Державний фінансовий контроль

Також перевіряється повнота й правильність зроблених по закінченні року перерахунків прибуткового податку, а також нарахованих сум прибуткового податку. Підприємства усіх форм власності по закінченні кожного місяця, але не пізніше терміну одержання в установах банків коштів на виплату належних громадянам сум, зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого й утриманого податку з доходів за попередній місяць. При перевірці звіряються дані платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку з фактично нарахованими сумами податку.

Також важливо перевірити відповідність підсумків розрахункових і платіжних відомостей про заробітну плату, а також відповідність їм сум за сальдо рахунку 661 "Розрахунки з оплати праці" на кінець кожного місяця. Перевірці підлягають і обороти з рахунку 661 "Розрахунки з оплати праці", де за дебетом відображаються утримані чи виплачені суми, а за кредитом - нараховані суми.

Контроль над повнотою й своєчасністю перерахування в бюджет утриманих податків. З метою контролю за своєчасним і повним перерахуванням в бюджет прибуткового податку використовують записи по особових рахунках ф. 15, а при перевірках на підприємствах порівнюють їх з даними бухгалтерського обліку підприємств (записи за рахунком 641 "Розрахунки з податків" про перераховані до бюджету суми податку) та платіжними документами. При виявленні розбіжностей щодо перерахованих до бюджету сум податку між даними податкової інспекції й бухгалтерії підприємства слід порівняти ці документи з даними платіжних повідомлень на сплату податку, що знаходяться в установах банку.

Для визначення загальної суми нарахованого прибуткового податку слід порівняти записи бухгалтерського обліку підприємства про нараховані суми податку (за кредитом рахунка 641 "Розрахунки з податків") із підсумками сум податку, утриманих з усіх відомостей на виплату заробітної плати.

Щодо визначення заборгованості по прибутковому податку, утриманому, але не перерахованому підприємством до бюджету, слід мати на увазі, що за кредитом рахунка 641 показується вся сума утриманих податків за поточний місяць, у тому числі й податок, утриманий після встановленого строку, що буде перерахований до бюджету у наступний строк перерахування.

Крім цього, проводяться вибіркові перевірки правильності утримання податку за особовими рахунками робітників, відомостями на виплату заробітної плати й іншими документами. При встановленні істотних помилок проводяться суцільні перевірки всіх особових рахунків. Одночасно перевіряється правильність утримання прибуткового податку з доходів громадян, що працюють за сумісництвом чи виконували роботи за договором підряду, і з виплат за інші роботи. Також перевіряється утримання податку з дивідендів за акціями і внаслідок розподілу прибутку (доходу) підприємств.

Працівники податкових органів зобов'язані контролювати й забезпечувати:

§ своєчасне подання громадянами декларацій про доходи й ретельно перевіряти їх на підставі матеріалів, що є в податкових інспекціях, а також подання підприємствами, установами й організаціями довідок ф. №2, необхідних для правильного й повного оподатковування доходів платників;

§ обстеження діяльності громадян, пов'язаної з одержанням доходів, у терміни, встановлені керівником податкової інспекції;

§ здійснення перевірок у місцях реалізації виробів, надання послуг і виконання інших робіт.

Податкові органи аналізують і контролюють виплачені суми доходів й суми утриманого з них податку, що були здійснені не за основним місцем роботи.

Податкові органи використовують відомості про виплачені суми доходів і суми утриманого податку для перевірки поданих громадянами декларацій і обчисленні сукупної річної суми податку.

Після реєстрації всі довідки ф. №2 передаються до відділу (сектора) податкової інспекції, на який покладено обов'язки обліку відомостей ф. №2.

За наявності комп'ютерної техніки дані кожної довідки заносяться до комп'ютера з присвоєнням базового номера, що знаходиться в АРМі "Податки фізичних осіб", із заповненням усіх реквізитів довідки ф. №2. При одержанні додаткових довідок ф. №2, які надходять до податкової інспекції протягом року на одну і ту ж особу, вони накопичуються в комп'ютерній мережі у картці обліку кожного громадянина за базовим номером, який йому було присвоєно при надходженні першої довідки ф. №2.

Декларації громадян про одержані доходи, які надходять до ДПІ, після реєстрації у журналі вхідної кореспонденції, реєструються у Книзі обліку декларацій за порядковим номером з відображенням у ній відповідного базового номера довідки ф. №2.

Так, наприклад, на громадянина Іванова І.І. протягом року надійшло 5 довідок ф. №2, які зареєстровано за базовим номером 15. При подачі декларації громадянином Івановим І.І. про сукупний річний дохід вона реєструється у Книзі реєстрації декларацій з присвоєнням порядкового номера та занесенням до Книги базового номера громадянина Іванова І.І.

Декларації конкретного платника разом з довідками ф. №2 про одержані доходи, що надійшли на них, зберігаються в окремих шафах з обмеженим доступом.

При виникненні розбіжностей у довідках ф. №2 та доходах, зазначених громадянами у річних деклараціях, податкові органи проводять перевірки таких громадян з питання повноти і правильності зазначених у деклараціях відомостей про доходи.

При надходженні до ДПІ довідок ф. №2 на громадян, що здійснюють систематичну торговельну діяльність сільськогосподарською продукцією та реалізацію різного роду товарів через торговельну мережу, слід проводити зустрічні перевірки таких громадян та, за необхідності, своєчасно залучати їх до державної реєстрації як суб'єктів підприємницької діяльності.

У випадку виплати громадянам підприємствами, установами й організаціями авторських винагород і винагород за видання, виконання чи інше використання досягнень науки, літератури й мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, а також при обчисленні податку з сукупного річного доходу враховуються документально підтверджені виграти, безпосередньо пов'язані з одержанням доходів від цієї діяльності. Якщо ці доходи не можуть бути підтверджені при поданні декларації документально, то вони враховуються за нормами, визначеними Державною податковою адміністрацією України, погодженими з Міністерством економіки України і Міністерством культури України.

При перевірці встановлюється правильність відображення сум, не утриманих чи утриманих не цілком із працюючих громадян. При цьому слід мати на увазі, що суми податку, не утримані чи утримані не цілком із працюючих громадян, утримуються підприємствами, установами, організаціями і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності до повної сплати заборгованості.

Не утримані чи утримані не повністю суми прибуткового податку з громадян, що звільнилися, сплачуються підприємствами, установами, організаціями і фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності за рахунок власних коштів.

Утримання заборгованості прибуткового податку з громадян здійснюється відповідно до чинного законодавства.

Надлишкове утримані суми податку повертаються платнику чи зараховуються до сплати майбутніх платежів за його заявою.

Суб'єкт, що проводить перевірку, звертає увагу на правильність розрахунку прибуткового податку з доходів, отриманих за межами України громадянами з постійним місцем проживання в Україні. При цьому слід мати на увазі, що доходи, отримані за межами України громадянами з постійним місцем проживання в Україні, включаються до складу сукупного доходу, що підлягає оподатковуванню в Україні.

Суми податку, сплачені за кордоном з отриманих за межами України доходів громадян із постійним місцем проживання в Україні, враховуються при сплаті ними прибуткового податку в Україні. При цьому розмір зарахованих сум податку з доходів, сплачених за межами України, не може перевищувати суми прибуткового податку, що підлягає сплаті цими особами відповідно до законодавства України.

Зарахування сплачених за межами України сум податку проводиться лише у випадку письмового підтвердження податковим органом відповідної іноземної держави факту сплати (утримання) податку.

Після закінчення перевірки складається акт перевірки з зазначенням позицій, за якими були порушені положення по оподатковуванню прибутковим податком і відповідальність громадян.

Список використаної літератури

1. Конституція України від 28.06.1996 р. №254к/96-ВР.

2. Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 №2542-III (із змін.).

3. Кодексу законів про працю України від 10.12.1971 №322-VIII (із змін.).

4. Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", затверджений постановою Верховної Ради України від 21.12.2000 р. №2181-III (із змін.).

5. Закон України "Про передачу об'єктів права державної та комунальної власності" від 03.03.1998р. №147/98-ВР.

6. Лист Міністерства фінансів і Державного казначейства від 02.06.2003р. №03200-05/153/07-06/1097-4827.

7. Постанова Кабінету Міністрів України "Про внесення зміни до плану заходів на 2012 рік із запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму" від 17.10.2012 №965.

8. Постанова Кабінету Міністрів України "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" від 28.02.2002 № 228.

9. Розпорядження Кабінету Міністрів України "Про заходи щодо виконання Указу Президента України від 21.01.1998р. №41 "Про запровадження режиму жорсткого обмеження бюджетних видатків та інших державних витрат, заходи щодо забезпечення надходження доходів до бюджету і запобігання фінансовій кризі" від 12.01.2000р. №15-р.

10. Розпорядження Кабінету Міністрів України від 15.05.2003 № 270-р "Про затвердження плану заходів щодо посилення боротьби з організованою злочинністю і корупцією на 2003 рік" з поновленням від 21.01.2013 №2180

11. Наказ Держкомстату України "Про затвердження Інструкції зі статистики кількості працівників" від 28.09.2005 р. №286.

Размещено на Allbest.ru