Организация прогнозирования и планирования доходов бюджетной системы

Глубокий и всесторонний анализ любой темы предполагает:

- знание и развитие у работника, занимающегося анализом, навыков и умения анализировать;

- объективность подхода к оценке анализируемых процессов и явлений:

- умение грамотно и доходчиво изложить результаты анализа на бумаге.

ФНС разработала и направила в налоговые органы рекомендации по анализу по существу основной темы, над чем трудится вся система налоговых органов - хода и результатов налоговых поступлений.

Темы могут рождаться при рассмотрении результатов подготовки общей записки, которую рекомендовало Министерство. Поскольку она предполагает проведение анализа фактически всех сторон работы налоговых органов по обеспечению своевременного и полного поступления налогов и сборов на территории региона, то она должна вскрывать все имеющиеся проблемы со сбором налогов. Каждая из этих проблем может стать темой отдельной записки или доклада. Острота проблем и должна определять тематику аналитических материалов.

Естественно, что такая записка должна быть адресной, содержать выводы из анализа и предложения Управления по решению проблемы. Соответственно и аналитический материал должен быть направленным в тот орган, в компетенции которого решать или содействовать решению соответствующей проблемы.

Если цель записки или доклада заострить внимание на какой-либо проблеме, или на тенденциях в какой-либо сфере налогового процесса, могущих в ближайшей перспективе привести к негативных последствиям, то их можно направить в соответствующие органы в порядке информирования.

Качество анализа заметно повышается, если ведется целенаправленная работа над его совершенствованием, расширением знаний и умелым использование методов экономического анализа.

Главные из них - два метода анализа:

1. Сравнительный метод;

2. Факторный метод.

Недаром говорится - все познается в сравнении. Основная подготовительная работа к написанию доклада или записки должна состоять из привлечения к анализу как можно большего объема данных и разработки их в виде, удобном для сопоставления как во времени, так и в пространстве. При этом сравнению подлежат как количественные характеристики изучаемого явления, так и качественные.

Кстати, следует иметь в виду, что сравнивать и сопоставлять - разные понятия, хотя оба эти понятия и составляют суть сравнительного метода анализа.

Сравнивать можно явления и процессы - качественно однородные, а явления и процессы разнородные - сопоставляют.

Например, темпы роста налоговых поступлений в разных регионах или отраслях экономики можно сравнивать, а темпы роста денежных доходов населения и импорта товаров можно только сопоставлять.

На стадии подготовки к написанию записки целесообразно осуществить разработку данных по изучаемым вопросам темы записки по показателям сравнительного анализа. Для этого:

- отбираются объемные и относительные показатели, необходимые для анализа;

- определяются с временным разрезом разработки этих показателей, т.е. с динамикой, и рассчитываются темпы изменения этих показателей;

- определяются показатели по качественным характеристикам анализируемых явлений.

В нашем случае это:

- налоги в разрезе их видов и направлений их перечисления;

- налогоплательщики в разрезе отраслевой принадлежности;

- налогоплательщики в разрезе территориального размещения;

- налогоплательщики по размерам поступлений от них налогов и сборов и задолженности по ним;

- налогоплательщики по уровню их финансово-экономического положения, а также относительно того, как соблюдается налоговая дисциплина;

- сами налоговые органы в разрезе показателей, характеризующих масштабы и эффективность контрольной работы,

- меры принудительного взыскания налогов с недобросовестных налогоплательщиков.

По всем этим показателям проводится анализ объемных и структурных изменений и делаются определенные выводы, исходя из масштабов происшедших изменений и их влияния на объемы и сроки налоговых поступлений, на эффективность работы налоговых органов.

Другой метод анализа - факторный. Факторы - это круг явлений и процессов, влияющих на предмет анализа, который, как правило, обозначается в названии записки или доклада.

Эффективность использования этого метода анализа целиком и полностью зависит от того, насколько глубоко понятна суть процессов и явлений, происходящих в экономике и финансах страны в целом, особенности их в экономике и финансах своего региона. От глубины понимания экономической сути зависит, в свою очередь, степень и полнота познания факторов, влияющих на предмет анализа.

На общероссийском уровне, в отличие от регионального и тем более местного уровня, с учетом масштабов экономические явления и процессы рассматриваются в обобщенном и укрупненном виде, в связи с чем круг факторов сужается до наиболее крупных по степени их влияния, а многообразие местной специфики, по понятным причинам, отходит на второй план.

Поэтому на региональном и местном уровнях необходимо учитывать факторы и особенности, характерные для каждого из регионов. Необходимо учитывать специфику регионов и местностей.

Например, трудно из Москвы подсказывать Якутии, Корякскому и Чукотскому автономным округам, как осуществлять факторный анализ вопросов налогообложения в такой отрасли как оленеводство, Краснодарскому краю - в отношении чаеводства, да и по основным отраслям экономики на месте намного больше возможностей изучить специфику отрасли, дающей основные поступления в бюджет налогов и сборов, и факторы, влияющие на объемы производства, а стало быть на налоговую базу.

А по вопросам местной налоговой политики - все только в руках региональных инспекций и инспекций местного уровня.

В обобщенном виде выделяется как бы 3 группы факторов, влияющих на поступление налогов и сборов (они обозначены в Системе показателей по анализу налоговых поступлений):

1-я группа факторов - факторы, связанные с реализацией государственной налоговой политики, проводимой на всех уровнях - федеральном, территориальном и местном.

На всех этих уровнях каждому дано право, в пределах этих прав, влиять на поступление налогов и сборов посредством принятия соответствующих законодательных и других нормативно-правовых документов. Этим правом все уровни власти активно пользуются и задача налоговых органов проанализировать влияние принятия этих документов на ход и своевременность поступления в соответствующий бюджет налогов и сборов и как они отражаются на эффективности работы налоговых органов.

Каждый такой документ, изменяющий порядок налогообложения, должен быть взят на контроль и обсчитан на предмет того, сколько фактически поступило в бюджет в результате внесения изменений в порядок налогообложения и сравнить с тем сколько намечалось к поступлению на стадии подготовки и утверждения решения о таком изменении и сделать соответствующие выводы.

Такой учет по всем уровням бюджетной системы в подразделениях Управления должен вестись, а аналитические подразделения должны иметь доступ к этой информации. Обобщенная информация по всем прошедшим изменениям сопоставляется с общими налоговыми поступлениями по региону, или его районам, отраслям, с поступлениями по определенным видам налогов.

Результаты анализа и оценка влияния факторов, связанных с проведением государственной налоговой политики, основанные на учете эффективности реализации ее мероприятий, отражаются затем в подготавливаемой записке или докладе.

2-я группа факторов - факторы, связанные с финансово-экономическим положением региона, страны в целом, внешнеэкономические факторы.

К группе внутриэкономических факторов относятся факторы, отражающие масштабы производства, его технический уровень, качество и конкурентоспособность продукции, состояние финансов государства, региона, предприятий и населения, а также инфляция.

Эта группа факторов по степени влияния на объемы налоговых поступлений основная. Они достаточно полно характеризуются в аналитических материалах. Необходимо дать оценку степени их влияния на рост налоговых поступлений, определяемый на уровне России в целом сопоставлением темпов прироста валового внутреннего продукта (в регионах - регионального внутреннего продукта) с темпами прироста налоговых поступлений. Доля прироста налоговых поступлений в приросте валового внутреннего продукта и дает представление о степени влияния экономических факторов.

Если темпы налоговых поступлений выше (или ниже) темпов прироста валового продукта, это говорит о действии и других факторов - например, изменения в налоговом законодательстве в сторону увеличения (или уменьшения) налогового бремени соответственно увеличивает (или уменьшает) темп прироста налоговых поступлений.

3-я группа факторов - так называемое налоговое администрирование. Это деятельность налоговых органов по обеспечению полноты и своевременности налоговых поступлений. Перечень основных показателей, характеризующих это направление деятельности налоговых органов, приведен в Системе показателей по анализу налоговых поступлений. Результат этой работы - суммы дополнительно начисляемых и взыскиваемых с налогоплательщиков по итогам камеральных и выездных налоговых проверок. Эти суммы, прежде всего взыскиваемые, соотносятся с приростом налоговых поступлений и тем самым определяется влияние этой группы факторов на объемы и темпы роста налоговых поступлений.

Разумеется, факторный анализ не должен ограничиваться характеристикой конечных их показателей - показателей влияния на объемы и темпы налоговых поступлений. По каждой группе факторов важно отразить самое существенное, что определило их влияние на поступление налогов и сборов.

Так, например, по группе факторов налогового администрирования важно отметить, что способствовало и что сдерживало эффективность налогового администрирования. Аналогично и по другим группам факторов.

Вместе с тем, завершенным анализ можно считать тогда, когда основной вопрос темы записки будет сам рассмотрен как фактор, влияющий на процесс более высокого уровня, частью которого он является. Цель сбора налогов наполнение бюджета в необходимых объемах.

По данным Минфина России за последние годы около 90% всех доходов консолидированного бюджета страны составляли налоги и сборы. Бюджет - самый крупный источник финансовых ресурсов страны и региона и поэтому в главной мере определяет возможности социально-экономического прогресса в стране и регионе.

Основные показатели наполняемости бюджета приведены в Системе показателей - профицит, дефицит бюджета, трансферты, получаемые из бюджета более высокого уровня. Рост профицита или сокращение дефицита бюджета против утвержденных их размеров, уменьшение сумм трансфертов, получаемых из вышестоящего бюджета свидетельствует о положительных результатах работы по сбору налогов, в том числе и работы налоговых органов; если обратное - то об имевших место недостатках и упущениях в этой работе.

В зависимости от того, кому, в какой орган и с какой целью направляется записка или доклад выбирается стиль преподнесения материала - информационный (констатация положения дел) или критический (когда цель - решить проблему).

В первом случае записка или доклад направляется в порядке информации, во-втором - для принятия мер с выводами и предложениями.

Подготавливаемый текстовой материал рекомендуется в максимально возможной мере не перегружать цифрами, заменяя их где надо компактным графиком, табличкой или оговаривая их словами: например, 23, 25 или 27% заменяя их словами - четверть, более или менее четверти. Там где и без цифр читателю понятен порядок вещей достаточно ограничиться оценкой приводимого факта: например, при уровне выполнения задания на 90%, менее чем наполовину выполнили его 5 районов области, то достаточно перечислить их, не указывая процент выполнения задания.

Изложение отдельных вопросов темы записки рекомендуется излагать по схеме: тезис (сам вопрос) - оценка его состояния - данные, подтверждающие оценку. Порядок изложения вопросов должен выдерживаться в зависимости от остроты вопроса, его значимости. При наличии многих факторов влияния, мелкие (влияние не более 5-7%) не должны перегружать анализ, если конечно они не приобрели устойчивую негативную тенденцию.

Если записка критического характера, готовится с предложениями о принятии определенных конкретных мер и направляется с этой целью местным руководящим органам власти региона, то такая записка по своему объему не должна превышать 7-8, максимум 10 страниц.

Более подробную информацию целесообразно помещать в приложении к записке, но так, чтобы она не повторяла, то, что было отражено в тексте. Само приложение тоже не должно быть громоздким.

Значность приводимых в тексте данных должна быть минимальной. Во многих записках цифры из отчетов переносят без изменения в текст записки. Цифры типа 1248,3 тыс. рублей воспринимаются тяжело, проще - 1,2 млн. рублей.

1. Размещено на Allbest.ru