внутренний продукт характеризует производство конечных товаров и услуг, созданных резидентами данной страны, то национальный располагаемый доход характеризует величину доходов, которые резиденты страны могут использовать на конечное потребление и сбережение, т.е. величину совокупного платеже способного спроса на товары и услуги, или, иначе говоря, емкость рынка. В России в 2004 г. отрицательное сальдо текущих трансфертов составило 23 млрд. руб., или 0,2% от ВВП.

Национальное конечное потребление включает суммарные расходы на конечное потребление домашних хозяйств, органов государственного управления и некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства. Под валовым национальным сбережением понимают превышение валового национального располагаемого дохода над расходами на конечное потребление. Чистое национальное сбережение определяется как валовое национальное сбережение за вычетом потребленного основного капитала. Сбережение является основным источником накопления капитала. Если страна располагает сбережениями, это свидетельствует о том, что не все доходы были использованы на потребление и имеются возможности для увеличения капитала. Если конечное потребление превышает валовой располагаемый национальный доход, это означает, что страна проедает национальное богатство. В России в 2009 г. доля национального конечного потребления в валовом национальном располагаемом доходе составила 66,4%, а национального сбережения - 33,4%. В то же время национальное сбережение использовалось на цели накопления капитала лишь на две трети. Одну треть составили финансовые ресурсы, не нашедшие применения в экономике. Это свидетельствует о серьезных дефектах экономической системы, приводящих к недостаточной заинтересованности владельцев фондов финансовых ресурсов в их использовании на цели развития производства. В развитых странах объемы сбережения и накопления примерно совпадают.

Финансовый баланс. Образование и движение финансовых ресурсов характеризуется финансовым балансом. Следует различать финансовые балансы институциональных единиц, производящих товары и услуги, секторов экономики и страны в целом. Финансовый баланс представляет собой систему взаимосвязанных показателей, характеризующих образование и движение фондов денежных ресурсов. В итоге всех перераспределительных процессов институциональные единицы всех секторов экономики образуют фонды денежных средств, которыми они располагают для использования на нужды потребления и накопления без расходования ранее имевшихся денежных средств, реализации финансовых и нефинансовых активов или привлечения средств на основе принятия долговых обязательств.

Для нефинансовых корпораций и финансово-кредитных учреждений такими располагаемыми фондами являются остающиеся в их распоряжении прибыль и амортизация, для органов государственного и муниципального управления - бюджетные и внебюджетные фонды, для некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, - добровольные взносы, пожертвования, доходы от собственности и получаемая ими прибыль, для домашних хозяйств - заработная плата, доходы от собственности, пенсии и пособия.

Объем располагаемых доходов в финансовых балансах секторов экономики характеризуется суммарной величиной располагаемых доходов входящих в них институциональных единиц с учетом сальдо доходов, переданных ими другим секторам и полученных от них. Располагаемые доходы секторов экономики распределяются в конечном итоге на потребление и сбережение.

В финансовом балансе страны в целом общая величина доходов, которые могут быть использованы на конечное потребление и сбережение, характеризуется национальным располагаемым доходом. Финансовый баланс, характеризующий перераспределение средств между секторами экономики, схематично может быть представлен в виде матрицы, отражающей по строкам доходы и их источники по секторам, а по графам - доходы и их передачу в другие сектора.

Финансовый баланс:

Финансовый баланс используется для моделирования финансовых потоков и выработки финансовой политики на основе сравнения различных вариантов.

Финансовый контроль является важным элементом управления финансами. Это контроль за образованием и расходованием финансовых ресурсов всех субъектов экономической деятельности в целях обеспечения интересов и законных прав экономических субъектов в процессе формирования и расходования фондов денежных средств. Финансовый контроль движения денежных фондов осуществляется во всех секторах экономики, включая предприятия, финансовые учреждения, органы государственной власти и некоммерческие организации, и на всех стадиях воспроизводства. Важными элементами финансового контроля является оценка финансового состояния экономических субъектов, оценка их платежеспособности, выработка рекомендаций, направленных на улучшение их финансового состояния.

Объектом финансового контроля является процесс образования, распределения, перераспределения и использования доходов. Контролю подлежат выручка от реализации товаров и услуг, затраты на производство и реализацию продукции, оплата труда, используемые цены и тарифы, прибыль, ее использование и др. Важными направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения законодательства и нормативных актов по финансовым вопросам, формирование и исполнение бюджетов, своевременность и полнота выполнения налоговых обязательств перед бюджетной системой и целевое использование бюджетных средств. Объектом финансового контроля является также ведение финансовой документации, ее соответствие установленным нормам.

Субъектами финансового контроля являются органы государственной власти, внутрифирменные контрольные органы и независимые аудиторские организации.

Органы государственной власти осуществляют контроль над бюджетными средствами и финансово-хозяйственной деятельностью государственных предприятий. Финансовый контроль за поступлением и расходованием бюджетных средств осуществляется на стадиях обсуждения и принятия бюджета, в процессе его исполнения и в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджета. Финансовый контроль осуществляется законодательными (представительными) органами, органами исполнительной власти и местного самоуправления, Федеральным казначейством, Министерством финансов, финансовыми органами субъектов Федерации и муниципальных образований, главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств, Таможенным комитетом. Контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты осуществляется налоговой службой. Для контроля над исполнением федерального бюджета Федеральное Собрание РФ создает Счетную палату. В случае обнаружения нарушений бюджетного законодательства виновные несут ответственность в соответствии с Бюджетным кодексом и федеральными законами.

Внутрифирменный контроль осуществляется финансовыми подразделениями предприятий, ревизионными комиссиями, внутренними аудиторскими службами предприятий в целях определения правильности образования и использования финансовых и других ресурсов.

Внешний аудиторский контроль осуществляется независимыми аудиторскими фирмами. Аудит может проводиться по заказу нуждающихся в нем клиентов за вознаграждение на договорной основе, а также по настоянию заинтересованных организаций контрагентов и органов государственной власти. Субъекты хозяйствования могут быть заинтересованы в аудите в целях объективного независимого анализа хозяйственно финансовой деятельности и разработки рекомендаций по финансовой стратегии и повышению эффективности своей деятельности. Органы государственной власти, например, налоговая инспекция, могут заключить договор с аудиторской фирмой в целях проверки правильности бухгалтерского и финансового учета и правильности уплаты налогов. Коммерческие банки и инвестиционные компании могут привлечь аудиторские фирмы для экспертизы финансового состояния интересующего их предприятия.

При аудиторском контроле осуществляется проверка правильности бухгалтерского учета, финансовой отчетности, активов, статистического учета, достоверности выполнения процедур. Наряду с отчетностью анализируется ее соответствие действующему законодательству и нормативным документам предприятий (уставу, учредительным документам, хозяйственным договорам и др.). Внешняя аудиторская проверка не может проводиться аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, состоящими с ними в близком родстве. Не могут осуществлять аудит фирмы, по отношению к которым проверяемые субъекты хозяйствования являются учредителями, собственниками, акционерами, страховщиками и кредиторами, а также аудиторские фирмы, оказывающие проверяемому объекту услуги по составлению бухгалтерской и финансовой отчетности.

Финансовый контроль предприятий осуществляется также банками и страховыми организациями при выдаче кредитов и заключении страховых договоров в целях выявления их платежеспособности и финансовой устойчивости.

Основными формами финансового контроля являются проверки, проводимые, как правило, по отдельным направлениям деятельности и ревизии, целью которых является обычно комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности.

финансовый система политика россия



Тема 2. Финансовая система

Становление и развитие финансовой системы России прошло свой долгий и тернистый путь от примитивных приказов до Министерства Финансов и других финансовых органов. Понятие системы предполагает наличие связей.

Понятие финансовая система употребляется в двух значениях:

1) как совокупность учреждений, занимающихся денежными операциями

2) как система денежных отношений

По своей природе финансовые отношения являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется прежде всего по субъектам. Субъекты формируют денежные фонды целевого назначения в зависимости от того, какую роль они играют в производстве. Именно роль субъекта в производстве выступает в качестве объективного критерия классификации финансовых отношений. В соответствии с этим в общей совокупности финансовых отношений могут быть выделены три крупные сферы, как финансы организаций, общегосударственные финансы, страхование. Некоторые экономисты включают в финансовые отношения и финансы домашних хозяйств. Как и финансы, финансовая система объективная реальность, которая возникает на определенной ступени развития общества и постоянно совершенствуется как в количественном, так и в качественном отношении - появляются новые звенья, старые претерпевают качественные изменения.

Данная объективная реальность воплощается в жизнь через систему форм и методов образования, распределения и использования денежных средств государства и организаций. Для этого создаются соответствующие финансовые органы.



Учебные вопросы (основная часть):

1. Под вопрос: История создания финансовой системы

а) Становление и развитие финансовой системы в централизованном русском государстве.

Становление русского централизованного государства относится к 15 столетию. Постепенно, начиная с конца 15 века в России стали возникать новые органы управления, получившие названия приказов. Это название возникло в связи с тем, что боярину или дьяку (Либо группе дьяков) давался приказ-поручение великого князя по какой-то отрасли управления, а те создавали штат из подъячих или других чиновников. Приказы имели определенные штаты, специальные помещения (приказные избы), делопроизводство, архивы. В начале 16 века функционировало около 10 приказов. Одними из первых появились приказы: 1) Большого дворца, 2) Казенный Приказ Большого дворца ведал: а) дворцовым хозяйством; б) казенными сборами и повинностями дворцовых хозяйств, городов и сел; в) питейными, таможенными и другими доходами. Великий историк С.М. Соловьев в своем труде «История России с древнейших времен» так описывает этот приказ: «В нем сидит боярин и дворецкий, да окольничный, да думный дворянин, да два или три дьяка». Ведомы в нем больше 40 городов, собираются подати с посадских людей, с таможен, откупов и со всяких угодий. Кроме 40 городов, ведомы еще 8 слобод московских: котельники, оловянщики, кузнецы, плотники, рыбники, горшечники, печники, кирпичники, шатерники. Собирает приказ всех денег 120 000 рублей в год. И идут эти деньги на всякие дворцовые расходы».

Казенный приказ ведал хранением царской казны. Во главе этого приказа стоял казначей. В финансовой жизни государства казенный приказ был ограничен, т.к. другие появившиеся приказы сами хранили собираемые ими средства.

Позднее появились такие приказы как:

1. Разрядный: в нем сосредотачивалось управление военной службой.

2. Посольский: занимался внешнеполитическими делами, дипломатической службой, пограничными делами, пропуском через границу послов, гонцов и т. д.

3. Поместный: ведал феодальными землевладениями и крестьянами

4. Разбойный: ведал вести борьбу с беглыми крестьянами и преступниками.

5. Новой четверти: занимался сбором доходов из кабацкого дела.

6. Счетных дел: осуществлял контроль за поступлением государственных налогов и сборов, взимал недоимки, проводил ревизии финансово-хозяйственной деятельности приказов.

7. Денежного и хлебного сбора: создавались в военное время для сбора денег и припасов на содержание войска.

8. и другие.

Наибольшего развития приказная система достигла в 17 веке, когда в стране действовало до 80 приказов. Все приказы находились в ведении царя и боярской думы. Делопроизводство в приказах велось дьяками и подьячими, численный состав приказа колебался от 3 до 400 человек. Все финансовые приказы вели особые платежные книги по каждой подати.

Все приказы имели недостатки:

1) отсутствие четких разделений функций и постоянный контроль за их деятельностью;

2) сосредоточение в его ведении не только вопросов управления, но и судебных функций;

3) приказы создавались по мере необходимости, иногда без точного определения их компетенции, порядка организации и деятельности, что порождало волокиту, дублирование, бюрократизм.

В них процветало казнокрадство, взятки.

Недостатки приказной системы стремились ликвидировать различными способами. Нередко во главе ряда приказов назначался один человек. Иногда несколько приказов объединяли в один. Громадное их количество сильно затрудняло контроль за их деятельностью.

б) Развитие финансовой системы в ХVII-ХХ столетиях

ХVII столетие характеризуется в России как время смуты и нестабильности. Изнурительные войны, которые вела Россия, моровая язва, унесшая сотни тысяч жизней россиян, вконец истощила казну, что безусловно наложило отпечаток как на финансы, так и на финансовую систему. Правительству пришлось вводить чрезвычайные сборы, проводились конфискации, но это только усиливало нестабильность в государстве.

История оставила 2 интересных факта:

1) В 1646 году по предположению дьяка Назария Чистого была повышена цена на соль почти в 2 раза; расчет был сделан на то, что соль потребляет все слои населения, и налог как бы равномерно раскладывался на всех. В большей части население российского государства кормилась рыбой, выловленной из Волги, Оки и других рек. Выловленная рыба тут же солилась дешевой солью. После повышения цены на соль солить рыбу стало невыгодно, и выловленная рыба портилась в огромном количество. Дорогой соли было продано значительно меньше - возник «Соленой бунт», казна потерпела убыток, поэтому налог пришлось отменить, и началась работа по улучшению финансов на более разумных основаниях.

2) В 1654 году в поисках выхода из тяжелого финансового положения, русское правительство взамен серебряной монеты по той же цене стало чеканить медную. За 8 лет медных денег (в том числе фальшивых) было выпущено так много, что они совершенно обесценились. Было выпущено довольно и много фальшивых денег. Вот так описывает великий историк Соловьев эти события: «стали присматриваться за денежными мастерами-серебряниками и увидели, что люди эти, жившие прежде небогато поставили себе дворцы каменные и деревянные, платья себе и женам поделали по боярскому обычаю, в рядах всякие товары, сосуды серебряные, съестные припасы начали покупать дорогой ценой, не жалея денег. Причиной такого быстрого обогащения объяснилось, когда у них стали вынимать воровские деньги и чеканки. Преступников казнили, отсекали у них руки и прибивали у денежных дворов на стенах. Дома, имения брали в казну, но жестокости не помогали при неодолимой прелести быстрого обогащения. Воры продолжали свое дело, тем более, что богатые из них откупались от беды, давая большие взятки».

Летом 1662 года за серебряный рубль давали 8 медных, однако правительство собирало налоги серебром, тогда как население должно было продавать и покупать продукты на медные деньги. Крестьяне отказывались продавать свои продукты за медные деньги. Офицеры и солдаты требовали серебро. Возникшие в этих условиях дорогие цены на хлеб и другие продукты привели к голоду. Произошел «Медный бунт»однако правительство собирало налоги серебром, тогда как население должно было продавать и покупать проду, который был жестоко подавлен. Вскоре был издан указ царя, отменивший полностью обесцененные деньги.

С приходом к власти Петра I России противостояло сильнейшее в военном отношении государство Европы - Швеция. Все это требовало в целях ведения с ней войны достаточных финансовых ресурсов. Наибольшее напряжение государственные финансы, да и в целом финансовая система, пережили при Петре I. Петр I стремился приспособить приказную систему к нуждам государства и в основном военным. В новых исторических условиях развития экономики страны, обострения классовой борьбы, непрерывных внешних войн приказы уже не удовлетворяли потребностей государства.

Деятельность Петра I соединялась с попытками по новому организовать финансовые хозяйство страны. Все это потребовало от него полной отдачи сил, больших организаторских способностей, государственного ума и воли, огромных денежных средств.

Петр I проводит ряд мероприятий по укреплению финансов и финансовой системы страны.

1) В усилении монетной регалии, а именно широкомасштабное внедрение медных монет в обращение. В связи с тем, что расширение торгового оборота требовало дополнительного количества средств обращения, серебряных денег стало не хватать, пришлось чеканить медные деньги. За период с 1705-1707 их выпуск увеличился более, чем в 10 раз. Только с 1711 года по 1716 было выпущено медяков на 1,5 млн. руб.

2) Были повышены оклады действующих сборов и установлены новые сборы, например, драгунские, корабельные, рекрутские и другие. По мере надобности проводились запросные сборы: на провиант, фураж, городское строительство и т.п. Петр I создал должности прибыльщиков, функции которых заключались в изобретении новых налогов. Результатом деятельности этих чиновников стали: подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов, печей, плавных судов, арбузов и орехов, найма домов, налог на раскольников и др. В эпоху Петра I их количество достигло 30.

3) В области реорганизации финансового хозяйства Петр I в 1708 году учредил 8 губерний: Московская, Петербургская, Киевская, Архангельская, Смоленская, Казанская, Азовская, Сибирская. В каждой губернии были провинции, а в провинциях - уезды. Одной из обязанностей губернаторов был сбор и доставка денежных средств.

4) Введение подушной подати. Цель - необходимость содержать армию. Величина подати была установлена с городских обывателей 1 руб. 20 коп., всех остальных - 74 коп. В 1724 году подушная подать обеспечила более 50 % доходов казны. Даже в конце столетия эта подать продолжала приносить в казну 1/3 поступлений.

5) В 1718-1721 гг. Петром I была преобразована громадная и запутанная система приказного управления. В 1715 году Петр I решил воссоздать центральные учреждения по шведскому образцу. Вместо полсотни приказов, чьи функции частично совпадали и не имели четких границ, было учреждено 11 коллегий. Для них даже построили специальное здание ныне Петербургский университет. Каждая коллегия ведала строго определенной отраслью управления. Были созданы коллегии, которые занимались общегосударственными делами, например, иностранных дел, военная и т.п. Кроме того, Петр I создал и финансовые коллегии, такие как: 1) Камер-коллегия; 2) Штатс-контор-коллегия; 3) ревизион-коллегия.

Камер-коллегия ведала всеми государственными доходами. В ее ведении также были подряды, соляные промыслы, монетное дело, содержание государственных дорог, снабжение населения хлебом во время неурожаев. Она являлась главным органом финансового управления.

Штатс-контор-коллегия ведала вопросами государственных расходов. Она составляла росписи государственных расходов на содержание армии, госаппарата. Являлась также государственным казначейством, выдавала денежные суммы по указаниям царя или Сената.

Ревизион-коллегия была наделена функциями финансового контроля и следила за расходованием денежных средств центральными и местными органами власти путем сверки приходных и расходных книг.

Все коллегии, в том числе и финансовые, подчинялись Сенату. Коллегиям были определены функции, учреждены штаты, структура, обязанности должностных лиц.

Каждая коллегия состояла из президента, вице-президента, советников, секретарей, чиновников и канцеляристов.

В конце 17 столетия финансовые коллегии были заменены на казенные палаты, которые:

1) составляли ведомости приходов и расходов бюджета;

2) наблюдали за своевременным поступлением доходов в бюджет и расходованием средств в губерниях в пределах выделенных ассигнований;

3) проводили ревизии отчетности;

4) проводили торги на казенные подряды и поставки и некоторые другие, возложенные на них задачи.

В подчинение казенных палат были губернские и уездные казначейства.

Дальнейшее развитие финансов и финансовой ситемы связано с императором Александром I вступившего на пост в 23 года в 1802 году. В этом же году, а точнее 8 сентября, было основано Министерство финансов, которое окончательно сформировалось в 1811 году. Помимо Министерства финансов были сформированы и другие министерства, всего 8, такие как: военно-сухопутных сил, военно-морских сил, иностранных дел, юстиции, внутренних дел, народного просвещения и др.

Первоначально Министерство финансов России управляло:

- финансами;

- кредитами, госимуществом;

- горными и соляными промыслами;

- другие

Структура Минфин России неоднократно менялась в течении столетия.

Александр I отдавал себе отчет о необходимости быстрого проведения как административных, так и финансовых реформ. Одну из таких реформ Александр I поручил своему статс-секретарю Сперанскому М.М., которая впоследствии стала называться как «План финансов».

План содержал теоретическую основу функционирования финансов, финансовой системы страны и меры по их переустройству:

1) изменить организация бюджетного дела в стране и приспособить ее

к капиталистическим отношениям, которые стали проникать во все

сферы хозяйства, а именно:

- придать государственному бюджету законодательный характер;

- подушные подати заменить подоходным налогом;

- обложить налогами лиц, пользующихся домашней прислугой;

- от винных откупов перейти к акцизной системе;

- создать центральный банк, который должен быть независим от правительства и который бы не служил источником постоянного покрытия бюджетного дефицита;

- заменить дворянские банки долгосрочного кредита, новыми частными

банками, созданные на акционерных началах, которые бы выдавали под залог недвижимого имущества, а не под залог ревизорских душ;

- развивать промышленность, торговлю, сельское хозяйство.

2) вскрыл причину расстройства финансов: «Главное расстройство в финансах есть несоразмерность расходов с приходами. И продолжал, намечая пути финансовых преобразований: Соразмерность восстанавливается двумя способами: сокращением издержек и преумножением доходов». Он предлагал издержки сократить, руководствуясь правилом:

- необходимые издержки сохранить;

- полезные отложить;

- излишние вовсе прекратить.

Один из главных результатов деятельности Сперанского М.М. было создание Государственного Совета, который объединил деятельность законодательной, исполнительной и судебной власти. Этот орган на протяжении всего 19 столетия оставался высшим законодательным органом империи и рассматривал все законы, уставы, обсуждал важнейшие финансовые вопросы.

Против материальных проектов Сперанского М.М. выступала консервативно настроенная часть дворян, которая увидела в нем опасность для самодержавия и своих привилегий. Сперанский был отстранен от дел и отправлен в ссылку. Дальнейшее развитие финансы и финансовая система претерпевает после отмены крепостного права.

В 1860 году в России был учрежден Государственный банк. Это было связано с подготовкой и проведением крестьянской реформы 1861 года.

После крестьянской реформы 1861 года было проведено ряд мероприятий по совершенствованию финансовой системы и, прежде всего, ее главного звена - государственного бюджета. А именно:

- 22 мая 1862 года были введены «Правила о составлении ,рассмотрении и использовании государственной росписи и финансовых смет министерств и главных управлений». Все ведомства должны были ежегодно составлять сметы по установленной форме и с подробными указаниями отдельных статей и параграфов расходов. Общая роспись бюджета государства составлялась Министерством финансов, затем утверждалась Государственным Советом и Императором, после чего становилось законом, и с 1862 года роспись стала публиковаться.

- Возросло значение органа государственного финансового контроля, (Контрольная палата) которая ежегодно проверяла законность проекта росписи доходов и расходов до его рассмотрения в государственном Совете и представляла Государственному совету отчет об исполнении финансовой сметы за прошлый год. На местах также были созданы местные органы государственного контроля - контрольные палаты.

- В начале 60-х годов винные откупа были заменены акцизными сборами на производство спиртных напитков, а с 1866 г. на табак. Для взимания акциза были созданы губернские и окружные акцизные управления.

Финансовые реформы ХIХ века и ХХ столетия

В финансовой системе России ХIХ столетия определенный интерес представляют финансы Земств. Бюджеты земств (земских учреждений) складывались из сборов, которыми земства облагали население. Правительство не финансировало Земства.

Дальнейшее развитие финансовой системы России в конце XIX века связано с именем С.Ю.Витте, который будучи министром финансов, осуществил денежную реформу: суть которой - это введение золотого обращения и привлечение иностранного капитала, что способствовало укреплению финансовой системы России. И до 1914 года ее развитие происходило по восходящей линии.

С 1914 и по 1924 год происходит процесс полного разложения российской финансовой системы. Причины этому были как традиционные (мировая и гражданская войны) и нетрадиционные - новые: слом политической системы, ухудшение экономической ситуации.

К 1919 году государственные доходы сократились до 1/40 части доходов 1914 года.

Вплоть до 1924-1925 финансового года подавляющая часть бюджета велась в натуральном выражении при общем обвальном сокращении объема перераспределяемых финансовых ресурсов посредством государственного бюджета. Чисто денежный бюджет появился лишь к 1924-1925 финансовом году.

Начиная же с 1925-1926 финансового года государственный бюджет стал составляться преимущественно методом автоматической мажарации, т.е. предусматривался резерв, бюджетный дефицит как таковой отсутствовал.

И в целом финансовая система России до 1991 года состояла из двух звеньев:

- Государственного бюджета СССР.

- Финансы объединений, предприятий и отраслей народного хозяйства.

Государственный бюджет СССР представлял собой систему различных видов бюджетов, объединенных по единым принципам в одно целое и в своей совокупности образовывал бюджетную систему СССР.

Все виды бюджетов, объединенные в государственном бюджете, являлись составной частью единой бюджетной системы СССР. Государственный бюджет СССР объединял союзный бюджет и государственные бюджеты союзных республик. В государственный бюджет СССР включался бюджет государственного социального страхования.

В состав государственных бюджетов союзных республик входили республиканские бюджеты союзных республик, бюджет краев, областей и городов республиканского значения.

Государственный бюджет автономной республики объединял республиканский бюджет автономной республики, бюджеты районов, городов республиканского подчинения, бюджеты краев и областей включали краевой, областной бюджет, бюджеты районов и городов областного (краевого) подчинения. И, наконец, в бюджет района входили районный бюджет, бюджеты городов районного подчинения, сельские и поселковые бюджеты.

Что касается второго звена финансовой системы СССР, то оно представляло собой систему экономических (финансовых) отношений, связанных с кругооборотом средств, образованием и использованием денежных доходов, денежных фондов, контролем за производством, распределением и использованием общественного продукта и национального дохода в процессе расширенного воспроизводства.

2. Под вопрос: Финансовая система в современных условиях

а) Понятие о финансовой системе и ее сущность

Из определения финансов следует, что их содержанием являются денежные отношения по поводу образования и использования фондов денежных средств.

Такое определение финансов характеризует совокупность названных отношений лишь в самом общем плане. Для более полной и конкретной характеристики финансов, следует расчленить эту совокупность отношений на ряд сфер, звеньев, в каждой из которых финансовые отношения имеют свои отличительные специфические особенности.

Выделение в финансовых отношениях отдельных сфер, звеньев приводит к понятию финансовой системы.

Финансовая система определяется как совокупность относительно обособленных и одновременно взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, управляемых специальным финансовым аппаратом. Или финансовая система - это совокупность финансовых отношений и органы, которые эти отношения приводят в действие, в процессе которых образуются и используются различные денежные фонды.

Группировка финансовых отношений в финансовой системе России осуществлена по двум главным признакам:

- функциональному назначению, определяющему сферы финансовой системы;

- способу организации финансов, влияющему на состав звеньев внутри каждой сферы.

Финансовая система России

Финансовые отношения Органы управления

I сфера. Финансы организаций

Звенья: 1. Коммерческие бухгалтерии => финансовые отделы,

2. Некоммерческие службы, дирекции

II сфера. Общегосударственные финансы Мин. Финансов РФ, ФНС,

Звенья 1. Бюджетная система (ФБ, региональные, МБ) => СП, ГТК и др.

Департаменты финансов администраций областей, краев, финансовые отделы муниципальных образований

2. Внебюджетные фонды (государственные и негосударственные) => Правление

3. Государственный кредит (краткосрочный, среднесрочный, => такие же как и по долгосрочный) бюджетной системе в зависимости от уровня

III сфера. Страхование

Звенья 1. Личное бухгалтерии,

2. Имущественное => финансовые отделы,

3. Ответственности службы, дирекции

4. Перестрахование

Исходным звеном всей финансовой системы являются финансы коммерческих организаций, т.е. с их помощью создаются ВВП и НД, который в дальнейшем распределяется и перераспределяется. Финансы же некоммерческих организаций в основном способствуют воспроизводству рабочей силы, в некоторых случаях имеют право заниматься коммерческой деятельностью, и в целом косвенным образом воздействуют на коммерческие организации и другие звенья финансовой системы.

Финансы бюджетной системы являются центральным звеном финансовой системы, т.е. с их помощью государство на всех уровнях хозяйствования выполняет свои функции и задачи.

Каждая сфера решает свои главные задачи.

В частности:

1) сфера финансов организаций нацелена на формирование у организаций финансовых ресурсов и их использование с целью выполнения финансовых обязательств перед юридическими и физическими лицами, обеспечение непрерывности воспроизводственного процесса и решение других насущных задач и возникающих проблем.

2) сфера общегосударственных финансов нацелена на разумное перераспределение ВВП, НД и в некоторых случаях и национального богатства с целью обеспечения финансовыми ресурсами органы власти всех уровней для качественного выполнения ими своих функций и задач.

3) сфера страхования нацелена на формирование целевого страхового фонда за счет страховых премий участников страховых отношений с целью возмещения им ущерба при наступлении страховых событий (случаев).

К органам управления в финансовой системе можно отнести: бухгалтерии; финансовые отделы, службы, дирекции; Министерство финансов, Федеральная налоговая служба, Счетная палата, департаменты финансов областей, краев и другие, которые более подробно будем рассматривать на следующем занятии.

б) Характеристика некоторых звеньев финансовой системы

Сферы и звенья финансовых отношений взаимосвязаны, образуя в совокупности единую финансовую систему.

Разные звенья финансовой системы обслуживают разные виды финансового распределения:

1) Внутрихозяйственное - финансами организаций;

2) Внутриотраслевое - финансами организаций, комплексов, ассоциаций;

3) Межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными фондами.

Каждое звено финансовой системы в свою очередь подразделяется на подзвенья в соответствии с внутренней структурой содержащихся в нем финансовых взаимосвязей. Так, в составе финансов организаций, функционирующих на коммерческих началах, в зависимости от отраслевой направленности, могут быть вычленены финансы промышленных, сельскохозяйственных, торговых, транспортных организаций и т.д., а в зависимости от формы собственности - финансы государственных организаций, кооперативных, акционерных, частных и др. Отраслевые и экономические особенности организаций, функционирующих на коммерческих началах, оказывают существенное влияние на организацию финансовых отношений, состав формируемых денежных фондов целевого назначения, порядок их образования и использования.

В сфере страховых отношений каждое из звеньев, представленное особой отраслью страхования, подразделяется по видам страхования. В составе общегосударственных финансов группировка финансовых отношений внутри звеньев осуществляется в соответствии с уровнем государственного управления (федеральный, субъектов федерации, местный).

Одним из главных звеньев финансовой системы является бюджетная система, в т.ч. федеральный бюджет. С его помощью правительство концентрирует в своих руках значительную часть национального дохода, перераспределяемого финансовыми методами. В этом звене сосредотачиваются крупнейшие доходы и наиболее важные в политическом и экономическом отношении расходы. По размерам бюджета, его структуре можно судить об уровне экономического развития страны, о характере ее экономического строя и материальном положении основной части населения. И действительно, что можно сказать о стране, бюджет которой имеет огромный дефицит, т.е. предусмотренные в нем расходы значительно перекрывают планируемые доходы? Понятно, что в этом случае какие-то инвестиционные проекты останутся на бумаге, кто-то из бюджетников снова не получит вовремя зарплату, а финансовые дыры в одном месте будут лататься за счет образования дыр в других местах. Другое дело - бюджет бездефицитный, а еще лучше, если он с профицитом, т.е. с превышением доходов над расходами. Бюджет тесно связан с другими звеньями финансовой системы, выступает координирующим центром и оказывает им необходимую помощь в форме бюджетных дотаций, субсидий, субвенций, гарантий, обеспечивая более или менее нормальное функционирование остальных звеньев финансовой системы. Еще одним важным звеном являются местные финансы, роль и влияние которых повышается. Центральную роль в этом звене играют местные бюджеты, которые не входят в состав государственного бюджета и имеют определенную самостоятельность. Местные бюджеты служат проводником социальной политики центральных властей.

Внебюджетные фонды управляются непосредственно центральными, а в отдельных случаях местными властями. Наиболее распространенными источниками формирования этих фондов являются налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы.

По признаку целевой направленности использования средств внебюджетные фонды могут быть в виде 2 групп:

- внебюджетные фонды социального назначения и в числе их такие как: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования;

- внебюджетные фонды межотраслевого, отраслевого характера и территориального назначения.

Общие доходы (и расходы) всех внебюджетных фондов довольно внушительны. За последние годы они превышали 60% доходов федерального бюджета. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение, что гарантирует использование средств в полном объеме. Согласно законам РФ внебюджетные фонды запрещено использовать для финансирования органов власти и управления, а также иных государственных структур. Фонды являются в определенной мере финансовым резервом. Скажем, пенсии должны выплачиваться бесперебойно, а потому средства Пенсионного фонда должны использоваться строго по назначению.

Государственный кредит выделяется в самостоятельное звено общегосударственных финансов, так как ему присущи специфические формы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства. Государственный кредит представляет собой особую форму денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает в основном как заемщик средств, а также кредитор и гарант.

В количественном отношении преобладает деятельность государства как заемщика средств. Операции государства в качестве кредитора, т.е. когда государство представляет ссуды или гарантии юридическим и физическим лицам, незначительны. Однако в последнее время финансирование из бюджета на условиях возвратности и платности получило более широкое развитие. Необходимость государственного кредита связана с опережающим темпом роста государственных расходов по сравнению с возможностями расширения собственной доходной базы, что позволяет обеспечить покрытие запланированных расходов бюджета в условиях его дефицита. Государственные заимствования необходимы и для преодоления временного разрыва в формировании доходов и расходов бюджетов всех уровней. Очевидно, что в условиях рыночной экономики, тесной взаимосвязи реализации денежно-кредитной и финансовой политики, традиционное представление о системе звеньев государственных финансов должно быть расширено и в современном понимании системы финансов включать в нее и систему Центрального банка РФ.

Фонды страхования обеспечивают возмещение понесенных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствуют их предупреждению.

Страхование - это особая социально-экономическая структура, где объектом купли-продажи выступает страховая защищенность. В рыночной экономике в отличие от существовавшей у нас ранее командно-административной системы, когда социальные гарантии, пусть и на низком уровне, но существовали и были стабильными, а страховое дело было построено на началах государственной монополии, роль страхования резко возрастает. Дело в том, что в рыночной экономике все хозяйствующие субъекты работают в условиях риска. Да и каждый человек теперь должен надеяться в основном на себя, на свой страховой запас, свои сбережения. За время работы надо приобрести для себя медицинский полис, медицинскую страховку, заработать приличных размеров пенсию и т.д.

Страхование, является важным средством формирования инвестиционного потенциала страны. Ведь страховой денежный фонд страховых компаний - это временно свободные деньги, которые можно инвестировать в производство, недвижимость, банки, ценные бумаги и т.д. В западных странах страховые компании - это финансовые гиганты, владеющие сотнями миллиардов долларов. Что касается финансовой емкости российского страхового рынка, то она пока весьма мала, а потому страховые компании России еще не стали существенным источником инвестиции в экономику.

Финансы организаций различных форм собственности обслуживают процесс создания и распределения ВВП и НД. Это их состояние определяет степень обеспеченности централизованных денежных средств финансовыми ресурсами. Рентабельно работает предприятие, крепко стоит на ногах - и бюджету хорошо, поскольку есть с кого брать налог. Убыточно предприятие, продукция на рынке не идет, нет на счетах денег - и казне плохо. Что взыщешь с убытков? Такое предприятие само нуждается в финансовой помощи.

В общей структуре финансовых отношений эта часть финансовой системы занимает определяющее, или ключевое, положение, потому что это - реальный сектор экономики. Здесь создаются материальные блага, производятся товары и оказываются услуги. На уровне предприятий возникают следующие формы денежных отношений:

- отношения, связанные с образованием уставного фонда и распределением доходов;

- отношения, связанные с договорными обязательствами с другими предприятиями (распределение прибыли, инвестирование средств в акции, облигации, другие ценные бумаги), получением дивидендов и др.;

- отношения, складывающиеся у предприятий со страховыми организациями, различными страховыми фондами;

- отношения с банками (ссуды, погашение процента, пени и т.д.);

- отношения с государственным бюджетом (налоги и другие обязательные платежи, отчисления);

- отношения с вышестоящими структурами.

В условиях рыночной экономики предприятие осуществляет свою деятельность на началах коммерческого расчета, целью которого является обязательное получение прибыли. Государство заинтересовано в прибыльной работе и стремится создать благоприятные условия для успешного развития ими предпринимательской деятельности.



Тема 3. Сущность и методы управления финансами

Качество управления в широком смысле, как показывают новейшие исследования по конкурентоспособности стран в мировой экономике, является предпосылкой и обязательным условием достижения экономикой высоких результатов. При этом под управлением понимается совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата.

Значение грамотного управления финансами для успешного экономического развития страны трудно переоценить. Особенно важно формирование научного фундамента для разработки и осуществления практических мер в области управления финансами в условиях рыночной экономики с присущей ей жесткой конкуренцией и непредсказуемостью многих параметров развития. В то же время научный подход к управлению финансами способствует стабильному финансированию отраслей экономики и организаций, повышению материального благосостояния населения, сглаживанию последствий неблагоприятных моментов в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, а в целом способствует обеспечению стабильного развития экономики государства.

Поскольку в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Управление государственными финансами имеет целью обеспечение: а) относительного баланса экономических институтов государства, юридических и физических лиц; б) бездефицитного государственного бюджета; в) устойчивости национальной валюты как основополагающего элемента в финансовых отношениях.

Когда речь идет об управлении финансами, то следует определить объект и субъекты управления. Как отмечалось в первой главе, финансы являются объективной экономической категорией и управлять ими можно лишь через изучение и познание специфических свойств и возможностей этой категории. Только управляя финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов, можно позитивно воздействовать на эффективное развитие экономики. В этом качестве финансы выступают объектом управления. Объектами управления являются разные виды финансовых отношений. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют обычно три основные группы, которые и принимаются в качестве объектов управления: финансы предприятий, учреждений и организаций, страховые отношения и государственные финансы. Что касается субъектов управления финансами, то в финансовой науке под ними традиционно понимается совокупность организационных структур, которые непосредственно осуществляют управление финансами: а) финансовые службы предприятий, учреждений и организаций, б) страховые органы и в) финансовые органы и налоговые инспекции. Данные службы называют еще финансовым аппаратом.

...