Організаційно-економічна характеристика ВАТ "Гідросила"

Досить чітко дається визначення надзвичайної події. Надзвичайна подія - подія або операція, яка чітко відрізняється від звичайної діяльності підприємства та не очікується, що вона буде повторюватися періодично або в кожному звітному періоді, тобто непередбачені події, пов'язані з операційною діяльністю або з інвестиційною діяльністю, або з фінансовою діяльністю: технологічні аварії, катастрофи, землетрус, повінь та інші стихійні лиха.

Обов'язком головного бухгалтера Бородавкіної Ольги Іванівної є забезпечення безперервності відображення операцій та достовірної оцінки активів, зобов'язань, капіталу в бухгалтерському обліку застосовуючи журнально - ордерну форму обліку iз застосуванням комп'ютерної бухгалтерської програми «1С:Підприємство», комп'ютерної програми «Управління персоналом», програм по розрахункам з бюджетом «Бест-Звіт», ІСУ БААН-IV. Для узагальнення інформації про витрати підприємства застосовуються рахунки класу 9 "Витрати діяльності без застосування рахунків класу 8 "Витрати по елементам".

Основними засобами визнавати матеріальні активи, що утримуються підприємством для використання у виробництві або постачання товарів i надання послуг, для здачі в оренду іншим особам або для адміністративних цілей та будуть використовуватись, як очікується на протязі понад 365 календарних днів.

Основні засоби відображати в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності за справедливою вартістю.

Первинну оцінку об'єктів основних засобів здійснювати за собівартістю придбання у відповідності з П(С)БО 7.

Вважати матеріальні активи з терміном корисного використання (експлуатації) більше одного року, вартістю менше 1000 грн. іншими необоротними матеріальними активами.

У відповідності з П(С)БО 8 бухгалтерський облік нематеріальних активів вести за групами:

1. Права користування природними ресурсами;

2. Права користування майном;

3. Права на комерційне призначення (було: права на знаки для товарів i послуг);

4. Права на об'єкти промислової власності;

5. Авторське право та суміжні з ним права (було: авторські i суміжні з ними права);

6. Інші нематеріальні активи.

Первісна вартість нематеріального активу формується відповідно п.11-18 П(С)БО 8.

3 метою правильної класифікації оборотних i необоротних активів, правильності визначення термінів їхнього корисного використання i справедливої вартості; для введення в експлуатацію та списання МШП, основних засобів, матеріалів, - створено спеціальну постійно діючу експертну технічну комісію.

Нарахування амортизації здійснюється наступними методами:

- основних засобів (крім інших необоротних матеріальних активів) нараховувати пооб'єктно із застосуванням прямолінійного методу);

- інших необоротних матеріальних активів (ІНМА) - 100% їх вартості у першому місяці використання;

- бібліотечних фондів - 100% їx вартості у першому місяці використання;

- нематеріальних активів пооб'єктно iз застосуванням прямолінійного методу.

Методи нарахування амортизації обрані підприємством цілком враховують очікуваний спосіб отримання економічних вигод від його використання.

Одиницею бухгалтерського обліку запасів визнається їх конкретне найменування. Первинну вартість запасів, придбаних за плату, визначають за собівартістю запасів у відповідності з П(С)БО 9.

Транспортно-заготівельні витрати накопичуються на окремому рахунку обліку запасів та по закриттю звітного місяця розподіляються у відповідності з П(С)БО9. Первісну вартість запасів, які виготовляються власними силами підприємства, визначають у відповідності з П(С)БО 16.

Не включають в первинну вартість запасів, а відображають у витратах періоду:

1. Понаднормові втрати та нестачі запасів;

2. Відсотки за користування позиками;

3. Витрати на збут;

4. Інші витрати, що безпосередньо не пов'язані з придбанням i доставкою запасів;

5. Запаси відображаються в бухгалтерському обліку за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації у відповідності з П(С)БО 9.

При відпущенні запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті їx оцінка здійснюється за методами:

1. середньозваженої собівартості - при відпуску запасів у виробництво;

2. ціни продажу - для товарів, що реалізуються їдальнею.

Запаси, які не принесуть підприємству економічної вигоди в майбутньому визнають неліквідами. Суму, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їx реалізації, та вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, що не вистачає) запасів списують на витрати звітного періоду.

Суми нестач i втрат від псування цінностей до прийняття рішення про конкретних винуватців відображаються на позабалансовому рахунку 07.2 „невідшкодовані нестачі i втрати від псування цінностей". Після встановлення ociб, які мають відшкодувати витрати, належна до відшкодування сума списується в бухгалтерському обліку, а при складанні фінансової звітності відповідно до П(С)БО 9 не відображається у балансі, а обліковується на забалансовому рахунку 07).

Це є не досить вдалим підходом до відображення сум нестач і втрат від псування цінностей. Більш точнішим і зрозумілішим було б, щоб після встановлення ociб, які мають відшкодувати витрати, належна до відшкодування сума зараховувалась до складу дебіторської заборгованості (або інших активів) i доходу звітного періоду.

Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, які використовуються менше 365 днів (обліковують на рахунку 22 та списують зразу при відпущенні в експлуатацію), при передачі в експлуатацію виключають зі складу активів (списують з балансу) з подальшою організацією оперативного обліку таких предметів за місцями експлуатації та відповідальним особам на протязі строку їx фактичного використання.

В балансі дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги визнають за чистою реалізаційною вартістю, яка дорівнює сумі дебіторської заборгованості мінус сумнівні та безнадійні борги.

Більш доцільніше було б, щоб в балансі підприємства дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги визначалась за чистою реалізаційною вартістю, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

Грошовими коштами та їx еквівалентами у фінансовій звітності відповідно з П(С)БО 4 прийнято грошові кошти на розрахунковому рахунку, грошові кошти в кaci підприємства, грошові кошти в дорозі та депозитні сертифікати терміном до 3-х місяців.

До "Витрат майбутніх періодів" відносять суми за передплату періодичних видань, наперед оплачені рекламні послуги, накопичення витрат по незавершеним замовленням та вci інші витрати, що стосуються майбутніх витрат. Зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує вірогідність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду. До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, якi належать до наступних звітних періодів.

Товари та готова продукція, що передані на комiciю, не вважаються реалізованими при передачі комicioнepy, тому операції в такий момент не вважаються доходами.

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) переданих на комісію визнається в paзi отримання звіту та коштів від комісіонера - резидента або дата оформлення вантажно-митної декларації при експорті.

Відпуск товарів, робіт, послуг пов'язаним особам здійснюється за звичайними цінами. При цьому в бухгалтерському обліку застосовують метод порівняльної неконтрольованої ціни. Класифікацію витрат на виробництво здійснювати у відповідності з П(С)БО 16 "Витрати".

У виробничу собівартість включають прямі та накладні витрати (постійні та змінні) згідно пункту "Витрати" додатку до наказу № 1 "Перелік елементів облікової політики". Оцінку ступеня завершеності операції з надання послуг (виконання робіт) здійснюють шляхом вивчення виконаної роботи, при цьому в бухгалтерському обліку доходи відображають у звітному періоді підписання акта про надані послуги (виконані роботи). При веденні бухгалтерського обліку та складанні фінансової звітності для правдивого відображення фінансового стану та результатів діяльності підприємства використовуються такі принципи: автономності підприємства, безперервності діяльності, періодичності, історичної (фактичної) собівартості, нарахування та відповідності доходів i витрат, повного висвітлення. послідовності обачності, превалювання сутності над формою, єдиного грошового вимірника.

Облікова політика повинна застосовуватись таким чином, щоб фінансові звіти повністю відповідали всім вимогам Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” та кожного конкретного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку.

Необхідно застосовувати перш за все тi підходи та методи обліку для ведення бухгалтерського обліку та подання інформації в фінансових звітах, які передбачені положеннями (стандартами) та в найбільшій мipi адаптовані до діяльності підприємства.

Зміни та доповнення до облікової політики відображають у бухгалтерському обліку перспективним методом. Затверджено „Перелік елементів облікової політики".

Щодо організації податкового обліку на досліджуваному підприємстві, необхідно відмітити наступне.

До прийняття Податкового кодексу або прийняття змін до діючих законів з оподаткування, підприємство керується законами України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.97 р. №283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, та "Про податок на додану вартість" від 03.04.97 p. №168/97-BP, зi змінами та доповненнями.

Встановлено порядок накопичення даних про валові витрати та валові доходи для цілей оподаткування на підставі первинних облікових документів, що фіксують здійснення господарських операцій без запису в системі реєстрів та рахунків бухгалтерського обліку, на окремих паперових носіях (накопичувальних відомостях).

Назначено відповідальних за складання та своєчасне надання податкових декларацій, розрахунків та звітів:

- з ПДВ - начальника податкового бюро Повелко Е.Л.;

з податку на прибуток - заступника головного бухгалтера Дементьєву В.П.;

iз земельного податку, податку з власників транспортних засобів, з комунального податку - бухгалтера податкового бюро Іщенко О.О.

зi збору на спеціальне використання водних pecypciв та збору за забруднення навколишнього природного середовища - спеціаліста відділу головного енергетика Людвенко О.Е;

- про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України i знаходяться за межами - начальника фінансово-розрахункового бюро Михайлову Л.М;

про суми отриманих пільг по оподаткуванню - бухгалтера податкового бюро Іщенко О.О;

Назначено відповідальних за ведення peгicтpiв податкового обліку та оформлення податкових накладних:

- при реалізації готової продукції - бухгалтера податкового бюро Павликову Н.Ф.

- при реалізації готової продукції, послуг, запасів i основних засобів - бухгалтера обліку активів Шмонову Н.Г.,

- за ведення книги обліку продажу - Павликову Н.Ф. - бухгалтера податкового бюро Павликову Н.Ф.

- за ведення книги обліку придбання - начальника податкового бюро Повелко Е.Л.

- за виписку податкових накладних з ПДВ - начальника податкового бюро Повелко Е.Л.

Розрахунок приросту (зменшення) балансової вартості покупних товарів (крім активів, що підлягають амортизації цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції (п. 5.9 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств") здійснюється на досліджуваному підприємстві поквартально.

Окремий пункт наказу присвячено організаційним питанням, а саместворенню постійно діючої інвентаризаційної комісії. Склад комісії, дати початку та закінчення проведення інвентаризації та інші організаційні питання визначені окремим наказом керівника підприємства.

Права, обов'язки i задачі, покладено на членів постійно діючої інвентаризаційної комісії, визначені інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів та розрахунків, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р. №69.

Додатково до задач, обумовлених інструкцією з інвентаризації, на постійну діючу інвентаризаційну комісію покладаються задачі по:

проведенню робіт з оцінки активів i зобов'язань (визначення термінів служба предметів, що здобуваються підприємством, визначення зменшення корисності активів) відхилення залишкової вартості об'єктів основних засобів i нематеріальних активів від їхньої справедливої вартості.

Необхідно здійснювати обов'язкову інвентаризацію в слідуючі терміни:

- незавершеного виробництва - щомісячно (в останній місяць);

- готової продукції, сировини i матеріалів, товарів на складі - щорічно станом не раніше як на 1 жовтня;

- бланків суворої звітності - щорічно, станом на 1 грудня;

- товapiв у їдальні - щорічно, станом не раніше як на 1 жовтня;

- об'єктів основних засобів - щорічно, не пізніше станом на 1 листопада;

- розрахунки з постачальниками i покупцями - щорічно, станом на 1 грудня:

- грошових коштів в кaci - щомісячно;

- грошових коштів на розрахункових рахунках - щорічно, станом на 1 січня.

У вcix інших випадках об'єкти i періодичність проведення інвентаризації визначаються керівником підприємства на підставі діючого законодавства в мipy необхідності. Час і перелік об'єктів інвентаризації визначаються окремим письмовим наказом керівника підприємства.

Для проведення раптової інвентаризації каси підприємства створено комiciю в складі:

Голова комісії - начальник розрахункового бюро бухгалтерії Данилюк С.М.

Члени комісії - економіст ВУФ Герасимова О.Ю., начальник фінансово-розрахункового бюро бухгалтерії Михайлова Л.М.

Затверджено ліміт залишку готівки в кaci в сумі 99 грн.

Затверджено право підпису на проведення господарських операцій банківських документів, доручень на отримання товарно-матеріальних цінностей окремим наказом по підприємству.

Затверджено відповідальну особу за облік та звітність дорогоцінних металів. Затверджено перелік структурних підрозділів в яких використовуються бланки суворої звітності.

Видачу документації в тимчасове користування посадовим особам підприємства здійснювати по письмовому дозволу головного бухгалтера підприємства, а не працюючим на підприємстві - за письмовим розпорядженням керівника підприємства.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві покладено на Юрченко І. А., генерального директора ВАТ "Гідросила" у відповідності з п.З ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в України" від 16 липня 1999 року № 996-XIV.

Покладено відповідальність на Бородавкіну O.I., головного бухгалтера підприємства у відповідності з п.7 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року № 996-XIV.

Покладено відповідальність за недопущення несанкціонованого доступу до облікової інформації на начальника BIC Харченко Н.В., заступника головного бухгалтера Бідну Г.Л.

Контроль за виконанням наказу покладено на генерального директора ВАТ "Гідросила" Юрченко І.А.

У додатку 1 до наказу ліквідаційна вартість основних засобів визначається наступним чином: в умовах відсутності достовірної інформації, необхідної для ухвалення обґрунтованого рішення і нестабільності економіки України, що істотно утруднює прогнозування - вважати, що ліквідаційна вартість дорівнює нулю, якщо інше не передбачено в спеціальному розпорядженні уповноваженої особи у відношенні конкретного об'єкта.

Ліквідаційна вартість - сума коштів або вартість інших активів, яку підприємство очікує отримати від реалізації (ліквідації) необоротних активів після закінчення строку їх корисного використання (експлуатації), за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем. Вважаю, що ліквідаційну вартість повинна встановлювати спеціальна постійно діюча комісія по кожному конкретному об'єкту основних засобів.

Якщо залишкова вартість об'єкта основних засобів дорівнює нулю, і вони продовжують використовуватися, ліквідаційна вартість повинна обов'язково визначатися в розмірі визначеного відсотка від первісної вартості. Згідно з додатком до наказу переоцінка основних засобів здійснюється на підставі п.16-21 П(С)БО 7 за умови, якщо справедлива вартість суттєво відрізняється від залишкової вартості.

Пропоную частково змінити цей пункт додатку слідуючим чином: за умови відмінності справедливої вартості більш ніж на 10% від залишкової вартості. Резерв сумнівних боргів визначається виходячи з класифікації сумнівної дебіторської заборгованості з використанням коефіцієнта сумнівності. Вважаю більш точнішою величина сумнівних боргів буде, якщо визначити її виходячи з платоспроможності окремих дебіторів.

Щодо розподілу прибутку (покриття збитків) за рік, то прибуток спрямовується для нарахування дивідендів, збільшення (зменшення) резервного капіталу за рішенням річних зборів акціонерів.

Пропоную здійснювати розподіл прибутку за рішенням річних зборів власників.

Перелік операцій з пов'язаними сторонами та методи оцінки активів або зобов'язань здійснюється згідно П(С)БО 23.

Пропоную замінити цей пункт наступним: пов'язаними сторонами вважаються: - підприємства, які перебувають під контролем або суттєвим впливом інших осіб; - підприємства і фізичні особи, які прямо чи опосередковано здійснюють контроль над підприємством або істотно впливають на його діяльність, а також близькі члени сім'ї такої фізичної особи.

Загалом наказ про облікову політику ВАТ „Гідросила” повністю розкриває інформацію методологічні принципи побудови бухгалтерського обліку, техніки його ведення та організації роботи бухгалтерської служби.

Облікову політику підприємства визначають не лише його керівник та головний бухгалтер. До цієї роботи залучаються спеціалісти з виробничого відділу, технічного, фінансового та інших. Це дає можливість максимально врахувати особливості підприємства, необхідність та можливості забезпечення облікової інформації для управління та контролю, ритмічної роботи бухгалтерського апарату та своєчасного складання звітності.

Розробка та прийняття облікової політики підприємством сприяє поліпшенню бухгалтерського обліку, зміцненню його правової основи і забезпечує належну ефективність роботи підприємства.

Розділ 3. Облік основних об'єктів на ВАТ „Гідросила”

3.1 Облік основних засобів і нематеріальних активів на ВАТ «Гідросила»

Основні засоби мають значну питому вагу в загальній сумі активів підприємства, є одним із найважливіших об'єктів фінансового обліку, що вимагає контролю за їх рухом, організації синтетичного й аналітичного обліку, визначення зносу (амортизації), проведення ремонту, модернізації, оновлення застарілих і технічно недосконалих об'єктів.

Джерелом поповнення основних засобів є, насамперед, капітальні інвестиції (будівництво нових об'єктів, реконструкція та розширення існуючих основних засобів, придбання машин й устаткування).

Надходження основних засобів, оформляється «Актом прийому-передачі основних засобів»(ф.ОЗ-1), у якому вказується: номер, дата оформлення, комісія, яка приймає об'єкт, його найменування, коротка технічна характеристика, результати випробування, висновки комісії про випробування об'єкта в роботі, початкова вартість і норма амортизації на повне відновлення, відмітка про відкриття інвентарної картки. До акту прикладається технічна документація і паспорт на об'єкт. В акті, як правило, вказується лише один об'єкт. Загальний акт для декількох однотипних об'єктів, які мають однакову вартість і прийняті в експлуатацію одночасно, може виписуватися лише на інструменти, інвентар або верстати.

Приймаючи основні засоби в експлуатацію, комісія в акті приймання-передачі основних засобів (ф.ОЗ-1) дає детальне пояснення об'єкта, що дає можливість на основі цього документа відкрити інвентарну картку. Акт за формою ОЗ - 1 виписується в одному примірнику, затверджується керівником організації і служить для бухгалтерської проводки з оприбуткування основних засобів і нарахування амортизації.

При зупинці об'єкта на ремонт оформляється «Акт прийому-здачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів» (ф. ОЗ-2). Він підписується працівником цеху, уповноваженим приймати основні засоби, і представником, який здає основні засоби на ремонт, реконструкцію чи модернізацію. В акті вказується номер, дата, технічна характеристика, вид ремонту, вартість об'єкта. Ліквідація основних засобів відображається актом на списання (ф. ОЗ-3). Рух основних засобів відображається в картках обліку руху (ф. ОЗ-8). Витрати на транспортування, вантажно-розвантажувальні роботи, зберігання зайвого устаткування, яке було в складі основних засобів до їх реалізації, відносяться на витрати, пов'язані з реалізацією основних засобів (транспортування, вантажні роботи), і відшкодовуються покупцями.

Для контролю за збереженням основних засобів та організації облікового процесу кожному об'єкту присвоюють інвентарний номер. Інвентарні номери обов'язково наводяться в первинних документах з обліку основних засобів (акти ф. ОЗ-1, ф. ОЗ-2, ф. ОЗ-3, ф. ОЗ-4). На основі акта прийому основних засобів (ф. ОЗ-1) одразу ж відкривається інвентарна картка, яка служить своєрідним паспортом, де містяться дані про конкретний об'єкт, а також його інвентарний номер.

У місцях експлуатації основних засобів облік ведеться в інвентарних списках (ф. ОЗ-9), дані інвентарного списку повинні відповідати даним записів інвентарних карток.

З метою одержання інформації про наявність і рух основних засобів (за місяць, квартал, рік) в розрізі класифікаційних груп використовуються картки обліку руху основних засобів (ф. ОЗ-8).

Амортизація основних засобів і нематеріальних активів на ВАТ «Гідросила» проводиться прямолінійним методом. При його використанні річна сума амортизації визначається множенням первинної вартості об'єкта на норму амортизації.

Згідно «Акту прийому-передачі основних засобів» (ф. ОЗ-1) від 3 березня 2006 року вартість придбаної будівлі під склад становить 246000 грн.; ліквідаційна вартість після строку експлуатації - 6000 грн. Строк експлуатації - 6 років.

Річна амортизація становить: (246000-6000)/6 = 40000 грн.

Норма амортизації у відсотках за рік: (40/240)*100% = 16,67 %.

Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів на ВАТ «Гідросила» здійснюється згідно методу, за яким у першому місяці нараховується 100% вартості об'єкта.

Раціональне використання основних засобів та підтримання їх у робочому стані вимагає систематичного проведення ремонту. У складі підприємства відкриваються спеціалізовані ремонтні підрозділи - бригади, цехи. Виконання ремонтів (капітального та поточного) проводиться кількома способами: господарським, підрядним, змішаним.

Підрядний спосіб передбачає укладення договорів зі спеціалізованими господарствами. Отримавши рахунок на виконаний ремонт від підрядника, робиться запис у дебет рахунків, на яких збираються витрати з експлуатації основних засобів. При підрядному способі виконання ремонтних робіт підприємство приймає рахунки підрядних організацій за надані послуги і відносить їх на такі рахунки:

Дебет 23 «Виробництво» (вартість ремонтів виробничого призначення основного виробництва);

39 «Витрати майбутніх періодів»

91 «Загальновиробничі витрати»

92 «Адміністративні витрати»

93 «Витрати на збут»

94 «Інші витрати операційної діяльності»

Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

На суму податку на додану вартість складається запис:

Дебет 641 «Розрахунки з податків»

Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

Досягнення мети складання фінансової звітності, яка полягає в наданні користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності, рух коштів підприємства, неможливе без інвентаризації. Згідно до наказу про облікову політику, інвентаризація на ВАТ «Гідросила» проводиться наступним чином.

Створюється постійно діюча інвентаризаційна комісія. Склад комісії, дати початку та закінчення проведення інвентаризації та інші організаційні питання визначаються окремим наказом керівника підприємства.

Права, обов'язки i задачі, покладено на членів постійно діючої інвентаризаційної комісії, визначені інструкцією по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів та розрахунків, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94р. №69.

Додатково до задач, обумовлених інструкцією з інвентаризації, на постійну діючу інвентаризаційну комісію покладаються задачі по:

проведенню робіт з оцінки активів i зобов'язань (визначення термінів служби предметів, що здобуваються підприємством, визначення зменшення корисності активів) відхилення залишкової вартості об'єктів основних засобів i нематеріальних активів від їхньої справедливої вартості.

Здійснювати обов'язкову інвентаризацію в слідуючі терміни:

- незавершеного виробництва - щомісячно (в останній місяць);

- готової продукції, сировини i матеріалів, товарів на складі - щорічно станом не раніше як на 1 жовтня;

- бланків суворої звітності - щорічно, станом на 1 грудня;

- товapiв у їдальні - щорічно, станом не раніше як на 1 жовтня;

Оформленні належним чином інвентаризаційні описи (наявність усіх реквізитів, включаючи підписи членів комісії) складаються у двох примірниках, один з яких передається в бухгалтерію, а другий - матеріально-відповідальній особі.

Бухгалтерія перевіряє інвентаризаційні описи і при виявленні розходжень між даними обліку і фактичною наявністю основних засобів складає порівняльну відомість на об'єкти, що не були раніше взяті на облік або не виявлені в натурі (нестача об'єктів).

Для більш детального ознайомлення з кореспонденцією рахунків, які використовуються на ВАТ „Гідросила” розглянемо приклад придбання основних засобів на підприємстві.

ВАТ „Гідросила” придбано машину для лиття під високим тиском., вартість якої становить 60000 грн.

1. Отримано ОЗ від постачальника

Дебет 152 Кредит 63 на суму 5000 грн.

2. Відображено податковий кредит з ПДВ за придбаним ОЗ

Дебет 641 Кредит 63 на суму 10000 грн.

3. Введено в дію ОЗ

Дебет 10 Кредит 152 на суму 60000 грн.

4. Оплачено рахунки постачальника

Дебет 63 Кредит 311 на суму 60000 гтн.

Бухгалтерські проведення обліку вибуття ОЗ.

ВАТ „Гідросила” продано об'єкт ОЗ за 180000 грн., в т.ч. ПДВ - 30000 грн. Його первісна вартість становить 120000 грн., нарахований знос - 20000 грн. Витрати, пов'язані з реалізацією (оплата послуг сторонніх організацій, заробітна плата), 7500 грн.

Списано ОЗ у сумі зносу

Дебет 131 Кредит 10 на суму 20000,00

Списано залишкову вартість ОЗ

Дебет 972 Кредит 10 на суму 100000,00

Відображено доход від реалізації

Дебет 361 Кредит 742 на суму 180000,00

Відображено податкове зобов'язання з ПДВ (для виробничих ОЗ)

Дебет 742 Кредит 641 на суму 30000,00

Відображено витрати, пов'язані з реалізацією

Дебет 972 Кредит 63,66,65,685 на суму 7500,00

У кінці звітного періоду списано на рахунок фінансових результатів:

- доходи

Дебет 742 Кредит 793 на суму 150000,00

витрати

Дебет 793 Кредит 972 на суму 107500,00

Бухгалтерський облік надходження інших необоротних матеріальних активів:

ВАТ „Гідросила” було придбано 4 офісні крісла вартістю 180 грн., у т. Ч. ПДВ - 30 грн., за одиницю. Вартісна межа малоцінних необоротних матеріальних активів - 500 грн.

1. Оприбутковано меблі для офісу від постачальника

Дебет 153 Кредит 631 на суму 600,00

2. Відображено суму ПДВ

Дебет 641 Кредит 631 на суму 120,00

3. Оплачено рахунки постачальника

Дебет 631 Кредит 311 на суму 720,00

3. Введено в експлуатацію інші необоротні матеріальні активи

Дебет 112 Кредит 153 на суму 720,00

3.2 Облік виробничих запасів на ВАТ „Гідросила”

Запаси промислових підприємств становлять значну частку в активах балансу, тому від їх правильної оцінки та обліку залежать показники фінансового стану, на підставі яких приймаються управлінські рішення. Наказом про облікову політику затверджено слідуючі положення: одиницею бухгалтерського обліку запасів визнавати їx конкретне найменування.

Первинна вартість запасів, придбаних за плату, на ВАТ «Гідросила» визначається за собівартістю запасів у відповідності з П(С)БО 9.

Транспортно-заготівельні витрати накопичуються на окремому рахунку обліку запасів та по закриттю звітного місяця розподіляються у відповідності з П(С)БО 9.

Первісну вартість запасів, які виготовляються власними силами підприємства, визначають у відповідності з П(С)БО 16.

Не включаються в первинну вартість запасів, а відображаються у витратах періоду:

1. Понаднормові втрати та нестачі запасів;

2. Відсотки за користування позиками;

3. Витрати на збут;

4. Інші витрати, що безпосередньо не пов'язані з придбанням i доставкою запасів.

Запаси відображаються в бухгалтерському обліку за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації у відповідності з П(С)БО 9.

При відпущенні запасів у виробництво, продажу та іншому вибутті їx оцінка здійснюється за методами: середньозваженої собівартості - при відпуску запасів у виробництво; ціни продажу - для товарів, що реалізуються їдальнею.

Запаси, які не принесуть підприємству економічної вигоди в майбутньому визнають неліквідами. Суму, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їx реалізації, та вартість повністю втрачених (зіпсованих або тих, що не вистачає) запасів списуються на витрати звітного періоду.

Суми нестач i втрат від псування цінностей до прийняття рішення про конкретних винуватців відображають на позабалансовому рахунку 07.2 „невідшкодовані нестачі i втрати від псування цінностей". Після встановлення ociб, які мають відшкодувати витрати, належна до відшкодування сума зараховується до складу дебіторської заборгованості (або iншиx активів) i доходу звітного періоду й списується в бухгалтерському обліку, а при складанні фінансової звітності відповідно до П(С)БО 9 не відображається у балансі, а обліковувати на забалансовому рахунку 07).

Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, які використовуються менше 365 днів (обліковують на рахунку 22 та списують зразу при відпущенні в експлуатацію), при передачі в експлуатацію виключають зі складу активів (списують з балансу) з подальшою організацією оперативного обліку таких предметів за місцями експлуатації та відповідальним особам на протязі строку їх фактичного використання.

Матеріальні цінності надходять від постачальників разом із супровідними документами, з яких видно коли, в якому обсязі, якої якості, за якою. Ціною вони відправлені. Працівники відділу постачання перевіряють цю інформацію та порівнюють її з умовами договору. Якщо між даними договору та фактичними даними постачальника немає розходжень, то матеріальні цінності приймаються завідувачем складу, який кожний номенклатурний номер цінностей записує в прибутковий ордер (ф. М-4).

При доставці запасів автотранспортом приймання може здійснюватись на підставі товарно-транспортної накладної, в якій завідувач складу проставляє штамп і зазначає, що всі цінності ним прийняті на склад. Ця накладна є підставою для подальшого відображення факту надходження цінностей у відповідності картки складського обліку.

Акт про приймання матеріалів складається комісією, до складу якої включається завскладом, представник відділу постачання, бухгалтерії та інші, а також не зацікавлені особи. Акт є підставою для оприбуткування фактичної наявності матеріальних цінностей.

Надходження вантажів від постачальників реєструється в спеціальному журналі (ф. М-1). Надходження матеріальних цінностей від власних виробничих підрозділів оприбутковується на основі накладних (ф. М-13).

Цінності, які надійшли за договором на зберігання від сторонніх організацій чи фізичних осіб, помилково надійшли на адресу підприємства та прийняті в переробку, оприбутковуються на основі супровідних документів їх облік ведеться на позабалансовому рахунку 02 «Активи на відповідальному зберіганні» субрахунок 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні».

Матеріальні цінності, які надходять на підприємство без товаро-супровідних документів постачальника (невідфактуровані поставки або матеріали в дорозі) оприбутковується на підставі приймальних актів (ф. М-7) і відображаються записом:

Дебет 20 «Виробничі запаси»

Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»

Після надходження від постачальників документів раніше зроблений запис сторнується, а на основі документів на фактично отримані матеріали складається проводка:

Дебет 20 «Виробничі запаси» на фактично отримані суми цінностей;

Кредит 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» на суму, вказану в рахунку постачальника. Витрачання матеріальних цінностей оформляється лімітно-забірними картками, які виписуються на основі даних про випуск продукції та норм витрачання цінностей на одиницю випуску за затвердженими нормами. У лімітно-забірних картках, які виписуються на кожне найменування цінностей, вказується ліміт відпуску цінностей в натуральному вираженні (т., кг., м² тощо), а також дата, кількість відпущеного матеріалу та залишок ліміту після кожного запису про відпуск. Лімітно-забірні картки служать для контролю за дотриманням норм відпуску цінностей, забезпечують скорочення числа документів, полегшення процесу обробки даних первинного обліку. При передачі матеріальних цінностей з одного структурного підрозділу в інший виписується накладна, яка одночасно служить документом на списання в одному підрозділі та оприбуткування в іншому. Споживання матеріалів визначається за допомогою інвентаризації. В актах зазначається наявність матеріалів на початок місяця, надходження за документом протягом місяця та наявність на кінець місяця за даними інвентаризації.

Для проведення інвентаризації наказом керівника створюється комісія з числа робітників підприємства при обов'язковій участі головного бухгалтера. Інвентаризаційну комісію очолює керівник підприємства або його замісник.

Наказом встановлюються також строки початку і завершення інвентаризації і порядок відображення її результатів в обліку.

Перед началом інвентаризаційних робіт матеріально відповідальні особи дають розписку про те, що всі прибуткові і видаткові документи на товарно-матеріальні цінності здані в бухгалтерію, все товарно-матеріальні цінності, які надійшли на зберігання, оприбутковані, а ті, що вибули списані.

Інвентаризація цінностей проводиться, як правило, на 1-е число місяця по їх місцезнаходженню и по матеріально відповідальним особам.

Наявність цінностей при інвентаризації провіряється шляхом обов'язкового підрахунку, обважування, обмірювання і т.д. виходячи з встановлених одиниць виміру.

Матеріальні цінності, отримані під час проведення інвентаризації, приймаються матеріально відповідальними особами в присутності членів інвентаризаційної комісії и оприбутковуються вже після завершення інвентаризації. Ці цінності заносяться в окремий опис «Матеріальні цінності, отримані під час проведення інвентаризації». При цьому на прибутковому документі за підписом голови інвентаризаційної комісії робиться помітка «Після інвентаризації» з посиланням на дату опису, в яку включені ці цінності. На ВАТ «Гідросила» здійснюється реалізація надлишків виробничих запасів. Така реалізація відноситься до іншої операційної діяльності, тому для відображення доходів від їх реалізації використовується рахунок 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів», для відображення витрат за принципом відповідності-рахунок 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів».

ВАТ «Гідросила» реалізувало сталеві листи, які протягом кількох місяців не використовувалися для потреб виробництва і використання яких у найближчому майбутньому не очікується. Балансова вартість листів - 12 000 грн., ціна продажу - 18000 грн.

Для відображення операції продажу листів необхідно скласти такі облікові записи, грн.:

1. Визнання доходу від реалізації виробничих запасів:

Дебет 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» 18000

Кредит 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» 18000

2. Одночасно на суму податкових зобов'язань з ПДВ:

Дебет 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів» 3000

Кредит 641 «Податкові зобов'язання» 3000

3. Списано собівартість реалізованих запасів:

Дебет 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» 12000

Кредит 201 «Сировина і матеріали» 12000

4. Отримано виручку від реалізації матеріалів:

Дебет 311 «Поточні рахунки в національній валюті» 18000

Кредит 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» 18000

Внаслідок проведеної операції продажу сталевих листів підприємство отримає прибуток 3000 грн.

3.3 Облік розрахункових операцій на ВАТ «Гідросила»

Постачальник на відвантажену продукцію виписує товарні та платіжні документи, передає їх банку і направляє покупцю. На ВАТ «Гідросила» оперативний контроль виконання договірних умов здійснює бухгалтерія, куди в першу чергу надходять отриманні від постачальника документи.

Дані про отриману продукцію, що надійшли на склад, бухгалтерія отримує разом із звітом матеріально відповідальної особи, а про оплату платіжних документів постачальника - із банківської виписки. На підставі цих документів контролюється виконання кожною стороною своїх зобов'язань.

Розрахунки з постачальниками і підрядниками проводяться на підставі документів: рахунків-фактур, накладних, рахунків, актів прийняття робіт, товарно-транспортних накладних, податкових накладних, документів транспортних підприємств, розрахункових документів про сплату мита, зборів та податків. Підставою для оприбуткування продукції і розрахунків з постачальниками також є документ, що підтверджує якість товару. Заборгованість перед постачальниками може сплачуватися шляхом безготівкових або готівкових розрахунків.

Загальні принципи організації безготівкових розрахунків, їх форми і документальне оформлення проводяться на підприємстві згідно Інструкції №7 НБУ “ Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України” від 02.08.96р №204. Згідно з цією Інструкцією безготівкові розрахунки між підприємствами здійснюються за допомогою платіжних доручень, чеків.

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності ведеться на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”. За кредитом цього рахунка відображається заборгованість за одержані від постачальників товарно-матеріальні цінності, за дебетом - її погашення, списання. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками ведеться окремо за кожним постачальником у розрізі кожного документа на сплату і реєструється у книзі обліку вітчизняних постачальників. Бухгалтерський облік постачальників ведеться в журналі-ордері №6. Облік, оцінка та визнання дебіторської заборгованості в цілому відповідає П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”. Поточна дебіторська заборгованость за продукцію, товари включається до балансу за чистою реалізаційною вартістю.

Для бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості на ВАТ «Гідросила» використовується рахунок 36 «Розрахунок з покупцями та замовниками». За дебетом рахунка 36 відображається вартість реалізованої продукції, товарів, яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші потатки, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і включені у вартість реалізації. За кредитом рахунка відображається погашення дебіторської заборгованості. Сальдо рахунка відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником за кожним представленим до сплати рахунком. Синтетичний облік покупців ведеться в журналі-ордері 11. Розмір резерву сумнівних боргів підприємством не нараховувався. З часткою підприємствами-боржниками організована претензійна робота. Протягом 2006 року підприємство виключало з активів безнадійну заборговність в сумі 105,4 тис. грн., по якій минув строк позивної давності.

Починаючи з 2006 року посилена робота по погашенню дебіторської заборгованості, активніше ведеться пошук платоспроможних покупців.

Синтетичний і аналітичний обліки рахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” ведуться на ВАТ «Гідросила» в журналі -ордері 7. Журнал-ордер 7 ведеться в аналітичному розрізі, тобто за кожною підзвітною особою. До журналу залишки на початок місяця переносяться з аналогічного журналу за минулий місяць. Попередньо видані під звіт суми, а також відшкодовані перевитрати за авансовим звітом й повернення до каси невикористаних коштів записуються із звіту касира, а розділ “Витрачено з підзвітних сум” заповнюється на підставі авансових звітів. Дані про утримання підзвітних сум із заробітної плати беруться з Книги по рахунку 661 ”Розрахунки по оплаті праці”.

Згідно із Законом України від 24.03.95р №108\95 -ВР ”Про оплату праці” заробітна плата - це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому вираженні, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу.

Розмір оплати праці кожного працівника визначається результатами його праці з урахуванням наслідків господарської діяльності ЗПТ та залежить від складності та умов виконання роботи, професійно-ділових якостей працівника.

Додаткова оплата праці залежить від результатів господарської діяльності підприємства й встановлюється у вигляді премій, винагород, інших заохочувальних і компенсаційних виплат,а також надбавок і доплат, які не передбачені законодавством або понад встановлені розміри.

Операції по розрахунках з покупцями на ВАТ «Гідросила» відображаються слідуючим чином:

Відвантажено товари покупцю:

Дебет 361 Кредит 702

Відображено подоткове зобов'язання з ПДВ

Дебет 702 Кредит 641

Отримано плату за відвантажений товар

Дебет 311 Кредит 361

3.4 Облік касових операцій на ВАТ «Гідросила»

Банки відкривають підприємству рахунки за договором банківського рахунка: поточні - для зберігання грошей, здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів; за договором банківського вкладу: вкладні (депозитні) - для зберігання грошей, що передаються підприємством банку в управління на встановлений строк або без зазначення такого строку під визначений процент (дохід) і підлягають поверненню.

Ведення касових операцій на заводі регламентується порядком ведення касових операцій у національній валюті України, який затверджений постановою правління Національного банку України від 02.02.95р.№21. Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства використовується рахунок 30 “Каса”. Ліміт каси встановлено у розмірі 99 гривень.

Касові операції на ВАТ «Гідросила» оформлюються прибутковими та видатковими касовими ордерами. Приймання готівки касою підприємства, у тому числі й одержаної з банку, проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. При приймання готівки видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира, засвідчена печаткою ВАТ «Гідросила». Видача готівки з каси підприємства проводиться за видатковими касовими ордерами. Документ на видачу готівки підписує керівник і головний бухгалтер. У разі видачі готівки окремій фізичній особі за видатковим документом касир вимагає пред'явити паспорт, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із зазначенням одержаної суми.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розкладі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або за окремою відомістю. Видача готівки з каси підприємства для здавання її до установи банку оформлюється видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції у касовій книзі.

Виплати, що пов'язані з оплатою праці проводяться касиром заводу за платіжними відомостями. Одноразові видачі готівки на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, за видатковим касовим ордером.

Бухгалтер робить перевірку відміток, зроблених касиром в платіжних відомостях, та здійснює підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Прибуткові та видаткові касові ордери до переведення в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Реєстрація касових документів та касової дисципліни здійснюється за допомогою комп'ютерної техніки, які забезпечують формування і роздрукування потрібних касових документів.

Усі надходження і видача готівки в національній валюті підприємства враховують у касовій книзі. Аркуші касової книги пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) темного кольору кульковою ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники відривні, що і є звітом касира. Щодня в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний аркуш з прибутковими і видатковими касовими ордерами під розпис у касовій книзі.

Облік готівкових розрахунків по касі здійснюється в журналі -ордері по рахунку 30/301 та відомості до журнала-ордера. Контроль за правильним веденням касової дисципліни покладається на головного бухгалтера. З метою контролю за схоронністю готівкових коштів на заводі проводиться інвентаризація каси.

Для зберігання коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій юридичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, а також фізичним особам банки відкривають рахунки.

Синтетичний облік операцій за поточним рахунком здійснюють на рахунку 31 "Рахунки в банках". На дебеті рахунка відображають надходження грошей на кредиті їх списання. Сальдо рахунка може бути тільки дебетовим і показує залишок грошей на певну дату.

Для підприємства ВАТ «Гідросила» типовими є такі бухгалтерські проводки:

Оприбутковано кошти в касу відповідно до угоди про оренду приміщення:

Дебет 301 Кредит 377

Повернено невикористані підзвітні суми

Дебет 301 Кредит 372

Видоно грошові кошти на відрядження

Дебет 372 Кредит 301

Внесено на поточний рахунок

Дебет 311 Кредит 301

3.5 Облік власного капіталу ВАТ «Гідросила»

Формування статутного капіталу у ВАТ „Гідросила” враховує особливості цієї форми власності.

Законом про господарські товариства передбачено, що статут реєструється у випадку, коли на день реєстрації підприємства кожним учасником внесено не менше 30% їх вкладу грошима чи будь-яким майном, а решта повинна бути внесена протягом року.

На суму зареєстрованого статутного капіталу складається запис:

Дебет 46 „Неоплачений капітал”;

Кредит 40 „Статутний капітал”.

В аналітичному обліку до рахунків 40 і 46 відкриваються особові рахунки для кожного засновника на суму, яку належить внести до статутного капіталу. При внесенні грошей чи майна засновниками в бухгалтерії складається запис:

Дебет 30 „Каса”

Дебет 31 „Розрахунковий рахунок”

Дебет 20 „Виробничі запаси”

Дебет 22 „Малоцінні та швидкозношувані предмети”

Дебет 10 „Основні засоби”

Кредит 46 „Неоплачений капітал”

Розмір статутного капіталу на ВАТ „Гідросила” за даними форми №1 становив у 2003 році 914000 грн., в 2006 році його розмір зріс на 3000000 грн. і склав 3914000 грн. В 2006 році розмір статутного капіталу зріс на 6086000 грн., відносно 2005 року і склав 10000000 грн.

Акціонери відповідають за зобов'язання товариства тільки в межах належних їм акцій.

Загальна номінальна вартість випущених акцій становить статутний капітал товариства, який не повинен бути меншим суми 1250-ти мінімальних заробітних плат на момент створення акціонерного товариства.

Господарські операції з формування статутного капіталу в ВАТ „Гідросила” оформляються записами:

Дебет 46 „Неоплачений капітал”;

Кредит 40 „Статутний капітал”.

У випадках, коли прийнято рішення зменшити статутний капітал способом зменшення номінальної вартості акцій:

Дебет 40 „Статутний капітал”.

Кредит 472 „Розрахунки за іншими виплатами”

При збільшенні статутного капіталу за рішенням зборів акціонерів складається запис:

Дебет 46 „Неоплачений капітал”;

Кредит 40 „Статутний капітал”.

Синтетично облік статутного капіталу ведеться в журналі 7 (кредит рахунка 40), аналітичний облік - за видами капіталу у розрізі засновників, учасників, акціонерів та за іншими ознаками, для чого ведеться оборотна відомість із такими графами: порядковий номер, дата і номер документа про внесення майна чи грошей, найменування майна, сума внесена до статутного капіталу, сума видана, нарахування дивідендів, видача дивідендів, сальдо на кінець періоду. Таку відомість бухгалтер розробляє самостійно, а її кредитове сальдо переносить в Журнал 7.

Додатковий капітал обліковується на рахунку 42 „Додатковий капітал”, утворення якого спеціально не регламентується. Він є абстрактним поняттям, яке виражає відхилення від статутного капіталу з різних причин.

На субрахунку 425 „Інший додатковий капітал” обліковуються інші види додаткового капіталу, які не можуть бути віднесені на інші субрахунки рахунку „Додатковий капітал”, наприклад: збільшення капіталу за рахунок надходжень довгострокової фінансової допомоги грошима юридичних і фізичних осіб, надходження коштів від санаторів при оголошенні підприємства банкрутом.

За даними форми № 1 „Баланс” у 2003 році розмір іншого додаткового капіталу становив 142137000 грн., в 2005 році його розмір зменшився до 142076000 грн. А у 2006 році величина іншого додаткового капіталу зменшилась до 113174000 грн.

Синтетичний облік додаткового капіталу (кредит рахунка 42) відображається в журналі 7.

Аналітичний облік ведеться у відомості 7.1 в розрізі субрахунків. У відомості показується сальдо на початок місяця (дебет чи кредит), записи в дебет рахунка 42 з кредиту рахунків (10, 13, 44, 11, 12, 14, 15, 20, 22, 28, 35, 40, 41, 43, 45, 46, 74), записи з кредиту 42 в дебет рахунків (10, 30, 31, 11, 12, 13, 14,, 15, 20, 22, 25, 26, 28, 35, 46, 48), сальдо на кінець місяця і разом оборот із початку року.

Резервний капітал не реєструється підприємством і може утворюватися за рахунок фінансового результату підприємства і додаткового капіталу.

Резервний капітал у 2003 році на ВАТ „Гідросила” становив 306000 грн., у 2005 році його величина зросла до 433000 грн., а у 2006 році його величина залишилась незмінною.

На суму відрахувань від прибутку робиться запис:

Дебет 443 „Прибуток, використаний у звітному періоді”

Кредит 43 „Резервний капітал”

Використання додаткового капіталу на поповнення резервного відображається записом:

Дебет 42 „Додатковий капітал”

Кредит 43 „Резервний капітал”

Розмір резервного капіталу визначається установчими документами. При цьому дуже важливо обрати оптимальний варіант для створення резервного капіталу.

...