Характеристика налоговой системы Республики Беларусь

Налоговая система как основной механизм государственного регулирования экономики Беларуси. Субъекты и объекты налоговых отношений в государстве. Виды налогов и сборов, действующих на территории РБ и проблемы совершенствования механизма их построения.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.11.2013
Размер файла 48,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РБ, СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, НАЛОГОВЫХ МЕХАНИЗМ

Объект исследования - налоговая система РБ.

Предметом исследования - механизм работы, действия налоговой системы.

Цель работы: исследование налоговой системы РБ в целом, а также рассмотрение некоторых ее элементов более подробно.

Методы исследования: сбора и анализа информации, выявления причинно-следственных связей, обработка и сравнение данных.

Исследования и разработки: выявлены основные недостатки налоговой системы РБ, возможные перспективы ее перестройки в ближайшие годы, необходимость совершенствования механизма ее построения, пути решения возникающих проблем.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции отражаются ссылками на их авторов.

Содержание

Введение

1. Общая характеристика налоговой системы РБ

2. Субъекты и объекты налоговых отношений в Беларусь

3. Виды налогов и сборов (пошлин), действующих на территории РБ и проблемы совершенствования механизма их построения

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях рыночных отношений и, особенно в переходный период к рынку налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена ее налоговая система. Налоговая система является несовершенной, она требует постоянного внимание, контроля и изменения. Налоговые отношения, складывающиеся в налоговой системе, в первую очередь, между плательщика и государством, должны гармонизировать их экономические интересы. Это выражается в обеспечении своевременных поступлений в бюджет сообразно существующим потребностям без существенного влияния на финансовое положение организаций и граждан.

Актуальность вопросов налогообложения говорит сама за себя, так как налоговая система важнейший элемент рыночных отношений: она влияет на деловую активность предпринимателей, мотивацию труда промышленных коллективов и работников, прогресс в отраслях национальной экономики, оптимальные пропорции между ними. Налоговая структура РБ схожа с аналогичными системами развитых стран. Она включает прямые, косвенные, смешанные и прочие налоги. Наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, на которые приходиться более 70% всех налоговых доходов. Несомненно, у нас отлично поставленная налоговая дисциплина, но ряд существенных проблем, конечно же, существует. Согласно рейтинга простоты уплаты налогов РБ занимает 178-е место из 180 стран. Также одной из приоритетных задач является совершенствование налогового законодательства, систематизация, сокращение перечня налогов и величины налоговых ставок. Как мы видим, налоговая система РБ несовершенна и требует более детального изучения. Таким образом, главной целью моей работы является исследование налоговой системы РБ в целом, а также рассмотрение некоторых ее элементов более подробно.

Для решения своей цели я поставила перед собой ряд задач: изучение элементов налоговой системы в целом, перспективы ее перестройки в ближайшие годы, рассмотрение состава субъектов налоговых отношений, их прав и обязанностей, ответственности, характеристики объектов налогообложения и изучение видов налогов и сборов, взимаемых в РБ.

Для решения поставленных задач я изучила различные литературные источники, в том числе и периодические издания, публикации таких журналов как, Бухгалтерский учет и анализ, Беларусская думка, Консультант бухгалтера. Также я рассмотрела ряд учебников и учебных пособий. Российские учебники Александрова, Черник, Майбурова помогли при выделении элементов налоговой системы в целом, сравнении налоговых систем РБ и РФ. Для изучения налоговой системы РБ и ее элементов я рассмотрела учебники Адаменковой, Заяц, Лукьяновой, Вукокловой и других белорусских авторов. Для написания теоретической основы работы был использован Налоговый кодекс РБ. Также мною была использована информация из сайтов Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам.

Таким образом, проведенные мною исследования помогут выявить основные недостатки налоговой системы РБ, возможные перспективы ее перестройки в ближайшие годы, необходимость совершенствования механизма ее построения.

1. Общая характеристика налоговой системы РБ

Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налоги». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы. [1, с.37].

Налоговые системы современных государств - результат их многовековой эволюции. Налоговая система - единство экономических, правовых и организационных принципов, обусловливающих ее самостоятельность и функционирование. Кроме уровня развития экономики, отношений собственности большое значение для построения налоговой системы имеют политико-правовые принципы.[1, с.38].

Налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс, развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей. [1, с.38].

Весь комплекс принципиальных положений для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы:

1. подсистема, построенная на основе классических, или межнациональных, принципов, если налоговая система строится на их основе, то ее можно считать оптимальной: принцип равномерности, принципом справедливости, принцип определенности, принцип удобства, принцип экономности, принцип всеобщности, принцип однократности налогообложения одного и того же объекта за определенный период, принцип стабильности налоговой системы, принцип оптимальности налоговых изъятий;

2. подсистема, построенная па основе организационно-экономических, или внутринациональных, принципов, на основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому региону, возможностям экономики, сложившимся социальным условиям развития общества. [14, с.31].

Вторая группа принципов налогообложения включает в себя экономические и организационно-правовые принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон (кодекс) о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие применимы лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему налоговых отношений налогоплательщиков с государством. [14, с.32].

В настоящее время налоговые системы развитых стран строятся на следующих принципах:

1) равенство и справедливость налогов;

2) единый подход к налогообложению, включая предоставление льгот и защиту интересов налогоплательщиков;

3) соразмерность налогов с величиной получаемых налогоплательщиками доходов;

4) простота исчисления и удобство уплаты;

5) стабильность налогов;

6) гибкость налоговой системы, адаптируемость к меняющейся экономической ситуации;

7) сочетание фискальной функции с целями регулирования экономики;

8) преобладание норм установления налогов над иными законодательно-правовыми актами, не относящимися к нормам налогового права, но затрагивающими интересы налогоплательщиков, за исключением международных договоров об избегании двойного налогообложения;

9) четкое разграничение прав по установлению и взиманию налогов между различными уровнями власти;

10) определение понятий прав и обязанностей плательщика, с одной стороны, и налоговых органов -- с другой. [13, с.10].

После определения основных и наиболее существенных принципов дадим определение налоговой систем, которое охватывало бы все ее элементы.

Налоговая система -- совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [16, с.48].

Налоговую систему можно определить как целостное единство основных ее элементов: виды налогов и сборов, законодательные приняты в государстве, субъекты налоговых отношений, уплачивающие налоги и сборы, объекты налогообложения, органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, и наконец-то, законодательная база. Рассмотрим каждый элемент более подробно.

Одним основных элементов является виды налогов и сборов, взимаемых в РБ. Состав налогов данной системы можно классифицировать по признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых платежей и др. Но основное деление налогов и сборов является деление налогов на республиканские и местные.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов согласно настоящему кодексу и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К республиканским налогам относятся: налог на донную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; Оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины. К местным налогам и сборам относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей. Более подробно этот элемент рассмотрен в 3-й главе.

Субъекты налоговых отношений - один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Налоговый кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином:

1. непосредственных плательщиков налогов, сборов (пошлин),

2. иных обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей плательщика налогов, сборов (пошлин). [16, с.49].

Субъект налога (т. е. плательщик) - это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе.

Под иными обязанными лицами - субъектами налоговых отношений Налоговый кодекс Республики Беларусь понимает налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Представитель налогоплательщика- это физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по поручению официального налогоплательщика. [1, с.40].

Следует отметить, что каждый налог, сбор (пошлина) имеют самостоятельный объект налогообложения и в соответствии с его принципами один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только раз за соответствующий период. Объектом налогообложения могут выступать доход, выручка от реализации товаров, работ, услуг, иных объектов, стоимость имущества, фонд заработной платы. Более подробно объекты и субъекты налоговой системы описаны во второй главе. [8, с.54].

Также важным элементом налоговой системы государства является органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти. Налоговая служба Республики Беларусь - это совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой. [4, с.43]

Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти - парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики.

И, наконец, неотъемлемым элементом является законодательная база. Налоговое законодательство государства, как и любая другая отрасль законодательства, представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений. [14, с.56].

Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

1)налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

2) Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

3) Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;

4) нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Налоговый кодекс - это основной документ, регламентирующий в комплексе всю совокупность налоговых отношений в государстве. Принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики Национального собрания Республики Беларусь в декабре 2002 г. Налоговый кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений.

В налогообложении действуют три способа взимания налогов: кадастровый; декларационный; административный. [10, с.32].

Первый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые применяются при исчислении соответствующего налога. На таких же принципах построен и используется для исчисления налога на землю земельный кадастр Беларуси. В нем представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях; дается описание земельных угодий, участков, указываются их площади и местоположение, конфигурация, качество, оценка стоимости.

Второй способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации - о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы налога. Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает условия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает. [3, с.28].

Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем взимается подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от уплаты налога. Сумма изъятого налога переводится сборщиком-предприятием в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы. [3, с.28].

Применяются следующие методы уплаты налога:

1) наличный платеж, когда плательщик вносит в казну определенную сумму наличных денег;

2) безналичный платеж путем перечисления средств через банк со счета клиента на счет бюджета;

3) гербовыми марками, покупаемыми плательщиком и наклеиваемыми на официально признанный документ.

Основные инструменты налогового регулирования Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор

сведений, который позволял бы конкретно определить: обязанное лицо, размер обязательства и порядок его исполнения; границы требований государства относительно имущества плательщика. [1, с.43].

Инструментами налогового механизма или элементами налоговой системы выступают: субъект налога; предмет и объект налогообложения; база налогообложения; источники выплаты налоговых платежей; ставка налога; налоговые льготы; налоговый и отчетный период; санкции; порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию.

Механизм налогового регулирования опирается на законодательную базу и включает ряд инструментов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу налогоплательщиков в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет.

Задачей государственных органов власти является законодательное утверждение четких критериев каждого из перечисленных элементов, позволяющее толковать их однозначно в любой ситуации. Совокупность инструментов налоговой системы, которая представляет собой налоговое обязательство, выражает взаимосвязь и взаимозависимость составляющих элементов налога как экономико-правового явления. В структуре налогового обязательства налоговая норма (налоговый закон, нормативный акт) определяет общие правила в налоговой сфере. Она устанавливается и утверждается в определенном порядке. Именно налоговая норма регулирует возникновение, изменение, исполнение и прекращение налоговых обязательств. Без налоговой нормы обязанность уплачивать налог не может считаться установленной в законном порядке и в рыночной экономике не влечет за собой финансовых последствий для субъектов хозяйствования. [7, с.50].

Налоговая система РБ несовершенна и поэтому нуждается в постоянной модернизации и перестройки. В целом разработанная политика на 2006-2010 год предусматривает ряд изменений. Уже в этом году произошли изменения ставка походного налога установилась в 12%, произошло снижение налога на приобретение автомобильных транспортных средств с 5 до 3 %, а также снижение Сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки до 1%. В дальнейшем также планируется снижение налогового бремени на экономику и также упрощение налоговой системы, путем снижения общего числа налогов. Намечено отдавать приоритет в налоговом льготировании предприятий, которые реализуют на мировом рынке продукции высокого качества, а также совершенствовать взимание местных налогов и сборов. Также исключение из объектов обложения налогом на недвижимость активной части основных фондов. [17, с.52].

В целом правительство будет снижать налоговое бремя на экономику, но реальное снижение в 2010 году не предвидится. Однако основные налоги пока останутся без изменения: НДС, налоги на доходы и прибыль, внешнеэкономическую деятельность. Планируется увеличить количество налогооблагаемые баз по относительно невысоким ставкам. Вот такие изменения ожидаются в ближайшем будущем в налоговой системе РБ.

Таким образом, мы видим, что в РБ классическая схема построения налоговой системы, включающая основные элементы: субъекты, объекты, законодательную базу, органы государственной власти, совокупность налогов и сборов. Налоговая система РБ построена на классических принципах. Так как в РБ двухуровневая бюджетная система, то совокупность налогов делиться на республиканские и местные. Субъектами налоговых отношений являются плательщики, налоговые агенты, уполномоченные лица. Объектом же налогообложения - доход, выручка от реализации товаров, работ, услуг, иных объектов, стоимость имущества, фонд заработной платы. У нас, уже начиная с 2002 года достаточно проработанное законодательство - принятие Налогового кодекса, в котором проработаны основные вопросы налогообложения.

Налогообложение постоянно совершенствуется и модернизируется в ближайшем будущем в налоговой системе РБ не планируется существенных изменений, кроме снижения налоговой нагрузки, увеличения различных налоговых баз взимания налогов по относительно невысоким ставкам.

2. Субъекты и объекты налоговых отношений в РБ

Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности, ответственность, а также объекты налогообложения являются самыми основными и важными элементами налоговой системы в целом. В центре налоговой системы стоит субъект налоговой системы государства, налогового законодательства. В сфере же интересов налогоплательщика находиться в первую очередь объект обложения налогом. Именно этот элемент налогового механизма способен оказывать мотивирующее воздействие на поведение хозяйствующих субъектов, стремящихся к минимизации бюджетных изъятий. [8, с.9].

Субъекты налоговых отношений - один из основных элементов налоговой системы государства, ее налогового законодательства. Налоговый кодекс Республики Беларусь обозначает под этим термином:

1. непосредственных плательщиков налогов, сборов (пошлин);

2. иных обязанных лиц, деятельность которых связана с процессом налогообложения: налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей плательщика налогов, сборов (пошлин).

Субъект налога (т. е. плательщик) - это лицо, на которое в соответствии с законом возлагается ответственность за уплату налога, а также основополагающий элемент, по отношению, к которому строится вся налоговая система в комплексе. [9, с.31].

Плательщиками налогов, сбор и (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность - уплачивать налоги, сборы (пошлины). [16, с.54].

Под организациями понимаются:

1. Юридические лица Республики Беларусь;

2. Иностранные юридические лица и международные организации;

3. Простые товарищества (участники договора о совместной деятельности)

4. Хозяйственные группы.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или законами Республики Беларусь. [1, с.43].

Участник простою товарищества, на которого и соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этом товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство это го товарищества.

Головная организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.

Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

Иностранные организации, не являющиеся налоговыми резидентами Республики Беларусь, несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь. [14, с.38].

Под физическими лицами - плательщиками налогов, сборов у. (пошлин) понимаются граждане Республики Беларусь, граждане либо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства). Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории государства более 183 дней в календарном году.

Под иными обязанными лицами - субъектами налоговых о ношении Налоговый кодекс Республики Беларусь понимает налоговых агентов, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). [17, с.25].

Основными функциями налоговых агентов являются;

1) исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины);

2) представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Таким образом, организации или индивидуальные предприниматели, выплачивающие своим работникам заработную плату или иные доходы физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и удерживающие согласно налоговому законодательству из выплачиваемых сумм подоходный налог с физических лиц, фактически являются налоговыми агентами в отношении этого налога. При этом индивидуальные предприниматели являются еще и плательщиками данного налога с личных доходов.

В качестве налоговых агентов рассматриваются также организации, выплачивающие своим акционерам (участникам) доходы в виде дивидендов, на которые законодательством распространена обязанность удержания и перечисления в бюджет соответствующих сумм налога на доходы. [7, с.14].

Статус налоговых агентов имеют и все организации (как белорусские, так и иностранные, признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь), в рамках своих договорных отношений выплачивающие доходы лицам, не являющимся налоговыми резидентами Республики Беларусь. Соответственно, в каждом случае начисления дохода нерезиденту на такие организации возлагается обязанность исчислить, удержать из выплачиваемых сумм налог на доходы. [12, с.8].

Представитель налогоплательщика- это физическое или юридическое лицо, действующее от имени или по поручению официального налогоплательщика.

Плательщик может участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через своего законного или уполномоченного представителя. Законными представителями плательщика:

* организации - признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании актов законодательства или учредите иных документов этой организации;

* физического лица - признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с законодательством».

Законными представителями плательщика признаются лица, уполномоченные представлять плательщика налогов (организацию или физическое лицо) на основании актов законодательства или учредительных документов организации. [13, с.21].

Законными представителями организаций в большинстве случаев являются работники, состоящие в штате этой организации, которые ее учредительными документами наделены достаточными для этого полномочия.

Уточнения могут быть приведены в отношении отдельных категорий юридических лиц.

Уполномоченным представителем плательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное плательщиком представлять его интересы в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Уполномоченный представитель плательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном актами законодательства. Уполномоченный представитель плателыцика-физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. [14, с.35].

Таким образом, каждым плательщиком может быть реализовано право по своему желанию выбрать любое юридическое или физическое лицо (с согласия такого лица) и наделить его определенными полномочиями по ведению налоговых дел и представлению своих интересов в отношениях с налоговыми органами или с иными участниками процесса налогообложения.

В ряде случаев имеет место переложение налога формальным плательщиком (субъектом) на другое лицо, которое становится реальным исполнителем платежей. [5, с.28].

Переложение налогов - полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога.

Носитель налога -- это лицо, за счет которого в итоге осуществляется уплата налога. Например, ответственность за перечисление косвенных налогов в бюджет несет продавец, который является субъектом (или налогоплательщиком), а реальными носителями этих налогов являются потребители, которые возмещают налог, включаемый в цену товаров.

В составе названных субъектов налоговых отношений особая роль отведена плательщикам налогов, сборов (пошлин). Они являются центральной и активной составляющей налоговой системы государства. Понятию их места и роли в налоговой системе государства способствует изучение их прав, обязанностей и ответственности. [4, с.42].

В любом государстве, в том числе и в Республике Беларусь, права, обязанности и ответственность плательщиков определены в законодательном порядке. Налоговый кодекс Республики Беларусь указывает, что каждый плательщик налогов, сборов (пошлин) имеет право:

I) получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2) получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

3) представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

4) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных актами налогового законодательства;

5) на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней.

6) присутствовать при проведении налоговой проверки;

7) получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;

8) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

9) требовать соблюдения налоговой тайны;

10) обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

11) на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов, неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц, в порядке, установленном законодательством. [20, с.28].

Особенно важен вопрос о порядке обжалования действий или бездействия налоговых и таможенных органов. При этом главным является правильность оформления налоговой инспекцией или таможенным органом акта документальной проверки. В акте проверки по каждому факту нарушений должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы, указано, какие нормативные правовые акты нарушены. Только при выполнении этих условий плательщик налогов, сборов (пошлин) может обжаловать акт проверки как несоответствующий законодательству, а затем составить исковое заявление в двух экземплярах о признании акта недействительным. Подлинник с приложением к нему всех документов (свидетельства об уплате госпошлины, документов, подтверждающих исковые требования) направляются в хозяйственный суд. Иск должен быть оценен и уплачена госпошлина. Если денежные средства взысканы, то в исковом заявлении плательщик налогов, сборов (пошлин) вправе потребовать возврата излишне взысканных сумм. Копия искового заявления передается в инспекцию МНС. Плательщик налогов, сборов (пошлин) может также потребовать от налоговых органов и возмещения ущерба (включая упущенные выгоды) в установленном порядке в случае нарушений, допущенных ими при выполнении своих обязанностей (например, при не сохранении коммерческой тайны). [21, с.35].

Обязанности плательщика:

1) уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

2) стать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

4) представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы неведения, связанные с налогообложением;

5) вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности;

6)представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации;

7) подписать акт налоговой проверки;

8)выполнять законные указания налогового, таможенного органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства; сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет:

-- об открытии или закрытии текущего (расчетного) или иного счета в банке -- в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета.

-- об участии в белорусской или иностранной организации -в течение пяти рабочих дней со дня, когда плательщик стал участником организации.

-- о принятии решения о ликвидации или реорганизации организации, а индивидуальным предпринимателем - о прекращении предпринимательской деятельности - в срок не позднее пяти рабочих дней со дня принятия такого решения;

-- об обособленных подразделениях организации - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания или ликвидации;

-- об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя - в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

10) представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

11) обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

12) обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей, при их транспортировке и в местах продажи, а также документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи;

13) при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

14) являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги и сборы (пошлины);

15) выполнять другие обязанности, установленные актами налогового законодательства.

Обязанности плательщика налогов, сборов (пошлин) по их уплате прекращаются:

1) после уплаты налога, сбора (пошлин);

2) в случае отмены налога, сбора (пошлин) при отсутствии (задолженности по их уплате;

3) при освобождении от уплаты налога, сбора (пошлин) в "связи с вступлением в действие соответствующего закона;

4) в связи со смертью физического лица или ликвидацией / юридического лица.

Нарушение налогового законодательства влечет ответственность плательщика налогов, сборов (пошлин). Она предусмотрена для регулирования налоговых отношений, обеспечения прав и исполнения обязанностей юридических и физических лиц, а также защиты интересов государства с сфере налогообложения предусмотрены следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства: финансовая, административная и уголовная ответственность. [2, с.32].

Экономические санкции предусмотрены в виде штрафов, размер которых зависит от вида нарушения, его величины и категории плательщика (организация либо индивидуальный предприниматель). Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней

Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами:

1. залогом имущества;

2. поручительством;

3. пенями;

4. приостановлением операций по счетам в банке;

5. арестом имущества.

В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством. [10, с.18].

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.

Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. [11, с.25].

Приостановлением операций плательщика (иного обязанного лица) по счетам в банке признается по решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.

Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению имущественных прав плательщика (иного обязанного лица) в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться им, а при необходимости - в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю) или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества.

Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней. [6, с.61].

Все применяемые санкции зависят от вида нарушения, его величины и категории плательщика.

Важным элементом налоговой системы является объект налогообложения. Основанием для возникновения у юридических и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями, т.е. наличие объекта налогообложения.

Объектами налогообложения Налоговом кодексе признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате налога, сбора, пошлины. [3, с.32].

К объектам налогообложения кодекс относит "обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь и за ее пределы, прибыль или доходы, имущество плательщика, ввоз товаров па таможенную территорию Республики Беларусь и другие явления, определенные налоговым законодательством в качестве объектов налогообложения.

Один и тот же объект в конкретном налоговом периоде может облагаться определенным налоговым платежом у одного плательщика только единожды. Действие этого правила обеспечивает гарантии избежание в налоговой практике фактов двойного налогообложения. Кроме того, исключается возможность установления для плательщиков такого порядка исчисления и уплаты налогового платежа, когда обязанность его уплаты возникла бы более чем один раз за соответствующий налоговый период. [18, с.43].

В настоящее время для целей налогообложения применяется термин «объекты», под которым понимаются: товары, работы, услуги, имущественные права на интеллектуальную собственность, основные средства.

Под товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Имущество бывает двух категорий - недвижимое имущество (недвижимость) и движимое. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей (в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения), т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К недвижимому имуществу приравниваются предприятия в целом как имущественный комплекс, подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, суда плавания «река - море», космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. [19, с.14].

В приведенном выше определении понятия «товар» обращает на себя внимание такой дополнительный признак, как реализация или предназначение для реализации. Таким образом, ни одна из принадлежащих плательщику вещей не может быть признана для целей налогообложения товаром, если им не будут предприниматься действия по их реализации (отчуждению).

Если в налоговом законодательстве под товаром понимается имущество, реализуемое либо подлежащее реализации, то в таможенном законодательстве понятие «товар» имеет иное, более широкое значение. Так, в соответствии с Таможенным кодексом, «товар - любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства, за исключением транспортных средств, используемых для международных перевозок пассажиров и (или) товаров, включая контейнеры и другое транспортное оборудование».Следующим объектом налогообложения являются работы и услуги. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Налоговый кодекс Республики Беларусь под реализацией объектов понимает отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним липом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не установлено, вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок.

Реализацией объектов признается также использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения. [2, с.3].

Не признается реализацией объектов безвозмездная передача:

- имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

- имущества организации ее учредителю (участнику) в размере, не превышающем размера доли (пая, пакета акций) этого учредителя (участника), при ликвидации этой организации либо при выходе учредителя (участника) из этой организации; имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;

- имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осуществлением предпринимательской деятельности;

- жилых помещений в домах Государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь. [6, с.10].

Не признаются реализацией объектов:

- отчуждение имущества в результате реквизиции, национализации или конфискации;

О переход права собственности на имущество в результате

наследования;

- обращение в собственность государства бесхозного имущества, находок или кладов, безнадзорных животных;

-передача имущества в качестве взносов в уставные фонды организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных организаций.

Не признается реализацией объектов:

- безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому физическому лицу, состоящему с НИМ в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

В непосредственной связи с категорией «реализация товаров» находится понятие «место реализации товаров». [3, с.15].

Определение места реализации товаров для целей налогообложения необходимо для установления принадлежности конкретной операции по их отчуждению к предмету регулирования налоговым законодательством Республики Беларусь. От установления такого места непосредственным образом зависит, будет ли реализация товара (ее результаты) подлежать налогообложению на условиях, установленных налоговым законодательством Республики Беларусь, или она находится под юрисдикцией аналогичного законодательства другого государства. Налоговый кодекс оговаривает следующие основные правила определения места реализации работ (услуг):

1) в случае, когда реализуемые товары не отгружаются и не транспортируются (например, предметом сделки выступает недвижимое имущество - здание или сооружение), местом их реализации признается место нахождения этих товаров;

2) в случае, когда реализуемые товары отгружаются или транспортируются, местом реализации признается место нахождения товаров в момент начала отгрузки или транспортировки), т.е. исходный пункт, с которого начинается перемещение товаров. При этом не принимается в расчет, кем конкретно осуществляется отгрузка и транспортировка товаров - их продавцом, покупателем или иным юридическим или физическим лицом.

3) если работы или услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, местом реализации этих работ (услуг) признается место нахождения недвижимого имущества, например в случае выполнения работ по ремонту и реставрации зданий;

4) если работы или услуги связаны с движимым имуществом, местом реализации признается место их фактического fосуществления. В частности, это касается транспортных услуг.

В общем плане указанные выше правила позволяют охватить весь спектр работ и услуг, поскольку выполнение работы (оказание услуги) в той или иной степени привязано к имуществу как предмету, способу деятельности.

Доходы - это следующий распространенный объект налогообложения. На использовании этого объекта строятся конкретные правила исчисления и уплаты налога на прибыль, налога на соответствующие виды доходов юридических лиц, подоходный налог с физических лиц и т.п. [18, с.28].

Под доходом для целей налогообложения Налоговый кодекс признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине). [20, с.35].

Наиболее часто под доходами понимается общая сумма поступлений от какой-либо (в том числе предпринимательской) деятельности. Однако применительно к отраслевой принадлежности «валовые поступления» в промышленности выступают, например, в форме выручки от реализации товаров (работ, услуг), в банках - дохода, в торговле - товарооборота.

...

Подобные документы

  • Характеристика, элементы налоговой системы Республики Беларусь. Перспективы перестройки налоговой системы в ближайшие годы. Субъекты и объекты налоговых отношений в республике. Виды налогов и сборов, пошлин действующих на территории Республики Беларусь.

    курсовая работа [46,7 K], добавлен 30.10.2010

  • Развитие учения о налогах. Понятие и функции налогов, их классификация. Общая характеристика и основные недостатки налоговой системы Республики Беларусь, пути ее совершенствования. Виды налогов, сборов (пошлин), действующих на территории государства.

    курсовая работа [95,8 K], добавлен 18.10.2013

  • Исследование налоговой системы Республики Беларусь, принципов ее построения, видов налогов и сборов, действующих на территории государства. Анализ налогообложения на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО "ЛЮМ". Недостатки налоговой системы РБ.

    дипломная работа [151,4 K], добавлен 19.12.2009

  • Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.

    курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011

  • Классификация принципов построения систем налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь на разных этапах экономического развития. Классификация налогов по статусу в Беларуси. Цели налоговой реформы, меры по расширению системы налоговых льгот.

    курсовая работа [1,0 M], добавлен 18.10.2015

  • Сущность, принципы построения и основные элементы налоговой системы. Виды налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь и их нормативно-правовое регулирование. Проблемы и перспективы развития налоговой системы. Ставки акцизов по подакцизным товарам.

    курсовая работа [82,0 K], добавлен 15.11.2010

  • Основные понятия налоговой системы. Сущность и особенности налоговой политики, влияние налогов на экономику. Характеристика построения налоговой системы Республики Беларусь. Способы взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.

    курсовая работа [102,1 K], добавлен 03.11.2014

  • Построение налоговой системы Республики Беларусь. Динамика налоговых бюджетов. Недостатки и способы совершенствования налоговой политики Республики Беларусь. Роль налоговой системы в регулировании экономики. Налоги, уплачиваемые в Республике Беларусь.

    курсовая работа [62,0 K], добавлен 04.04.2015

  • Сущность, функции и классификация налогов. Исторические этапы развития механизма их взимания. Особенности налоговой системы Республики Беларусь, ее недостатки и регулирование. Статистический анализ налоговой ситуации в Беларуси за 2002-2004 гг.

    курсовая работа [49,9 K], добавлен 31.03.2010

  • Понятие налоговой системы, ее содержание, структура, основные элементы и принципы ее построения. Виды, формы налогов и сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Основные тенденции и пути совершенствования налоговой системы в Республики Беларусь.

    курсовая работа [78,4 K], добавлен 16.09.2014

  • Теоретическая характеристика сущности налоговой политики, которая является одним из основных элементов государственного воздействия на экономику. Понятие и функции налогов, субъекты и объекты налогообложения. Основные виды налогов и налоговых льгот в РФ.

    курсовая работа [56,7 K], добавлен 01.12.2010

  • Налоговая система - основа финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Целевые и организационные признаки налогов. Четыре правила, установленные Адамом Смитом для политики налогов. Механизм функционирования налоговой системы.

    курсовая работа [36,1 K], добавлен 23.10.2012

  • Проблемы, перспективы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации. Нормативно-правовые основы формирования налоговой системы, принципы ее построения и структура. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики.

    курсовая работа [96,6 K], добавлен 09.08.2016

  • Налоговая система РФ, её сущность, принципы построения, виды налогов и сборов. Особенности налогообложения в Канаде и США: сравнительная характеристика налоговых систем, возможность использования опыта в реформировании российской налоговой системы.

    курсовая работа [57,7 K], добавлен 30.11.2010

  • Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.

    курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014

  • Элементы и признаки налогов, их роль в формировании государственного бюджета. Налоговая система Республики Казахстан: принципы организации, механизм функционирования, источники регулирования. Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

    курсовая работа [79,2 K], добавлен 21.07.2015

  • Классификация налогов, их функции. Возникновение и сущность налогообложения, его особенности в Республике Беларусь, основные налоги, которые взимаются на территории страны. Проблемы и основные тенденции развития налоговой системы на современном этапе.

    курсовая работа [34,7 K], добавлен 28.07.2010

  • Понятие налогов, их функции и виды. Состав налогового законодательства Российской Федерации. Характеристика налоговых администраций. Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности. Проблемы современной налоговой системы России, пути их решения.

    курсовая работа [131,9 K], добавлен 17.10.2014

  • Элементы и функции налогов. Налоговая система Республики Беларусь. Субъект и объект налогообложения. Налоговая ставка как величина налога на единицу измерения налоговой базы. Способы уплаты налогов и сборов. Содержание и структура системы налогов.

    реферат [434,6 K], добавлен 22.08.2014

  • Теоретические основы функционирования налоговой системы. Сущность и функции налогов. Понятие и виды налоговых систем. Проблемы и перспективы развития налоговой системы России, ее структура и принципы построения. Основные направления совершенствования.

    курсовая работа [67,3 K], добавлен 10.04.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.