Формирование финансового результата деятельности ООО "РесурсПРО"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

финансовый результат налогообложение

Глава 1. Характеристика объекта исследования и рынка

1.1 Описание продукции

1.2 Маркетинговый план

1.3 Описание предприятия

1.4 Описание отрасли

1.5 Условия и порядок государственной регистрации

1.6 Организационный план предприятия

Глава 2. Формирование финансового результата деятельности создаваемого предприятия

2.1 Общая схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПРО» для плательщиков НДС

2.2 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего общую систему налогообложения для неплательщиков НДС

2.3 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего общую систему налогообложения с использованием ускоренной амортизацией для непл-ка НДС.

2.4 Упрощенная система налогообложения

2.4.1 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода

2.4.2 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода, уменьшенные на величину расходов

2.5 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», являющегося плательщиком единого налога на вмененный доход

2.6 Общая схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро» для плательщиков НДС

2.7 Общая схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро» для неплательщиков НДС

2.8 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода

2.9 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего упрощенную системуналогообложения при уплате единого налога с дохода, уменьшенные на величину расходов

2.10 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», являющегося плательщиком ЕНВД

2.11 Сравнительный анализ эффективности использования схем налогообложения

Глава 3. Организационно-технические мероприятия, направленные на повышение экономической эффективности предприятия

3.1 Организационные мероприятия

3.1.1 Варианты экономии на налогах

3.1.1.1 Экономия на платежах по налогу на прибыль, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц с помощью задержки выплаты работникам заработной платы

3.1.1.2 Экономия на платежах по ЕСН при одновременном снижении налогооблагаемой прибыли

3.1.1.3 Экономия на налогах при оплате расходов на питание работников

3.1.1.4 Экономия на платежах по ЕСН за счет применения договоров о предоставлении персонала

3.1.1.5 ЕСН и суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск

3.1.1.6 ЕСН и затраты на выплату вознаграждения членам совета директоров

3.1.1.7 Экономия на платежах по НДС путем отсрочки их уплаты

3.1.1.8 Экономия на платежах по НДФЛ

3.1.2 Реорганизация юридического лица

3.2 Технические мероприятия

Заключение

Приложение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время бурное развитие наблюдается на рынке капитального строительства и ремонта. В данной отрасли присутствует большое количество больших и маленьких компаний, которые предлагают широкий спектр строительных и ремонтных услуг. Не смотря на это, все компании имеют высокий спрос на свои работы и ведут активную деятельность. Поэтому новая компания, предлагающая качественные и доступные услуги, может занять свою нишу на развивающемся строительном рынке и стать успешной.

Актуальность: высокие темпы развития и роста демонстрирует рынок строительства. С 2006 г. в Уральском федеральном округе сохраняются опережающие, в сравнении со среднероссийскими, темпы ввода в строй новых объектов.

В условиях рыночных отношений предприятия и организации остро нуждаются в совершенствовании форм и методов работы. Для решения вопросов, связанных с обоснованием перспектив развития предприятий и организаций, возможности получения банковских кредитов, осуществления структурной перестройки производства, создания условий для организации более эффективной и рентабельной работы необходимо разработать бизнес - план. Именно бизнес-план является основным документом в партнерских отношениях с позиции выгодности и стабильности сотрудничества.

Цель: научиться составлять технико-экономическое обоснование создания нового предприятия, что позволит проанализировать основные показатели экономической эффективности работы предприятия, установить жизнеспособность идеи проекта, определить степень возможных рисков его реализации и заранее принять меры по их минимизации, обеспечить существенную экономию сил, времени и средств, выявить возможность перепроектирования деловых процессов для оптимизации деятельности компании и оптимизации своего бизнеса.

Для осуществления данной цели необходимо решить следующие задачи:

Анализ организационной структуры проекта.

Расчет показателей эффективности проекта для его участников;

Финансовый анализ предприятия, претендующего на реализацию проекта;

Все это даст возможность свободно ориентироваться в общих закономерностях бизнес планирования, а так же самостоятельно составлять и внедрять бизнес-планы.

Для раскрытия содержания основных понятий технико-экономического обоснования создания нового предприятия изучены

Глава 1. Характеристика объекта исследования

1.1 Описание продукции (услуги)

Предприятие ООО «РесурсПро» осуществляет следующие виды деятельности:

Строительно-монтажные работы, а именно: земляные работы, возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, работы по защите конструкций, отделочные работы, осуществление функции генерального подрядчика.

Производство отдельных видов строительных материалов и изделий, а именно: керамических материалов, стеновых материалов, деревянных строительных конструкций и изделий.

Инжиниринговые услуги, а именно посреднические работы и услуги в строительстве, проектный, технологический и строительный инжиниринг.

Производство мебели.

1.2 Маркетинговый план

Маркетинг - план направлен на анализ рынка общестроительных и строительно-монтажных работ;

В этом разделе должно быть показано, что продукция или услуги имеют рынок сбыта, а также возможность предприятия добиться успеха на этом рынке; необходимо показать затраты в связи с выходом на рынок и возможные риски. План сбыта должен отражать стратегию продаж компании в различные временные периоды. Зачастую исследование рынка может быть связано с основными расходами на подготовку бизнес-плана, но полученные данные могут определять его ценность. Необходимая информация по этому разделу:

Характеристика рынка:

размеры рынка (регион, РФ, СНГ, мировой рынок) ;

уровень и тенденции развития рынка;

динамика цен на рынке за последние 5 лет;

специфические особенности рынка, например, трудности доступа к операциям на рынке;

независимые прогнозы относительно развития рынка в будущем;

предполагаемая доля рынка, которую займет продукция предприятия;

планы относительно зарубежных рынков; экспортный потенциал;

особые цели на рынке.

Характеристика потребителей продукции:

тООО потребителя (покупатели, производители, единичные самостоятельные потребители и т. п.) ;

их географическое расположение;

их мнение о продукции.

Стратегия продвижения продукции на рынок:

система распределения (продаж) в настоящее время и в перспективе;

реклама;

стимулирование сбыта;

сервисное и гарантийное обслуживание;

связи с общественностью.

Характеристика конкурентов:

перечень предприятий - основных конкурентов;

их сильные и слабые стороны;

их финансовое положение;

уровень технологии;

удельный вес в обороте рынка;

используемые конкурентами стратегии маркетинга;

возможная реакция конкурентов.

Финансовые условия и логистика:

методы ценообразования и установления гарантийного срока;

цена продукции;

схема реализации продукции (с авансом, в кредит, на экспорт) ;

размеры скидок;

время на сбыт;

уровень запасов;

процент потерь;

условия оплаты (по факту, с предоплатой, в кредит) ;

время задержки платежа;

оптимальные размеры заказов и формы оплаты;

условия приобретения сырья, материалов и комплектующих;

уровень запасов;

производственная кооперация.

Организация сбыта:

организационная структура сбытового пордразделения;

фирмы, привлекаемых к реализации продукта;

обоснование торгово-сбытовых издержек, а также объема инвестиций, связанных с реализацией продукции;

программа по организации рекламы и примерный объем затрат.

1.3 Описание предприятия

Строительная организация ООО «РесурсПро». Основным видом деятельности предприятия являются строительство зданий и сооружений I и II уровней отвесности: общестроительные и строительно-монтажные работы при возведении несущих и ограждающих конструкций (зданий и сооружений высотой до 15 м). ООО «РесурсПро» имеет лицензию на следующие виды работ: земляные работы, каменные работы, устройство бетонных и железобетонных конструкций, монтаж деревянных конструкций, монтаж легких ограждающих конструкций, изоляционные работы, кровельные работы, отделочные работы, устройство полов.

Общество создается в целях полного и качественного удовлетворения потребностей населения в работах, услугах и товарах, производимых им, а также получения прибыли.

Основной вид деятельности.

Предприятия является обществом с ограниченной ответственностью, созданного на основании устава с целью ведения работ и оказания услуг организациям и гражданам. Учредители: физические лица - 100 процентов.

Основная (уставная) деятельность включает в себя:

1. Строительно-монтажные работы, а именно: земельные работы, возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений, работы по защите конструкций, отделочные работы, осуществление функции генерального подрядчика.

2. Производство отдельных видов строительных материалов, деревянных строительных конструкций и изделий.

3. Инжиниринговые услуги, а именно посреднические работы и услуги в строительстве, проектный, технологический и строительный инжиниринг.

4. Производство мебели

Все работы ведутся собственными силами.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг за 2006 год организации аналога составляет 5300340, 52 руб.

В своей деятельности организация руководствуется законодательными и иными правовыми актами, регулирующими хозяйственные отношения, а также нормативными документами соответствующих органов власти, учредительными документами. Отдельные вопросы, учитывающие специфику строительной деятельности (порядок производства работ, сметное ценообразование, заключение договоров на строительство, взаимоотношения между участниками инвестиционного цикла, калькулирование затрат на производство работ и бухгалтерского учета строительных работ, налогообложение), освещены в документах как общеотраслевого, так и отраслевого характера.

К документам общеотраслевого характера относятся положения по бухгалтерскому учету Минфина России, постановления по вопросам оплаты труда и другие. К отраслевым документам относятся выпускаемые Госстроем России строительные нормы, правила и расценки сметной стоимости строительства и заключение договоров подряда, сборники нормативных показателей расхода материалов на основные виды строительных и монтажных работ и т. д.

ООО «РесурсПро» является предприятием малого бизнеса со среднесрочной численностью 15 человек. При необходимости по договорам подряда принимаются рабочие строительных специальностей. Между фирмой и работником заключается договор на выполнение работы.

Исследования по данному предприятию аналогу произведены за 2006 год, расчеты произведены с учетом законодательства.

1.4 Описание отрасли

Высокие темпы роста демонстрирует жилищное строительство. В январе-ноябре 2006 г. в Уральском федеральном округе введено 2820, 9 тыс. кв. м. жилья, что на 33, 3% больше, чем год назад. С 2006 г. в Уральском федеральном округе сохраняются опережающие, в сравнении со среднероссийскими, темпы ввода в строй жилых домов. Наблюдается тенденция к росту числа построенных жилых помещений за счет строительства квартир более доступной площади, что подтверждается опережающими темпами роста числа построенных квартир (139, 2% к 11 месяцам 2005 г.) по сравнению с ростом общей площади построенного жилья за тот год

Рост жилищного строительства в РФ в 2006 году, по данным Росстата, составил 15, 2%. В прошлом году было построено 50, 2 млн квадратных метров жилья, сообщила Федеральная служба государственной статистики.

В 2006 году организациями всех форм собственности построено 604, 7 тыс. новых квартир, в том числе в декабре - 222, 4 тыс. квартир. В целом объем работ, выполненных по виду деятельности «строительство», в 2006 году составил 2 трлн 246, 8 млрд рублей, или 115, 7% к уровню 2005 года, в декабре - 294, 1 млрд рублей и 125, 7% к уровню соответствующего периода 2005 года.

1.5 Условия и порядок государственной регистрации

Регистрировать фирму - дело хлопотное. Поэтому желающие это сделать чаще всего обращаются в специализированные компании, где цена вопроса порой доходит до двадцати тысяч рублей. Однако если заняться регистрацией самим, то можно обойтись суммой в три-четыре раза меньшей.

При регистрации ООО «с нуля» Вы получаете возможность определить многие элементы Вашей будущей организации. Вы определяете содержание учредительных документов: наименование организации, учредителей, место расположения (район), размер уставного капитала, виды деятельности

В соответствии с законодательством установлен единый для всей Российской Федерации порядок регистрации юридических лиц. Государственная регистрация осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в порядке, установленном Конституцией Российской Федерации и Федеральным конституционным законом «О Правительстве Российской Федерации». С 1 июля 2002 года таким органом является Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Как создать ООО

С передачей функций регистратора МНС России порядок государственной регистрации юридических лиц существенно изменился. Однако эти изменения оказались в тени событий с «перерегистрацией» уже существующих юридических лиц. Поэтому тем, кто сегодня решит обзавестись новым юридическим лицом, надо учитывать некоторые нюансы.

Так уж сложилось, что общества с ограниченной ответственностью (ООО) получили у нас наибольшее распространение. Для начала отметим, что порядок создания и деятельности ООО регулируется помимо закона о государственной регистрации юридических лиц* еще и Гражданским кодексом, Федеральным законом от 08. 02. 98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - закон об ООО).

Учредителями ООО могут быть как российские, так и иностранные юридические или физические лица. Для учреждения ООО вполне достаточно только одного учредителя, если он в свою очередь не является обществом, также состоящим из одного участника.

Документы

Решение учредителей о создании общества с ограниченной ответственностью оформляется в форме протокола. В этом протоколе надо указать дату принятия решения о создании ООО и данные об учредителях и участниках ООО. На основании протокола о создании ООО учредители заключают учредительный договор и утверждают устав общества. Если же общество организуется одним учредителем, то учредительный договор не заключается и можно сразу переходить к утверждению устава. Но при увеличении в дальнейшем числа участников общества между ними придется заключить учредительный договор.

В учредительном договоре определяются состав учредителей (участников) общества, размер уставного капитала и размер доли каждого из учредителей. Также в нем надо указать размер и состав вкладов, порядок и сроки их внесения в уставный капитал и ответственность учредителей за нарушение обязанности по внесению вкладов. И наконец, в договоре надо отразить состав органов общества, условия и порядок распределения между учредителями (участниками) общества прибыли и порядок выхода участников из общества.

В уставе же все эти моменты прописываются более подробно. Данные, которые надо в обязательном порядке включить в устав общества, перечислены в статье 12 закона об ООО. Кроме этого в уставе можно отразить и другие моменты, не запрещенные законом об ООО. Например, можно уменьшить размер суммы сделки, которую исполнительный орган вправе совершить без согласия общего собрания учредителей ООО.

Устав утверждается общим собранием учредителей, о чем также составляется протокол. Помимо этого протоколом можно назначить директора и решить иные вопросы, необходимые для жизнедеятельности ООО. Но необходимо иметь в виду, что решение об утверждении устава общества, а также решение об утверждении денежной оценки вносимых учредителями общества вкладов принимается учредителями единогласно (ст. 11 закона об ООО). Соответственно о факте единогласия в решении этих вопросов надо сделать отметку в протоколе.

Обратите внимание, что теперь сотрудники МНС России, проводя регистрацию, вовсе не обязаны проверять правильность составления вами устава общества: вся ответственность за это ложится на лицо, подписавшее заявление о государственной регистрации. Поэтому отнестись к написанию устава надо очень и очень внимательно.

Юридический адрес

Те, кто регистрировал юридическое лицо до того, как функции регистратора перешли к МНС России, хорошо знают проблемы «юридического адреса». Раздобыть нормальный адрес для создаваемой организации было проблематично. Теперь же все изменилось и «юридический адрес» для регистрации стал не нужен. Ведь юридическое лицо регистрируется по местонахождению его постоянно действующего исполнительного органа (если таковой отсутствует, то по местонахождению иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности).

Таким образом, теперь в уставе ООО достаточно указать сведения о местонахождении общества, которое определяется местом регистрации юридического лица. Так, для ООО, зарегистрированного в ИМНС № 2 по г. Москве, местонахождением будет г. Москва. Кроме этого надо указать адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (либо иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом. И все, никаких справок и иных документов, подтверждающих наличие «юридического адреса», не надо.

Регистрация

Итак, состав учредителей определен, договор подписан, устав составлен - теперь самое время зарегистрировать ООО. Для этого надо обратиться в налоговую инспекцию по местонахождению постоянно действующего исполнительного органа ООО. Кто именно будет этим органом, решают учредители и указывают это в заявлении о государственной регистрации. В принцОООе можно зарегистрировать ООО и по местонахождению иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (например, генерального директора). Это также указывается в заявлении о государственной регистрации. Не забудьте удостоверить подпись заявителя на указанном заявлении нотариально.

Для регистрации в налоговый орган помимо заявления предоставляются решение о создании юридического лица (протокол), учредительные документы (подлинники или нотариально удостоверенные копии) и документ об уплате государственной пошлины. Эти документы можно направить в инспекцию почтовым отправлением с объявленной ценностью и описью вложения либо принести лично.

Если вы решили не пользоваться услугами почты и лично принести в инспекцию документы, то имейте в виду, что примут документы только от учредителя или руководителя постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого ООО (иного лица, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО) либо от иного лица, имеющего на это доверенность.

После приема документов налоговый инспектор выдаст заявителю расписку о получении документов с указанием их перечня и даты получения.

Если все документы оформлены правильно, в течение пяти дней с этой даты налоговый орган обязан принять решение о регистрации юридического лица и в течение еще одного дня выдать заявителю свидетельство о государственной регистрации юридического лица и свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

После регистрации

Но получение свидетельства о госрегистрации еще не означает окончания процедуры создания ООО. После этого юридическое лицо обязано встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ст. 83 НК РФ), зарегистрироваться во внебюджетных фондах, получить коды органов статистики, характеризующие вид деятельности предприятия, форму собственности, и изготовить печать. Так что придется побегать. К сожалению, требования о составе документов, необходимых для совершения указанных выше действий, все еще разнятся от региона к региону. Поэтому дать общие рекомендации здесь затруднительно.

Заключительным этапом организации ООО будет открытие счёта в банке. Для этого в банк представляется заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером ООО, с приложением документов, состав которых вам сообщат в банке. В обязательном порядке с вас потребуют копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 НК РФ), нотариально заверенную карточку с образцами подписей и копии приказов с подтверждением полномочий лиц, указанных в этой карточке, а также документ, подтверждающий регистрацию юридического лица в Фонде социального страхования.

И последним шагом будет сообщение в налоговую инспекцию об открытом счете. Сделать это надо в десятидневный срок со дня открытия счета (ст. 23 НК РФ).

На этом перОООетии создания ООО заканчиваются, и новорожденное общество может приступать к работе.

1.6 Организационная структура

Организация и управление производством имеют решающее значение для успеха бизнеса. Команда управления должна обладать навыками в области маркетинга, финансов и производства.

Согласно штатному расписанию ООО «РесурсПро» включает в себя два подразделения: администрация и производственный участок. Персонал организации включает 15 человек:

Структурное подразделение	Профессия (должность)	Кол-во штатных. ед
1	2	3
Администрация	Директор	1
	Главный инженер	1
	Бухгалтер	1
Производств. участок	Штукатур- маляр	4
	Плотник	1
	Табельщик	1
	Прораб	1
	Столяр	1
	Столяр	1
	Отделочник	2
	Каменщик	1

Высшая власть в ООО «РесурсПро» принадлежит общему собранию участников (в лице его единственного участника - главного инженера), к компетенции которого относится решение вопросов об изменении устава, величины капитала, реорганизации или ликвидации общества, утверждении годовых отчетов или бухгалтерских балансов, распределении прибылей и убытков. Текущее управление осуществляется избираемым общим собранием, исполнительным органом или единоличным руководителем;

Контроль за деятельностью общества и его руководства возлагается на ревизионную комиссию, которая также избирается общим собранием.

Единоличный исполнительный орган Общества - Директор, избираемый общим собранием участников сроком на пять лет.

Согласно Уставу ООО «РесурсПро» в полномочия директора входят следующие обязанности:

без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки и распоряжается имуществом;

выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисцОООлинарные взыскания:

несет ответственность за организацию бухгалтерского учета;

осуществляет иные полномочия, не отнесенные законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или уставом Общества к компетенции общего собрания участников Общества, порядок деятельности Директора Общества устанавливается договором, заключаемым между обществом и Директором Общества.

Главный бухгалтер составляет документальные отчёты предприятия.

Рабочие основного производства непосредственно заняты ремонтными работами строительных объектов.

Глава 2. Формирование финансового результата деятельности предприятия

Рассмотрим различные схемы налогообложения и выберем наилучший вариант формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро» с целью создания условий для организации более эффективной и рентабельной работы: минимизации налоговых платежей, увеличение чистой прибыли и упрощения бухгалтерской отчетности.

2.1 Общая схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро» для плательщиков НДС

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:

организации

индивидуальные предприниматели

лица, перемещающие товары через таможенную границу (определяются в соответствии с Таможенным кодексом РФ)

№п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	с НДС	Без НДС
1	Выручка от реализации	5300340, 52	4491814
2	Затраты на производство продукции	5235899, 61	4484440
	Материальные затраты	4920426, 5	4169852, 97
	-материалы	3936341, 2	3335882, 4
	-аренда и коммун. платежи	590451, 2	500382, 4
	-ГСМ	295225, 6	250191, 2
	-прочие	98408, 5	83397
	Фонд оплаты труда	295118, 7	295118, 7
	-зарплата	233850	233850
	-ЕСН 26%	60801	60801
	-СНС 1, 2%	467, 7	467, 7
	Прочие затраты	5808, 76	4922, 68
	Амортизация	14545, 65	14545, 65
3	Результат от реализации	-	7374
4	Прибыль балансовая	-	7374
5	Прибыль налогооблагаемая	-	7374
6	Налог на прибыль 24%	-	1769, 76
7	Прибыль чистая	-	5604, 29
8	Расходы из прибыли	-	0
9	Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении	-	20149, 89

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Налог на добавленную стоимость, руб	57066, 91
2	Налог на доход физических лиц, руб	30400, 5
3	Единый социальный налог, руб	61268, 7
4	Налог на прибыль, 24%, руб	1769, 76
5	Налог на имущество организации, руб	0
Налоговая нагрузка, %	2, 8
Рентабельность по чистой прибыли, %	0, 38

2.2 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего общую систему налогообложения для неплательщиков НДС

В соответствие со ст. 145 Налогового Кодекса Российской Федерации организации и ООО имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, если:

за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ООО без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб

если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев организация или ООО не реализовывали подакцизные товары.

Лица, использующие право на освобождение должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и ООО, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением, когда право на освобождение будет утрачено ими, если организация или ООО не п. 1 и п. 2. были нарушены.

Документы, подтверждающие право на освобождение от уплаты НДС:

выписка из бухгалтерского баланса (для организации)

выписка из книги продаж

выписка из книги учетов доходов и расходов и хозяйственных операций (для ООО)

копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	С НДС
1	Выручка от реализации	5300340, 52
2	Затраты на производство продукции	5235899, 61
	Материальные затраты	4920426, 5
	-материалы	3936341, 2
	-аренда и коммун. платежи	590451, 2
	-ГСМ	295225, 6
	-прочие	98408, 5
	Фонд оплаты труда	295118, 7
	-зарплата	233850
	-ЕСН 26%	60801
	-СНС 1, 2%	467, 7
	Прочие затраты	5808, 76
	Амортизация	14545, 65
3	Результат от реализации	64440, 91
4	Прибыль балансовая	64440, 91
5	Прибыль налогооблагаемая	64440, 91
6	Налог на прибыль 24%	15465, 818
7	Прибыль чистая	48975, 1
8	Расходы из прибыли	0
9	Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении	63520, 7416

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Налог на добавленную стоимость, руб	0
2	Налог на доход физических лиц, руб	30400, 5
3	Единый социальный налог, руб	61268, 7
4	Налог на прибыль, 24%, руб	15465, 8
5	Налог на имущество организации, руб	0
Налоговая нагрузка, %	2, 02
Рентабельность по чистой прибыли, %	1, 2

2.3 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего общую систему налогообложения с использованием ускоренной амортизацией для неплательщика НДС.

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	С НДС
1	Выручка от реализации	5300340, 52
2	Затраты на производство продукции	5250445, 26
	Материальные затраты	4920426, 5
	-материалы	3936341, 2
	-аренда и коммун. платежи	590451, 2
	-ГСМ	295225, 6
	-прочие	98408, 5
	Фонд оплаты труда	295118, 7
	-зарплата	233850
	-ЕСН 26%	60801
	-СНС 1, 2%	467, 7
	Прочие затраты	5808, 76
	Амортизация	29091, 3
3	Результат от реализации	48895, 26
4	Прибыль балансовая	48895, 26
5	Прибыль налогооблагаемая	48895, 26
6	Налог на прибыль 24%	11734, 86
7	Прибыль чистая	37160, 4
8	Расходы из прибыли	0
9	Прибыль чистая, остающаяся в распоряжении	66251, 7

Расчет налоговой нагрузки и рентабельности по чистой прибыли

№п/п	Виды уплачиваемых налогов	Сумма
1	Налог на добавленную стоимость, руб	0
2	Налог на доход физических лиц, руб	30400, 5
3	Единый социальный налог, руб	61268, 7
4	Налог на прибыль, 24%, руб	15465, 8
5	Налог на имущество организации, руб	0
Налоговая нагрузка, %	1, 95
Рентабельность по чистой прибыли, %	1, 25

2.4 Упрощенная система налогообложения. Отличие УСН от общего режима налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе в соответствии с главой 26. 2 НК РФ. При применении УСН:

организациями уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и единый налог (ЕН), исчисляемый по результатам их хозяйственной деятельности за год, но не являются плательщиками налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации) ;

все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения;

организации не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

Для определения наиболее выгодного режима налогообложения прежде всего необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Основные факторы налоговой нагрузки при применении УСН и общего режима налогообложения для сравнительного анализа приведены ниже в таблице.

Налоговые обязательства	Ставка, %	Общий режим	УСН
Налог на прибыль	24	+	-
Налог на имущество	2, 2 (мах)	+	-
ЕСН	26	+	-
НДС	10; 18	+	-
Страховые взносы в ПФР	14	+ *	+ *
НДС, уплачиваемый на таможне	10; 18	+ **	+ **
Обязанности налогового агента	+	+
ЕН	6; 15	-	+
Иные установленные налоги	+	+
* Страховые взносы в ПФР при общем режиме налогообложения уменьшают размер оплаты по ЕСН, а при УСН они уменьшают размер оплаты по ЕН, но не более чем на 50%. ** НДС, уплаченный при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, принимается к вычету по НДС при общем режиме налогообложения, а при УСН он включается в расходы, умень: шающие налогооблагаемую базу по ЕН.

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.

Если организация приняла решение о целесообразности применения УСН, то ей следует выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы (первый вариант) или доходы, уменьшенные на величину расходов (второй вариант). В первом варианте налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Во втором варианте налоговая ставка равна 15%, но в этом случае уплачивается минимальный налог. Сумма минимального налога составляет 1% доходов. Минимальный налог уплачивается, только если единый налог меньше суммы минимального налога. При этом необходимо учитывать, что хотя объект налогообложения выбирается налогоплательщиком самостоятельно, он не может им изменяться в течение всего срока применения УСН (ст. 346. 14 НК РФ).

При выборе варианта УСН (с учетом всего ранее сказанного) необходимо проанализировать сумму подлежащего исчислению единого налога. На величину единого налога непосредственно влияют суммы доходов, расходов, начисленных страховых взносов в ПФР и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Единый налог рассчитывается:

в первом варианте по формуле: ЕН=Дх6% -П-Б.

во втором варианте по формуле: ЕН = (Д-Р) х15%,

где:

ЕН - единый налог,

Д - доходы,

Р - расходы,

П - сумма начисленных страховых взносов в ПФР,

Б - сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (так назывемые «больничные»).

Если не учитывать сумму начисленных страховых взносов в ПФР и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, то приведенная выше формула приобретает вид: ЕН = Д х 6% = (Д - Р) х 15%,

Где Р = ДхО, 6.

Таким образом, если расходы составляют менее 60% уровня доходов, предпочтительнее использовать первый вариант, но если расходы составляют более 60% уровня доходов, то необходимо дополнительно проанализировать влияние суммы начисленных страховых взносов в ПФР и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности («больничных») на величину единого налога.

Кроме того, думается, необходимо иметь в виду, что налогоплательщик считается перешедшим с применения УСН на применение общего режима налогообложения, если по итогам налогового (отчетного) периода имеет место хотя бы одно из условий, как то:

доход организации превышает 20 млн руб. ;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб. ;

доля непосредственного участия других организаций в капитале налогоплательщика составляет более 25% (кроме общественных организаций инвалидов) ;

средняя численность работников превышает 100 человек.

Как видим, перечисленные выше ограничения могут существенным образом влиять на перспективы развития применяющей УСН организации, оказывая сдерживающее воздействие, что при прочих равных условиях само по себе является негативным фактором.

Причем, следует иметь в виду также следующие обстоятельства:

переход с применения УСН на применение на общий режим налогообложения осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено соответствующее превышение;

налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН, но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН;

отказаться от применения УСН можно и в добровольном порядке, но только с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором организация предполагает перейти на общий режим налогообложения.

Плательщиками ЕН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26. 2 НК РФ. Ограничения на применение организациями УСН установлены ст. 346. 12 НК РФ.

Для организаций, желающих применять УСН, НК РФ определен заявительный порядок, согласно которому налогоплательщик подает в налоговый орган по месту своего нахождения заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого он переходит на УСН. Вновь созданные организации могут применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации, если они подали заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

2.4.1 Схема формирования финансового результата деятельности ООО «РесурсПро», применяющего упрощенную систему налогообложения при уплате единого налога с дохода

№ п/п	ПОКАЗАТЕЛИ	С НДС
1	Выручка от реализации (без НДС)	5300340, 52
2	Затраты на производство продукции	5192824, 26
	Материальные затраты	4920426, 5
	-материалы	3936341, 2
	-аренда и коммун. платежи	590451, 2
	-ГСМ	295225, 6
	-прочие	98408, 5
	ФОТ	267056, 7
	-зарплата	233850
	-страховые взносы 14% от з/пл	32739
	-СНС 1, 2%	467, 7
	Прочие затраты	5808, 76

Подобные документы

• Сущность финансового результата деятельности фирмы

  Изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимися ресурсным потенциалом фирмы и конъюнктурой рынка. Алгоритм расчета финансового результата на примере организации ЖКХ ООО "Сфера". Основные этапы формирования финансового результата.
  
  дипломная работа [190,1 K], добавлен 14.03.2010
  

• Учета финансовых результатов деятельности предприятия

  Понятие финансового результата деятельности предприятия. Нормативное регулирование учета финансового результата деятельности. Особенности учета финансовых результатов от продаж товаров и услуг в организации. Учет формирования и распределения прибыли.
  
  курсовая работа [54,4 K], добавлен 15.03.2012
  

• Определение финансового результата железной дороги

  Амортизационные отчисления от стоимости общепроизводственных фондов. Определение себестоимости железнодорожных перевозок и балансовой прибыли. Определение финансового результата от внереализационной деятельности. Налог на имущество. Единый целевой сбор.
  
  курсовая работа [70,0 K], добавлен 22.01.2014
  

• Упрощенная система налогообложения

  Кто может применять упрощенную систему налогообложения? Основные характеристики упрощенной системы налогообложения. Какие налоги платятся при применении "упрощенки"? Для кого эффективна упрошенная система налогообложения?
  
  реферат [24,8 K], добавлен 01.04.2004
  

• Методика расчета показателей прибыли и рентабельности

  Функции, виды и экономическая оценка природы прибыли. Понятия финансового результата и рентабельности, области применения показателей. Анализ уровня и динамики доходности грузовых перевозок, факторный анализ финансового результата основной деятельности.
  
  курсовая работа [141,5 K], добавлен 16.10.2013
  

• Учет готовой продукции и определение финансового результата на примере акционерного общества "Инстройсервис"

  Документальное оформление поступления продукции на склад. Оценка готовой продукции, особенности учета ее отгрузки (отпуска) и продаж по договору комиссии. Организация деятельности предприятия "Инстройсервис". Определение финансового результата фирмы.
  
  дипломная работа [1,1 M], добавлен 13.04.2014
  

• Методика оценки финансового результата предприятия на примере МУП "Гортеплосеть"

  Определение сущности и содержания доходов, расходов и финансовых результатов деятельности предприятия. Изучение методики оценки финансового результата на примере предприятия МУП "Гортеплосеть". Цели разработки рекомендаций по финансовому оздоровлению.
  
  дипломная работа [92,3 K], добавлен 06.02.2011
  

• Теоретические вопросы упрощенной системы учета и налогообложения

  Понятия упрощенной системы налогообложения. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в России по упрощенной системе налогообложения. Специфика налогообложения ООО "Приютовагрогаз", применяющего упрощенную систему налогообложения.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 20.04.2011
  

• Анализ финансового положения ОАО "Псковавиа"

  Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия, анализ его ликвидности и финансовой устойчивости. Учет доходов и расходов от основного и прочих видов деятельности. Формирование конечного финансового результата и реформация баланса.
  
  дипломная работа [123,3 K], добавлен 19.06.2017
  

• Финансовый контроль

  Понятие, классификация и методы государственного финансового контроля как одной из разновидностей деятельности государства. Органы финансового контроля и их компетенция. Определение финансового результата деятельности предприятия и его распределение.
  
  контрольная работа [40,6 K], добавлен 19.05.2015
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность и условия перехода с общего режима на упрощенную систему налогообложения. Порядок перехода с упрощенного режима на общий режим учета и налогообложения. Причины и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения на примере ООО "Ритуал".
  
  курсовая работа [40,6 K], добавлен 08.08.2010
  

• Анализ прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия АО "Астык Транс"

  Прогнозирование формирования финансового результата деятельности предприятия. Экономическая характеристика и оценка финансового состояния АО "Астык Транс". Проблемы и пути решения стратегического планирования. Финансирование новых инвестиционных проектов.
  
  курсовая работа [323,4 K], добавлен 07.04.2015
  

• Оценка платежеспособности страховой организации

  Расчет и оценка страховых резервов методом 1/24. Расчет финансового результата, заработанной страховой премии и коэффициента состоявшихся убытков для целей расчета стабилизационного резерва по учетной группе 12. Определение финансового результата.
  
  контрольная работа [46,4 K], добавлен 16.05.2014
  

• Анализ финансового состояния

  Значение финансового анализа в современных условиях. Сравнительный аналитический анализ баланса. Анализ ликвидности баланса и показателей платежеспособности, финансового результата деятельности предприятия, его рентабельности и деловой активности.
  
  курсовая работа [662,0 K], добавлен 12.02.2014
  

• Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ГУП "Норильское авиапредприятие"

  Финансовый анализ, его методика и система показателей. Виды финансового результата. Показатели прибыли, себестоимости, рентабельности и финансового состояния ГУП "Норильское авиапредприятие". Программный модуль для проведения финансового анализа.
  
  дипломная работа [639,7 K], добавлен 01.12.2010
  

• Налоговое планирование предприятий

  Суть и задачи налогового планирования, основной целью которого является организация системы налогообложения для достижения максимального финансового результата при минимальных затратах. Анализ налоговых платежей ООО "Ахтамар". Оптимизация налогообложения.
  
  курсовая работа [102,3 K], добавлен 04.11.2011
  

• Упрощенная система налогообложения малого предприятия

  УСН малого предприятия. Объекты и субъекты налогообложения. Книга учета. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения. Возможности перехода с УСН.
  
  курсовая работа [23,8 K], добавлен 12.05.2007
  

• Налоговое планирование на малых предприятиях

  Становление и развитие малых предприятий и их систем налогообложения в РФ. Сравнительный анализ систем налогообложения. Расчет единого налога для предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения, с изменением объекта налогообложения.
  
  дипломная работа [150,2 K], добавлен 28.11.2009
  

• Упрощенная система налогообложения

  Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
  
  курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010
  

• Упрощенная система налогообложения

  Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
  
  курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам