Большую роль на предприятии играет отдел бухгалтерского учета, который непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Данное подразделение призвано обеспечить контроль за хозяйственной деятельностью, накопление необходимой информации в соответствии с потребностями системы управления. Организация и ведение учета на заводе “Транзистор” регламентируется действующим законодательством, и, прежде всего, законом “О предприятии” и законом “О бухгалтерском учете и отчетности“. Весь объем работ по ведению учета на предприятии распределяется между отделами бухгалтерии, называемыми бюро. Бухгалтерия благодаря своей работе предоставляет различным управленческим звеньям информацию о наличии и движении имущества, о результатах работы предприятия, отдельных его подразделений.

В составе бухгалтерии выделяют: бюро учета материалов (в составе группа складского учета материалов и группа учета расходования материалов на производство), бюро учета затрат на производство, бюро учета основных средств, бюро учета реализации готовой продукции, бюро учета зарплаты, бюро общего учета (в составе группа валютных операций), бюро драгметаллов. Функции этих подразделений вытекают из их названий.

Зам. директора по экономике подчиняется финансовый отдел, основной задачей которого является обеспечение финансовыми ресурсами заданий по производству продукции, капитальному строительству, внедрению новой техники, а также изыскание резервов снижения издержек производства, увеличение прибыли и рост рентабельности при обязательном выполнении финансовых обязательств перед поставщиками, бюджетом, банками. В состав отдела входят: бюро реализации, группа финансовых расчетов и планирования.

Основные функции отдела: составление финансовых планов; доведение показателей, утвержденных финансовых планов и вытекающих из них заданий, лимитов, норм и нормативов до соответствующих подразделений завода; участие в подготовке и визировании договоров, заключаемых заводом в части расчетов с поставщиками и потребителями; осуществление взаимоотношений с финансовыми органами, банками РБ; ведение наблюдения за финансовым состоянием завода; учет движения платежных документов, накопление на расчетном счете денежных средств на выплату заработной платы; регулирование ежедневных платежей за материалы; оформление документов для получения из банка наличных денег и контроль правильности их использования; ведение контроля за состоянием дебиторской задолженности и др.

1.11 Себестоимость продукции, калькуляция себестоимости продукции

Предприятие ежегодно планирует затраты на производство и реализацию продукции. При составлении плановых расчетов экономисты исходят из планируемого объема продаж. В общем виде смета производства имеет следующий вид: объем продаж + необходимое количество запасов на конец года - запасы на начало года = объем производства на планируемый год. Затем, определив сводный объем производства, представляют его в форме себестоимости. Для этого используют калькуляции себестоимости по отдельным элементам на определенные виды изделий. На основании выполняемых расчетов себестоимости по отдельным изделиям составляют сводную смету затрат на производство (таблица 13) и реализацию с группировкой по элементам. При этом план по себестоимости является составной частью бизнес-планов.

Таблица 13 Форма сметы затрат на производство

Планируемый уровень затрат определяется путем анализа затрат за прошедший период и расчета влияния технико-экономических факторов. Перечень факторов определяется на основании отбора постоянно действующих причин изменения себестоимости продукции, связанные с нормальным процессом производства и совершенствования организации, технологий. Учитывается планируемая сумма экономии (удорожания) по технико-экономическим факторам.

В процессе расчета полной себестоимости экономисты используют данные смет по отдельным калькуляционным статьям.

Определение себестоимости по основным элементам затрат производится на основании следующих смет, разрабатываемых на заводе. Расчет плана себестоимости начинается с разработки смет затрат на производство по вспомогательным цехам. Параллельно разрабатывается баланс распределения продукции, работ, услуг вспомогательных цехов по структурным подразделениям, калькулируется себестоимость отдельных видов изделий; смета по каждому цеху и в конце - сводная смета затрат. Сметы по вспомогательным цехам составляются как в калькуляционном разрезе, так и по экономическим элементам.

Смета расходов на подготовку и освоение новых видов продукции составляется на основании календарного графика по подготовке и освоению производства новых изделий (перечень работ, сроки выполнения), нормы материальных, трудовых и других затрат по видам продукции. Учитываются цены на материалы, действующие на момент составления сметы, однако они корректируются с учетом индекса роста цен. Производственные расходы определяются по калькуляциям цехов, производящих эти работы. Затем делается расчет норм погашения этих затрат, определяется общая сумма списания расходов на себестоимость, осуществляется расчет изменения остатков РБП.

Сметы по обслуживанию и управлению производством, а также сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов включают расчеты амортизации, зарплаты, стоимости материалов на содержание помещений, расходы на испытания, на командировки, канцелярию и т. п. Составляются отдельно по основным и вспомогательным цехам.

Составляются сметы расходов, непосредственно не связанных с производством: смета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) и смета коммерческих расходов. Плановая сумма ТЗР определяется на основе анализа фактических затрат в текущем году с учетом изменений объема и условий поставок. Одновременно рассчитывается процент ТЗР, включаемых в затраты на производство (на основании остатков материальных затрат на начало года, материальных затрат, произведенных в течение года, сумм ТЗР на начало и в течение периода). Учитываются нормы материальных, денежных и трудовых расходов на изготовление тары, упаковки, размеры комиссионных сборов и вознаграждений, расходы на участие в выставках.

Расчет затрат на материалы, электроэнергию, полуфабрикаты, топливо учитываются на основе плана производства продукции. Расчет на материалы и т. п. проводится исходя из объема производства отдельных изделий и технически обоснованных норм расхода материалов на единицу продукции, установленных на плановый год, с умножением на плановую цену приобретения материалов. Затраты на вспомогательные материалы планируются исходя из смет расходов на обслуживание производства и управления, на подготовку и освоение новых видов изделий, на изготовление специальной оснастки.

Затраты на топливо и энергию исчисляются с учетом потребности в топливе на технологические цели в соответствии с объемом производства и нормами расхода на единицу продукции; на обслуживание транспорта, отопление зданий. Эта информация содержится в смете на обслуживание производства и управление.

Расчет расходов на оплату труда производится на основании средней зарплаты работников, непосредственно выпускающих продукцию и обслуживающих производство, и управленческого персонала. Включается основная зарплата, премии и другие доплаты. Учитывается возможный рост минимальной зарплаты. В свою очередь, сумма на социальные нужды планируется исходя из рассчитанного таким образом фонда оплаты труда, а также исходя из планируемого объема реализации продукции на экспорт (предприятие получает в этом случае дополнительные льготы от государства).

Расчет амортизационных отчислений производится на основании данных о среднегодовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных норм амортизации. При этом данная операция должна быть увязана с затратами вспомогательных цехов и расходов на обслуживание производства и управление.

При планировании себестоимости по технико-экономическим факторам затраты подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные (такая градация приводится в расчетах к бизнес-плану). Выявляется количественная зависимость переменных затрат от условий производства, изменения уровня техники. При этом под условно-постоянными расходами понимают общепроизводственные и общехозяйственные расходы (за исключением расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, относящихся к переменным; за исключением налогов и отчислений); коммерческие расходы (кроме затрат на тару, упаковку и транспортировку продукции). К условно-переменным же расходам относят сырье и материалы, комплектующие, полуфабрикаты, возвратные отходы, топливо, энергия, фонд оплаты труда, отчисления в бюджет по ФОТ, износ, расходы на содержание и обслуживание оборудования, потери от брака, налоги в себестоимости, расходы на тару и упаковку и транспортировку готовой продукции в составе коммерческих расходов.

Для общего пользования на каждый год экономисты разрабатывают структуру себестоимости товарной продукции (помещаемую в бизнес-план). Чуть ниже приведена динамика структуры затрат на УП «Завод Транзистор» (таблица 14).

Таблица 14. Структура себестоимости товарной продукции 1998-2002гг.

1.12 Состав и структура уплачиваемых налоговых платежей

Отношения завода «Транзистор» с налоговой системой регламентируются, прежде всего, Законом «О налогах и сборах», Налоговым кодексом РБ, законодательными актами по ряду налогов, которые уплачивает предприятие в бюджет и внебюджетные фонды. Основные налоги уплаченные предприятием в период с 1998 по 2002 г. сведены в таблице 15.

В целях стабилизации финансового положения предприятий НПО «Интеграл», участником которого является завод, для реализации программы наращивания экспортного потенциала, создания и реализации высокотехнологичных производств, увеличения объемов выпуска и продажи конкурентоспособной продукции УП «Завод Транзистор» в 1997-2000 годах освобожден от уплаты обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды (включая фонд социальной защиты населения) и НДС при реализации продукции радиоэлектронного профиля на экспорт.

Кроме того, заводу была предоставлена до 30.09.98. отсрочка по погашению задолженности по состоянию на 1 мая 1997 года за потребленную электроэнергию и газ при условии внесения текущих платежей за указанные энергоресурсы; а также отсрочка до 31.12.2000 по уплате в бюджет образовавшихся по состоянию на 1 января 1997 задолженностей по ссудам и займам из Государственного фонда поддержки экспортеров.

Таблица 15.

Кроме того, согласно Указу Президента № 585 от 13.11.1997 задолженность завода по платежам в бюджет, имевшаяся на 1.10.1997, была выплачена с 1.01.2000. по 31.12.2001 ежемесячно равными долями без начисления пени.

В заключение хотелось бы отметить, что предприятие не имеет текущей задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, за энергоносители на данный момент. Все обязательства перед налоговой инспекцией выполняются своевременно.

1.13 Реализация продукции, выручка, прибыль предприятия, рентабельность производства продукции, доход предприятия, экономический эффект, эффективность производства

Таблица 16. Расчет чистой прибыли от реализации продукции

Основным денежным доходом предприятия выступает выручка от реализации продукции, работ, услуг. Это сумма денежных средств, поступающих на расчетный, валютный счета завода за отгруженную продукцию и иные ценности, включая основные фонды, выполненные работы и оказанные услуги.

Сумма выручки зависит, прежде всего, от объема реализации и отпускных цен. Объективными факторами, влияющими на размер поступлений на расчетные счета завода, являются инфляция, постоянное снижение курса белорусского рубля, появление новых конкурентов. Отпускные цены предприятие в настоящее время устанавливает самостоятельно, и, тем не менее, присутствует административный контроль со стороны государства при формировании верхнего предела отпускных цен на изделия. При отгрузке продукции на экспорт завод работает на основе контрактных цен.

Основным денежным доходом предприятия выступает прибыль. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации готовой продукции и реализации прочих ценностей, оказания услуг, а также прибыли от внереализационных операций. Балансовая прибыль от любого вида деятельности определяется как разница между выручкой и расходами, понесенными в связи с осуществлением тех или иных операций.

Для расчета чистой прибыли на предприятии используется следующая схема:

ЧП=БП - налог на недвижимость - налог на доходы - налог на прибыль- уплата местных налогов и сборов - штрафные санкции в бюджет.

Прежде чем направить чистую прибыль на производство, социальные и другие цели, экономистами определяются пропорции в ее распределении. На заводе из чистой прибыли образуются фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и производятся отчисления на пополнение оборотных средств. Данный механизм распределения прибыли чистой прибыли на заводе зафиксирован в Уставе УП “Завод Транзистор”.

В фонд накопления направляется, как правило, до 60% чистой прибыли. Средства данного фонда используются на расширение и техническое перевооружение основных средств, приобретение нового оборудования, повышение норматива собственных оборотных средств (до 30% средств фонда накопления), укрепление материальной базы, содержание объектов непроизводственной сферы (общежитие, оздоровительный детский лагерь, библиотека, поликлиника, столовая), числящихся на балансе завода.

Кроме того, из средств фонда накопления могут производится отчисления в резервный фонд (до 5%). Средства данного фонда направляются на покрытие убытков отчетного года (если таковые имеют место), на финансирование капитального ремонта.

40% чистой прибыли направляется на формирование фонда потребления на цели материального стимулирования работников (материальная помощь, единовременные вознаграждения, подарки к юбилеям), частичная оплата путёвок в детский лагерь в летний сезон.

Кроме того, из чистой прибыли ежегодно осуществляется безвозмездная помощь подшефному колхозу в «добровольно - распорядительном» порядке.

Готовая продукция составляет основную часть товарной продукции завода. Кроме того, в состав товарной продукции включаются отпущенные на сторону полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы и оказанные услуги.

Готовой на предприятии считается продукция, которая полностью прошла все стадии производства, принятая ОТК, сданная на склад и оформленная установленными документами. Фактическую себестоимость готовой продукции можно определить только по окончании отчетного месяца, так как к этому времени станут известны реальные затраты на все материалы, из которых она изготавливалась.

На предприятии продукция считается реализованной, когда она оплачена покупателем. При отгрузке по бартеру либо в счет взаимозачета моментом реализации считается дата отгрузки продукции покупателю.

В течение месяца готовая продукция передается на склад из цехов, при этом составляется накладная на сдачу продукции на склад, в которой указывается наименование продукции, цех, сдавший ее, количество готовых изделий, дата сдачи.

Отпуск продукции со склада осуществляется в соответствии с договорами. Отдел сбыта подготавливает товарно-транспортные накладные, высылает счет покупателю. По мере поступления средств от покупателей на счет дается распоряжение на отгрузку продукции с оформлением приказ-накладной, заказывается транспорт.

Фактическую себестоимость реализованной продукции рассчитывают в конце месяца по следующей схеме: остаток отгруженной продукции + реализация за месяц - отгрузка на конец месяца неоплаченной продукции по учетным ценам.

1.14 Плановые показатели предприятия

Технология планирования включает:

определение и обоснование основной цели и вытекающих из нее задач предприятия;

оформление поставленной задачи, установление конкретных показателей и заданий для исполнителей;

детализацию задания по видам и объемам работ, конкретным рабочим местам и срокам исполнения;

детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период планирования.

Для разработки плана специалистам по планированию требуется соответствующая информация (плановые показатели):

план производства и реализации продукции;

план материально-технического обеспечения;

план по кадрам и заработной плате;

перспективный план по новой технике и капитальным вложениям;

финансовый план.

Таблица 17. Объем промышленной продукции по основным видам* на 2003 год

Таблица 18. Расчет чистой прибыли от реализации продукции

Таблица 19. Среднегодовая потребность в основных сырье, материалах, комплектующих

Таблица 20. Мероприятия по совершенствованию оплаты труда работников ПРУП “Завод Транзистор” для обеспечения повышения уровня средней заработной платы

Таблица 21 Показатели эффективности труда на 2003 год

Таблица 22. Трудовой потенциал предприятия (чел)

Инвестиционный план

В связи с резким ухудшением финансово-экономического состояния предприятия в течении последнего десятилетия из-за возникших трудностей, связанными с отказами от заявленной потребности в произведенной предприятием продукции, неплатежеспособностью и частичной остановкой предприятий-потребителей, ростом цен на материалы и комплектующие, энергоносители, и, как следствие, - ростом цен на продукцию, вопросы привлечения инвестиций в последние годы встал с особой остротой.

В связи с резким возрастанием стоимости нового оборудования, высоким уровнем инфляции и обесцениванием производственных амортизационных отчислений не было возможности производить полноценное восстановление основных фондов. Ощущается постоянный недостаток оборотных средств из-за отсутствия финансовых возможностей для их пополнения.

Состояние основных производственных фондов отрицательно сказывается на себестоимости производимой продукции, не позволяет производить существенные технологические улучшения, повышать качество изделий электронной техники в соответствии со все возрастающими требованиями со стороны потребителей и возрастающей конкуренцией на мировых рынках, расширять номенклатуру вновь осваиваемой продукции.

Анализ производственно-хозяйственной деятельности УП «Завод Транзистор» показывает, что достижение стоящих перед предприятием задач возможно только при условии осуществления инвестиционной программы, ориентированной на:

создание новой пилотной линии производства пластин 100мм, 150мм, развитие эпитаксиального производства пластин для изделий силовой электроники;

разработку и освоение новых видов продукции, удовлетворяющих требованиям потребителей;

проведение поэтапной замены морально и физически изношенного технологического оборудования.

Расчет средств по ПРУП "Завод Транзистор", направляемых на финансирование инвестиционных проектов в 2003 году приведен в таблице 23.

Таблица 23.

Инвестиционный план предприятия предусматривает реализацию в период 2003-2010 гг. 4-х проектов:

1. «Создание пилотной линии производства кремниевых пластин 100мм, 150мм для субмикронных технологий»

Для производства интегральных микросхем с размерами элемента менее 1 мкм и площадью кристалла до 20х20мм требуются пластины 100, 150 мм с неплоскостностью 0,8-0,5 мкм в квадрате 15х15мм и 20х20мм соответственно.

Предлагаемый проект представляет собой замкнутый технологический цикл изготовления пластин 100, 150 мм. Слитки монокристаллического кремния разрезаются на пластины заданной толщины, при этом параметры заготовок должны обеспечивать требованиям международных стандартов.

Обработка пластин начинается с придания периметру пластины требуемой формы. Дальнейшая обработка представляет собой типовые процессы двухстороннего шлифования абразивом, химико-механического полирования рабочей стороны, очистки от продуктов обработки и применяемых материалов. Выходной контроль пластин предусматривает их сортировку по геометрическим и электрофизическим параметрам, проверку на термоустойчивость и вакуумную упаковку. Обеспечение параметров пластин осуществляется применением высокоточных методов обработки, многоступенчатой отмывки и контроля параметров пластин на всех этапах изготовления, а также высоким уровнем электронной гигиены.

Производительность предполагаемой линии по обработке пластин составляет 20 тыс. шт. в месяц 100мм или 10 тыс. шт. в месяц 150мм.

Реализация этого проекта позволит обеспечить разработку и производство ИМС с малыми (менее 1мкм) проектными нормами пластинами монокристаллического кремния 100мм или 150мм. и обеспечить потребность в пластинах 100мм или 150мм предприятий электронной промышленности Республики Беларусь.

Выполнение проекта возможно при условии привлечения инвестиций для закупки оборудования и формирования линейки по изготовлению пластин 100мм, 150мм.

Стоимость комплекта нового оборудования для формирования линейки по изготовлению пластин 100мм и 150мм - 3 290,0 тыс. $.

2. «Развитие эпитаксиального производства для силовой электроники»

Проблема дефицита природных ресурсов, энергетический кризис вынуждает производителей промышленной продукции переходить на качественно новые энергосберегающие технологии. Снижение потерь электрической энергии происходит за счет использования в силовой аппаратуре различных отраслей народного хозяйства элементной базы силовой электроники.

Изделия силовой электроники (мощные и маломощные полевые транзисторы, мощные и маломощные биполярные транзисторы, мощные и маломощные диоды Шоттки, мощные выпрямительно-ограничительные диоды, мощные биполярные аналоговые микросхемы и т.д.) используются повсеместно и обеспечивают экономию всех ресурсов.

Для производства вышеуказанных приборов требуются подложки с эпитаксиальными слоями до 100 мкм с различными уровнями легирования, причем требования к качеству эпитаксиальных слоев постоянно увеличиваются.

Данный проект предусматривает создание современного центра производства эпитаксиальных структур для элементной базы силовой электроники.

Производство высококачественных эпитаксиальных структур улучшенного по электрофизическим параметрам качества позволит обеспечить потребности предприятий Республики Беларусь в ЭС при выпуске новой конкурентоспособной продукции для изделий силовой электроники, значительно сократить, а в дальнейшем прекратить закупку эпитаксиальных структур за рубежом.

Выполнение проекта возможно при условии привлечения инвестиций для закупки комплекта оборудования (установок эпитаксиального наращивания с групповой обработкой пластин, комплекта контрольно-измерительного оборудования, установок определения профиля распределения примесей и т.д.) по производству эпитаксиальных структур.

Для приобретения необходимого оборудования требуются вложения финансовых средств ~ 2,25 млн. $.

3. «Развитие производства диодов Шоттки»

Расширение областей применения энергосберегающих технологий требует создания принципиально новой элементной базы электронных компонентов.

Снижение материалоемкости и энергопотребления бытовых электронных приборов и оборудования достигается за счет увеличения рабочей частоты преобразователей напряжения, электронных блоков электропривода и пускорегулирующих устройств осветительной аппаратуры, что приводит к ужесточению требований к быстродействию электронных компонентов этой аппаратуры.

Наиболее критичны эти требования в отношении силовых выпрямительных диодов и высоковольтных транзисторов. Для названных классов приборов при применении традиционных технологий и конструктивных решений повышение рабочих частот сопровождается ростом потерь мощности и снижением КПД электронных блоков.

Это стимулировало расширение области применения быстродействующих диодов Шоттки. Однако диоды Шоттки имеют более высокие уровни обратных токов по сравнению с диодами с р-п переходом.

Области применения диодов Шоттки могут быть значительно расширены за счет дальнейшего совершенствования технологии обработки поверхности кремния с целью снижения обратных токов.

Особая чистота обработки поверхности кремния может быть обеспечена применением при их производстве современных достижений в технологии СБИС и путем использования современнейшего оборудования.

Освоение массового производства диодов с барьером Шоттки и достижение качественно новых уровней параметров диодов Шоттки требует решения задач технологии формирования барьера (обработка поверхности кремния и напыления композиций металла).

Это позволит освоить серию быстродействующих диодов Шоттки с рабочим током до 50А и напряжением до 100-150 В.

Реализация данного проекта позволит обеспечить рост производства диодов Шоттки в 4 раза и обеспечить как внутренних потребителей по Республике Беларусь, так и потребителей за рубежом элементной базой для производства устройств энергосбережения высокого качества.

Необходимость использования современного оборудования требует вложение дополнительных средств ~ 2,4 млн. $ на закупку оборудования.

4. «Освоение производства тиристоров»

Расширение областей применения энергосберегающих технологий требует создания новой элементной базы электронных компонентов. Одним из элементов нового класса силовой аппаратуры является тиристор.

Благодаря наличию двух устойчивых состояний и низкой мощности рассеяния в этих состояниях тиристоры обладают уникальными свойствами, позволяющими использовать их для решения широкого диапазона задач: от регулирования мощности в бытовых электроприборах до переключения и преобразования энергии в высоковольтных линиях электропередач.

Наиболее широкое применение тиристоры получили в области промышленного регулирования мощности, расширяется их применение и в схемах с более высокими скоростями переключения.

Освоение производства тиристоров требует решения ряда конструкторских и технологических задач: формирование двухсторонней фотолитографической маски, формирование глубоких примесных профилей в кремнии.

Кроме того, необходимо обеспечение производства специальным технологи...