Налоговая выгода
Особенности налоговой оптимизации. Характеристика способов получения налоговой выгоды и уменьшения налогов. Обоснованность налоговой выгоды. Основные критерии обоснованности получения налоговой выгоды. Последствия злоупотребления уменьшением налогов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 22.11.2013 |
| Размер файла | 67,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В процессе своей деятельности налогоплательщик неоднократно получает налоговую выгоду, но не во всех случаях она является обоснованной. Определяющей в такой квалификации должна являться норма права, которая выступает одновременно и как модель, мера, эталон, масштаб соответствующего в ней государственной воле общества должного или возможного, разрешаемого или запрещаемого поведения людей, и как мерило оценки, критерий правомерного и неправомерного, законного и противозаконного поведения.
В России такая норма известна как правило "необоснованной налоговой выгоды".
Хотя Пленум ВАС РФ и сформулировал основные критерии определения недобросовестности налогоплательщика, говорить о наличии в судебной практике единого последовательного подхода при разрешении налоговых споров не приходится. Отсутствие четких и однозначных критериев понятий "добросовестность налогоплательщиков", "необоснованная налоговая выгода" влечет за собой правовую неопределенность, предоставляя широкие границы для судебного усмотрения, что неприемлемо в налоговых отношениях.
Полагаем, что необходимо утвердить исчерпывающий перечень действий, которые должен совершить налогоплательщик, чтобы его не посчитали злоупотребляющим.
Парадоксальным образом, хотя Россия является страной гражданского права, правило "необоснованной налоговой выгоды" сформулировано не Налоговым кодексом РФ, а Высшим Арбитражным Судом РФ. Это ставит под сомнение принцип ясности и определенности налогового права России. Представляется необходимым, в соответствии с общими принципами российского права, зафиксировать "правило необоснованной налоговой выгоды" или его аналог в Налоговом кодексе РФ.
Кроме того, представляется недопустимым использование некодифицированных судебных доктрин для назначения санкций в виде взыскания штрафов, а тем более для уголовного преследования.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // СПС "КонсультантПлюс"
2. Арбитражный процессуальный Кодекс РФ от 24.07.2002 г. №95-ФЗ (ред.06.04.2011 г.) // СПС "КонсультантПлюс"
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 21.04.2011) // СПС "КонсультантПлюс"
4. Уголовный Кодекс РФ от 13.06.1996 г. №63-ФЗ (ред.04.05.2011 г.) // СПС "КонсультантПлюс"
5. Гражданский Кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г. №51-ФЗ (ред.06.04.2011 г.) // СПС "КонсультантПлюс"
6. Письмо Министерства финансов РФ от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84 // СПС "КонсультантПлюс"
II. Учебная и специальная литература
7. Артемьева Ю.А. Оценка обоснованности налоговой выгоды. "Налоги" (журнал), 2008, N 6
8. Баталова Л.А. Применение понятий недобросовестности налогоплательщика и налоговой выгоды в судебной практике. "Арбитражные споры", 2007, N 4
9. Бюджетное послание Президента РФ "О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах" http://www.kremlin.ru/acts/4187
10. Веретило А.А. Получение необоснованной налоговой выгоды как правовое поведение. "Налоги и налогообложение", 2010, N 10
11. Гордеева О. Налоговая выгода: понятие, признаки, практика. "Финансовый директор", 2008, №7
12. Гордеева О.В. Необоснованная налоговая выгода: отличительные признаки и практика применения. "Финансы", 2010, N 3
13. Гудков Ф.А. Налоговая выгода. Запретить нельзя и допустить тоже. "Налоговая политика и практика", 2010, N 5
14. Гусева Т.А., Чуряев А.В. Налоговые споры: тенденции правоприменения: Научно-практическое пособие. "Волтерс Клувер", 2009
15. Демин А.В. Налоговое право России: Учебное пособие. М.: Юрлитинформ, 2006.329 с.
16. Завьялова Т.В. Налоговая выгода - понятие и практика ее применения арбитражными судами. "Арбитражные споры", 2010, N 3.
17. Иванова Е.Н. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат." Финансовый директор", 2008. N 2
18. Какие последствия влечет получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды?"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5
19. Какие способы налоговой оптимизации актуальны в условиях кризиса. "Практическое налоговое планирование". 2008, N 12
20. Лермонтов Ю.М. Налоговая выгода: проверка обоснованности. "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2010, N 10
21. Мелехин А.В. Теория государства и права: Учебник. М.: Маркет ДС, 2007.640 с.
22. Мошкович М., Захаров В. Неуставная выгода. "ЭЖ-Юрист", 2010, N 37
23. Орлова О.Е. Обоснуй налоговую выгоду и спи спокойно!"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2
24. Пособие по вопросам налоговой ответственности (Борисов Ю.К., Кудрявцева А. Л.) // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010
25. Смолина О.С. Необоснованная налоговая выгода. "Налоговый вестник", 2009, N 12
26. Суворов Е. Налоговая выгода в России и в мире. "ЭЖ-Юрист", 2007, N 44
27. Федорцова Р.П. Критерии обоснования налоговой выгоды. "Налоги", 2010, N 6
28. Фоминова Н.А. Злоупотребление правом в налоговых правоотношениях: Автореф. дис. к. ю. н. М., 2009.35с.
29. Цикунов Е.А. Злоупотребление правом в сфере налогов и сборов: Автореф. дис. к. ю. н. М., 2006.37 с.
30. Шестакова Е. Получение налоговой выгоды при приобретении товаров, работ, услуг у недобросовестных поставщиков. "Клуб главных бухгалтеров", 2011, N 3
III. Судебно-арбитражная практика
31. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // СПС "КонсультантПлюс"
32. Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П // СПС "КонсультантПлюс"
33. Постановление ФАС Московского округа от 11.06.2010 N КА-А40/4314-10 // СПС "КонсультантПлюс"
34. Постановление ФАС Уральского округа в от 07.05.2010 N Ф09-9542/08-С3 // СПС "КонсультантПлюс"
35. Постановление ФАС Московского округа от 06.05.2010 N КА-А40/4174-10 // СПС "КонсультантПлюс"
36. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2010 N Ф03-1682/2010 // СПС "КонсультантПлюс"
37. Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.05.2009 по делу N А53-18043/2008-С5-34 // СПС "КонсультантПлюс"
38. Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2010 N КА-А40/516-10 // СПС "КонсультантПлюс"
39. Постановление от 04.02.2009 N Ф04-141/2009 (19459-А70-25) ФАС Западно-Сибирского округа // СПС "КонсультантПлюс"
40. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2009 N Ф04-6421/2008 (598-А81-49), Ф04-6421/2008 (358-А81-49) // СПС "КонсультантПлюс"
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налоговой выгоды и основные обстоятельства, свидетельствующие о получении необоснованной налоговой выгоды в судебной арбитражной практике. Доказывание необоснованной налоговой выгоды на примере Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Бурятия.
курсовая работа [45,3 K], добавлен 13.10.2015Понятие и основные критерии налоговой выгоды. Обоснованная и необоснованная налоговая выгода. Решение проблем за рубежом и в России. Последствия злоупотребления налоговой выгодой. Необоснованная налоговая выгода в судебной арбитражной практике.
курсовая работа [47,9 K], добавлен 24.07.2011Изучение особенностей понятия "оптимизация налогообложения" и "налоговая минимизация". Основные признаки получения обоснованной и необоснованной налоговой выгоды. Расчет налоговой нагрузки, доходов и расходов организации на общей системе налогообложения.
контрольная работа [44,8 K], добавлен 15.01.2015Функции и классификация налоговой системы, принципы ее построения. Сущность и особенности налоговой политики. Влияние налогов на экономику. Виды налогов, основные инструменты налогового регулирования. Формирование налоговой системы Республики Беларусь.
курсовая работа [130,4 K], добавлен 12.05.2011Значение качества налоговой системы в развитии экономики страны. Характеристика налоговой системы России в соответствии с критериями оптимизации. Знакомство с элементами налоговой системы России. Пути оптимизации и совершенствования системы налогов.
дипломная работа [75,8 K], добавлен 30.08.2012Социально-экономическое содержание налоговой системы. Природа, сущность и функции налогов, становление и развитие налоговой системы. Система налогов Российской Федерации, особенности прямых и косвенных налогов, противоречия действующей налоговой системы.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 25.12.2009Налоги и налоговая система Российской Федерации. Функции налогов и сборов. Принципы построения налоговой системы. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней. Основные направления совершенствования налоговой системы и налоговой политики.
курсовая работа [59,7 K], добавлен 08.06.2014Функционирование налоговой системы и перспективы развития налоговой политики России на современном этапе. Классификация и функции налогов. Налоговая культура как элемент совершенствования налоговой системы России. Результаты налоговой реформы в России.
курсовая работа [101,6 K], добавлен 02.02.2011Сущность налогов и принципы формирования налоговой системы. Анализ состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых ОДО "Авангардспецмонтаж". Расчет и анализ показателей налоговой нагрузки на предприятие. Способы уменьшения налоговых обязательств.
дипломная работа [618,8 K], добавлен 29.05.2015Основные понятия налоговой системы. Сущность и особенности налоговой политики, влияние налогов на экономику. Характеристика построения налоговой системы Республики Беларусь. Способы взимания налогов: кадастровый, декларационный, административный.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 03.11.2014Современные принципы установления налогов. Общие исторические формы государственных доходов и налогов. Признаки классификации налогов. Элементы и эволюция налоговой системы РФ. Проблемы функционирования налоговой системы. Реформирование налоговой системы.
курсовая работа [724,0 K], добавлен 15.12.2015Функции налогов. Сущность, цели и принципы налоговой политики, методологические предпосылки ее формирования. Характерные особенности и существующие проблемы действующей налоговой политики. Главные направления изменений в налоговой системе Украины.
реферат [24,8 K], добавлен 27.03.2009Специфические особенности создания налоговой системы. Уровень налоговой культуры в государстве. Система ценностей, установленных принципов, норм и правил в налоговой сфере. Финансово-правовая сторона проявления налоговой культуры. Уплата налогов и сборов.
реферат [23,7 K], добавлен 01.03.2016Сущность налога и налоговой системы. Виды налогов. Особенности налоговой системы Российской Федерации. Способы взимания налогов. Функции налогов. Налоги на доходы и имущество. Налоги на товары и услуги. Классификация налогов по целям использования.
реферат [25,6 K], добавлен 05.08.2008Предпосылки реформирования налоговой системы. Сущность налоговой реформы, классификация налогов, ее составляющих. Способы проведения налоговой реформы. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации.
курсовая работа [134,5 K], добавлен 19.10.2003Общая характеристика налогов и налоговой системы в Республике Казахстан, их экономическая сущность и классификация. Понятие, задачи, роль и функции налоговой системы государства в экономической системе общества. Пути совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [73,5 K], добавлен 12.04.2012Функции налоговой системы Российской Федерации. Применение налогов как экономический метод управления. Принципы построения налоговой системы, проект ее совершенствования. Проблемы налоговой системы России. Прогноз ставок акцизов на период с 2013-2015 гг.
курсовая работа [61,2 K], добавлен 02.11.2014Предпосылки реформирования налоговой системы. Сущность налоговой реформы 1992 г. Классификация налогов, ее составляющих. Способы проведения налоговой реформы. Значение налоговой реформы для экономики Российской Федерации.
курсовая работа [92,9 K], добавлен 19.10.2003Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки.
дипломная работа [705,2 K], добавлен 10.02.2012Понятие налоговой нагрузки, определение значимых для расчета налоговой нагрузки показателей в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Изучение методики определения абсолютной и относительной налоговой нагрузки, состав источников уплаты налогов.
контрольная работа [556,7 K], добавлен 19.08.2010
