Анализ бюджета муниципального района

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

1.1 Социально-экономическая сущность местного бюджета и его роль в бюджетной системе РФ

1.2 Доходы и расходы местного бюджета

1.3 Межбюджетные отношения и финансовая поддержка местного самоуправления

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА КРАСНОАРМЕЙСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

2.1 Общая характеристика социально - экономического развития Красноармейского муниципального района

2.2 Анализ доходов бюджета Красноармейского муниципального района

2.3 Анализ расходов бюджета Красноармейского муниципального района. Оценка сбалансированности бюджета Красноармейского района

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

3.1 Проблемы формирования и использования бюджета муниципальных образований в Российской Федерации

3.2 Рекомендации по совершенствованию процесса формирования и использования средств местного бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Направленность преобразования российской финансовой системы соответствует общемировой тенденции, формирование которой обусловлено необходимостью повышения эффективности управления в государстве путем передачи на нижние уровни власти определенных полномочий, укрепления демократических институтов местного самоуправления и их финансовой основы с целью обеспечения потребностей населения в местных услугах и повышения качества жизни.

Самостоятельность органов местного самоуправления обязательно предполагает финансовую самостоятельность. Местные органы власти должны располагать финансовыми средствами для осуществления предоставленных им законодательством полномочий, право местных властей влиять на уровень и размеры финансовых ресурсов, необходимых для выполнения возложенных на них функций, может быть ограничено в том случае если это противоречит общенациональной и региональной политике.

К основным проблемам развития муниципальных финансов относятся: определение территориальных основ местного самоуправления и статуса муниципального образования, разграничение доходных и расходных полномочий по уровням бюджетной системы, обеспечение финансовой основы местного самоуправления за счет увеличения собственных доходов, реформирования межбюджетных отношений, способствующее стимулированию муниципалитетов к развитию местной налоговой базы. Данные проблемы развития местного самоуправления приобретают особую остроту и актуальность в условиях мирового финансового кризиса и требует безотлагательных решений на всех уровнях управления.

Объектом исследования в дипломной работе является бюджет Красноармейского муниципального района, предметом исследования - экономические отношения по формированию и использованию местного бюджета.

Красноармейский муниципальный район является муниципальным образованием в составе Челябинской области и представляет собой сельские поселения, объединённые общей территорией. В состав Красноармейского муниципального района входит 15 муниципальных образований поселенческого типа, в числе которых Алабугское, Баландинское, Березовское, Бродокалмакское, Дубровское, Канашевское, Козыревское, Лазурненское, Луговское, Миасское, Петровское, Русско-Теченское, Сугоякское, Теренкульское, Шумовское с прилегающими населёнными пунктами. В границах Красноармейского муниципального района осуществляется местное самоуправление, имеются муниципальная собственность и выборные органы местного самоуправления. Финансовое самообеспечение Красноармейского муниципального района осуществляется за счет средств местного бюджета.

Целью дипломной работы является исследование процесса формирования и использования местного бюджета и разработка на этой основе рекомендаций по совершенствованию бюджетных отношений Красноармейского муниципаль-ного района.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо решить совокупность следующих задач:

- рассмотреть социально-экономическую сущность местного бюджета и его место и роль в бюджетной системе страны;

- дать общую характеристику Красноармейскому муниципальному району;

- провести динамический и структурный анализ доходов и расходов бюджета Красноармейского муниципального района за 2006-2008 гг., оценить степень сбалансированности бюджетного фонда;

- выявить и сформулировать проблемы, возникающие в процессе формирования и использования местного бюджета;

- разработать рекомендации по совершенствованию формирования и использования средств бюджета Красноармейского муниципального района.

Цель и задачи исследования определили структуру дипломной работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Во введении обоснована актуальность темы дипломной работы, определены цель, задачи, объект и предмет исследования, охарактеризована логика изложения материала.

В первой главе рассматриваются теоретические основы построения бюджетной системы РФ, ее состав и структура, принципы функционирования. При этом особое внимание уделяется рассмотрению экономических основ муниципального бюджета, который является предметом данного исследования.

Во второй главе дается общая характеристика Красноармейского муниципального района. На примере бюджета Красноармейского муниципального района осуществляется анализ и диагностика доходной и расходной частей бюджета, оценивается степень сбалансированности бюджетного фонда. Глава содержит выводы по результатам проведенного анализа местного бюджета, а также рекомендации по совершенствованию бюджетных отношений и эффективному использованию бюджетных средств.

В заключении обобщены результаты проведенного исследования, изложены основные выводы и предложения, направленные на повышение эффективности формирования и использования муниципальных финансов.

В ходе написания дипломной работы были применены общенаучные методы анализа и синтеза, а также способы и приемы экономического анализа: относительные величины, группировки, индексный материал, а также статистический анализ эмпирических данных.

При подготовке данной работы была использована как методическая, так и специальная экономическая литература. Источниками исследования послужили законы и иные нормативные акты Российской Федерации, Челябинской области, правовые акты органов местного самоуправления Красноармеского муниципального района, данные финансовых, статистических отчетов о деятельности органов местного самоуправления, нормативно-правовые документы, содержащие данные о плановых показателях, закладываемых в бюджет района и о фактическом их исполнении.

Глава 1. ФИНАНСОВЫЕ ОСНОВЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ

1.1 Социально-экономическая сущность местного бюджета и его роль в бюджетной системе РФ

Финансовые основы деятельности государственных и муниципальных органов власти в сфере экономического и социального развития соответствующей территории составляют бюджеты разных уровней власти.

В нормативно-правовой, научной и учебной литературе термин «бюджет» одновременно используется для обозначения различных по своей природе определяемых объектов. Это может быть и "форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления" Бюджетная система России/ Под ред. Г.Б. Поляка.- М., 2004.- С. 6., и "централизованный фонд денежных средств государства" Общая теория финансов/ Под ред. Л.А. Дробозиной.- М., 1995.- С.44., и "совокупность императивных денежных отношений, в процессе которых образуется бюджетный фонд" Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2003.- С.12. и «закон о бюджете на очередной финансовый год» Шевелева Н.А. Бюджетная система России: опыт и перспективы правового регулирования в период социально-экономических реформ/ Н.А. Шевелева.- СПб, 2004.- С. 14.. Таким образом, в силу присущей понятию «бюджет» комплексности, его можно характеризовать с различных позиций: в материальном понимании это централизованный фонд денежных средств, с экономической точки зрения - это совокупность денежных отношений, в правовом аспекте - это основной финансовый план, имеющий силу закона.

При этом основными отличительными признаками бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений, являются следующие:

бюджет имеет денежную форму отношений (движение финансовых ресурсов);

сфера действия бюджета ограничена рамками бюджетного процесса, который регламентируется налоговым и бюджетным законодательством;

участниками бюджетных отношений всегда являются, с одной стороны, государство, субъекты Федерации и органы местного самоуправления, а с другой стороны -- предприятия, учреждения и население;

для бюджета характерна безвозмездность движения денежных потоков в виде взимания налогов и сборов, а также бюджетного финансирования (за исключением предоставления бюджетных ссуд) Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в РФ: Учебное пособие.- 2-е изд., испр. и доп.- Спб.: Издательство С.- Петерб. ун-та, 2004.- С. 18..

Совокупность бюджетов разных уровней власти образуют бюджетную систему страны. Состав и структура бюджетной системы зависит от государственного устройства. Бюджетные системы унитарных государств является двухуровневыми и включают в себя бюджет центрального правительства и многочисленные местные бюджеты. В федеративных государствах бюджетные системы состоят из трех и более уровней и включают федеральный бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты. Особенность бюджетных систем федеративных государств состоит, прежде всего, в гораздо большей самостоятельности второго после центрального правительства уровня власти в стране в области установления налоговых ставок и введения новых налогов, распределения расходных полномочий и распоряжения средствами собственных бюджетов Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2003.- С.72..

Состав и структура бюджетной системы РФ определяется ее государственным федеративным устройством. В соответствии с Конституцией РФ, Россия - это демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления, состоящее из 85 равноправных субъектов РФ, к которым относятся республики, края, области, автономные образования города федерального значения Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года. М.: Юридическая литература, 1993. 62 с.. Каждый субъекты РФ может иметь свою конституцию и систему законодательства. В связи с разграничением компетенции между РФ и субъектами РФ возникает необходимость существования федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. А наличие административно-территориальных образований в рамках субъектов РФ предполагает наличие местных бюджетов. Все действующие на территории Российской Федерации бюджеты представляют в совокупности определенную бюджетную систему страны.

В соответствии с российским законодательством бюджетная система РФ представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система РФ аккумулирует более 1/3 всех финансовых средств страны.

Бюджетная система РФ является четырехуровневой (Приложение 1). Ее состав и структура определены в БК РФ и включают:

1) федеральный бюджет и бюджеты федеральных государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в том числе бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

4) местные бюджеты, в т.ч. бюджеты городских и сельских поселений Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145 - ФЗ принят Государственной Думой 17.07.98 ст.10..

Таким образом, составными элементами бюджетной системы РФ являются бюджеты различных уровней власти и государственные внебюджетные фонды. Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и своими доходами и расходами не включаются друг в друга. При этом вышестоящий бюджет выступает гарантом финансирования минимально необходимых расходов бюджетов нижестоящих уровней. Это означает, что если территориальные бюджеты не обеспечивают финансирования гарантированного государством минимума бюджетных услуг, то средства на эти цели должны выделяться из вышестоящего бюджета.

Рассмотрим различные виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ более подробно. Первый уровень бюджетной системы РФ представлен федеральным бюджетом. Федеральный бюджет -- центральное звено бюджетной системы, обеспечивающее финансирование общенациональных задач и функции, является основным инструментом перераспределения ВВП и национального дохода в масштабах государства в целом, на федеральном уровне происходит формирование основных направлений бюджетной политики, проводимой в стране, выбор бюджетных приоритетов, определение основных принципов функционирования бюджетной системы страны. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ предназначены для исполнения расходных обязательств РФ.

На втором уровне бюджетной системы РФ концентрируются бюджеты субъектов РФ, которые включают в себя бюджеты республик, областей, краев, автономных областей (округов), а также бюджеты городов федерального значения. Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет, который предназначен для исполнения расходных обязательств субъекта РФ. Через бюджеты субъектов РФ государство активно проводит экономическую и социальную политику, направленную на выравнивание развития регионов.

Третий и четвертый уровень бюджетной системы РФ представлен местными бюджетами. Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. Местный бюджет предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» территориями муниципальных образований являются: городские, сельские поселения, муниципальные районы, городские округа и внутригородские территории городов федерального значения. Это определяет разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней (типов) -- муниципальных районов (городских округов) и поселений. Такой подход позволяет упорядочить бюджетное устройство на местном уровне, ввести четкое законодательное разделение бюджетно-налоговых полномочий между различными органами власти. Пока же местные бюджеты находятся в стадии становления, для чего в законодательстве РФ предусмотрен переходный период до 2009 г.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти Морозова Т.Г., Победина М.П., Поляк Г.Б. Муниципальный менеджмент/ Под ред. Т.Г. Морозовой. М., 1997. С. 219..

Сущность местного бюджета как экономической категории реализуется через распределительную и контрольную функции.

Распределительная функция заключается в том, что благодаря ей происходит концентрация денежных средств в руках органов местного самоуправления и их использование с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на подведомственной им территории. Содержание функции определяется процессами перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства. Ни одно из других звеньев финансовой системы не осуществляет такого разнообразия перераспределения финансовых ресурсов (межотраслевое, межтерриториальное, многоуровневое перераспределение финансовых ресурсов, т.е. между различными уровнями бюджетной системы). Сфера деятельности этой функции определяется тем, что в отношение с местным бюджетом вступают все участники общественного производства, как юридические, так и физические лица (на подведомственной территории).

Контрольная функция заключается в том, что через формирование и использование фонда денежных средств органов местного самоуправления отображает экономические процессы, характеризующие экономику муниципального образования. Благодаря этой функции можно судить о том, как поступают в распоряжение органов местного самоуправления финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, а также соответствует ли размер централизуемых ресурсов потребностям муниципального образования. Кроме того, с помощью этой функции можно определить, на сколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в расположение органов местного самоуправления, и каким образом, фактически складываются пропорции в распределении местного бюджетного фонда. Основу этой функции составляет движение местных бюджетных ресурсов, которое находит отражение в соответствующих показателях местных бюджетных поступлений и расходных назначений.

Функции местного бюджета также объективны, как и сама эта категория. Местный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных образований.

Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных образований характеризуется следующим Вахрин П.И. Бюджетная система РФ: Учебник./П.И. Вахрин, А.С.Нешитой.- 3-е изд., испр. и доп.-М.,2005. - С.54.:

1. Сосредоточение финансовых ресурсов в муниципальных бюджетах позволяет органам местного самоуправления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ. Создание финансовой базы функционирования органов местного самоуправления - главная роль местных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно-территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов местного самоуправления.

2. Формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них финансовых ресурсов дает возможность в полной мере проявлять финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие района. Местные бюджеты позволяют обеспечивать планомерное развитие учреждений образования, медицинского обслуживания, культуры, жилищного фонда и дорожного хозяйства.

3. Имея в распоряжении финансовые средства, органы местного самоуправления могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы (школах, больницах и др.).

4. Концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

5. Финансовые органы местного самоуправления могут через местные бюджеты оказывать воздействие на образование оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулировании эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов.

Таким образом, при существующей сегодня в России муниципальной системе управления и выделении собственных предметов ведения муниципальных образований формируются соответствующие бюджетные отношения. Муниципальный бюджет становится важнейшим инструментом осуществления экономической политики муниципального образования, является отражением его реальных целей и задач: оставление и утверждение планов развития территории муниципального образования, самостоятельное исполнение бюджета, утверждение отчета, - анализ результатов, принятие мер по изменению финансовой политики.

Составными элементами бюджетной системы РФ, кроме совокупности бюджетов различных уровней власти и управления, являются государственные внебюджетные фонды. Государственный внебюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145 - ФЗ принят Государственной Думой 17.07.98 ст.13. Спецификой внебюджетных специальных фондов является четкое закрепление за ними доходных источников и строго целевое использование их средств. К действующим в настоящее время федеральным государственным внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Наряду с самостоятельными бюджетами каждого уровня, в целях получения обобщенных данных, составляются консолидированные бюджеты, представляющие собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы, находящихся на соответствующей территории Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.: Финансы, ЮНИТИ,2004.- С.80. . Консолидированный бюджет в обязательном порядке представляется в вышестоящие органы власти вместе с пакетом документов, сопровождающих законопроект о бюджетах, но в законодательном порядке не утверждается. Консолидированный бюджет используется для целей прогноза и анализа бюджетных показателей. Различают 3 вида консолидированного бюджета - консолидированный бюджет РФ, консолидированный бюджет субъекта РФ, консолидированный бюджет муниципального района. Консолидированный бюджет муниципального района складывается из районного бюджета и совокупности бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав данного муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами). Показатели консолидированного бюджета района являются составным элементом консолидированного бюджета субъекта РФ, состав и структура которого представлена в Приложении 2.

Построение и функционирование бюджетной системы страны основывается на определенных принципах, перечень которых уславливается в Бюджетном кодексе РФ и включает:

- принцип единства бюджетной системы;

- принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ;

- принцип самостоятельности бюджетов;

- принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

- принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;

- принцип сбалансированности бюджетов;

- принцип результативности и эффективность использования бюджетных средств;

- принцип общего (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

- принцип прозрачности (открытости);

- принцип достоверности бюджета;

- принцип адресности и целевого характера бюджетных средств;

- принцип подведомственности расходов бюджетов;

- принцип единства кассы.

1.2 Доходы и расходы местного бюджета

местный бюджет финансовый самоуправление

Структурными элементам местного бюджета являются доходы и расходы.

Доходы местного бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов местного самоуправления Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.: Финансы, ЮНИТИ,2004.- С.99..

Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в РФ» устанавливает два способа формирования доходной части местного бюджета: административно-правовой и гражданско-правовой.

В административно-правовом порядке осуществляется мобилизация различных налоговых поступлений и налоговых платежей (сборов, штрафов, пошлин) в доходную часть бюджета. В гражданско-правовом порядке формируются бюджетные средства, полученные от продажи муниципального имущества, от сдачи его в аренду, от местных займов и лотерей т.д.

Доходная часть муниципальных бюджетов формируется за счет собственных доходов и безвозмездных поступлений. При этом различают доходы поселений, городов и районов.

В соответствии с БК РФ собственными доходами местных бюджетов являются виды доходов, закрепленные за этими бюджетами на постоянной основе. Они включают две группы доходных источников, к которым относятся налоговые и неналоговые доходы.

К налоговым доходам относятся поступления от предусмотренных законодательством РФ федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, а также пени и штрафов по ним. Налоги являются главным инструментом мобилизации доходов в бюджет и играют главенствующую роль в структуре доходов бюджета любого уровня. Состав налоговых доходов местных бюджетов устанавливается Бюджетным кодексом РФ для бюджетов поселений, бюджетов муниципальных районов, бюджетов городских округов Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2003.- С.113..

В бюджеты поселений зачисляются:

1. налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами власти поселений в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

- земельного налога, - по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц, - по нормативу 100%;

2. налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц, - по нормативу 10%;

- единого сельскохозяйственного налога, -- по нормативу 30%;

- государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий, -- по нормативу 100%.

В бюджеты поселений также зачисляются:

- налоговые доходы от федеральных и региональных налогов, налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ;

- налоговые доходы от федеральных, региональных и местных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению:

1. налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами власти муниципальных районов в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

- земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100%;

3. налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц, - по нормативу 20%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного налога, -- по нормативу 30%;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации), -- по нормативу 100%.

В бюджеты поселений также подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных и региональных налогов, налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами, по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ;

В бюджеты городских округов зачисляются:

1. налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами власти городских округов в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

- земельного налога - по нормативу 100%;

- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100%;

2. налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц, - по нормативу 30%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного налога, -- по нормативу 60%;

- государственной пошлины -- по нормативу 100%.

В бюджеты поселений также подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных и региональных налогов, налогов предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым и дополнительным нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ.

Составным элементом собственных доходов местных бюджетов являются неналоговые доходы. Перечень основных групп неналоговых доходов бюджетов устанавливается Бюджетным кодексом РФ и включает:

1. доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (арендные доходы, доходы от участия в уставных капиталах других предприятий, часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий и др.);

2. доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (от продажи имущества, земли, квартир, производственных и непроизводственных фондов, оборудования и др.);

3. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями (консульские сборы, плата за предоставление информации по единому государственному реестру юридических лиц, налогоплательщиков, доход от операций с государственным материальным резервом, патентных пошлин, лицензионные сборы и др.);

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, МО, и иные суммы принудительного изъятия;

5. прочие неналоговые доходы.

На сегодняшний день в большинстве субъектов РФ преобладает политика финансовой помощи муниципальным образованиям в форме дотаций, субвенций и субсидий. Совокупность этих средств отражается в доходах местных бюджетов в составе безвозмездных поступлений, которые являются еще одним источником формирования средств местных бюджетов. Особенностью безвозмездных поступлений как источника формирования местных бюджетов является то, что эти средства зачисляются в бюджет в порядке бюджетного регулирования на временной основе и зависят от решения вышестоящих органов власти. В структуре доходов большинства муниципальных образования они играют главенствующую роль.

Использование средств местных бюджетов осуществляется через механизм бюджетных расходов. В соответствие с бюджетным кодексом РФ расходы местного бюджета - это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. С экономической точки зрения расходы бюджета представляют собой систему денежных отношений, связанных с экономико-правовым регулированием процесса перераспределения денежных средств, необходимых для выполнений расходных обязательств органов власти всех уровней.

Главное назначение бюджетных расходов - обеспечить финансирование деятельности местных органов власти. В зависимости от характера этих функций выделяют следующие группы расходов местного бюджета:

общегосударственные вопросы;

национальная оборона;

правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности;

национальная экономика;

образование;

культура, кинематография и средства массовой информации

здравоохранение и спорт;

социальную политику;

охрану окружающей среды;

ЖКХ;

межбюджетные трансферты Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2003.- С.195. .

В зависимости от экономического содержания расходы местных бюджетов делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы -- часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов местного самоуправления и бюджетных учреждений. Капитальные расходы -- часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с расширенным воспроизводством. Указанное деление расходов бюджетов позволяет реализовать золотое правило финансирования: текущие расходы не могут превышать объема доходов соответствующих бюджетов. Это правило установлено во многих странах, оно действовало и в России, побуждая тем самым властные органы «жить по средствам». Однако введенная с 2005 г. новая бюджетная классификация РФ кардинально изменила экономическую группировку расходов бюджетов, сделала технически невозможным подразделение расходов бюджетов на текущие и капитальные.

Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Под ним понимается система предоставления денежных средств предприятиям, организациям и учреждениям на проведение мероприятий, предусмотренных бюджетом. Важную роль в организации рациональной системы бюджетного финансирования играют, прежде всего, принципы финансирования. К числу этих принципов относятся Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов.- М.: Финансы, ЮНИТИ,2004.- С.135.:

получение максимального эффекта при минимуме затрат. Бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспечения наибольшей результативности от их использования. Этот эффект может выражаться, с одной стороны, в решении различных задач социально-экономического развития страны, а с другой - в обратном притоке в бюджет денежных средств за счет роста доходов получателей бюджетных ассигнований;

целевой характер использования бюджетных ассигнований. Юридические лица получают средства из бюджета только на основе утвержденного бюджета, причем на заранее обусловленные цели. Строгое соблюдение этого принципа препятствует неэффективному использованию бюджетных ассигнований;

предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных и других показателей и с учетом использования ранее отпущенных ассигнований. Зависимость бюджетного финансирования от выполнения показателей позволяет финансовым органам осуществлять действенный и эффективный контроль за деятельностью предприятий, организаций и учреждений;

безвозвратность бюджетных ассигнований. Предоставление средств без условия их обязательного возврата в государственный бюджет.

В области расходов бюджета до сих пор имеются некоторые недостатки: бюджетные средства используются недостаточно эффективно, встречаются случаи нецелевого расходования бюджетных средств. Бюджетные расходы не решают многих насущных проблем социальной политики. Не организовано на должном уровне перераспределение расходов в пользу социально незащищенных слоев населения.

Необходимым условием нормальной бюджетной деятельности государственных и муниципальных органов власти является соблюдение принципа сбалансированности бюджета, который предусматривает соответствие доходов и расходов бюджета. Однако на практике часто соблюдается нарушение этого принципа, что приводит к формированию дефицитного бюджета.

Превышение расходов бюджета над его доходами называется дефицитом бюджета. Обычно под бюджетным дефицитом понимается дефицит, предусмотренный в самом бюджете, для покрытия которого должны быть изысканы источники его финансирования. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в следующих формах:

муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования;

кредиты, полученные от кредитных организаций Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 № 145 - ФЗ принят Государственной Думой 17.07.98 ст. 96.

Бюджетный кодекс РФ регламентирует условия, противодействующие возникновению дефицита бюджетов, определяет его границы. Размер дефицита бюджета муниципального образования не может превышать 10% объема доходов соответствующего бюджета без учета финансовой помощи из вышестоящего бюджета Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 № 145 - ФЗ принят Государственной Думой 17.07.98 ст. 92 .

1.3 Межбюджетные отношения и финансовая поддержка муниципальных образований

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. Межбюджетные отношения - это объективно обусловленная система оказания финансовой помощи региональным и местным органам власти, которые в силу исторически возникших условий не обеспечены достаточными средствами для осуществления своих полномочий Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие для вузов/ Под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- С.89..

Более глубокая трактовка межбюджетных отношений заключается в их понимании как системно организованных денежных потоков и связей между субъектами межбюджетных отношений по формированию, распределению и использованию бюджетных фондов и грантов. В этом случае. Во-первых, в систему субъектов межбюджетных отношений включаются члены общества (физические лица) - получатели бюджетных средств; во-вторых, важное значение приобретает проблема финансовых кругооборотов; в третьих, становиться первостепенной проблема потенциалов бюджетных фондов, формируемых и распределяемых посредством системы межбюджетных отношений. Государственные и муниципальные органы власти при правильной трактовке межбюджетных отношений выступают как посредники между государством и членами общества по финансовому обеспечению предоставления общественных благ в соответствии с установленными нормами и стандартами, а также возможностями государства.

Межбюджетные отношения могут строиться как по вертикали, так и по горизонтали бюджетной системы.

Вертикальные или межуровневые межбюджетные отношения включают отношения, складывающиеся между бюджетами разных уровней власти. Отношения между федеральным и местными бюджета, минуя уровень субъектов РФ не допускается. Исключением являются взаимоотношения ФБ с бюджетами ЗАТО. Вертикальные межбюджетные возникают по поводу:

- разграничения расходных полномочий и ответственности за их исполнение по уровням бюджетной системы;

- распределения на постоянной или долговременной основе доходных источников между уровнями бюджетной системы;

- оказания финансовой помощи бюджетам нижестоящих уровней бюджетной системы в разных формах;

- предоставления бюджетных кредитов;

- использования иных механизмов перераспределения бюджетных средств в процессе бюджетного регулирования (реализации федеральных и региональных целевых программ, компенсация делегированных расходных полномочий и др.)

Горизонтальные межбюджетные отношения представляют отношения между бюджетами одного уровня. Эти отношения могут возникать по поводу:

- предоставления финансовой помощи в рамках одного уровня бюджетной системы;

- объединения финансовых средств для решения общих проблем разных территорий одного уровня власти.

В российской практике горизонтальные межбюджетные отношения не получили широкого распространения. На законодательном уровне данный тип отношений не урегулирован.

Проблема взаимоотношений бюджетов разных уровней в условиях российской экономики имеет два аспекта. С одной стороны, речь должна идти о взаимоотношениях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. с другой стороны - о финансовых отношениях между органами государственного управления (в том числе субъектов РФ) и структурами местного самоуправления.

Муниципальные образования существенно различаются по своему экономическому потенциалу. В муниципальных образованиях - «донорах» доходы, собираемые на соответствующих территориях и поступающие в местные бюджеты, превышают их нормативные бюджетные потребности; муниципальные образования - «реципиенты» нуждаются в бюджетных дотациях. Донорами, как правило, являются крупные города с эффективно работающими промышленными предприятиями, а также территории, обладающие богатыми природными ресурсами. Подавляющее большинство муниципальных образований является реципиентами, в отдельных сельских поселениях доля собственных доходов не превышает 10% от минимально необходимых расходов Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2003.- С.385..

В связи с этим бюджетным законодательством РФ устанавливается система межбюджетных отношений в субъекте РФ, обеспечивающая финансовую поддержку экономически слабых муниципальных образований, изъятие избыточных финансовых средств у доноров, а также поддержку отдельных инвестиционных программ и проектов и приоритетных социально значимых расходов на территориях муниципальных образований. Общая схема межбюджетных отношений в субъекте РФ представлена в Приложении 3.

Средства в помощь местным бюджетам в бюджетной системе РФ могут быть выделены 2 способами Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие для вузов/ Под ред. Г.Б. Поляка.- 2-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- С.92.:

1. путем передачи средств в бюджет муниципального образования в форме отчисления определенного процента от налогов, закрепленных за вышестоящими бюджетами. При этом бюджетным законодательством предусматривается установление единых для всех муниципальных образований нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов. Главным преимуществом данного способа является заинтересованность территориальных органов в хорошей собираемости налогов, за счет которых формируются соответствующие средства. Как следствие, это ведет к развитию хозяйственного сектора экономики и других сфер деятельности. Из-за ограниченности налоговой базы органов власти местного самоуправления данный способ в системе межбюджетных отношений РФ не получил достаточного распространения и не является преобладающим;

2. путем оказания финансовой помощи бюджетам муниципальных образований через механизм межбюджетных трансфертов. Этот способ в России получил наибольшее распространение, рассмотрим его более подробно.

Межбюджетные трансферты - это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе в форме дотации, субвенции, субсидии. Для предоставления финансовой помощи муниципальным бюджетам в составе бюджетов субъектов РФ образуются специальные фонды, в числе которых региональные фонд финансовой поддержки муниципальных образований, региональные фонды компенсаций, региональные фонды софинансирования расходов. Распределения средств через эти фонды носит формализованный характер и основывается на единых для всех муниципальных образований методиках расчетов.

Дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету нижестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе без установления конкретных направлений и условий их использования. Основная цель дотации - восполнить доходную базу территориальных бюджетов и сгладить горизонтальный бюджетный дисбаланс.

В основу механизмов выравнивания кладется минимально необходимый расчетный уровень бюджетной обеспеченности на одного жителя, в рамках которого должно быть обеспечено предоставление набора бюджетных услуг, согласно перечню вопросов местного значения для каждого типа муниципального образования. Этот уровень ежегодно устанавливается законом субъекта РФ с учетом реальной возможности его финансового обеспечения и может различаться для городских округов, поселений и муниципальных районов с учетом объема выполняемых ими функций. Муниципальные образования, уровень бюджетной обеспеченности которых за счет доходов, собираемых на своих территориях, оказывается ниже расчетного, получают дотации, необходимые для достижения расчетного уровня. Те муниципальные образования, уровень бюджетной обеспеченности в которых за счет доходов, собираемых на своих территориях, превышает расчетный, но не более чем в два раза, имеют право использовать эти доходы для своих нужд. Излишки, изымаемые у этих муниципальных образований, используются для финансовой поддержки других муниципальных образований. Для обеспечения выплаты дотаций экономически слабым муниципальным образованиям в бюджете субъекта РФ образуется региональный фонд финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов. В муниципальных районах могут образовываться фонды выравнивания бюджетной обеспеченности поселений, входящих в состав данного муниципального района.

Подобный механизм бюджетного выравнивания призван стимулировать муниципальные образования (в особенности «доноров») на укрепление своего экономического потенциала и наращивание собственной доходной базы, способствующий росту доходов бюджетов других уровней.

Субвенции - это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету нижестоящего уровня на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов. Субвенция предоставляется на определенный срок. В случае ее нецелевого использования или нарушения срока использования, сумма субвенции может быть востребована обратно органом власти ее выделившим. Субвенции на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий предоставляются местным бюджетам из создаваемого в бюджете субъекта РФ фонда компенсаций. Эти средства распределяются между муниципальными образованиями, наделенными отдельными государственными полномочиями, пропорционально численности населения (отдельных групп населения) или численности потребителей соответствующих бюджетных услуги и их удельной стоимости. Эти показатели утверждаются законом субъекта РФ на очередной финансовый год по каждому муниципальному образованию и каждому виду субвенции.

Субсидии - это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету нижестоящего уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. При нецелевом использовании подлежит возврату. Для долевого финансирования приоритетных социальных расходов, инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры муниципальных образований в составе расходов бюджета субъекта РФ может быть образован фонд муниципального развития. Распределение средств данного фонда, выбор инвестиционных программ и проектов, по которым субъект РФ будет осуществлять долевое финансирование, производится по результатам конкурсного отбора с учетом представленных органами местного самоуправления обоснований важности и приоритетности отдельных программ и проектов, а также возможностей местных бюджетов по их долевому финансированию. Решение о долевом финансировании утверждается законом субъекта РФ.

Муниципальным образованиям может также предоставляться иная финансовая помощь из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ в случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами и законами субъектов РФ.

Построение и функционирование системы межбюджетные отношений в РФ строится на принципах бюджетного федерализма, к числу которых относятся Бюджетная система РФ: Учебник/ Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского.- 3-е изд., испр. и перераб.- М., 2003.- С.364.:

- самостоятельность бюджетов разных уровней;

- законодательное разграничение расходных полномочий между уровнями власти и ответственности за их реализацию;

- соответствие финансовых ресурсов органов власти выполняемым ими функциям;

- выравнивания вертикальных и горизонтальных дисбалансов в бюджетной системе на основе формализованных механизмов регулирования межбюджетных отношений;

- наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти.

Придерживаться данных принципов организации межбюджетных отношений обязаны органы власти любого уровня, что позволит в конечном итоге обеспечить эффективность распределения бюджетных средств в бюджетной системе страны и высокий уровень обслуживания государством гражданского общества.

местный бюджет финансовый самоуправление

Глава 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЮДЖЕТА КРАСНОАРМЕЙСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

2.1 Общая характеристика социально-экономического развития Красноармейского муниципального района Челябинской области

Муниципальное образование «Красноармейский муниципальный район» является одним из 317 муниципальных образований Челябинской области. Расположен Красноармейский район вдоль границы с Курганской областью, на западе граничит с Челябинском. Территория Красноармейского муниципального района охватывает 3800 кв. км., численность населения составляет - 43,3 тыс. чел. Удаленность от областного центра - 37 км. Ближайшая железнодорожная станция - Чернявская (12 км.).

Районным центром Красноармейского района является село Миасское, основанное в 1736 году как сторожевая крепость на дороге к новостроящемуся Оренбургу. На территории района расположен ряд старинных поселений (Бродокалмак, Русская Теча), а также памятник природы - озеро Сугояк.

Как административно-территориальная единица Красноармейский муниципальный район включает в себя 15 муниципальных образований поселенческого типа. В их числе Алабугское сельское поселение, Баландинское сельское поселение, Березовское сельское поселение, Бродокалмакское сельское поселение, Дубровское сельское поселение, Канашевское сельское поселение, Козыревское сельское поселение, Лазурненское сельское поселение, Луговское сельское поселение, Миасское сельское поселение, Озерное сельское поселение, Русско-Теченское сельское поселение, Сугоякское сельское поселение, Теренкульское сельское поселение, Шумовское сельское поселение.

Красноармейский муниципальный район является муниципальным образованием с преимущественно сельскохозяйственной специализацией. Доля сельскохозяйственного производства составляет 70 % общей хозяйственной деятельности района. Основными направлениями хозяйствования муниципального образования является производство молока, овощей, картофеля. Наибольший объем продукции выпускают ОАО СХП "Красноармейское", ОАО ПКЗ "Дубровский". Район производит около 26 % картофеля и 20 % овощей от всего объема по области.

На территории действуют Баландинское месторождение мрамора, битумный завод - филиал ОГУП "Челябинскавтодор", три предприятия жилищно-коммунального хозяйства, ЗАО ДРСУ. Торговля представлена предприятиями различной формы собственности. Объем товарооборота предприятий потребкооперации составляет более 25 %. Политика поддержки малого предпринимательства носит целенаправленный, динамичный характер, что способствует созданию новых рабочих мест, формированию налоговой базы муниципального образования, а также решению иных социально-экономических вопросов. Объем выпуска товаров и услуг малыми предприятиями составляет более 20 %.

В настоящее время на территории Красноармейского муниципального района действует 106 бюджетных учреждений, в том числе: 64 учреждения образования, по 1 учреждению здравоохранения и спорта, 39 учреждений культуры.

...