Організаційно-економічна характеристика ВАТ "Гідросила"

Синтетичний облік резервного капіталу (кредит рахунка 43) ведеться в журналі 7, аналітичний облік - в оборотній відомості довільної форми за видами та напрямами його використання.

На ВАТ „Гідросила” величина нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) за даними форми №1 „Баланс” становила у 2003 році 15720000 грн., у 2005 році вона зросла на 3878000 грн. і склала 19598000 грн., а на кінець 2006 року величина нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) зросла на 19277000 грн. і становила 38875000 грн.

3.6 Особливості обліку доходів, витрат та формування фінансових результатів ВАТ „Гідросила”

На ВАТ «Гідросила» відповідно до додатку 1 до наказу про облікову політику визначені такі види доходів.

Доходи від реалізації готової продукції, запасів оборотних активів-нараховуються на дату передачі покупцю ризиків і вигоди, що пов'язані з правом власності на продукцію (на дату виписки накладної).

Дохід відж реалізації готової продукції по договорам, в т.ч. по Україні - нараховуються на дату представлення звіту комісіонера та на експорт, які нараховуються на дату оформлення вантажної митної декларації.

Дохід, пов'язаний із наданням послуг, виконанням робіт - визнається виходячи зі ступеня закінченості за умови підписання виконаних робіт, надання послуг замовником.

Дохід від реалізації необоротних активів - нараховується на дату оформлення Акту прийому - передачі (передачі права власності шляхом державної перереєстрації, якщо це перереєстрації, якщо це передбачено законодавством).

Фінансові доходи - визнаються в тому звітному періоді, до якого вони відносяться.

Дохід від операцій обміну неподібними активами (роботами, послугами) - визначається в сумі справедливої вартості активів отриманих або тих, що підлягають отриманню, зменшення або збільшення відповідно на суму переданих чи отриманих грошових коштів і їхніх еквівалентів.

Доходи від цільового фінансування - визнаються відповідно до вимог п. 16-19 П(С)БО 15 «Дохід».

Доходи майбутніх періодів - включаються доходи, отримані протягом поточного місяця, але такі, що відносяться до наступних звітних періодів.

Не визнаються доходами:

- суми податків і зборів, що підлягають перерахуванню в бюджет;

- суми надходжень по договорах комісії, агентським договорам, договорам доручення й іншим аналогічним договорам на користь комітента, принципала тощо;

- суми попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг);

- суми авансу в рахунок оплати продукції (товарів, робіт, послуг);

- надходження, що належать іншим особам.

Для обліку доходів на ВАТ «Гідросила» використовують рахунки Класу 7 «Доходи і результати діяльності».Вони відкриваються на початку звітного періоду і закриваються при його завершенні в кореспонденції хз рахунками витрат на рахунок 79 «Фінансові результати». Залишок цього рахунку в кінці звітного періоду при його закритті відноситься на рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)».

На рахунках доходів на ВАТ «Гідросила» протягом звітного року відображається: за кредитом сума загального доходу разом із сумою непрямих податків, включених до ціни продажу, за дебетом - щомісячне списання непрямих податків. Сума доходів списується за дебетом рахунків доходів у кредит рахунку 79 «Фінансові результати».

Відображення в обліку основних операцій стосовно отримання доходу від реалізації продукції та товарів на рахунках здійснюється на ВАТ «Гідросила» таким чином:

1. Відвантажено продукцію або товар покупцю:

Дебет 361 Кредит 701

2. Нараховані зобов'язання з ПДВ

Дебет 701,702 Кредит 641

3. Отримання оплати за продукцію, товари

Дебет 311 Кредит 361

4. Собівартість реалізованої продукції

Дебет 901,902 Кредит 26, 281

5. Отримання попередньої оплати за продукцію(товари)

Дебет 311 Кредит 681

6. Відображення в обліку ПДВ

Дебет 643 Кредит 641

Усі витрати, пов'язані з виробництвом конкретного виду продукції, становлять її виробничу собівартість. Для визначення її здійснюється аналітичний облік витрат на виробництво. Аналітичні рахунки відкривають за видами виготовленої продукції.

Облік прямих витрат на виробництво на ВАТ „Гідросила”, як і на інших підприємствах, здійснюється на рахунку 23 „Виробництво”, а для обліку непрямих витрат призначено рахунок 91 „Загально виробничі витрати”.

На аналітичних рахунках виробництва в поточному обліку протягом місяця відображають лише прямі витрати, а в кінці місяця на них відносять і непрямі витрати в порядку їх розподілу. На аналітичних рахунках витрати відображають у розрізі їх окремих видів - статей, перелік котрих визначається типовими положеннями окремо для кожної галузі. За даними аналітичних рахунків визначають (калькулюють) собівартість окремого виду виробленої продукції.

Непрямі витрати обліковують за групами в розрізі встановленої номенклатури статей, що уможливлює контроль за їх рівнем, дотримання встановленого кошторису цих витрат та визначення загальної їх суми за звітний період. У кінці звітного періоду непрямі витрати розподіляють між видами виробництва пропорційно оплаті праці чи всім прямим витратам, віднесених на виробництво відповідних видів продукції, як це передбачено галузевими положеннями.

Витрати на ВАТ „Гідросила” згідно додатку 1 до наказу про облікову політику визнаються одночасно з визнанням доходу, для одержання якого вони здійснені відповідно до П(С)БО 16 „Витрати".

До виробничої собівартості відносяться: прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; змінні загальновиробничі витрати та постійні розподілені загальновиробничі витрати. Зменшується на справедливу вартість супутньої продукції, яка реалізується, та вартість супутньої продукції в оцінці можливого и використання, що використовується на самому підприємстві.

Групування витрат за статтями калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) на ВАТ „Гідросила” відповідно до додатку 1 наказу про облікову політику:

Сировина i основні матеріали.

Покупні напівфабрикати i комплектуючі вироби.

Допоміжні матеріали.

Транспортно-заготівельні витрати.

Зворотні відходи (вираховуються).

Основна зарплата виробничих працівників. Додаткова заробітна плата.

Відрахування на соціальні заходи.

Паливо й електроенергія.

Знос інструменту і пристроїв.

Втрати від браку.

Витрати на утримання та експлуатацію обладнання.

Цехові витрати.

Витрати на супровід і управління виробництвом.

Загальновиробничі витрати класифікуються відповідно до п. 15 П(С)БО16 „Витрати" i відображаються в калькуляційних статтях:

Витрати на утримання та експлуатацію обладнання,

Цехові витрати,

Витрати на супровід i управління виробництвом.

Вони прийняті на підприємстві умовно-постійними, та розподіляються на кожний об'єкт витрат з використанням бази розподілу. Розраховується коефіцієнт розподілу постійних загальновиробничих витрат на виробничу собівартість діленням планової суми загально виробничих постійних витрат в облікових цінах на запланований в облікових цінах обсяг виробництва в запланованому періоді нерозподілені витрати включаються в coбiвapтість реалізованої продукції.

Метод калькулювання прийнятий на підприємстві є нормативний, позаказний.

За величину нормальної виробничої потужності приймається плановий обсяг виробництва в вартісному вимірі на запланований період - квартал, (січень, лютий - помісячно).

Адміністративні витрати, які спрямовані на обслуговування і керівництво підприємством, класифікуються відповідно до п. 18 П(с)БО 16 і згідно додатку 1 до наказу про облікову політику не відображаються в собівартості реалізованої продукції, роботах, послугах.

Витрати на збут, які пов'язані з реалізацією (збутом), продукції (товарів, робіт, послуг), класифікуються відповідно до п. 19 П(с)БО 16, не відображаються в собівартості реалізованої продукції, роботах, послугах.

Інші операційні витрати - витрати пов'язані з операційною діяльністю, не включені у вищенаведені витрати. Класифікуються відповідно до п. 20 П(С)БО 16. Не відображаються в собівартості реалізованої продукції, роботах, послугах.

Фінансові витрати - витрати, пов'язані із залученням позикового капіталу.

Витрати від участі в капіталі - збитки від інвестицій в асоційовані i спільні підприємства обліковуються методом участі в капіталі відповідно до П(С)БО12.

Інші витрати звичайної діяльності - витрати, не пов'язані безпосередньо з виробництвом та/або реалізацію продукції (товарів, робіт, послуг). Класифікуються відповідно до п. 29 П(С)БО 16.

Податок на прибуток - визнається витратами згідно з П(с)БО 17 „Податок на прибуток”.

Надзвичайні витрати - прямі втрати за результатами надзвичайних подій, витрати по здійсненню заходів, пов'язаних iз запобіганням i ліквідацією наслідків стихійних лих, аварій.

Витрати майбутніх періодів - витрати, що не можливо пов'язати з доходом певного періоду.

Згідно додатку 1 до наказу про облікову політику не визнаються витратами:

платежі по договорах комісії, агентськими угодами та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо;

попередня (авансова) оплата запасів, poбіт послуг;

погашення отриманих позичок.

Облікові оцінки - використовуються з метою розподілу витрат i доходів між відповідними звітними періодами. Можуть переглядатися, якщо змінюються обставини, на яких базувалася ця оцінка, або отримана додаткова інформація. Наслідки зміни облікових оцінок слід включати до звіту про фінансові результати в тому періоді, в якому відбулася зміна. Якщо неможливо розрізнити зміну облікової політики та зміну облікових оцінок, то це розглядається i відображається як зміна облікових оцінок. Обліковими оцінками є:

амортизація необоротних активів;

термін корисного використання (експлуатації необоротних активів; резерв сумнівних боргів;

коефіцієнт сумнівності для оцінки дебіторської заборгованості оцінка розміру різного роду забезпечень (резервів); втрат від знецінення запасів: відстрочені податкові активи i зобов'язання; дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнаний у звітному пepioдi, виходячи з ступеня завершеності poбіт; очікувані збитки за незавершеними будівельними контрактами.

Витрати на обслуговування основних засобів - визнаються відповідно до внутрішнього Положення (стандарту) і списуються на витрати звітного періоду.

Витрати на поточний ремонт - визначаються відповідно до затвердженого Положення. Витрати на поточний ремонт в сумі більше 1000 грн. відносяться на збільшення первісної вартості поліпшених ОЗ з їх подальшою амортизацією.

До складу витрат на оплату праці включаються витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, заохочувальних і компенсаційних виплат, передбачених затвердженими системами оплати праці і преміювання.

Обробка облікової інформації про нараховані і виплачені суми оплати праці здійснюється за допомогою комп'ютерної програми.

Згідно з П(С)БО 1 ”Загальні вимоги до фінансової звітності” звітним періодом на ВАТ «Гідросила» є календарний рік, але для наявності оперативної інформації для прийняття управлінських рішень установлені проміжні звітні періоди: місяць, квартал.

Рахунки класу 9 ”Витрати діяльності” застосовуються ВАТ «Гідросила» для узагальнення інформації про витрати звичайної діяльності. Структура рахунків класу 9 збігається з вимогами до визнання складу й оцінки витрат, викладених у П(С)БО 16 ”Витрати”.

Для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності призначено рахунок 79 “Фінансові результати”. За кредитом рахунка 79 відображаються суми, списані в порядку закриття рахунків обліку доходів, за дебетом - суми, списані в порядку закриття рахунків обліку витрат, включаючи належну суму нарахованого податку на прибуток. Рахунок 79 має субрахунки 791 “Фінансовий результат від основної діяльності ”, 793 “Фінансовий результат від реалізації запасів, сировини”. У відповідності з П(С)БО 1 ведення бухгалтерського обліку та складання фінансових звітів (окрім Звіту про рух грошових коштів та інформації за сегментами) проводити за принципом нарахування так, щоб результати операцій та інших подій були відображені в облікових регістрах i фінансових звітах тоді, коли вони мали місце, а не тоді, коли підприємство отримує або платить гроші. Такий підхід до складання фінансових звітів дозволяє інформувати користувачів не тільки про надходження або оплату грошових коштів у минулому, але й про зобов'язання заплатити кошти або їx надходження в майбутньому.

Виходячи з цього принципу доходи у Звіті про фінансові результати відображати в тому періоді, в якому вони виникли, а витрати - на основі відповідності цим доходам, що забезпечить визначення фінансового результату звітного періоду, шляхом співставлення доходів звітного періоду з витратами, які були здійснені для отримання цих доходів.

По закінченні звітного періоду сальдо рахунка 79 при закритті списується на рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”.

Слід також мати на увазі, що згідно з чинним порядком певну частину витрат підприємства не включають у собівартість продукції, а відносять на фінансові результати. Це, зокрема, загальногосподарські витрати, витрати зі збуту та інші витрати операційної діяльності.

Їх за загальним правилом протягом звітного періоду відображають на дебеті рахунків 92 «Адміністративні витрати», «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності» і кредиті рахунків з обліку витрачених рахунків. В кінці місяця обліковані витрати відносять (списують) на фінансові результати. При цьому дебетують рахунок 79 «Фінансові результати» і кредитують рахунки 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут», 94 «Інші витрати операційної діяльності».

Одержані прибутки ВАТ «Гідросила» частково використовує протягом року. За рахунок прибутку на ВАТ «Гідросила» нараховують дивіденди, тобто частково розподіляють між акціонерами раніше накопичені прибутки. При цьому дебетують рахунок 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» і кредитують рахунок 67 «Розрахунки з учасниками».

3.7 Види звітності та порядок їх складання

Звітність є основним джерелом інформації і відображає результати виробничої та фінансово-господарської діяльності ВАТ «Гідросила». Обов'язковість звітності випливає із самої природи функціонування ринкової економіки.

Звітність складається на підставі даних усіх видів господарського обліку - бухгалтерського, статистичного й оперативно-технічного.

Основне призначення бухгалтерської звітності - надати внутрішнім і зовнішнім користувачам правдиву, достовірну інформацію про майновий та фінансовий стан підприємства, про фінансові результати та ефективність господарювання за звітний період.

ВАТ «Гідросила» складає звітність за такими формами:

1. Баланс

2. Звіт про фінансові результати

3. Звіт про власний капітал

4. Звіт про рух грошових коштів

5. Декларація про прибуток підприємства

6. Розрахунок комунального податку

7. Декларація про податок на додану вартість

8. Розрахунок акцизного збору

9. Звіт про нарахування страхових внесків та інших надходжень і витрачання коштів Пенсійного фонду

10. Розрахункова відомість щодо коштів державного соціального страхування

11. Розрахункова відомість щодо коштів Державного фонду сприяння зайнятості населення

12. Розрахунок внесків до інноваційного фонду

13. Звіт з праці

14. Звіт про дебіторську заборгованість

15. Звіт про витрати на виробництво продукції, товарів, робіт, послуг

До складу періодичної фінансової звітності входять балансові звіти та звіт про фінансові результати.

Періодична звітність подається не пізніше 25 числа наступного після завершення звітного періоду місяця. Найбільш повно характеризує роботу підприємства річна звітність.

ВАТ «Гідросила» складає місячну, квартальну й річну бухгалтерську звітність, в якій відображає склад майна та джерела його формування. Звітним роком, так як і для всіх підприємств, для ВАТ «Гідросила» є період з 1 січня по 31 грудня включно.

Основою організації робіт зі складання річної звітності є нормативно-правові документи, що регламентують порядок формування, методику і техніку заповнення окремих форм звітності.

Фінансова звітність підприємства не становить комерційної таємниці, крім випадків передбачених законодавством. Для систематизації облікової інформації, отриманої на основі обробки первинних документів (актів, накладних відомостей по нарахуванню та виплаті заробітної плати, касових ордерах), бухгалтерією ВАТ «Гідросила» передбачено використання регістрів обліку.

Записи в накопичувальних регістрах виконують по показниках, необхідних для управління і контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства, а також для складання періодичної та річної бухгалтерської звітності.

Основними регістрами обліку на заводській бухгалтерії є журнали-ордери, що ведуться по кредиту синтетичних рахунків і дебету кореспондуючих рахунків. Використовують також регістри аналітичного обліку : відомості, книги і картки.

Наприкінці місяця підсумкові дані кредитових оборотів журналів-ордерів головний бухгалтер заводу переносить до Головної книги, в якій підраховує обороти по дебету кожного рахунка. Головну книгу у бухгалтерії використовують для узагальнення даних журналів-ордерів, взаємної перевірки зроблених записів по окремих рахунках і складання звітного балансу.

У Головній книзі відображають початкове сальдо, поточні обороти і сальдо на кінець звітного періоду (місяця, кварталу, року) по кожному синтетичному рахунку. За методом подвійного запису суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо мають бути відповідно між собою рівними. Головна книга відкривається на рік.

Статистична звітність характеризує окремі сторони діяльності підприємства. Джерелами інформації для її складання також є дані оперативно-технічного, статистичного та бухгалтерського обліку.

Отже, річний бухгалтерський (фінансовий) звіт є важливим звітним документом, в якому, по-перше, у систематизованому вигляді відображається стан виконання планового завдання (бізнес-плану) стосовно основних напрямів діяльності ВАТ «Гідросила», а по-друге, наводиться стан, на який вийшло підприємство на кінець року. Остання інформація використовується як базова для складання виробничих завдань (бізнес-планів) на наступні періоди. Річні звіти дають змогу також урахувати тенденції, що склалися в розвитку підприємства і на підставі економічного аналізу розробити комплекс заходів для поліпшення економіки підприємства і підвищення ефективності управління.

Під час подання бухгалтерської звітності мають місце виявлення помилок, допущених під час складання звітів. Виявлені помилки виправляються на ВАТ «Гідросила» записами за 31 грудня звітного року. Це і є завершальним етапом складання річного фінансового звіту.

3.8. Автоматизація обліку та пропозиції щодо вдосконалення роботи на ВАТ «Гідросила»

фінансовий облік доход розрахунковий

В системі економічної інформації особливе місце займає аналіз показників фінансової звітності підприємства. Фінансова звітність, в основі якої лежать дані бухгалтерського обліку, повідомляє економічну інформацію службам підприємства, а також особам і організаціям за межами підприємствами. Ці зовнішні зацікавлені сторони включають акціонерів, банки, постачальники, державні регулюючі заклади і податкові служби.

Процес бухгалтерського обліку обмежений обов'язковими вимогами до звітності зовнішніх регулюючих органів, таких як Міністерство фінансів України, комісії по цінним паперам, жорстко регламентований Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” і Національними стандартами бухгалтерського обліку України.

На відміну від інших видів обліку бухгалтерський облік забезпечує суцільну реєстрацію всіх господарських операцій на основі документів первинного обліку і базується на документуванні всіх господарських процесів і проведенні періодичних інвентаризацій всіх активів підприємства.

Основна роль в забезпеченні бухгалтерського обліку ВАТ „Гідросила” належить Центральній бухгалтерії. Облік ведеться за допомогою програмного забезпечення 1:С „Підприємство” з 1999 року.

До цього часу велика доля розрахунків здійснювалась за допомогою відділу автоматизованих систем управління.

Впровадження системи обліку 1:С „Підприємство” розпочиналось з розробок по трьом блокам: „Фінансовий облік”, „Збут”, „Бухгалтерія”.

В системі 1:С „Підприємство” побудовані комп'ютерні документи, які відображають господарські операції з проводками бухгалтерського і податкового обліку для оперативного нарахування валових доходів та валових витрат, податкових зобов'язань і податкового кредиту, заліку взаємних поставок, оперативного обліку виконання договорів.

Розроблені і впроваджені додаткові документи з врахуванням змін в податковому та бухгалтерському законодавстві.

З 1 жовтня 2000 року новий план рахунків був уже випробуваний в системі 1:С „Бухгалтерія”, головна книга, баланс підприємства складені у відповідності з вимогами Національних стандартів.

Нестабільна нормативна база в області бухгалтерського обліку визначає немало проблем перед бухгалтерською службою, але незважаючи на це підприємство двічі в період 2000-2006 років відзначено податковими органами „Знаком довіри”.

Взятий на підприємстві курс на інновації - курс на довгі роки. Необхідно продовжувати роботи пов'язані з розробкою нових моделей гідромашин, удосконаленням технологій і вводом в експлуатацію сучасного обладнання. В слідую чому році планується впровадження наскрізного без паперового проектування за допомогою засобів САПР для прискорення строків і підвищення якості проектування. Необхідно нарощувати потужності цеху малих серій, я також удосконалювати технології управління. Необхідно ввести в експлуатацію модулі системи ERP-BAAN, пов'язаних з управлінням фінансовою діяльністю, що дозволило б замкнути цикл планування і контролю всіх ресурсів підприємства.

Впровадження ERP (система управління промисловим підприємством) BAAN IV для економістів стало новим кроком на шляху вдосконалення управлінського обліку, а зокрема дозволяє щоденно володіти інформацією про собівартість будь-якого виду готової продукції із номенклатурного ряду, що випускається заводом, дозволяє оперативно виявляти відхилення, їх причини і своєчасно приймати корегуючі міри по їх усуненню, планувати необхідні матеріальні та трудові ресурси, а також необхідні виробничі потужності під визначений об'єм і структуру випуску готової продукції.

Важливим фактором, що дозволяє збільшити оборотність товарно-матеріальних цінностей, є ритмічна робота виробництва. Неритмічність погіршує всі економічні показники: знижує якість продукції; збільшує об'єм незавершеного виробництва і понадпланові залишки готової продукції на складах, і, як наслідок, знижується оборотність капіталу. Тому необхідно разом виробничим, технічним і фінансовим службам скласти план заходів по підвищенню ритмічності виробництва.

Оскільки основними факторами, які впливають на підвищення оборотності оборотних засобів і зниження тривалості фінансового циклу відносяться дебіторська і кредиторська заборгованість за покупцями і постачальниками, швидкість оборотності товарно-матеріальних цінностей на складах, під звіт і на виробництві, тому саме ці показники повинні перебувати в сфері першочергового контролю фінансових менеджерів усіх рівнів.

Размещено на Allbest.ru