Финансовые методы управления затратами

Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за её пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, а также указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на правах собственности имуществом. Участник имеет предусмотренные законом и настоящим уставом обязательные права по отношению к Обществу.

Участник не отвечает по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащей ему доли в уставном капитале общества, общество не отвечает по обязательствам участника.

Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Место нахождения Общества: 627540 г. Омск, улица Губкина,11 ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» создан для осуществления производственной и хозяйственной деятельности, выполнения работ и осуществления услуг, предусмотренных предметом и основными задачами деятельности ОАО ПРП «Омскэнергоремонт», в целях удовлетворения общественных потребностей, для осуществления различных видов производственной и коммерческой деятельности, не противоречащих действующему законодательству РФ и получения прибыли.

Предметом деятельности ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» является самостоятельная хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции, работах и услугах:

- производство пара и горячей воды/тепловой энергии/котельными;

- деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

- деятельность по обеспечению тепловых сетей;

- сбор, очистка и распределение воды;

- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- производство изоляционных работ.

Все структурные звенья ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» связаны между собой с помощью системы управления, которая является его головным органом. Структура ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» приведена на Рисунке. 5.

ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» имеет многоуровневую иерархическую систему управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.

Рисунок 5 Организационная структура ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»

Достоинства организационной структуры управления ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»:

- четкая система взаимных связей функций и подразделений;

- четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

- ясно выраженная ответственность;

- быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

- согласованность действий исполнителей;

- оперативность в принятии решений;

- простота организационных форм и четкость взаимосвязей;

Недостатки организационной структуры ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»:

- отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями;

- недостаточно четкая ответственность, т.к. готовящий решение, как правило, не участвует в его реализации;

- отсутствие звеньев, занимающихся вопросами стратегического планирования;

- малая гибкость и приспосабливаемость к изменению ситуации;

- чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, т.е. тенденция к чрезмерной централизации.

Анализ основных экономических показателей представим в Таблице 1.

Таблица 1 Расчет показателей интенсификации использования ресурсов ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абс. отклон.	Отклонение, %
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	32923	31937	-986	81.62
2. Производственный персонал, чел.	54	57	3	105.56
3. Оплата труда с начислениями, тыс. руб.	17362	17606	244	101.41
4. Материальные затраты, тыс. руб.	18402	14367	-4035	78.07
5. Основные производственные фонды, тыс. руб.	549	479	-70	87.25
6. Амортизация, тыс. руб.	34	32	-2	94.12
7. Оборотные средства, тыс. руб.	5054	3598	-1456	71.19
8. Производительность труда, тыс. руб. (п.1/п.2)	730.35	564.75	-165,6	77.33
9. Выручка на 1 руб. от оплаты труда, (п.1/п.3)	2.27	1.83	-0,44	80.46
10. Материалоотдача, руб. (п.1/п.4)	2.14	2.24	0,1	104.57
11. Фондоотдача, руб. (п.1/п.5)	71.84	67.2	-4,64	93.55
12. Амортизационная отдача руб. (п.1/п.6)	1159.97	1005.97	-154	86.72
13. Оборачиваемость оборотных средств, оборотов, (п.1/п.7)	7.8	8.95	1,15	114.65

В 2011 году динамику качественных показателей использования ресурсов можно оценить следующем образом: темп роста производительности труда составил 77.33%, зарплатоотдачи 80.46%, материалоотдачи 104.57%, фондоодачи основных производственных фондов 93.55%, оборачиваемости основных оборотных средств 114.65%.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов снизился, кроме материалоотдачи, оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 2 Сводный анализ показателей интенсификации ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»

Виды ресурсов	Динамика показателей использования ресурсов, к-т	Прирост ресурсов на 1% прироста продукции, %	Доля влияния на 100% прироста продукции	Относительная экономия ресурсов, тыс. руб.
1. Производственный персонал	1.0556	-0.3025	-30.25	130.25	12.93
2. Оплата труда	1.0141	-0.0767	-7.67	107.67	3993.78
3. Материальные затраты	0.7807	1.1931	119.31	-19.31	-652.71
4. Основные производственные фонды	0.8725	0.6937	69.37	30.63	30.91
5. Амортизация	0.9412	0.3199	31.99	68.01	4.25
6. Оборотные средства	0.7119	1.5675	156.75	-56.75	-527.07
Комплексная оценка всесторонней интенсификации	0.9365	0.6991	69.91	30.09	2844.91

На каждый процент снижения продукции требовалось изменить численность работающих на -0.3025 %; потребление материальных ресурсов - на 1.1931 %; основные производственные фонды - на 0.6937 %; материальные оборотные средства - на 1.5675 %.

Эти данные свидетельствуют о том, что для трудовых ресурсов на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование; для основных производственных фондов характерно преимущественно экстенсивное использование; для материальных потребленных ресурсов, оборотных средств характерно полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования.

Доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 69.91%, а интенсивности составила 30.09%. Совокупный социально-экономический эффект повышения интенсивности равен 1135.94 тыс. руб., а совокупный эффект, отраженный в показателях отчетности предприятия равен -2844.91 тыс. руб. Разница в 3980.85 тыс. руб. отражает изменение средней оплаты труда работников. Перерасход себестоимости составил3345.32 тыс. руб. Перерасход примененного (авансирования) капитала составил 500.41 тыс. руб.

2.2 Анализ финансовых показателей деятельности предприятия

Анализ платежеспособности производится при помощи финансовых коэффициентов, характеризующих ликвидность баланса (Таблица 3).

Таблица 3 Оценка платежеспособности организации

Наименование показателя	Код строки	2010	2011	Изменение
I. Исходные данные для анализа
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	1240+1250	657	267	-390
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и краткосрочная дебиторская задолженность	1240+1250+КДЗ	657	856	199
3. Общая величина оборотных активов	1200+1150	5054	3598	-1456
4. Общая величина активов	1600	5605	4072	-1533
5. Краткосрочные обязательства	1500-1530-1540	4093	2690	-1403
6. Общая величина обязательств	1400+1500-1530-1540	4093	2690	-1403
II. Оценка текущей платежеспособности
1. Коэффициент абсолютной ликвидности Л2 (норма денежных резервов)	0.20 - 0.25	0.1605	0.0993	-0.0612
2. Коэффициент быстрой ликвидности Л3 («критической оценки»)	0.7 - 1.0	0.1605	0.3182	0.1577
3. Коэффициент текущей ликвидности Л4 (покрытия долгов)	> 2	1.2348	1.3375	0.1027
III. Дополнительные показатели платежеспособности
1. Коэффициент общей ликвидности Л1	2.0 - 2.5	1.2348	1.3375	0.1027
2. Коэффициент маневренности капитала Л5	-	4.5754	3.0198	-1.5556
3. Доля оборотных средств в активах Л6	=> 0.5	0.9017	0.8836	-0.0181
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Л7	=> 0.1	0.1901	0.2524	0.0623
5. Коэффициент восстановления платежеспособности Л8	=> 1.0	-	0.694	-
6. Коэффициент утраты платежеспособности Л9	=> 1.0	-	-	-

Коэффициент абсолютной ликвидности (Л2) показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств. На 01.01.2012 года способность предприятия погасить краткосрочные долги за счет наиболее ликвидных средств уменьшилась. При этом ее уровень можно охарактеризовать как недостаточный.

Коэффициент критической оценки (Л3) показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по счетам. На 01.01.2012 года уровень коэффициента быстрой ликвидности считается недостаточным. Однако за анализируемый период наблюдается незначительный рост платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности (Л4) показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. На 01.01.2012 года уровень коэффициента текущей ликвидности считается недостаточным. Предприятие не в состоянии обеспечить резервный запас для компенсации убытков, которые могут возникнуть при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. При этом наблюдается незначительный рост платежеспособности предприятия по сравнению с 01.01.2011 года.

Коэффициент общей ликвидности (Л1) показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятии может быть погашена за счет всей суммы его оборотных активов. В анализируемом периоде уровень общей ликвидности предприятия возрос, однако не достиг оптимального значения. При этом данный показатель показывает, что после погашения долгов у предприятия останутся оборотные активы для продолжения деятельности.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала (Л5) показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. За 2011 год анализируемый показатель снизился, что говорит об ухудшении структуры баланса предприятия.

Доля оборотных средств в активах (Л6) определяется с целью анализа работы предприятий одной отраслевой принадлежности. На ОАО «Омскэнергоремонт» уменьшилась доля оборотных средств в активах. За анализируемый период уровень данного показателя достиг оптимального значения для предприятия.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Л7) характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. За анализируемый период улучшилась обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами. При этом уровень данного показателя достиг оптимального значения и значительно улучшилась финансовая устойчивость предприятия.

Коэффициент восстановления платежеспособности предприятия определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению и рассчитывается в случае, если один из коэффициентов Л4 или Л7 принимает значение меньше рекомендуемого. В течении ближайших шести месяцев, с учетом сложившихся тенденций, у ОАО «Омскэнергоремонт» не возникнет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (Таблица 4).

Таблица 4 Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости

Наименование показателя	2010	2011	Изменение
1. Источники формирования собственных оборотных средств	823	530	-293
2. Внеоборотные активы	551	474	-77
3. Наличие собственных оборотных средств	272	56	-216
4. Долгосрочные пассивы	0	0	0
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования средств	272	56	-216
6. Краткосрочные заемные средства	0	0	0
7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	272	56	-216
8. Общая величина запасов	1459	937	-522
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств	-1187	-881	306
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	-1187	-881	306
11. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	-1187	-881	306

По состоянию на 01.01.2011 г. предприятие имеет кризисное финансовое состояние, при котором оно находится на грани банкротства. Равновесие платежного баланса обеспечивается за счет просроченных платежей по оплате труда, кредитам банка и заемным средствам, поставщикам, по налогам и сборам и т.д.

По состоянию на 01.01.2012 г. финансовое положение не изменилось. Оценивается оно как кризисное.

Для обеспечения рыночной устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Таблица 5 Показатели, определяющие состояние оборотных средств

Наименование показателя	2010	2011	Изменение
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0.054	0.016	-0.038
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0.186	0.06	-0.126
3. Коэффициент маневренности собственных средств	0.33	0.106	-0.224
4. Коэффициент маневренности	0.33	0.106	-0.224
5. Коэффициент мобильности всех средств	0.902	0.884	-0.018
6. Коэффициент мобильности оборотных средств	0.13	0.074	-0.056
7. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их формирования	0.186	0.06	-0.126

Оценка значения коэффициента обеспеченности собственными средствами за анализируемый период говорит о том, что организация не имеет возможности осуществления бесперебойной производственной деятельности, она полностью зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов.

Значение коэффициента маневренности ниже допустимого уровня, т.е. значительная часть собственных средств предприятия, закреплена в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, т.е. не могут быть достаточно быстро преобразованы в денежную наличность. Изменение же коэффициента маневренности собственных средств свидетельствует о снижении финансовой устойчивости предприятия.

За 2011 год снизилась доля средств, предназначенная для погашения долгов, на -1.8 пунктов и составила 88.4%. Это говорит об уменьшении возможностей обеспечивать бесперебойную работу, рассчитываясь с кредиторами. При этом доля абсолютно готовых к платежу средств в общей сумме средств, направляемых на погашение долгосрочных долгов, уменьшилась на -5.6 пунктов и составила 7.4% от общей суммы оборотных активов предприятия.

Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами как на начало, так и на конец периода, ниже его нормального уровня. Это свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии покрывать за счет собственных источников необходимые размеры запасов и затрат (обоснованная потребность в запасах и затратах в те периоды, когда скорость их оборота выше). При этом по состоянию на 01.01.2012 г. за счет собственных оборотных и долгосрочных заемных средств покрывается на 12.6% меньше запасов и затрат, чем в начале периода.

Таблица 6 Показатели, определяющие состояние основных средств

Наименование показателя	2010	2011	Изменение
Индекс постоянного актива	0.67	0.894	0.224
Коэффициент имущества производственного назначения	0.359	0.347	-0.012

В течение 2011 года возросли финансовые возможности предприятия финансировать свои внеоборотные активы за счет собственных средств. При этом по состоянию на 01.01.2011 г. их стоимость покрывается за счет собственных средств на 67%, а по состоянию на 01.01.2012 г. - на 89.4%.

В начале отчетного периода основные средства, капитальные вложения, оборудование, производственные запасы и незавершенное производство составляют всего 35.9% в стоимости имущества предприятия. При этом к 01.01.2012 г. их уровень составляет 34.7%, т.е. за отчетный период этот показатель не только не достиг нормального значения, но и снизился на 1.2 пунктов, что говорит об уменьшении благоприятных условий для роста производственного потенциала и финансовой деятельности предприятия. При этом доля основных средств, сырья и материалов и незавершенного производства в стоимости имущества возросла на 1.8 пунктов и составила 11%, т.е. обеспеченность производственными средствами увеличилась.

Оценка значений коэффициента структуры долгосрочных вложений позволяет сделать вывод о том, что долгосрочные заемные средства в деятельности предприятия не используются.

Таблица 7 Показатели, характеризующие структуру капитала

Наименование показателя	2010	2011	Изменение
Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0.147	0.13	-0.017
Коэффициент концентрации заемного капитала	0.853	0.87	0.017
Коэффициент капитализации (финансового риска)	5.81	6.683	0.873
Коэффициент финансирования	0.172	0.15	-0.022
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	9.172	7.591	-1.581
Коэффициент устойчивого финансирования	0.147	0.13	-0.017

Уровень коэффициента автономии за анализируемый период снизился на -0.017 и составил 0.13. Такое значение показателя дает основание предполагать, что обязательства предприятия не могут быть покрыты его собственными средствами. Снижение показателя свидетельствует об уменьшении финансовой независимости, снижает гарантии погашения предприятием своих обязательств, а также шансы предприятия справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике. Оценка значения коэффициента концентрации заемного капитала подтверждает этот вывод.

По состоянию на 01.01.2011 г. предприятие на один рубль вложенных в активы собственных средств привлекало 5.81 рубля заемных средств. За анализируемый период уровень данного показателя возрос до 6.683 рубля, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала. При этом как в начале, так и в конце анализируемого периода уровень коэффициента капитализации ограничен значением отношения стоимости мобильных средств к стоимости иммобилизованных, что говорит о достаточной степени финансовой устойчивости предприятия. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования.

Отношение суммарной стоимости собственных и долгосрочных заемных средств к суммарной стоимости внеоборотных и оборотных активов за анализируемый период снизилось на 1.7 пунктов и составило 13%, что ниже допустимого. Это говорит о значительном уменьшении стоимости активов, финансируемых за счет устойчивых источников, т.е. зависимость предприятия от краткосрочных заемных источников покрытия возрастает.

Методика Du Pont позволяет дать комплексную оценку основным факторам, влияющим на эффективность деятельности организации, оцениваемой через рентабельность собственного капитала, а именно таким факторам, как мультипликатор собственного капитала, деловая активность и маржа прибыли.

Рассматриваемая методика анализа позволяет дать комплексную оценку деятельности организации, включая оценку стратегии финансирования, эффективности менеджмента, конкурентоспособности работ, услуг.

Таблица 8 Расчет динамики показателей доходности компании

Наименование показателя	2010	2011	Изменение	Темп роста, %
1. Доходы, тыс. руб.	32943	35460	2517	107.64
2. Расходы, тыс. руб.	35984	35754	-230	99.36
3. Прибыль, тыс. руб.	-3041	-294	2747	9.67
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	4514.5	4838.5	324	107.18
5. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1037	1447	410	139.54
6. Выручка от продаж, тыс. руб.	32923	31937	-986	97.01
7. Рентабельность активов, %	-67.36	-6.07	61.28	9.02
8. Рентабельность собственного капитала, %	-293.25	-20.31	272.93	6.93
9. Рентабельность продаж, %	-9.23	-0.92	8.32	9.97
10. Оборачиваемость доходов	1	0.9	-0.1	90.12
11. Оборачиваемость активов	7.29	6.6	-0.69	90.51
12. Мультипликатор собственного капитала	4.35	3.34	-1.01	76.81
13. Доходы на 1 руб. активов	7.3	7.33	0.03	100.43

Наличие исходных данных для проведения факторного анализа позволяет произвести расчет влияния рентабельности продаж и оборачиваемости активов (доли выручки от продаж в доходах и удельного веса доходов на 1 руб. активов) на изменение рентабельности активов организации.

Таблица 9 Результаты анализа рентабельности активов

Фактор	Изменение фактора, пункты	Влияние фактора, пункты	Влияние фактора, %
Рентабельность продаж	8.32	60.65	98.96
Оборачиваемость активов	-0.69	0.64	1.04
в том числе	-	-	-
- доля выручки в доходах	-0.1	0.66	1.08
- доходы на 1 руб. активов	0.03	-0.03	-0.04
Итого изменение рентабельности	61.28	61.28	100

Анализируемая компания в отчетном периоде получила чистый убыток в размере -294 тыс. руб. при величине выручки 31937 тыс. руб. и стоимости задействованных активов 4838.5 тыс. руб. Таким образом, убыточность использования активов составила -6.07 %.

В предыдущем периоде убыточность активов составляла -67.36 %.

Увеличение рентабельности активов на 61.28 % было связано с ростом рентабельности продаж на 8.32 %. Замедление оборачиваемости способствовало незначительному снижению рентабельности активов.

2.3 Анализ структуры расходов предприятия ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»

Одним их показателей, на основе которого дается обобщающая оценка финансового состояния организации, является прибыль. Анализ доходов и расходов предприятия представим в Таблице 10.

Таблица 10 Анализ доходов и расходов предприятия ОАО «Омскэнергоремонт»

Наименование показателя	2010	2011	Изменение (+/-)
	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%	тыс. руб.	уд. вес,%
I. Доходы - всего	32943	100	35460	100	2517	0
в том числе: 1. Доходы от обычных видов деятельности	32923	99.9	31937	90.1	-986	-9.8
4. Прочие доходы	20	0	3523	9.9	3503	9.9
II. Расходы - в т. ч.	35984	100	35646	100	-338	0
1. Расходы по обычным видам деятельности	35798	99.5	32005	89.8	-3793	-9.7
2. Прочие расходы	186	0.5	3641	10.2	3455	9.7
III. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб.	0.92	-	0.99	-	0.07	-
IV. Отношение доходов от обычных видов деятельности к сумме расходов, руб.	0.92	-	1	-	0.08	-

В отчетный период доходы организации возросли на 2517 тыс. руб. и составили 35460 тыс. руб.

При этом: доходы от обычных видов деятельности снизились на -986 тыс. руб., прочие доходы повысились на 3503 тыс. руб.

В отчетном периоде в составе доходов организации преобладали доходы от обычных видов деятельности. Их удельный вес составлял 90.06%.

Расходы ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» снизились на -338 тыс. руб. и составили 35646 тыс. руб.

В отчетном периоде в составе расходов ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» преобладали расходы по обычным видам деятельности 89.79 %.

В отчетный период увеличился уровень доходов, приходящихся на 1 рубль расходов предприятия с 0.92 до 0.99 руб. Можно сделать вывод о повышении эффективности работы предприятия.

Таблица 11 Динамика факторов формирования финансовых результатов

Показатели	Код строки	2010	2011	Отклонение	Темп роста, %
1. Выручка (нетто) от продажи	2110	32923	31937	-986	97
2. Себестоимость продаж	2120	35798	32005	-3793	89.4
3. Валовая прибыль от продаж	2100	-2875	-68	2807	2.4
4. Прибыль (убыток) от продаж	2200	-2875	-68	2807	2.4
5. Прочие доходы	2340	20	3523	3503	17615
6. Прочие расходы	2350	186	3641	3455	1957.5
7. Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	-3041	-186	2855	6.1
8. Иные обязательные платежи из прибыли	2460	0	108	108	-
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2400	-3041	-294	2747	9.7

В анализируемом периоде предприятие продолжает заниматься основным видом деятельности себе в убыток. Уменьшение убытка на -0.8 % продиктовано изменением выручки, и на -3.24 % - изменением себестоимости.

Снижение убытка от продаж на 2807 тыс. руб. произошло за счет роста валовой прибыли.

Снижение общего бухгалтерского убытка на 2855 тыс. руб. произошло за счет роста полученной прибыли от продаж.

Рисунок 6 Динамика показателей прибыли

В отчетном периоде на формирование чистого результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказывали влияние следующие факторы: снижение убытка до налогообложения - 103.93%, увеличение суммы уплаченных налогов из прибыли - 3.93%. Анализ безубыточности:

1) Объем продаж, при котором предприятие может полностью покрыть общую сумму переменных и постоянных затрат.

2) Запас финансовой прочности, т.е. На сколько может снизится объем продаж, прежде, чем появится убыток

3) Операционный рычаг, который показывает, на сколько процентов изменится прибыль от продаж при изменении продаж на 1%.

Для расчета точки безубыточно необходимо привести классификацию затрат по отношению к объему производства (Таблица 12-13).

Таблица 12 Классификация затрат по отношению к объему производства

Показатель	2010	2011
	Постоянные	Переменные	Постоянные	Переменные
1. Материальные затраты	3075	14631	1691	12641
2. Затраты на оплату труда	3663	8524	2906	10150
2.1. Повременная	3663	-	2906	-
2.2. Сдельная	-	8524	-	10150
3. Отчисления в соц. фонды	1319	3069	872	3045
3.1. Повременная	1319	-	872
3.2. Сдельная	-	3069	-	3045
4. Амортизация	39	-	35	-
5. Прочие		1478		2550
Итого:	8096	27702	5504	28386



Рисунок 7 Динамика переменных и постоянных затрат ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»

Таблица 12 и рисунок 7 показывают, что на предприятии постоянные расходы за 2010 год составили 8096 тыс. руб., а в 2011 году уменьшились до 5504 тыс. руб. Переменные расходы, напротив, возросли с 27702 тыс. руб. до 28386 тыс. руб.

Таблица 13 Структура расходов ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» за 2010-2011 года

Показатель	2010	2011	Отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	абсолют.	в структуре
Всего расходы, из них	35798	100	33890	100	-1908	0
Материальные затраты	17706	49,5	14332	42,3	-3374	-7,2
Затраты на оплату труда	12187	34,0	13056	38,5	869	4,5
Отчисления в социальные фонды	4388	12,3	3917	11,6	-471	-0,7
Амортизация	39	0,1	35	0,1	-4	0,0
Прочие	1478	4,1	2550	7,5	1072	3,4
Постоянные затраты	8096	22,6	5504	16,2	-2592	-6,4
Переменные затраты	27702	77,4	28386	83,8	684	6,4



Рисунок 8 Динамика расходов предприятия ОАО ПРП «Омскэнергоремонт»

Динамика расходов ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» показывает снижение суммы материальных затраты 2011 году и рост расходов на оплату труда. В связи со снижением процентной ставки отчислений в социальные фонды с 36% до 30%, произошло снижение сумма расходов по данной статье.

Структуру расходов ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» представим на Рисунке 9.

Рисунок 9 Структура расходов за 2010 год

Как показывает рисунок, наибольшую долю в структуре расходов на предприятии в 2010 году занимали материальные затраты (49,5%), затраты на оплату труда составляли 34% в структуре расходов, наименьшую долю занимали амортизационные расходы (0,1%).

Рисунок 10 Структура расходов за 2011 год

Как показывает рисунок, наибольшую долю в структуре расходов на предприятии в 2011 году занимали так же материальные затраты (42,3%), однако их доля за год снизилась на 7,2%. Затраты на оплату труда составили в 2011 году 38,5% в структуре расходов, их доля за год возросла на 4,5%, что было связано с ростом численности персонала. Наименьшую долю занимают так же амортизационные расходы (0,1%), за год их доля не изменилась.

Анализ затрат на 1 рубль выручки от реализации услуг ОАО ПРП «Омскэнергоремонт» представим в таблице 14.

Таблица 14 Анализ затрат на 1 рубль выручки от реализации услуг

Показатели	2010	2011	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Выручка от реализации, в том числе:	32923	31937	-986	97,0
- производство пара и горячей воды	1284	1277	-6,5	99,5
- производство изоляционных работ	11852	11306	-546,6	95,4
- деятельность по обеспечению тепловых сетей	4280	4152	-128,2	97,0
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений	15507	15202	-304,7	98,0
Себестоимость продукции, в том числе:	35798	32005	-3793,0	89,4
- производство пара и горячей воды	2685	2432	-252,5	90,6
- производство изоляционных работ	12851	11490	-1361,7	89,4
- деятельность по обеспечению тепловых сетей	4976	4193	-783,3	84,3
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений	15286	13890	-1395,6	90,9
Затраты на 1 руб. услуг, в том числе	1,09	1,00	-0,09	92,2
- производство пара и горячей воды	2,09	1,90	-0,19	91,1
- производство изоляционных работ	1,08	1,02	-0,07	93,7
- деятельность по обеспечению тепловых сетей	1,16	1,01	-0,15	86,9
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений	0,99	0,91	-0,07	92,7

Как показывает таблица, затраты на 1 руб. реализованных услуг составляют на конец 2011 года 1 руб., что говорит об убыточных услугах, которые не приносят прибыль, т.к. на 1 рубль выручки предприятие затрачивает 1 рублей.

Необходимо отметить, что не все услуги являются убыточными, так затраты на 1 руб. оказания услуг по монтажу инженерного оборудования зданий и сооружений на протяжении 2010-2011 годов составляли 0,99-0,91 руб. соответственно. Т.е. за 2011 год предприятию удалось снизить затрат на 1 руб. предоставленных услуг на 0,07 руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие получает убытки за счет таких видов работ и услуг как: производство пара и горячей воды, производство изоляционных работ, обеспечение тепловых сетей.

Проведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы услуг (Таблица 15).

- усредненная себестоимость единицы услуг при плановой структуре определяется: 0,039*71,2+0,36*38,6+0,13*36,5+0,471*34,2 = 37,53 руб.

- усредненная себестоимость единицы услуг при фактической себестоимости в сопоставимых ценах на ресурсы: 0,04*71,19+0,354*38 + 0,13 *37,76 + 0,476*34,16 = 37,45 руб.

- средняя стоимость единицы услуг при фактических значениях структуры, цены и затратоемкости: 0,039*72,6+0,36*40,3+0,13*40,8 +0,471 *37,2 = 40,17 руб.

- влияние затратоемкости на себестоимость единицы услуг определяется как разность между фактической себестоимостью единицы услуг в сопоставимых ценах и плановой себестоимостью, пересчитанной на фактическую структуру: 37,45-37,53 = -0,07 руб.

- влияние структурных сдвигов составит: 37,53-40,17 = -2,64 руб.

На совокупную себестоимость услуг, кроме рассчитанных факторов, оказывает влияние объем услуг.

Изменение себестоимости услуг при плановой структуре выпуска под влиянием перевыполнения плана по объему выпуска составит: (85420-89500) * 37,53 = -153106,08 руб.

Таблица 15 Данные для анализа себестоимости единицы услуг

Наименование продукции	Объем реализации, шт	Структура выпуска, %	Индекс цен на ресурсы	Себестоимость единицы услуг	Отклонение
	план	факт	план	факт		план	плановая при фактической	фактическая (гр.8*гр.6)	Сравнение (гр.9-гр.7)	Затратоемкость (гр.10- гр.12)	Цен (гр.9-гр.8)
производство пара и горячей воды	3490	3417	3,9	4	1,02	71,20	71,19	72,6	1,41	-0,01	1,42
производство изоляционных работ	32220	30239	36	35,4	1,06	38,60	38,00	40,3	1,68	-0,60	2,28
деятельность по обеспечению тепловых сетей	11635	11104,6	13	13	1,08	36,50	37,76	40,8	4,28	1,26	3,02
монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений	42155	40660	47,1	47,6	1,09	34,20	34,16	37,2	3,04	-0,04	3,07
Итого	89500	85420	100	100	-	-	-	-	-	-	-
В среднем по организации за 1 ед. услуг, руб.						37,53	37,45	40,17	-0,17	-0,07	2,60

Размещено на http://www.allbest.ru/

Изменение себестоимости под влиянием факторов, оказывающих влияние на изменение усредненной себестоимости единицы изделия:

- структурных сдвигов в ассортименте: - 2,64 * 85420 = -225921,83 руб.

- затратаемкости: -0,07 * 85420 = - 6168,15 руб.

- цен на ресурсы: 2,6 * 85420 = 221839,58 руб.

Результаты обобщим в таблице 2.16.

Таблица 16 Совокупное влияние факторов на себестоимость единицы услуг и всех услуг, рублей

Фактор	Влияние на себестоимость единицы услуг	Влияние на себестоимость всех услуг
Количество услуг	-	-153106,08
Структура услуг	-2,64	-225921,83
Затратоемкость услуг	-0,07	-6168,15
Цены на ресурсы	2,6	221839,58
Итого	-0,120	-163356,48

Элимирование влияние объема выпуска и цен на ресурсы позволяет определить сумму относительной экономии или перерасхода на выпуск услуг, обусловленную оптимизацией структуры выпуска и снижением ресурсоемкости услуг: ((-2,64 * (-0,07)) * 85420 = 15785,616 руб., т.е. перерасход составил в 2011 году 15,7 тыс. руб.

Проведем расчет точки безубыточности в Таблице 17.

Таблица 17 Расчет точки безубыточности

Показатель	2010	2011	Изменение
1. Всего затрат на производство	35798	33890	-1908
2. Переменные затраты	27702	28386	684
3. Постоянные затраты	8096	5504	-2592
4. Объем продаж	32923	31937	-986
5. Уровень затрат, %	108.73%	106.12%	-2.61%
6. Уровень переменных затрат, %	84.14%	88.88%	4.74%
7. Уровень постоянных затрат, %	24.59%	17.23%	-7.36%
9. Рентабельность продаж, % (п.8:п.4 х 100)	-8.73%	-0.21%	8.52%
10. Вклад покрытия (п.3+п.8)	5221	5436	-1908
11. Коэф. Вклада покрытия (п.10:п.4)	0.16	0.17	0.01
12. Точка безубыточности (п.3:п.11)	50600	32376.47	-18223
13. Запас финансовой прочности, % (п.4:п.12 х 100-100)	-34.93%	-1.35%	33.58%
14. Операционный рычаг	-	0.326	-

Представим на графиках точку безубыточности за 2010-2011 года (рисунок 11-12).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 11 Расчет точки безубыточности за 2010 год

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 12 Расчет точки безубыточности за 2011 год

Предприятием за 2011 г. так и за 2010 г. был получен убыток по основной деятельности, значение которого снизилось. Для того, чтобы покрыть все затраты, т.е. достигнуть точки безубыточности, предприятию необходи...