Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Елецгеоизыскания"

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Теоретические основы анализа движения денежных средств

2. Организационная характеристика предприятия

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Елецгеоизыскания"

4. Финансовая характеристика деятельности предприятия

5. Анализ движения денежных потоков и пути повышения эффективности использования денежных средств предприятия

5.1 Анализ состава и структуры денежных потоков предприятия

5.2 Пути повышения эффективности использования денежных средств предприятия

1. Теоретические основы анализа движения денежных средств

Предпринимательская деятельность требует современного подхода к формированию результативных показателей путем внедрения нормативного регулирования денежного оборота финансовых ресурсов. Основные направления осуществления расчетов в Российской Федерации регулируются нормами действующего законодательства, в которых определяются принципы, порядок производства расчетов, права и обязанности субъектов расчетных правоотношений, а также содержание и формы расчетов, характер взаимоотношений коммерческого банка с конкретными предприятиями в процессе осуществления расчетов.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей системы:

1 уровень системы - Федеральный закон "О бухгалтерском учете", иные федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ по вопросам бухгалтерского учета

2 уровень системы - Положения по бухгалтерскому учету (далее - ПБУ), устанавливающие основные нормы и принципы бухгалтерского учета, методы оценки активов, обязательств, требования к составу и содержанию показателей бухгалтерской отчетности, методологические основы организации учета различных видов активов и др.;

3 уровень системы - методические указания (типовые указания и рекомендации) по ведению учета, подробно раскрывающие конкретные способы и правила ведения бухгалтерского учета применительно к соответствующим ПБУ, другие аналогичные документы, например План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению;

4 уровень системы - рабочие документы конкретной организации (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.).

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

Гражданский кодекс РФ[2], являющийся основополагающим документом в системе нормативно-правового регулирования денежных расчетов в РФ. Данным законодательным актом определяются содержание, порядок заключения, расторжения договора банковского счета и осуществления основных действий сторонами договора, устанавливаются порядок и очередность списания денежных средств с расчетного счета, формы и виды расчетов, а также порядок заключения договора банковского вклада. Основные положения ГК РФ конкретизированы в федеральных законах - "О Центральном банке РФ", "О банках и банковской деятельности", "О валютном регулировании и валютном контроле", а также в Положении о безналичных расчетах в РФ.

Общим положениям о расчетах ГК РФ посвящает две статьи: ст.861 определяет возможность осуществления расчетов наличными деньгами и в безналичном порядке. Из смысла п.2 ст.861 ГК РФ следует, что при расчетах между юридическими лицами и с участием граждан, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, наличие права должника произвести расчеты в безналичной форме предполагается, если иное не установлено законом. Кодекс не запрещает расчеты наличными деньгами даже при осуществлении расчетов в предпринимательской деятельности свыше установленной законом суммы. Ст.862 указывает в качестве основных следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. П.2 ст.862 ГК РФ указывает, что стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчета. Ст.140 ГК РФ определяет, что платежи на территории России осуществляются путем наличных и безналичных расчетов, тем самым признавая безналичные деньги денежным платежом, а не заменой исполнения;

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009)[3];

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.2009, с изм. от 22.06.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2009)[3];

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ред. от 03.11.2006)[5]. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров;

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"(с изм. от 03.06.2009)[6];

- Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У " О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".

- Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 "Об обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населением" (ред. от 25.07.2000 г.);

Постановление Правительства РФ от 30.07.1993 № 745(ред. от 08.08.2003) "Об утверждении Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин";

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности. Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним относятся:

- Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н (ред. от 26.03.2007). Регулирует общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №106н);

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" ПБУ 2/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 24 октября 2008 года №116н (ред. от 23.04.2009)[13];

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/06. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 года №154н (ред. от 25.12.2007 № 147н);

- Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н (ред. от 18.09.2006 № 115н);

- Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006 № 156н);

- Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 . Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 №33н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/08 (утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 107н);

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 19.11.2002 №114н;

- Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н.

Данные положения определяют порядок бухгалтерского учета операций по счетам в банках и с наличными денежными средствами, признания доходов и расходов предприятия, выручки и финансового результата хозяйственной деятельности, то есть от них напрямую зависят величина и направление денежных потоков.

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н (в ред. от 18.09.2006 № 115н). Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н (ред. от 18.09.2006 № 115н) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" - применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

- "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18 применяется в полном объеме. Данные инструкции определяют правила работы с денежными средствами. В соответствии с этим документом:

- организации, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках;

- предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ;

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ);

- наличные деньги, полученные предприятиями в банках, должны расходоваться строго на цели, указанные в чеке;

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. И обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх лимитов остатка наличных денег в кассе;

- выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия;

- предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке;

- выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается;

- кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком и Министерством финансов РФ.

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центрального Банка РФ от 5 января 1998 года №14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года №199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №31 "По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России";

Указание Центрального Банка Российской Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"[9], которым установил для индивидуальных предпринимателей лимит сумм наличных расчетов (100 000 руб.) и выплат из кассы на определенные цели.

- Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года №1297-У);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 " О бланках строгой отчетности"

- Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У "О внесении изменений в положение Банка России" от 5.01.98г. № 14-У "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

- Постановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин".

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

- графики документооборота;

- утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Центральный Банк Российской Федерации Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами"[9] установил предельный размер расчетов наличными деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами - 100 тысяч рублей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Для осуществления расчетов с населением юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины;

- использовать исправные контрольно-кассовые машины;

- выдавать покупателю отпечатанный на контрольно-кассовой машине чек за покупку (услугу);

- обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.

За неприменение контрольно-кассовой машины, а также в случаях, приравненных к неприменению контрольно-кассовой машины (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей (ст. 14.5 КоАП)[14].

2. Организационная характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Елецгеоизыскания" создано в соответствии с требованиями Гражданского Кодекса РФ и Федерального Закона Российской Федерации №14-Ф 3 от 08.02.98г. "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Сокращенное наименование - ООО "СтройГрад".

Юридический адрес - 399780, Россия, Липецкая обл., г. Елец, ул. Советская, д. 135. Фактический адрес совпадает с юридическим.

Согласно уставу (Приложение 3), Общество является коммерческой организацией. Целью деятельности ООО "Елецгеоизыскания" является наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей предприятий, организаций и граждан в работах, производимых Обществом, а также получение прибыли в интересах учредителей, с помощью расширения рынка товаров и услуг. ООО "Елецгеоизыскания" осуществляет свою деятельность на основании приказа об учетной политики (Приложение 2).

Обществу присвоены следующие общероссийские классификаторы:

ОКПО (общероссийский классификатор предприятий и организаций) 01339338

ОКАТО (общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) 42415000000 - ЛИПЕЦКАЯ ОБЛАСТЬ ЕЛЕЦ

ОКОГУ (общероссийский классификатор органов государственной власти и управления) 49008 - ПРИВАТИЗИРОВАННЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ

ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности):

45.21.1 - производство общестроительных работ по возведению зданий

45.25.4 - монтаж металлических строительных конструкций

45.25.3 - производство бетонных и железобетонных работ

45.42 - производство столярных и плотничьих работ

45.22- устройство покрытий зданий и сооружений

45.41- производство штукатурных работ

45.44.2 - производство молярных работ

45.44.1 - производство стекольных работ

45.43 - устройство покрытий полов и облицовка стен

45.45 - производство прочих отделочных и завершающих работ

51.53.24 - оптовая торговля строительными материалами

51.70 - прочая оптовая торговля

26.63 - производство товарного бетона

45.31 - производство электромонтажных работ

45.33 - производство санитарно-технических работ

74.20.13 - проектирование, связанное со строительством инженерных сооружений

ОКФС (общероссийский классификатор форм собственности) 16 - ЧАСТНАЯ. ОКОПФ (общероссийский классификатор организационно-правовых форм) - 65 ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ. ОКЕИ 384 ИНН 4807001264/482101001

Основным видом деятельности ООО "Елецгеоизыскания" является производство общестроительных работ по возведению зданий (ОКВЭД 45.21.1). Общество осуществляет строительные и ремонтные работы на территории г. Ельца и Липецкой области, а также оптовую торговлю строительными материалами и прочими товарами. Численность работников (среднесписочная) за 2010 год составила 95 человек.

ООО "Елецгеоизыскания" имеет собственную производственную базу, расположенную по адресу: Липецкая обл. г. Елец, ул. Советская, д. 135.

Бухгалтерский учет организации ведется в автоматизированной форме. Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на машинных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях с помощью специализированной программы: 1С: Подрядчик строительства 2.3 (на основании пункта 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

В связи со спецификой деятельности, предприятие применяет ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда", в соответствии с которым учет ведется в разрезе договоров.

Основными задачами учета являются:

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

2) обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3) своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности;

4) выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов;

В соответствии с приказом об учетной политике, бухгалтерский учет в организации ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. За организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ответственность несет руководитель организации; главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности (на основании статьи 6,7 Федерального закона РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ " о бухгалтерском учете".

3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Елецгеоизыскания"

При анализе финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия следует уделить внимание динамике эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (таблица 1).

Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012г.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.,%
	2010	2011	2012	2011г.	2012г.
1	2	3	4	5	6
1. Среднесписочная численность персонала, чел.	97	97	95	0	-2
в т.ч. рабочих	64	60	59	-4	-5
2. Фонд оплаты труда, тыс.руб.	5388,317	8444,275	11991,322	3055,959	6603,005
3. Среднемесячная заработная плата, руб.	4629,14	7254,53	10518,70	2625,39	5889,56
в т.ч. рабочих, руб.	4503,31	7673,72	10864,22	3170,41	6360,91
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	23368	32545,5	44147,5	9177,5	20779,5
в т.ч. активной части	18840	27481,5	38777,5	8641,5	19937,5
5. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	19445,5	26310,5	41641	6865	22195,5
6. Выручка от основной деятельности, тыс. руб.	149987	274731	294675	124744	144688
7. Себестоимость работ, тыс. руб.	136411	248700	265798	112289	129387
8. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	6768	14344	15084	7576	8316
9. Чистая прибыль, тыс. руб.	4999	10879	11437	5880	6438
10. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	68199	104368	167244	36169	99045

По данным таблицы видно, что, несмотря на небольшое снижение общей численности персонала в 2012 году на 2 человека, число рабочих с каждым годом снижалось и к 2012 году уменьшилось на 5 человек. Таким образом, произошло увеличение численности административно-хозяйственной части и снижение числа рабочих, что связано с уменьшением числа заказов по строительству, а, следовательно, и снижением потребности в рабочей силе.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, как видно из таблицы, увеличилась за 2 года почти в 2 раза. Это произошло в основном за счет увеличения числа машин и транспортных средств, а так же за счет приобретения в 2011 году 388 земельных участков.

Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств с каждым годом увеличивается, что свидетельствует об увеличение эффективности использования производственных фондов.

Растет и выручка предприятия. За два года с 149987 тысяч рублей она увеличилась на 144688 тысячи рублей и составила в 2012 году сумму в 294675 тысяч рублей. Рост выручки прежде всего связан с ростом себестоимости работ. В то же время, прибыль за эти годы выросла более чем в два раза и в 2012 году составила 6438 тысяч рублей.

Как можно видеть из таблицы 1, основной рост выручки, а соответственно себестоимости и прибыли приходится на 2011 год.

Тенденцию этого роста более наглядно можно рассмотреть в таблице 2.

Таблица 2. Результаты от выпуска продукции и продажи товаров ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.,%
	2009	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6
1. Выручка всего, тыс. руб.	149987	274731	294675	83,17	96,47
СМР	129045	245829	270730	90,50	109,79
1	2	3	4	5	6
Продажа товаров	20942	28902	23945	38,01	14,34
2. Себестоимость, тыс. руб.	136411	248700	265798	82,37	94,85
СМР	116907	222709	243642	90,50	108,41
Продажа товаров	19504	25991	22156	33,26	13,60
3. Прибыль всего, тыс. руб.	7565	15735	15829	107,10	109,24
СМР	6127	12824	14040	109,30	129,15
Продажа товаров	1438	2911	1789	102,43	24,41
4. Рентабельность всего, %	5,04	5,73	5,37	13,55	6,50
СМР	4,75	5,22	7,47	9,87	57,36
Продажа товаров	6,87	10,07	5,18	46,68	-24,45

Как можно видеть из данных таблицы, выручка предприятию поступает из двух направлений: выполнение строительно-монтажных работ (СМР) и перепродажа товаров. Больший объем выручки приходится на СМР.

Но, несмотря на это, рентабельность продажи товаров в 2010-2011 годах гораздо выше, чем рентабельность работ. Однако снижение рентабельности товаров в 2012 году ниже уровня 2010 года на 24,45 %, несмотря на ее динамичное увеличение по работам, привело к снижению общей рентабельности.

Прослеживая динамику выручки, можно заметить, что с ее ростом с каждым годом по СМР, показатели выручки от продажи товаров сначала растут, а затем, в 2012 году, падает, но все равно остается выше уровня 2010 года на 14,34 %. Такая же динамика наблюдается и по другим показателям таблицы.

Положительным моментом является высокий уровень рентабельности. Это говорит о том, что рост выручки продукции происходит в основном за счет увеличения прибыли.

При анализе эффективности производства следует уделить внимание таким показателям как фондоотдача, материалоотдача, рентабельность основных и оборотных фондов, рентабельность деятельности в целом.

Произведем расчет показателей эффективности производства ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача, определяемая как отношение выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств, характеризует выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов.

Материалоотдача характеризует выход продукции с каждого рубля потребляемых материальных ресурсов. На этот показатель влияет изменение стоимости товарной продукции (зависящей от объёма выпуска, структуры и цены продукции) и материальных затрат (в частности расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов).

Рентабельность оборотных фондов исчисляется путем отношения прибыли от реализации до выплаты % и налогов к стоимости оборотного капитала.

Рентабельность продаж характеризует окупаемость затрат, связанных с торговой деятельностью предприятия.

Уровень рентабельности по деятельности предприятия в целом характеризует насколько окупаются затраты, связанные с выполнением работ и продажей товаров в общем объеме.

Динамику показателей отразим в таблице 3.

Таблица 3. Динамика показателей эффективности производства ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.,%
	2009	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6
1. Эффективность использования фондов
фондоотдача, руб.	8,76	12,25	10,37	39,84	18,34
материалоотдача, руб.	105,44	33,50	9,91	-68,23	-90,60

Как видно из данных таблицы, несмотря на высокие показатели эффективности использования фондов, она не стабильна. Фондоотдача имеет тенденцию увеличения в 2011 году, рост свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств, а в 2012 году фондоотдача снижается, но остается выше уровня 2010 года. Снижение показателя происходит за счет резкого увеличения основных средств предприятия. Также это подтверждает рентабельность основных фондов. Данный показатель имеет высокое значение. Материалоотдача на предприятии в 2010 году имеет очень высокий уровень, 105,44 руб., но резко начинает снижаться каждый год и к 2012му году снижение составило 90,6 %., и по состоянию на 2012 год материалоотдача составила 9,91 руб. Трудовые ресурсы с каждым годом используются эффективнее, что говорит повышение показателя выработки на одного работника за два года более чем на 100 %.

Рентабельность деятельности в целом с каждым годом постепенно увеличивается, но более быстрый ее рост тормозит снижение к 2012 году рентабельности продаж товаров.

4. Финансовая характеристика деятельности предприятия

Финансовое состояние предприятия отражает состояние капитала на определенный момент в процессе его кругооборота и способность экономического субъекта к саморазвитию.

В процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платёжеспособность.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, быстро реагировать на непредвиденные ситуации и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношение собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.

Одним из показателей финансового положения предприятия является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами погасить свои платежные обязательства.

Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платёжеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Понятие платежеспособности очень близко с понятием ликвидности, которое является более емким. От степени ликвидности зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А 1 ? П 1; А 2 ? П 2; А 3 ? П 3; А 4 ? П 4, где

А 1 - абсолютно ликвидные активы, такие как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

А 2 - быстро реализуемые активы (товары отгруженные, дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев и НДС по приобретённым ценностям), ликвидность которых зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платёжного документооборота в банках, от спроса на продукцию, её конкурентоспособности, платёжеспособности покупателей, форм расчётов;

А 3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершённое производство, готовая продукция), требующие значительно больше времени для трансформации в денежную наличность;

А 4 - труднореализуемые активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершённое строительство, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев);

П 1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение текущего месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, с роки возврата которых наступили);

П 2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П 3 - долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты банка и займы);

П 4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия;

Основным источником информации для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО "Елецгеоизыскания" является бухгалтерская отчетность за 3 анализируемых года (приложения 1,2,3).

Сгруппируем актив баланса ООО "Елецгеоизыскания" за 2010-2012 годы по степени убывающей ликвидности, а пассив - в порядке возрастания сроков их погашения (таблица 4).

Таблица 4. Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.,%
	2010	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6
Актив - всего	86737	167857	296602	81120	209865
А 1	16005	22508	40281	6503	24276
А 2	25580	46157	84117	20577	58537
А 3	25445	73588	139968	48143	114523
А 4	19707	25604	32236	5897	12529
Пассив - всего	108464	136632	263203	28168	154739
П 1	88701	109240	225172	20539	136471
П 2	2500	0	0	-2500	-2500
П 3	1534	1534	1534	0	0
П 4	15729	25858	36497	10129	20768

По данным таблицы можно проследить тенденцию роста по всем показателям. Исключение составляют краткосрочные кредиты банка, обязательства по которым к 2011 году погашены и на 2010-2012 года по балансу равны 0, и собственный капитал, величина которого в течение 2010-2012 гг. не изменялась.

Сгруппируем активы и пассивы предприятия для оценки их ликвидности (таблица 5).

Таблица 5. Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

2010 г.	2011 г.	2012 г.
А 1 ? П 1	А 1 ? П 1	А 1 ? П 1
16005<88701	22508 < 109240	40281 <225172
-72696	-86732	-184891
недостаток	недостаток	недостаток
Условие не выполняется	Условие не выполняется	Условие не выполняется
А 2 ? П 2	А 2 ? П 2	А 2 ? П 2
25580>2500	46157 > 0	84117 > 0
23080	46157	84117
излишек	излишек	излишек
Условие выполняется	Условие выполняется	Условие выполняется
А 3 ? П 3	А 3 ? П 3	А 3 ? П 3
25445 > 1534	73588 > 1534	139968 > 1534
23911	72054	138434
излишек	излишек	излишек
Условие выполняется	Условие выполняется	Условие выполняется
А 4 ? П 4	А 4 ? П 4	А 4 ? П 4
19707 > 15789	25604 < 25858	32236 < 36497
-3978	254	4261
недостаток	излишек	излишек
Условие не выполняется	Условие выполняется	Условие выполняется

Недостаток средств по группе А 1 активов компенсируется на протяжении анализируемого периода их избытком по группе А 2, но это - компенсация лишь в стоимостной величине, в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не смогут заменить более ликвидные.

Невыполнение неравенства А 4 ? П 4 в 2008 году свидетельствует об отсутствии у строительной организации достаточного собственного капитала, направляемого на формирование оборотных активов. Этот недостаток исправляется на следующий же год и к концу 2010 года образуется излишек 4261 тыс. руб.

Остальные показатели с каждым годом увеличиваются более чем в два раза.

По данным таблицы можно сделать выводы о том, что несмотря на то, что балансы за 2010-2012 гг. нельзя назвать абсолютно ликвидными, положительная тенденция присутствует, положение предприятия улучшилось.

Следует проверить, являются ли они вообще ликвидными, то есть, выполняется ли следующее условие:

А 1 + А 2 + А 3 > П 1 + П 2.

2010 г.: А 1 + А 2 + А 3 < П 1 + П 2 (на 24171 т. р.)- неликвидный.

2011 г.: А 1 + А 2 + А 3 > П 1 + П 2 (на 33013 т. р.)- ликвидный.

2012 г.: А 1 + А 2 + А 3 > П 1 + П 2 (на 39194 т. р.)- ликвидный.

Проанализировав данные неравенства, можно сделать вывод о ликвидности баланса уже к 2010 году.

Проводимый по приведенной схеме анализ ликвидности баланса Общества является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица 6).

Таблица 6. Показатели ликвидности ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.,%
	2010	2011	2012	2011	2012
Коэффициент текущей ликвидности	0,73	1,30	1,17	0,57	0,44
Коэффициент быстрой ликвидности	0,46	0,63	0,55	0,17	0,11
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,17	0,21	0,18	0,04	0,01

Скачкообразный рост коэффициентов ликвидности и их значений говорит о том, что состояние предприятия пережило кризисное финансовое положение, но еще пока является неустойчивым.

Следует иметь в виду, что показатели ликвидности отражают лишь статическую картину финансовой устойчивости предприятия. Если ориентироваться только на них, то можно не заметить угрозы технической неплатежеспособности предприятия, которая является основной причиной банкротства хозяйствующих субъектов.

Одним из показателей, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Повышение показателей платежеспособности анализируемого предприятия за 2010 - 2012 гг. является внешним проявлением финансового состояния предприятия - его устойчивости.

Таким образом, произведем расчет показателей платежеспособности ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг. на основе данных Бухгалтерских балансов и Отчетов о прибылях и убытках (приложения 1, 2, 3), а затем их проанализируем.

Отразим результаты расчетов в таблице 7.

Таблица 7. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.
	2010	2011	2012	2011г.	2012г.
1. Степень платежеспособности общая, руб.	4,39	3,65	5,54	-0,74	1,15
2. Коэффициент задолженности по кредитам и займам	0	0	0	0	0
3. Коэффициент задолженности другим организациям	4,10	3,47	5,34	-0,63	1,24
4. Коэффициент задолженности фискальной системе	0,07	0,05	0,13	-0,02	0,06
5. Коэффициент внутреннего долга	0	0	0	0	0
6. Степень платежеспособности по текущим обязательствам	4,27	3,58	5,47	-0,69	1,20
7. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами	0,95	0,99	1,02	0,04	0,07
8. Собственный капитал в обороте, тыс. руб.	-3886,50	-1862,00	2257,50	2024,50	6144,00
9. Коэффициент обеспеченность собственными средствами	-0,08	-0,02	0,02	0,06	0,10
10. Коэффициент автономии	0,19	0,19	0,18	0,00	-0,01

Нулевое значение коэффициентов задолженности по кредитам и займам и внутреннего долга говорит о том, что предприятие к концу года данные счета закрывает и остатка по ним не имеет.

В основном динамика по показателям платежеспособности и финансовой устойчивости носит нестабильный характер. Но положительная тенденция наблюдается по всем показателям, исключая коэффициент автономии. Однако, в связи со спецификой организации, это нельзя назвать отрицательным моментом.

Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой активности предприятия, что проявляется прежде всего в скорости оборота средств.

За анализируемый период деловая активность Общества характеризуется значениями коэффициентов, приведенными в таблице 8.

Таблица 8. Показатели оборачиваемости оборотных средств на ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.
	2010	2011	2012	2011	2012
1. Ресурсоотдача	2,40	2,63	1,76	0,43	-0,64
2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,94	3,36	2,13	0,42	-0,81
3. Оборачиваемость материальных средств	46,67	34,48	50,87	-12,19	4,20
4. Оборачиваемость денежных средств	19,59	25,23	20,03	5,64	0,44
5. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	6,89	7,66	4,52	0,77	-2,37
6. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	2,87	3,40	2,19	0,53	-0,68

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача) отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников. Из данных таблицы видно, что значение этого коэффициента в течение анализируемого периода сначала увеличился, потом снизился на 0,64, значит в организации медленнее совершался цикл производства и обращения, приносящий прибыль. Но, в связи со спецификой деятельности, и хорошими показателями, это снижение является незначительным. Показатель ресурсоотдачи имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности. Коэффициенты оборачиваемости показывают скорость оборота и эффективность использования средств предприятия и являются индикаторами деловой активности. Оборачиваемость оборотных мобильных средств характеризует скорость оборачиваемости оборотных средств и их эффективность использования. На предприятии данный показатель имеет аналогичную тенденцию, что говорит о снижении эффективности использования оборотных средств. Оборачиваемость материальных средств в 2009 году падает, но к 2010 году резко увеличивается и обгоняет по своим значениям уровень 2008 года, что происходит за увеличения запасов предприятия. Кредиторская задолженность предприятия увеличивается, об этом говорит снижение оборачиваемости кредиторской задолженности.

Используя сравнительный метод анализа, проанализируем финансовые показатели использования капитала Обществом в 2008-2010гг. на основании данных таблицы 9.

Таблица 9. Показатели эффективности использования капитала, доходности и рентабельности ООО "Елецгеоизыскания" за 2010 - 2012 гг.

Показатели	Годы	Отклонение от 2010г.
	2010	2011	2012	2011г.	2012г.
1	2	3	4	5	6
1. Среднемесячная выручка, тыс.руб.	12498,92	22894,25	24556,25	10395,33	12057,33
2. Доля денежных средств в выручке, %	5,44	7,01	5,56	1,57	0,12
3. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами	-0,07	-0,02	0,02	0,05	0,09
4. Коэффициент оборотных средств в производстве	1,56	1,15	1,70	-0,41	0,14
5. Коэффициент оборотных средств в расчетах	2,39	2,40	3,93	0,01	1,54
6. Рентабельность оборотного капитала, %	9,79	13,31	8,27	3,53	-1,52
7. Рентабельность всего, %	5,04	5,73	5,37	0,68	0,331
8. Коэффициент инвестиционной активности	0	0,01	0,02	0,01	0,02

Среднемесячная выручка предприятия увеличивается. Это происходит за счет увеличения спроса на строительные работы. Коэффициент обеспеченности оборотными средствами имеет положительную тенденцию. Что говорит о том, что предприятие самостоятельно обеспечивает себя производственными ресурсами, хотя коэффициент очень мал и в 2012 году составил 0,02. Коэффициенты прибыльности (рентабельности) характеризуют эффективность работы собственного и привлеченного капитала предприятия. Рентабельность оборотного капитала достаточно высокая, но к 2012 году уменьшается на 1,52 %. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на 1 руб. реализованной продукции и работ. Увеличение свидетельствует о повышении спроса на продукцию предприятия, о чем говорилось раннее. Коэффициент инвестиционной активности также увеличивается, что свидетельствует о том, что организация имеет дополнительныt средства для вкладывания в инвестиции.

Обобщив все данные, можно сделать вывод о том, что несмотря на нестабильное состояние предприятия, 2010-2012гг. для ООО "Елецгеоизыскания" были продуктивными, прибыль росла, что связано с большим объемом заказов по строительным работам.

5. Анализ движения денежных потоков и пути повышения эффективности использования денежных средств предприятия

5.1 Анализ состава и структуры денежных потоков пре...