Организация денежных расчетов на предприятии как составная часть его финансовой деятельности

Также существует такая разновидность аккредитива, как аккредитив с "красной оговоркой". Таким аккредитивом может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы. Открывая аккредитив с "красной оговоркой", банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена. Банки расценивают такие аккредитивы как вид необеспеченного кредита и выдают их в редких случаях.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и продавцом.

В этом договоре указываются:

- наименование банка-эмитента;

- вид аккредитива и способ его исполнения;

- способ извещения продавца об открытии аккредитива;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых продавцом для получения средств по аккредитиву;

- сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;

- другие необходимые документы и условия.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте и аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В договоре между поставщиком и покупателем устанавливается срок действия аккредитива. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые и непокрытые. Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком, а непокрытые - наоборот. В этом случае банк плательщика списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика.

В условиях современного рынка присутствует такая форма расчетов, как вексельная, она представляет собой расчеты между поставщиком и покупателем за товары или услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа-векселя.

Вексельный рынок России живет по правилам установленным Федеральным законом №48-ФЗ от "11" марта1997 года "О переводном и простом векселе". Согласно этого закона, под векселем понимают безусловное письменное долговое обязательство, строго установленной законом формы, дающее его владельцу - векселедателю бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы [35,С.142].

Под векселем понимают безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Закон различает два основных вида векселей: простой и переводной.

Простой вексель - это письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

Переводной вексель - тратта -- это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу (схема движения показана на рисунке 4).

В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица:

а) векселедатель - трассант, выдающий вексель;

б) векселедержатель - ремитент -- получатель платежа по векселю;

в) плательщик - трассат, к которому обращен приказ произвести платеж по векселю.

Рисунок 4 Расчеты переводным векселем 1 - товар или услуги; 2 - тратта для акцепта; 3 - акцептует тратту; 4 - передает акцептованный вексель; 5 - товар или услуги; 6 - передает вексель; 7 - ожидает уплаты векселя; 8 - предъявляет к оплате вексель; 9 - оплачивает вексель

В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо -- трассат. Наименование последнего является дополнительным обязательным реквизитом переводного векселя. Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком, и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя так же, как векселедатель простого векселя является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами "акцептован", "принят", "заплачу" и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.

Положение о простом и переводном векселе предусматривает, что платеж по акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства - аваля. Такое поручительство дается третьим лицом, обычно банком, как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Валирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи - индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю [35,С.152]. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, -- индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей должна расширить границы их использования, превратить вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг. Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и его отсутствие делает вексель недействительным.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное ее участие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержателей по получению платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: "для получения платежа" или "на инкассо". Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения. За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента от суммы векселя. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю. Банк, который не выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование. Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа. Если на требование нотариальной конторы произвести платеж по векселю плательщик отвечает отказом, нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте, слово "опротестовано", дату, подпись, печать.

После совершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, последний векселедержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различны в зависимости от характера ответственности каждого участника векселя.

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка -- это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот.

В вексельной форме расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова "платеж в банке", помещенные под подписью плательщика. Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже, и вексель протестуется в обычном порядке против векселедателя [35,C.155].

Расширению использования вексельной формы расчетов в хозяйственном обороте страны должны способствовать также такие новые для нашей банковской практики вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосрочным кредитованием хозяйства.

В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей -- банковский вексель, который представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка -- эмитента векселя -- об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок. Банковские векселя могут приобретать юридические и физические лица, прежде всего с целью извлечения дохода. Банковский вексель может быть использован его владельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве покупательного и платежного средства. Держатель векселя может расплатиться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю.

Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвуют физические лица, заверяется органами государственного нотариата или банком. Таким образом, имея юридическую силу срочного обязательства банка со всеми вытекающими правами, банковский вексель становится эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания части платежного оборота хозяйства.

Таким образом, безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения. Безналичные расчеты обслуживают в основном сферу хозяйственных связей предприятий и их взаимоотношения с финансово-кредитной системой. Сущность их в том, что хозяйственные органы производят платежи друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам путем перечисления причитающихся сумм со счета плательщика на счет получателя или зачета взаимной задолженности.

Главными преимуществами безналичных расчетов является то, что:

а) они способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования;

б) способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве;

в) разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота.

Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения [41,С.20]. С одной стороны, развитие безналичных расчетов приводит к сокращению потребности в наличности и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. С другой, безналичные расчеты могут заменять собой банкнотное обращение. Особое значение приобретают безналичные расчеты при попытках стабилизации валюты, так как они облегчают переход от "падающих" денег к золотому обращению или к валюте, имеющей золотое обеспечение.

Значительно влияние безналичных расчетов и на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание, тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и имитирование банкнот.

2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ (НА ПРИМЕРЕ "ИП ЦЕКОТ В.М.")

2.1 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

В общей денежной массе различаю активные деньги, которые в каждый данный момент участвуют в обороте, и пассивные средства на счетах субъектов хозяйствования, общественных организаций, средства населения, другие фонды накопления и хранения, что является лишь потенциальным платежным средством. Масса денег, которая находится в обороте, всегда будет меньше общего количества денег на сумму денежных фондов накопления и хранения, которые постоянно привлекаются в активный денежный оборот.

Основной частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, который опосредствует практически все сферы хозяйственных отношений предприятий и организаций, банковских и финансовых органов, населения. Безналичный платежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых открыты счета предприятий и организаций. Поэтому от правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависит своевременность и быстрота осуществления расчетов между хозорганами, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране.

Безналичные расчеты -- это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Каждое предприятие стремится наладить и усовершенствовать свой денежный оборот, так как от этого зависит:

а) возмещение затрат и формирование доходов от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

б) уплата налогов в бюджет и внебюджетные фонды;

в) обеспечение качественного процесса производства: закупка сырья, оборудования, материалов, выплата заработной платы рабочим и служащим;

г) уплата кредитов и процентов по ним, получение кредитов в кредитных организациях.

Для организации безналичного расчета предприятие открывает в учреждении банка расчетный счет (возможно несколько счетов). Одним из главных факторов нормализации расчетов является внедрение единых расчетных правил, которые определяются соответствующими нормативными актами и прописаны в договоре на банковское обслуживание. Каждое предприятие, организация могут иметь в банке, только один основной счет -- расчетный или текущий.

Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом. владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

Текущие счета в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена по сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распоряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Это делается в момент открытия счета. Хозорганы, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо перечня, лишь бы эти операции не противоречили законодательству.

Юридические и физические лица могут открывать различные виды счетов, которые подробно описаны в приложении.

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы:

- заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

- документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти);

- копия учредительного договора предприятия (заверенная нотариально);

- копия устава (нотариально удостоверенная); документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);

- документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);

- две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском его печати (нотариально заверенные);

- справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;

- справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;

- регистрационная карточка статистических органов.

Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком Договора о расчетно-кассовом обслуживании.

Совершение операций по счету начинается с момента получения банком уведомления из налогового органа о получении извещения об открытии счета налогоплательщику-предприятию.

В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т. п., оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т. п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и т. п.

В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны. В договоре предусматриваются порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.

При государственной поддержке, привлекая средства коммерческих банков, Центральный банк России должен создать высокоэффективную общегосударственную систему межбанковских расчетов, отвечающую мировым достижениям. Дело упирается в техническую оснащенность данной системы. На первое место выступает организация электронных платежей, освобождающая банки от пересылки друг другу первичных документов. В качестве дополнения к системе межбанковских расчетов через Центральный банк России могут существовать различного рода клиринговые структуры, а также прямые расчеты между коммерческими банками.

Рассматриваемое предприятие - "Индивидуальный предприниматель Цекот Владимир Михайлович" - является промышленным предприятием, производящим товары народного потребления. Главной экономической целью этого предприятия является получение прибыли. Свою деятельность "ИП Цекот В.М." осуществляет по всей территории России. Ежегодно объем реализуемой продукции растет, что видно из таблицы 2, составленной автором.

Если за базу для расчетов принять данные 2008 года, то можно проследить увеличение реализации готовой продукции в динамике за три года. Из данных таблицы можно увидеть, что объем выпускаемой продукции в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 5482 единицы готовой продукции, что составляет 26,11 %. А если сравнивать 2010 и 2008 года, то прирост составляет уже 46,08 % или 9675 единиц готовой продукции.

Таблица 2 Реализация продукции "ИП Цекот В.М.", 2008 -2010 гг

Год	Наименование продукции	Ко-во, шт.	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Прирост
				Единицы продукции	Выручка от реализации, тыс. руб.	%
2008	Всего продукции	20997	10498,345	-	-	-
	В т. ч.: столы стулья табуреты вешалки	4199 8399 5249 3150	2099,669 4199,338 2624,586 1574,752	- - - -	- - - -	- - - -
2009	Всего продукции	26479	13239,628	5482	2741,283	26,11
	В т. ч.: столы стулья табуреты вешалки	5296 10592 6620 3971	2647,926 5295,851 3309,907 1985,944	1096 2193 1371 822	548,257 1096,513 685,321 411,192	5,22 10,44 6,53 3,92
2010	Всего продукции	30672	15336,238	9675	4837,893	46,08
	В т. ч.: столы стулья табуреты вешалки	6134 12269 7668 4601	3067,248 6134,495 3834,059 2300,436	1935 3870 2419 1451	967,579 1935,157 1209,473 725,684	9,61 19,22 11,52 5,73

Это говорит о том, что предприятие из года в год наращивает объемы производства, т.е. предприятие стремится к дальнейшему развитию и расширению, ищет новые рынки сбыта и стремится сделать свой товар более конкурентоспособным на рынке.

Рост объемов выручки от реализации готовой продукции графически показаны на рисунке 5, составленном автором.

Рисунок 5 Выручка от реализации готовой продукции "ИП Цекот В.М." за 2008-2010 гг

Важным моментом является то, что товары, выпускаемые предприятием "ИП Цекот В.М.", обладают разным уровнем рентабельности, следовательно и разным уровнем дохода. Если рассматривать 20010 год, то структуру выпускаемой предприятием готовой продукции можно представить в виде круговой диаграммы - рисунок 6.

Рисунок 6 Структура выпускаемой готовой продукции "ИП Цекот В.М." за 2008-2010 гг

В последние годы основным видом расчетов на предприятии "ИП Цекот В.М." является безналичная форма расчетов. Предприятие имеет расчетный счет в Сухоложском отделении Сберегательного банка России, с которым заключен договор о банковском обслуживании. Операции по расчетному счету осуществляются на основании распорядительных документов как со стороны получателя, так и со стороны плательщика. Основными расчетными документами, используемыми "ИП Цекот В.М." являются платежные поручения, но также в редких случаях используются объявления на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все перечисленные документы содержат обязательные к заполнению реквизиты:

а) наименование и номер расчетного платежа, число, месяц и год его выписки;

б) вид платежа;

в) наименование, номер расчетного счета и идентификационный номер плательщика;

г) наименование и место нахождения банка плательщика, номер корреспондентского счета или субсчета;

д) назначение платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

ж) сумма платежа.

Платежным поручением является документ, который оформляет поручение организации своему банку перевести определенную сумму на счет получателя. Предприятие "ИП Цекот В.М." использует платежные поручения в следующих случаях:

а) при перечислении денежных средств в оплату товаров, работ, услуг, полученных от другой организации;

б) при перечисление налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

в) при погашении кредитов и займов, а также процентов по ним;

г) при прочих платежах.

Бухгалтерия предприятия "ИП Цекот В.М." использует специальную программу для печати платежных поручений - "БИ-принт". Платежные поручения заполняются электронным способом на специальном бланке со штрих-кодом и предъявляются в банк для исполнения в течение 10 дней со дня выписки. В бухгалтерской программе для учета и контроля за своевременной оплатой автоматически формируется "Журнал регистраций платежных поручений", в котором, на основании выписок банка отмечаются проведенные платежные поручения. Для подшивки к бухгалтерским документам по итогам месяца распечатывается реестр платежных поручений.

Для того, чтобы внести на расчетный счет сумму наличных денежных средств, оформляется объявление на взнос наличными. Оно состоит из трех частей: верхняя часть - остается в банке, средняя часть - квитанция - передается кассиру после приема денежных средств, нижняя часть - ордер - возвращается после проведения операции по счету вместе с банковской выпиской.

Чтобы снять наличные денежные средства с расчетного счета предприятие "ИП Цекот В.М." использует чеки. Чековая книжка на получение наличных денег выдается учреждением банка, с которым заключен договор на банковское обслуживание. Денежные чеки являются бланками строгой отчетности, они пронумерованы, а также должен строго соблюдаться порядок их заполнения и содержать росписи руководителя и главного бухгалтера. Корешок чека также заполняется и остается в бухгалтерии для кассового отчета. Снятые с расчетного счета средства расходуются на различные нужды предприятия: выплату заработной платы и прочие выплаты сотрудникам организации, на общепроизводственные и общехозяйственные нужды предприятия. Чековая книжка выдается по заявлению организации и хранится у главного бухгалтера в сейфе.

С некоторыми организациями у "ИП Цекот В.М." заключены договоры, расчеты по которым осуществляются с предварительным акцептом. Так, ежемесячно на расчетный счет предприятия поступают платежные инкассовые требования, которые оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Для отражения операций, происходящих на расчетном счете, бухгалтерия использует выписки банка с приложенными к ним платежными документами. Выписки выдаются банком ежедневно, даже если нет оборотов за операционный день, так называемые "нулевые выписки". В выписке отражается входящий остаток средств на счете, обороты - поступление или списание, исходящий остаток. К выпискам банка ежемесячно подшивается реестр выписок за текущий месяц и Журнал-ордер счета 51 "Расчетный счет". В журнале-ордере указываются остаток денежных средств на расчетном счете предприятия на начало месяца, дебетовые и кредитовые обороты с отнесением по бухгалтерским счетам и исходящий остаток.

Свободные денежные средства и поступления от покупателей за проданную продукцию, оказанные услуги и выполненные работы, а также прочие зачисления скапливаются на расчетном счете предприятия. Если анализировать последние три года деятельности предприятия "ИП Цекот В.М.", то поступление безналичных денежных средств можно представить в таблице 3, составленной автором.

Таблица 3 Поступление безналичных денежных средств в "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010 гг

Год	Поступление безналичных денежных средств	Прирост по отношению к предыдущему году
		В %	В тыс. руб.
2008	9885,117	-	-
2009	12443,210	25,88	2558,093
2010	14517,298	16,67	2074,088

Информацию, представленную в таблице, более подробно можно изобразить на графике, включающем информацию и по 2011 году (см. рисунок 7, составленный автором).

За эти годы наблюдается рост безналичных поступлений. Если сравнить первое полугодие 2008 года и первое полугодие 2011 года, то наблюдается рост на 4200,385 тыс. руб., или на 88,5%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост поступления безналичных денежных средств на 2558,093 тыс. рублей или на 25,88%. А в 2010 году по сравнению с 2009 годом поступления увеличились на 2074,088 тыс. руб. Что составляет 16,67%. Несмотря на кризисное положение экономики в стране в последние годы, наблюдается рост безналичных денежных поступлений, что говорит о том, что платежеспособность населения и организаций начинает расти.



Рисунок 7 Динамика поступление денежных средств в "ИП Цекот В.М." с 2008-2011 годы

В общей доле доходов предприятия большую часть составляют безналичные поступления. Так, по данным таблицы 4, составленной автором, можно сделать вывод о том, что основным и главенствующим источником доходов предприятия являются безналичные поступления покупателей и заказчиков на расчетный счет.

На протяжении 2007-2009 гг. безналичные доходы предприятия "ИП Цекот В.М." составляли более 90% от общей доли доходов. Например, в 2008 году сумма общих доходов предприятия составила 10498,345 тыс. руб., из которых 9885,117 тыс. руб. безналичные поступления, а это 94,16 % общей суммы доходов. Доля безналичных поступлений в 2009 году составила 93,98% или 12443,210 тыс. руб. от общей суммы доходов в 13239,628 тыс. руб., в 2010 году безналичные поступления составили 94,66 % от общего объема доходов за год, т. е 14517,298 тыс. руб. из общих 15336,238 тыс. руб. Безналичные расчеты на предприятии практически вытеснили наличный расчет. Этой тенденции придерживаются многие российские организации, т.к. такое денежное обращение более удобно.

Таблица 4 Доля безналичных поступлений в общих доходах предприятия "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010гг

Год	Общие доходы предприятия, тыс. руб.	Безналичные доходы, тыс. руб.	Отношение безналичных доходов к общим доходам, %
2008	10498,345	9885,117	94,16
2009	13239,628	12 443,210	93,98
2010	15336,238	14517,298	94,66

Без финансовой устойчивости и надежности предприятий стабильность экономики невозможна, ведь именно экономическая устойчивость организаций служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия в условиях современных рыночных отношений. Различные экономические факторы оказывают влияние на устойчивость предприятия, например:

1) экономическое положение предприятия на товарном рынке;

2) потенциал предприятия в деловом сотрудничестве;

3) степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;

4) наличие неплатёжеспособных дебиторов;

5) эффективность хозяйственных и финансовых операций [39,С.11].

На расчетном счете предприятия "ИП Цекот В.М." не только скапливаются безналичные денежные средства, но также с расчетного счета организация осуществляет различные платежи и выплаты. Обычно с расчетного счета осуществляются платежи по следующим направлениям:

а) оплата поставщикам за поставленные товарно-материальные ценности, основные средства, выполненные работы и оказанные услуги;

б) оплата различных налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

в) снимаются средства с расчетного счета в кассу предприятия для выплаты заработной платы сотрудникам, командировочных и прочих выплат и компенсаций;

г) оплата прочих общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Информацию о расходовании безналичных денежных средств можно представить в виде таблицы (см. таблицу 5, составленную автором).

Данные таблицы показывают, что основной статьей затрат предприятия "ИП Цекот В.М." являются расчеты с поставщиками за поставленные товарно-материальный ценности, работы и услуги. В среднем за три года эта статья расходов составляет 55 % от общей суммы расходов. Следующая статья затрат - общепроизводственные и общехозяйственные расходы - составляет 21,73 % в среднем за три года. Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам занимают лишь в среднем 3,20 %, а все оставшиеся 20% составляют прочие общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Таблица 5 Расходование безналичных денежных средств в "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010 гг

Наименование	2008	2009	2010
	сумма, тыс. руб.	доля, %.	сумма, тыс. руб.	доля, %.	сумма, тыс. руб.	доля, %.
Расходы, всего в том числе:	9215,648	100,00	11671,948	100,00	13569,342	100,00
Оплата поставщикам	5068,606	55,00	6419,571	54,96	7463,138	55,08
Налоги и сборы	298,767	3,24	378,399	3,19	439,911	3,22
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы	2005,145	21,76	2539,588	21,73	2952,424	21,69
Прочие расходы	1843,130	20,00	2334,390	20,12	2713,896	20,01

Также из таблицы 5 видно, что в 2009 году по сравнению с 2008 годом расходы предприятия увеличились на 2456,300 тыс. руб. или на 26,65 %. Если сравнивать 2010 и 2009 года, то увеличение наблюдается на 1897,394 тыс. руб. или на 16,26 %. В целом, с 2008 по 2010 год расходы "ИП Цекот В.М." увеличились на 67,78%, что в денежном выражении составляет 4353,694 тыс. руб. Это обусловлено тем, что и доходы предприятия на протяжении трех лет увеличивались (см. таблица 6, составленная автором). Увеличение доходов связано с тем, что предприятие уделяет большое внимание маркетинговой политике, т.е. предприятие стремительно охватывает все новые рынки сбыта продукции. Так, например, в 2008 году количество покупателей исчислялось десятками, а уже к началу 2011 года - сотнями, большая часть из которых являются оптовыми покупателями.

Таблица 6 Доходы и расходы "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010 гг

Показатели, тыс. руб.	2008	2009	2010
Доходы, всего:	10498,345	13239,628	15336,238
в т. ч.: - наличные денежные средства	613,228	796,418	818,940
- безналичные денежные средства	9885,117	12443,210	14517,298
Расходы, всего:	9215,648	11671,948	13569,342
в т. ч.: - производственные расходы (на покупку ТМЦ и иные расходы по изготовлению продукции)	5068,606	6419,571	7463,138
- оплата труда и платежи в бюджет	2303,912	2917,987	3392,335
- прочие расходы	1843,130	2334,390	2713,869

На деятельность любого предприятия большое влияние оказывают внутренние факторы, среди которых наличие дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность организации и физических лиц, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги и прочие [43,С.334]. Организации и лица, являющиеся должниками, называются дебиторами. Дебиторская задолженность является важным компонентом оборотного капитала. Большую часть дебиторской задолженности составляют неоплаченные счета за реализованную продукцию или счета к получению. Это происходит потому, что предприятия при получении товаров от другой организации не оплачивают их своевременно.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации перед другими организациями и физическими лицами за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность перед кредитными банковскими организациями, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и прочие [43,С.343]. Т.е. кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступили в организацию раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования, банковские ссуды и неоплаченные счета других предприятий.

Следует подробнее рассмотреть влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.

Чтобы усовершенствовать систему управления дебиторской задолженностью, следует ужесточить процедуру взыскания долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено условиями договоров как с покупателями, так и с поставщиками. Кроме того, в договоре должны быть оговорены сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию и оказанные услуги. Также необходимо регулярно проводить сверку расчетов со своими контрагентами.

Дебиторская задолженность величина управляемая, и напрямую зависит от управленческой политики предприятия. Так, например, предприятие "ИП Цекот В.М." в последние годы пытается свести дебиторскую задолженность к минимуму. Для этого предприятие пересмотрело действующие договора поставок с покупателями и заказчиками и изменило условия работы с ними: если раньше "ИП Цекот В.М." давало свой товар под реализацию покупателям на 30 календарных дней, то сейчас условия поставки изменились и заключаются в 50 %-ой предоплате, а оставшиеся 50 % от стоимости отгруженной продукции - по факту поставки. Тем самым предприятие подстраховывает свою деятельность от возникновения перед ним больших задолженностей. Но в основном в последнее время предприятие стремится перевести своих покупателей на 100 % предоплату.

Что касается дебиторской задолженности с поставщиками, то она несомненно будет иметь свое место, а, возможно, и расти в связи с наращиванием объемов производства (т.е. растет объем производства, следовательно, растет объем затрачиваемых материалов и расходов на их покупку). Это, во-первых, зависит от того, что поставщиками "ИП Цекот В.М." являются крупнейшие заводы-изготовители не только области, но и на всей территории России.

Так, предприятие сотрудничает с крупнейшими заводами - производителями города Полевского (ОАО "Северский трубный завод"), города Нефтекамск республики Башкортостан (ОАО "ИСКОЖ"), города Челябинска (ООО "Ливком"), города Санкт-Петербурга (ООО "Невский Союз"), также предприятие сотрудничает с Австрийско - немецким заводом-изготовителем столешниц Werzalit, товар от которого "ИП Цекот В.М." получает в Москве. Вывоз оплаченных материалов не всегда получается произвести сразу после оплаты, что во многом зависит от территориальной отдаленности.

Информацию по изменению дебиторской задолженности за три года можно представить в виде таблицы (см. таблицу 7, составленную автором).

Таблица 7 Дебиторская задолженность "ИП Цекот В.М." с 2008 - 2010 гг

	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %.	Сумма, тыс. руб.	Доля, %.	Сумма, тыс. руб.	Доля, %.
Дебиторская задолженность всего,	487,209	100,00	315,771	100,00	189,216	100,00
-с покупателями	293,103	60,16	218,956	69,34	112,271	59,33
-с поставщиками	194,106	39,84	96,815	30,66	76,948	40,67

На основе данных, представленных в таблице, для большей наглядности можно построить график изменения дебиторской задолженности (см. рисунок 8, составленный автором).

Эти данные показывают, что дебиторская задолженность в 2008 году составляла 487,209 тыс. руб., а в уже в 2009 году - 315,771 тыс. руб., т. е. снизилась на 171,438 тыс. руб. или на 35,19 %. А уже в 2010 году задолженность составляет лишь 189,216 тыс. руб., если сравнивать с 2008 годом , то наблюдается снижение на 61,16% (297,993 тыс. руб.).

Рисунок 8 Дебиторская задолженность "ИП Цекот В.М." за 2008 - 2010 гг

Что касается кредиторской задолженности, то она, напротив, на протяжении нескольких лет растет, это показано в таблице 8, составленной автором. Причиной этого является то, что предприятие "ИП Цекот В.М." практически всех своих клиентов перевело на 100 % предоплату. Что касается поставщиков, то кредиторской задолженности перед ними предприятие не имеет, потому что и поставщики осуществляют отгрузку материалов и товарно-материальных ценностей только после их полной оплаты. Займов и кредитов в банках и кредитных учреждениях "ИП Цекот В.М." не имеет.

Проанализировав данные таблицы 8 можно сделать о том, что на протяжении всех анализируемых лет объем кредиторской задолженности предприятия "ИП Цекот В.М." неуклонно растет.

Из таблицы видно, что объем кредиторской задолженности в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличился на 132,610 тыс. руб. или на 61,19 %. В 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличение объема кредиторской задолженности достигает 40,3 % или 140,777 тыс. руб. Если сравнивать 2010 и 2008 года, увеличение наблюдается уже на 126,15 % или на 273,387 тыс. руб. На рисунке 10 это наглядно показано.

Таблица 8 Кредиторская задолженность "ИП Цекот В.М." за 2008- 2010 гг

	2008 г.	2009 г.	2010 г.
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %.	Сумма, тыс. руб.	Доля, %.	Сумма, тыс. руб.	Доля, %.
Кредиторская задолженность всего,	216,715	100,00	349,325	100,00	490,102	100,00
-с покупателями	216,715	100,00	349,325	100,00	490,102	100,00
-с поставщиками	-	-	-	-	-	-

Проанализировав организацию безналичных денежных расчетов на предприятии "ИП Цекот В.М.", можно сделать вывод, что положение довольно стабильно. Несмотря на царящий в эти годы кризис в стране, пропорционально наращиванию объемов производства и продаж растут и поступления от покупателей. Такого положения предприятие добилось благодаря тому, что оно не повышает цены на свою продукцию, а снижает ее себестоимость за счет автоматизации и механизации ручного труда, а также за счет более выгодного сотрудничества с поставщиками материалов, используемых при изготовлении продукции. При ведении ценовой политики предприятие отказывается от тотального повышения цен, так как оно ориентируется на потребителей среднего и ниже среднего слоев населения, выпускаемая мебель - это мебель эконом-класса, но не смотря на это хорошего качества. За счет низкой цены (по сравнению с ценами конкурентов) спрос покупателей на выпускаемую продукцию очень высок.

В условиях современной экономики большинство предприятий перешли на безналичный расчет, так как это более удобно, и в связи с тем, что предприятия находятся в разных городах, это более быстро, нежели за наличный расчет.

Рисунок 9 Кредиторская задолженность "ИП Цекот В.М." за 2008- 2010 гг

Экономическая целесообразность безналичных расчетов бесспорна и проявляется в следующем:

- в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

- участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

- перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

2.2 АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный

Решением совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40, строго регламентирует расчеты наличными денежными средствами всех предприятий и организаций, независимо от их формы собственности и организационно-правовой формы, а также индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.

Положение Центрального Банка РФ "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" № 14-П вступило в силу в январе 1998 года. Данное положение строго регулирует правила ведения кассовых операций. Это делается для обеспечения сохранности денежных средств, предотвращения их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятия, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей. Положением предусматривается:

1) специальное оборудование кассовых помещений;

2) полная материальная ответственность кассира;

3) лимитирование остатков наличных денег в кассе и их расходование;

4) ограничение срока хранения в кассе наличных денег на выплату заработной платы работникам предприятия, пособий, стипендий и пенсий (три дня с момента получения их из банка);

5) размер и продолжительность использования авансов на хозяйственные и командировочные расходы.

Законом РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ предусмотрено, что оприходование наличных денег при осуществлении расчетов с населением должно производиться с использованием контрольно-кассовых машин. За нарушение требований данного Закона и "Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" применяются штрафные санкции, предусмотренные ст. 14 п. 5 Кодекса РФ об административных нарушениях РФ (КоАП РФ).

Лимитирование остатков наличных денежных средств в кассе подразумевает, что предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в обслуживающий его банк расчет по установленной форме.

Предприятию "ИП Цекот В.М." установлен лимит кассы в размере 12000 руб. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Для этого кассиром предприятия выписывается объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых денежных средств - выручка за товары, работы и услуги, невыданная заработная плата. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающим банком каждому предприятию по согласованию с руководителем исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Согласно действующему порядку, все операции по приему и выдаче наличных средств отражаются в кассовой книге и отчете кассира, который является копией листа кассовой книги. Записи в кассовую книгу вносятся за каждый день, в котором были произведены операции с наличными средствами, на основании первичных кассовых документов: приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей.

Расчеты между юридическими лицами наличными денежными средствами строго ограничены. Указанием ЦБ РФ № 1050-У от 14 ноября 2001 года установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одной сделке - сумма составляет 100 тыс. руб. Это означает, что по одному договору можно расплатиться наличными денежными средствами только в сумме 100 тыс. руб., независимо от того, в течение какого времени будут уплачиваться деньги. В случае если сумма договора превышает указанную сумму, то разницу необходимо уплатить по безналичному расчету. Контроль за выполнением этих всех требований осуществляют обслуживающие банки. В случае выявления нарушений банк направляет в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщика соответствующее уведомление. На основании сведений банка органами Государственной налоговой службы РФ принимаются решения о наложении на предприятие штрафных санкций. Размеры таких санкций определены в Административном Кодексе РФ.

Касса предприятия "ИП Цекот В.М." представляет собой специально оборудованное, изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств. Для хранения важной документации, печатей, штампов и наличности предусмотрен металлический шкаф - сейф, от которого имеется несколько дубликатов ключей (у руководителя и у главного бухгалтера). Ведением кассовых операций занимается бухгалтер-кассир, принятый на основании приказа. После подписания приказа на прием, кассир под роспись знакомится с "Положением о ведении кассовых операций в Российской Федерации", затем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с этим договором кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

...